注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編5

注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編5(總分：80.00，做題時(shí)間：180分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

√

B.專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅解析：選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，免征耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

C.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

√

D.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)解析：選項(xiàng)C正確。契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方。房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無(wú)需繳納契稅，需要繳納土地增值稅。3.下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.養(yǎng)殖漁船

√

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶解析：選項(xiàng)A正確，屬于免征船舶噸稅的項(xiàng)目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非機(jī)動(dòng)船舶免稅，但是非機(jī)動(dòng)駁船則需要征收船舶噸稅，要注意分辨。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，拖船需要征收船舶噸稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。4.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.軍隊(duì)家屬的院落用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地

√

C.房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)寫字樓用地

D.企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地解析：選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，免稅單位職工家屬的宿舍用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5.購(gòu)置新建房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自房屋交付使用之次月起

√

B.自辦理房產(chǎn)證之次月起

C.自簽訂房屋買賣合同之次月起

D.自房屋竣工驗(yàn)收之次月起解析：選項(xiàng)A正確，購(gòu)置新建房的自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.礦山采礦場(chǎng)用地

B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和疾病控制機(jī)構(gòu)自用的土地

C.企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所和幼兒園自用的土地

D.個(gè)人所有的居住房屋用地

√解析：選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)ABC，均屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。提示：由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免，除了選項(xiàng)D外，還有：①免稅單位職工家屬的宿舍用地；②集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。7.某企業(yè)2020年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為10000平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4000平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，則該企業(yè)2020年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.8萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.2.8萬(wàn)元

D.2.4萬(wàn)元

√解析：選項(xiàng)D正確，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年度此塊地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[10000×2+4000×2×50%]÷10000=2.4（萬(wàn)元）。8.農(nóng)村居民石某2021年1月經(jīng)批準(zhǔn)，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)）。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。石某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7500

√

B.15000

C.37500

D.75000解析：選項(xiàng)A正確。（1）占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅；（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。石某新建住宅應(yīng)繳納的耕地占用稅=500×30×50%=7500（元）。9.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用稅

B.減免耕地占用稅后納稅人改變?cè)嫉赜猛?、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅

C.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率

√

D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。10.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅

B.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)的當(dāng)天

√

C.納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理手續(xù)通知的當(dāng)天解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。11.依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛登記地

√

B.車輛購(gòu)置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個(gè)人的經(jīng)常居住地解析：選項(xiàng)A正確，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。12.下列車船中，免征車船稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.輔助動(dòng)力帆艇

B.武警專用車船

√

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車解析：選項(xiàng)B正確，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用車船、警用車船，免征車船稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，輔助動(dòng)力帆艇屬于游艇的征稅范圍，且無(wú)免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，屬于貨車征稅范圍，且無(wú)免稅優(yōu)惠。13.為減除國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際上居住國(guó)政府普遍采用的方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.免稅法

B.抵免法

√

C.稅收饒讓

D.低稅法解析：選項(xiàng)B正確，目前，國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。14.依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非營(yíng)利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

C.正處于重組過(guò)程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)

√解析：選項(xiàng)D正確，上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的有:①上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)（選項(xiàng)B）；②政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；③僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；④成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)（選項(xiàng)C）；⑥僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；⑦非營(yíng)利組織（選項(xiàng)A）.15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.中位法

B.四分位法

√

C.百分位法

D.八分位法解析：選項(xiàng)B正確，預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。.16.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

√

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）解析：選項(xiàng)C正確，成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）。提示：本題理解確定方法的原理即可推導(dǎo)出公式，無(wú)須單純記憶公式。.17.某商業(yè)企業(yè)2020年3月購(gòu)進(jìn)1棟帶有地下儲(chǔ)物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書(shū)。其入賬價(jià)值為8600萬(wàn)元，其中地下室部分為1000萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值的減除比例為20%，商業(yè)用途的地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的80%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.60.48萬(wàn)元

B.69.12萬(wàn)元

C.68.8萬(wàn)元

D.61.92萬(wàn)元

√解析：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)自3月購(gòu)進(jìn)的房屋，應(yīng)從4月開(kāi)始計(jì)征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600×（1-20%）×1.2%×9÷12=61.92（萬(wàn)元）。提示：只有從價(jià)計(jì)征的“獨(dú)立”的地下建筑物，才需要在原值上“打折”。.18.某企業(yè)2020年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2020年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1500萬(wàn)元

B.3500萬(wàn)元

√

C.2100萬(wàn)元

D.2700萬(wàn)元解析：選項(xiàng)B正確，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。本題目中宗地容積率=房屋建筑面積÷占地面積=3萬(wàn)平方米÷5萬(wàn)平方米=0.6，因?yàn)樽诘厝莘e率大于0.5，所以將土地價(jià)款的全額計(jì)入房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中。故計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬(wàn)元）。提示：如果宗地容積率小于0.5，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。即計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)款=房產(chǎn)建筑面積的2倍×（總地價(jià)款÷總用地面積）.19.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

√

C.按照省以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入（選項(xiàng)A）。（2）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入（選項(xiàng)B應(yīng)繳納企業(yè)所得稅）。（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)（選項(xiàng)C）。（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（選項(xiàng)D）。20.2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.45

C.54

√

D.60解析：選項(xiàng)C正確。在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=1200×4.5%=54（萬(wàn)元）。21.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅

B.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅

√

C.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅

D.純電動(dòng)乘用車按照乘用車稅額的50%計(jì)算車船稅解析：選項(xiàng)B正確，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅額征稅范圍。22.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用

B.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率

C.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，由承受人按土地基準(zhǔn)地價(jià)繳納契稅

√

D.以房抵債，應(yīng)視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房產(chǎn)現(xiàn)值繳納契稅解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，由承受人按成交價(jià)格繳納契稅，而不是按照土地基準(zhǔn)地價(jià)繳納契稅。23.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.2‰

B.0.5‰

√

C.5‰

D.2‰解析：選項(xiàng)B正確，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。24.某公司2020年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購(gòu)入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元/噸。2020年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4800

B.5040

√

C.5280

D.5760解析：本題需要注意：①掛車按照貨車稅額的50%征收；②車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船管理權(quán)的當(dāng)月。因此，2020年公司應(yīng)納車船稅=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元），選項(xiàng)B正確。25.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

√

B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

C.承受國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定解析：選項(xiàng)A正確，契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，承受國(guó)有土地使用權(quán)，不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。26.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)

√

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)

D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)解析：選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽訂了兩份合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得扣除任何費(fèi)用。.27.下列情形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單位出租地下人防設(shè)施的

B.接受勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的

C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的

√

D.個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑物的有關(guān)規(guī)定從租計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，接受勞務(wù)抵付房租，其雖以勞務(wù)的形式償付，但本質(zhì)仍是收取房屋租金，金額根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。選項(xiàng)C正確，以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)，由于其并未出租，故從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，屬于從租計(jì)征房產(chǎn)稅。.28.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買辦公用房

B.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬

C.飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受的土地使用權(quán)

D.以無(wú)償劃撥方式承受土地使用權(quán)后，改為出讓方式取得該土地使用權(quán)

√解析：選項(xiàng)D正確，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。選項(xiàng)ABC，免征契稅。29.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1550

B.1650

C.1750

√

D.2550解析：（1）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。乙合同分別記載，故乙合同應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1300（元）（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。故甲合同應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000=450（元）。綜上，本題應(yīng)繳納印花稅=1300+450=1750（元），選項(xiàng)C正確。.30.居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

√

D.工資薪金所得解析：綜合所得包含：工資薪金所得（選項(xiàng)D）、勞務(wù)報(bào)酬所得（選項(xiàng)B）、稿酬所得（選項(xiàng)A）、特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得，屬于分類所得。.31.2021年2月，小斯公司與小丁公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同。價(jià)款為2000萬(wàn)元，兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬(wàn)元。小斯公司上述行為應(yīng)繳納印花稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2700

B.6105

C.8100

D.7050

√解析：印花稅既是憑證稅，又具有行為稅性質(zhì)，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五（0.05‰）的稅率計(jì)稅貼花。因此，小斯公司上述行為應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰×10000+2100×0.05‰×10000=7050（元），選項(xiàng)D正確。.32.甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

√

B.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

C.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

D.甲公司和乙公司免征印花稅解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免征印花稅。因此，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.5‰×10000=125（元）,乙公司免征印花稅，選項(xiàng)A正確。33.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.該資產(chǎn)的賬面凈值

C.政府確認(rèn)的接收價(jià)值

√

D.該資產(chǎn)的賬面原值解析：選項(xiàng)C正確?？h級(jí)以上政府及其部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。34.居民小石2020年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。居民小石2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2200

√

B.2400

C.7200

D.6600解析：（1）個(gè)人自由住房不征收房產(chǎn)稅，故20201年1月小石無(wú)需繳納房產(chǎn)稅，而出租住房后需從租計(jì)征房產(chǎn)稅；（2）自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。小石2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×11=2200（元），選項(xiàng)A正確。.35.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2020年6月通過(guò)深港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

B.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

C.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

√

D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)C正確，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利，應(yīng)該由H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；但如果內(nèi)地投資者投資聯(lián)交所上市的非H股所取得的股息紅利，則應(yīng)該由中國(guó)證券登記結(jié)算有限公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。.36.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項(xiàng)用途的稅收返還款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入

√

D.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，“未規(guī)定專項(xiàng)用途”不滿足該條件。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于該項(xiàng)，不屬于不征稅收入。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。37.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)款

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

√

D.取得的權(quán)益性投資收益解析：不征稅收入主要包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（選項(xiàng)C正確。）；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入——專項(xiàng)用途財(cái)政性資金；（4）社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益。38.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

√

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。39.王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8000元，全年共計(jì)96000元。王某上述租房所得在2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9600

B.6912

C.7680

√

D.15360解析：選項(xiàng)C正確，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×10%×12=7680（元）。提示：同學(xué)們注意個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得需要按月計(jì)算應(yīng)納稅額，如果題目中需要計(jì)算全年應(yīng)納稅額，需要將12個(gè)月的應(yīng)納稅額加總。.40.個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表

B.年金按季領(lǐng)取的，適用月度稅率表

C.年金按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表

D.因出國(guó)定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。選項(xiàng)ABC正確，提示注意，年金按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。.二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.根據(jù)個(gè)人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式

√

B.實(shí)行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

√

C.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補(bǔ)完的經(jīng)營(yíng)虧損，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

√

E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額

√解析：選項(xiàng)ABDE正確，需要結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)識(shí)記。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅。42.下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.新建住宅和辦公樓占用林地

√

B.飛機(jī)場(chǎng)修建跑道占用耕地

√

C.修建專用公路占用耕地

√

D.企業(yè)新建廠房占用耕地

√

E.農(nóng)田水利占用耕地解析：選項(xiàng)ABCD正確，納稅人占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)征收耕地占用稅。提示注意：選項(xiàng)B，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C，專用公路，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。43.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的臺(tái)灣地區(qū)籍車船不征收車船稅

√

C.燃科電池汽車免征車船稅

√

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)公共交通車船定期減征或免征車船稅

√

E.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。選項(xiàng)BCDE正確，需要結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)識(shí)記。44.甲企業(yè)2021年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為29000萬(wàn)元。2021年9月丙企業(yè)以股權(quán)支付方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為需要繳納契稅

B.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

√

C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

√

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值29000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

√

E.甲企業(yè)按29000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅解析：選項(xiàng)AE錯(cuò)誤、C正確，契稅是向產(chǎn)權(quán)承受人，即受讓方，征收的一種稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅。選項(xiàng)B正確，丙企業(yè)以股權(quán)支付方式購(gòu)買房產(chǎn)，仍屬于房屋買賣，以其成交價(jià)格（股權(quán)支付的股份價(jià)值30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅。選項(xiàng)D正確，以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格（房產(chǎn)的評(píng)估現(xiàn)值29000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。45.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.歸屬法

√

B.核定法

C.引力法

√

D.分配法

E.獨(dú)立計(jì)算法解析：選項(xiàng)AC正確，常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，屬于利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。.46.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√

C.購(gòu)置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

√

E.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，購(gòu)置新建商品房，自交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。提示：關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般都是從“次月”起開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅的，只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。答案與解析一、單選題（每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）47.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說(shuō)法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

C.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

√

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

√

E.產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C正確，納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)DE正確，需要結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)識(shí)記。結(jié)合本題和如下表格，回憶房產(chǎn)稅的納稅人。48.軟件企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.職工培訓(xùn)費(fèi)

√

B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

√

C.訴訟費(fèi)

√

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，非廣告性贊助支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。49.根據(jù)企業(yè)所將稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

√

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

√

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

√

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，如果屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊。50.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

√

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.警用船舶

√

D.運(yùn)抵我國(guó)港口進(jìn)行拆解的報(bào)廢船舶

E.自境外購(gòu)買取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶

√解析：選項(xiàng)ACE正確，需要關(guān)注細(xì)節(jié)并結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)記憶。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并“不上下客貨”的船舶免征船舶噸稅。51.下列合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.土地使用權(quán)出讓合同

√

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

√

D.專利實(shí)施許可合同

√

E.商品房銷售合同

√解析：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，屬于技術(shù)合同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和專利實(shí)施許可合同（選項(xiàng)D）、土地使用權(quán)出讓合同（選項(xiàng)B）、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（選項(xiàng)C）、商品房銷售合同（選項(xiàng)E），按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。.52.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說(shuō)法不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

√

B.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記

√

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由市級(jí)人民政府確定

√

D.在同一省范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級(jí)稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)

E.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地納稅解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（非市級(jí)人民政府）。53.依據(jù)中國(guó)與新加坡簽訂的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險(xiǎn)的判定因素有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息

B.利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)

√

C.所簽訂的貸款合同對(duì)償還日期作出明確的規(guī)定

D.債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)

√

E.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付

√解析：對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通?？煽紤]如下因素：（1）該貸款大大超過(guò)企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符；（2）債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)（選項(xiàng)D）；（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付（選項(xiàng)E）；（4）利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)（選項(xiàng)B）；（5）所簽訂的貸款合同沒(méi)有對(duì)具體的償還日期作出明確的規(guī)定（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。.54.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

√

B.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的

√

C.賬冊(cè)混亂難以查賬的

D.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的

√

E.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的

√解析：選項(xiàng)C，不屬于核定征收印花稅的情形。納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的（選項(xiàng)AB）；拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的（選項(xiàng)D）；采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的（選項(xiàng)D）。.55.下列各項(xiàng)所得，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

√

B.工傷職工取得的一次性傷殘保險(xiǎn)待遇

√

C.退休人員再任職收入

D.差旅費(fèi)津貼

√

E.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

√解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收個(gè)稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼（選項(xiàng)E）；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)（選項(xiàng)A）；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)B正確，對(duì)工傷職工及其近親屬按照《中華人民共和國(guó)工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。.56.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買小汽車并將汽車辦理在股東名下

√

B.個(gè)人取得的國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資本金進(jìn)行的個(gè)人消費(fèi)部分

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利

√

E.個(gè)人合伙企業(yè)的留存利得解析：選項(xiàng)A正確，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出以及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)CE錯(cuò)誤，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D正確，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。.57.下列關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅處理，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人既有全年一次性獎(jiǎng)金又有半年獎(jiǎng)的，半年獎(jiǎng)可并入全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅

B.個(gè)人以低于建造成本的價(jià)格購(gòu)買單位住房的差價(jià)部分，應(yīng)并入全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅

C.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，同一納稅人只能使用一次全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)征方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

√

D.納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資所得納稅，并以該數(shù)額確定稅率和速算扣除數(shù)

E.實(shí)行年薪制企業(yè)發(fā)放的年終雙薪，可按全年一次性獎(jiǎng)金納稅

√解析：選項(xiàng)AB錯(cuò)誤、E正確，全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，不包括半年獎(jiǎng)和低價(jià)購(gòu)房。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。.58.下列中國(guó)公民應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.每年從我國(guó)境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的李某

√

B.2020年取得我國(guó)境內(nèi)A股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元的王某

C.2020年經(jīng)營(yíng)個(gè)體商店取得年經(jīng)營(yíng)所得20萬(wàn)元的個(gè)體工商戶趙某

√

D.2020年每月從我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時(shí)還因在外兼職取得稿酬和勞務(wù)報(bào)酬所得的李某，其綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額為50000元

E.2020年取綜合所得年度匯算需退稅300元的張某

√解析：選項(xiàng)A正確，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓我國(guó)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以無(wú)須申報(bào)。選項(xiàng)C正確，屬于取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)該自行辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)60000元屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳，李某綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額為50000元，無(wú)須辦理匯算清繳。選項(xiàng)E正確，已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，納稅人需要辦理年度匯算進(jìn)行納稅申報(bào)。.59.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

√

B.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

√

C.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

√

D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的所得

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。60.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場(chǎng)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

√

B.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

√

C.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

√

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

√解析：選項(xiàng)ABDE正確，需要結(jié)合習(xí)題加強(qiáng)識(shí)記。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。安裝培訓(xùn)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.00

B.2.25

C.1.20

√

D.0.90解析：選項(xiàng)C正確,應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的利潤(rùn)率=40×30%=12（萬(wàn)元），非居民企業(yè)適用稅率為10%，所以按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅=12×10%=1.20（萬(wàn)元）。62.非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。對(duì)設(shè)備銷售合同，下列關(guān)于乙企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起10日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記

B.乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C.乙企業(yè)未依法扣繳的，由甲企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

√

D.乙企業(yè)未依法扣繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，扣繳義務(wù)人乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。選項(xiàng)C正確，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，非居民企業(yè)甲應(yīng)到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收人項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。63.非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.80

B.60

C.40

√

D.30解析：選項(xiàng)C正確,非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，未單獨(dú)列明上述勞務(wù)的金額并且無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10%=40（萬(wàn)元）。64.非居民企業(yè)甲在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬(wàn)元，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款合計(jì)400萬(wàn)元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但無(wú)法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

√

C.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)ACD）；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)B）；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。65.某鋼鐵公司2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬(wàn)元。（2）3月31日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元。（3）2019年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2020年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2020年新啟用其他賬簿15本。（4）5月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額5000萬(wàn)元，按12‰的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)月為本企業(yè)建筑隊(duì)的30名建設(shè)人員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保費(fèi)50萬(wàn)元。（上述合同所載金額均為不含增值稅的金額）根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.500

B.600

√

C.800

D.1100解析：人壽保險(xiǎn)合同不屬于應(yīng)稅憑證。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅＝50000000×12‰×1‰＝600（元）66.某鋼鐵公司2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬(wàn)元。（2）3月31日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元。（3）2019年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2020年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2020年新啟用其他賬簿15本。（4）5月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額5000萬(wàn)元，按12‰的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)月為本企業(yè)建筑隊(duì)的30名建設(shè)人員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保費(fèi)50萬(wàn)元。（上述合同所載金額均為不含增值稅的金額）根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的印花稅是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9000

B.10500

√

C.12500

D.17500解析：建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝（30000000＋5000000）×0.3‰＝10500（元）67.某鋼鐵公司2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬(wàn)元。（2）3月31日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元。（3）2019年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2020年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2020年新啟用其他賬簿15本。（4）5月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額5000萬(wàn)元，按12‰的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)月為本企業(yè)建筑隊(duì)的30名建設(shè)人員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保費(fèi)50萬(wàn)元。（上述合同所載金額均為不含增值稅的金額）根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的印花稅是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.110

B.115

√

C.220

D.225解析：與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，租期不確定，先按照5元計(jì)算繳納印花稅；融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅＝2200000×0.05‰＝110（元）。業(yè)務(wù)（2）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝110＋5＝115（元）68.某鋼鐵公司2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）與A建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3000萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司簽訂合同，分包金額500萬(wàn)元。（2）3月31日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)5萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是220萬(wàn)元。（3）2019年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2020年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2020年新啟用其他賬簿15本。（4）5月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額5000萬(wàn)元，按12‰的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)月為本企業(yè)建筑隊(duì)的30名建設(shè)人員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保費(fèi)50萬(wàn)元。（上述合同所載金額均為不含增值稅的金額）根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的印花稅是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1200

B.1250

C.575

√

D.1950解析：自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。應(yīng)繳納的印花稅＝（700＋30－500）×0.05%×50%×10000＝575（元）69.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.623.33

B.7480

C.9790

√

D.20000解析：選項(xiàng)C正確。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇不并入綜合所得的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。100000÷12=8333.33（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。應(yīng)納稅額=100000×10%-210=9790（元）。70.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。趙先生2020年6月發(fā)放的工資薪金，在當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.30

C.60

D.90解析：選項(xiàng)A正確。對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元／月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用，故計(jì)算6月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接減除費(fèi)用5000×6=30000（元），無(wú)須預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。71.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。趙先生2020年出租自有住房收入在7月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.416

√

B.480

C.832

D.960解析：選項(xiàng)A正確。對(duì)于財(cái)產(chǎn)租賃收入，每次收入超過(guò)4000元的，允許減除20%費(fèi)用，應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。綜上，趙先生出租住房7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6000-800）×（1-20%）×10%=416（元）。72.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。趙先生2020年拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3640

B.3800

√

C.4200

D.6600解析：選項(xiàng)B正確，趙先生拍賣字畫(huà)取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用，適用20%的比例稅率。綜上，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（33000-12000-2000）×20%=3800（元）。73.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。趙先生2020年取得國(guó)債利息收入，保險(xiǎn)賠款收入，提取公積金和企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.86

√

C.176

D.200解析：選項(xiàng)B正確，國(guó)債利息、領(lǐng)取原提存的住房公積金、保險(xiǎn)賠償款屬于免稅收入，企業(yè)債券利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=430×20%=86（元）。74.某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2020年度中，1~5月由于身體原因在家休息，自6月重新就職、首次取得工資、薪金收入。其2020年取得個(gè)人收入如下：（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。（2）6月發(fā)表小說(shuō)，從某出版社取得稿酬所得20000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6000元，7月因房屋修繕支付維修費(fèi)4000元，取得正式發(fā)票。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣3年前以12000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣收入為33000元，支付拍賣費(fèi)2000元。（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。（6）2020年12月，趙先生取得全年一次性獎(jiǎng)金100000元，趙先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。趙先生6月取得稿酬所得支付方應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2240

√

B.2800

C.3200

D.4000解析：選項(xiàng)A正確。計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。此外，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。趙先生稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元），稿酬所得適用20%~40%的三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率，預(yù)扣率20%、速算扣除數(shù)0，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=11200×20%=2240（元）。75.位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2020年度該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5205.31

B.5100.26

C.5124.84

√

D.5300.19解析：應(yīng)納稅所得額=5018+20+29+57.84=5124.84（萬(wàn)元）。提示：購(gòu)入500萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，在所購(gòu)入的固定資產(chǎn)投入使用的次月起，一次性稅前扣除。由于安全生產(chǎn)設(shè)備是12月份購(gòu)入的，應(yīng)該在2021年的應(yīng)納稅所得額中扣除，跟2020年的計(jì)算沒(méi)有關(guān)系。76.位于上海的一家制造業(yè)甲企業(yè)，2020年度取得收入總額是9000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入是2000萬(wàn)元，處置設(shè)備等固定資產(chǎn)取得的收入是2000萬(wàn)元；發(fā)生的成本、費(fèi)用和支出合計(jì)是4000萬(wàn)元，2020年度自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是5000萬(wàn)元，2020年度發(fā)生的有關(guān)資料如下：（1）發(fā)生的銷售費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣宣費(fèi)用是200萬(wàn)元。（2）發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資350萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)支出660萬(wàn)元。（5）12月份購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置金額一次性計(jì)入成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)