做賬實操-酒業(yè)股份公司的賬務處理分錄

會計實操文庫做賬實操-酒業(yè)股份公司的賬務處理分錄一、采購原材料假設酒業(yè)股份公司采購釀酒用的糧食等原材料，價款為80,000元，增值稅進項稅額為10,400元，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400二、生產過程中的耗費1.生產車間領用原材料60,000元用于生產。借：生產成本60,000貸：原材料60,0002.計提生產工人工資25,000元。借：生產成本25,000貸：應付職工薪酬25,0003.車間發(fā)生水電費等制造費用4,000元，通過銀行轉賬支付。借：制造費用4,000貸：銀行存款4,000月末，將制造費用分配轉入生產成本。假設按生產工時分配，本月生產工時總計800小時，該批產品生產工時為160小時，制造費用分配率為4000÷800=5元/小時。分配的制造費用為160×5=800元。借：生產成本800貸：制造費用800三、產品完工入庫本月生產完工，產品總成本為85,800元（60000+25000+800），入庫數(shù)量為1000瓶。借：庫存商品85,800貸：生產成本85,800四、銷售產品1.銷售600瓶酒，單價為250元/瓶，價款為150,000元，增值稅銷項稅額為19,500元，款項尚未收到。借：應收賬款169,500貸：主營業(yè)務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,5002.結轉已售產品成本。每瓶成本為85.8元。借：主營業(yè)務成本51,480（600×85.8）貸：庫存商品51,480五、期間費用處理1.發(fā)生廣告宣傳費15,000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用——廣告宣傳費15,000貸：銀行存款15,0002.管理部門發(fā)生辦公費用8,000元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用8,000貸：庫存現(xiàn)金8,000六、期末結轉損益1.結轉收入類科目。借：主營業(yè)務收入150,000貸：本年利潤150,0002.結轉成本費用類科目。借：本年利潤74,480（51480+15000+8000）貸：主營業(yè)務成本51,480銷售費用——廣告宣傳費15,000管理費用8,000。在酒業(yè)股份公司中，生產成本的核算主要包括以下幾個方面：一、直接材料成本1.原材料的確定：釀酒用的糧食（如高粱、小麥等）、水、酵母等都屬于直接材料。這些原材料是生產酒產品所必需的，且能夠直接追溯到具體的產品中。例如，采購的高粱用于特定批次的酒的生產，其成本可以直接計入該批次酒的生產成本。2.成本計算方法：通常按照實際采購成本計價。如果采購價格波動較大，可以采用加權平均法等方法計算原材料的平均成本。例如，本月采購了三批高粱，第一批1000公斤，單價為4元/公斤；第二批1500公斤，單價為4.2元/公斤；第三批1200公斤，單價為4.1元/公斤。則本月高粱的加權平均單價=（1000×4+1500×4.2+1200×4.1）÷（1000+1500+1200）≈4.12元/公斤。二、直接人工成本1.人工的范圍：包括直接參與酒產品生產的工人的工資、獎金、津貼等。例如，釀酒工人、灌裝工人等的薪酬支出。不包括管理人員、銷售人員等非直接生產人員的工資。2.成本核算方法：根據實際發(fā)生的人工費用進行核算?？梢园凑展r或產量等標準進行分配。例如，本月生產工人工資總額為30000元，生產兩種酒產品，A產品生產工時為800小時，B產品生產工時為1200小時。則人工成本分配率=30000÷（800+1200）=15元/小時。如果A產品本月生產了1000瓶，生產工時為800小時，則A產品的直接人工成本=800×15=12000元。三、制造費用1.制造費用的內容：主要包括車間管理人員工資、水電費、設備折舊費、修理費、車間辦公費等。這些費用不能直接追溯到具體的產品中，但與生產過程密切相關。2.成本核算方法：一般采用一定的分配方法將制造費用分配到不同的產品中。常見的分配方法有生產工時比例法、機器工時比例法、直接人工成本比例法等。例如，采用生產工時比例法。本月制造費用總額為20000元，生產兩種酒產品，A產品生產工時為800小時，B產品生產工時為1200小時。則制造費用分配率=20000÷（800+1200）=10元/小時。如果A產品本月生產了1000瓶，生產工時為800小時，則A產品應分配的制造費用=800×10=8000元。四、生產成本的歸集與結轉1.生產成本的歸集：在生產過程中，將直接材料成本、直接人工成本和制造費用分別計入“生產成本”科目。例如，生產某批次酒，領用原材料50000元，生產工人工資20000元，分配的制造費用10000元，則該批次酒的生產成本=50000+20000+10000=80000元。2.生產成本的結轉：當產品完工入庫時，將生產成本從“生產成本”科目結轉到“庫存商品”科目。例如，上述批次酒完工入庫，數(shù)量為1000瓶，則每瓶酒的成本為80000÷1000=80元。結轉分錄為：借：庫存商品80000，貸：生產成本80000。公司財務管理制度全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。一、財務部職責范圍1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。9、及時核算和上繳各種稅金。10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。二、借款和各種費用開支標準及審批制度借款審批及標準：1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。三、日常費用報銷：1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;5、補充說明如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。財務部總監(jiān)崗位職責1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。4、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部經理崗位職責1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經濟核算工作。2、制定和管理稅收政策及程序。3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。6、認真貫徹國家的財經方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。8、完成領導布置的其他工作。9、負責會計監(jiān)交工作。財務部成本會計崗位職責1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。3、按照各工程預算進行工程成本的控制。4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。9、完成領導布置的其他工作。財務部綜合會計崗位職責1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;6、負責裝訂、管理會計檔案;7、承辦公司領導交辦的其他工作。財務部出納員崗位職責1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責;6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。財務基礎工作規(guī)范財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。一、票據1、票據的種類：(1)外部取得的原始發(fā)票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。2、票據的報銷要求：(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。二、憑證1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核;最終由財務負責人進行最后審核。憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。三、帳簿1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。四、報表1、報表分為對外報表和對內報表。2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。五、主要科目解釋1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。5、經營費用：經營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。六、應付帳款的確認原則：應付帳款的確認直接關系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此應付帳款的確認應遵循謹慎性原則1、用經過工程現(xiàn)場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發(fā)貨清單確認應付帳款和工程施工，