注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題匯編4

注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)真題匯編4(總分：37.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)1.下列情形中，導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

√

B.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格

C.委托人死亡

D.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成涉稅服務(wù)錯誤的解析：選項BCD：屬于導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系終止的情形。2.企業(yè)可以在收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起（）內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請。

（分數(shù)：1.00）

A.30日

B.60日

√

C.3個月

D.90日解析：企業(yè)可以在收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起60日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請。3.依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃，屬于（）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（分數(shù)：1.00）

A.一般稅務(wù)咨詢

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.稅收策劃

√

D.納稅情況審查解析：4.下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，按規(guī)定必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

B.納稅人因有某些特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過2個月（60天）

C.納稅人延期繳納稅款的特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

√解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴，選項A錯誤；納稅人因有某些特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月，選項B錯誤；特殊困難包括：（1）當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；（2）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，選項C錯誤。5.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當在每年（）前，以年度報告形式，向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。

（分數(shù)：1.00）

A.1月31日

B.3月31日

√

C.4月30日

D.6月30日解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)于每年3月31日前，以年度報告形式，向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。6.增值稅一般納稅人取得的下列票據(jù)中，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.公園門票

√

B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

C.印有本單位員工身份信息的鐵路車票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票解析：除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，其他普通發(fā)票一般不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。7.下列選項中，不屬于資格信息報告代理業(yè)務(wù)的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.代理農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準備案業(yè)務(wù)

B.代理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進項分攤方式資料報送與信息報告業(yè)務(wù)

C.代理復(fù)業(yè)登記報告業(yè)務(wù)

√

D.代理選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明業(yè)務(wù)解析：選項C，屬于特殊事項報告代理業(yè)務(wù)。8.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2021年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。該食雜店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.3548.50

B.1972.10

C.1809.39

√

D.5322.75解析：該食雜店應(yīng)繳納的增值稅=（165650+17098）÷（1+1%）×1%=1809.39（元）。9.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補銷售額，不包含免稅銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

√

C.年銷售額為一個年度內(nèi)的銷售額

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人解析：年應(yīng)稅銷售額：指納稅人在連續(xù)不超過12個月（或四個季度）的經(jīng)營期內(nèi)（含未取得銷售收入的月份或季度）累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（含稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，選項A、C錯誤；個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人，選項D錯誤。10.稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當制定業(yè)務(wù)計劃，其中重大項目的工作計劃，應(yīng)經(jīng)（）審核和批準。

（分數(shù)：1.00）

A.主任稅務(wù)師

B.稅務(wù)師事務(wù)所法人代表

C.項目經(jīng)理

D.稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責人

√解析：重大項目的工作計劃，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見。11.稅務(wù)師審核某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅前扣除項目，下列支出項目，僅涉及納稅調(diào)增的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.發(fā)生的廣告性贊助支出

B.發(fā)生的訴訟費

C.發(fā)生的財產(chǎn)保險費

D.向環(huán)保部門支付的罰款

√解析：選項A：非廣告性贊助支出不得稅前扣除；廣告性贊助支出可稅前限額扣除，超過限額的部分當年不得扣除（涉及納稅調(diào)增），但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（涉及納稅調(diào)減）。選項BC：企業(yè)實際發(fā)生的訴訟費、財產(chǎn)保險費可稅前扣除，不涉及納稅調(diào)整。12.下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負責人應(yīng)當對專家工作成果負責

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私一律不得向任何第三方泄露

√解析：鑒證人應(yīng)當對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法需要進行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。13.2019年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2020年6月，B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時可以扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

√解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。14.關(guān)于居民個人綜合所得專項附加扣除的有關(guān)規(guī)定中，說法錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除

B.大病醫(yī)療在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)無法享受扣除

C.納稅人扣除住房租金支出時，無須留存?zhèn)洳橘Y料

√

D.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育，享受繼續(xù)教育專項附加扣除的，無須留存?zhèn)洳橘Y料解析：選項C：納稅人享受住房租金專項附加扣除的，應(yīng)當留存住房租賃合同等備查資料。15.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.項目負責人

√

B.輔助人員

C.稅務(wù)師事務(wù)所所長

D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員解析：受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。16.研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)應(yīng)關(guān)注的事項不包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.被鑒證人的相關(guān)活動是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動

B.研發(fā)費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理

C.研發(fā)費用稅前加計扣除是否到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案

√

D.研發(fā)相關(guān)活動是否屬于為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動解析：選項C，研發(fā)費用加計扣除享受的稅收優(yōu)惠事項，應(yīng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑恍枰街鞴芏悇?wù)機關(guān)進行備案。17.對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理的機關(guān)是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.國家稅務(wù)總局

B.稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會

C.省稅務(wù)機關(guān)

√

D.所在地主管稅務(wù)機關(guān)解析：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)（簡稱省稅務(wù)機關(guān)）負責本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村

B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產(chǎn)

√

C.對原有房屋進行改擴建的，不應(yīng)增加房屋的原值

D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，選項A錯誤；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，選項B正確；對原有房屋進行改擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，選項C錯誤；對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，選項D錯誤。19.乙公司是增值稅一般納稅人，乙公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備允許抵減應(yīng)納增值稅時，應(yīng)借記（）。

（分數(shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

√

B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

C.應(yīng)交稅費—未交增值稅

D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）解析：增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”。20.下列關(guān)于納稅信用管理的說法中錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅信用級別設(shè)A.B.M、C.D五級

B.納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評

C.非經(jīng)常性指標信息缺失的，從90分起評

D.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果

√解析：主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：10.00)21.在進行資產(chǎn)損失稅前扣除涉稅鑒證時，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.關(guān)注直接計入本年損益的資產(chǎn)損失和通過準備金核銷的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準確

√

B.關(guān)注資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實、合理

√

C.關(guān)注被鑒證人的合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的基礎(chǔ)資料是否齊全

D.關(guān)注資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)金額是否準確

√

E.關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素解析：選項C屬于研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)需關(guān)注的事項，選項E屬于企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)需關(guān)注的事項。22.納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已經(jīng)申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已經(jīng)申報抵扣的，除另有規(guī)定外，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

√

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

√

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

√解析：納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，除另有規(guī)定外，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。故選擇CDE。23.下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

√

B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化

C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)

D.委托項目發(fā)生變化

E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格

√解析：選項B、D，為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形；選項C，為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可單方終止服務(wù)行為的情形。24.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.向個體工商戶銷售貨物

B.商業(yè)企業(yè)零售化妝品

√

C.向消費者個人銷售貨物

√

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

√

E.向小規(guī)模納稅人銷售貨物解析：選項A：向個體工商戶銷售貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項E：除特殊業(yè)務(wù)外，向小規(guī)模納稅人銷售貨物，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票，且符合進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定，則從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定允許抵扣的進項稅額，可能填在增值稅納稅申報表附列資料（二）（）。

（分數(shù)：1.00）

A.第2欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票—本期認證相符且本期申報抵扣”

√

B.第3欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票—前期認證相符且本期申報抵扣”

√

C.第6欄“其他扣稅憑證—農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”

√

D.第8a欄“其他扣稅憑證—加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”

√

E.第8b欄“其他扣稅憑證—其他”解析：選項AB，第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。選項C，第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。選項D，第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。26.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅銷售行為，如果選擇簡易計稅，適用5％征收率的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

√

D.提供的公共交通運輸服務(wù)

E.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費

√解析：以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方式，按照3％征收率計稅；一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)選擇簡易計稅的，按照3％征收率征收增值稅。27.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

√

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應(yīng)計入存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計入當期損益

C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

D.用權(quán)益法核算股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認投資收益

√

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認銷售額，并計算增值稅銷項稅額解析：選項B，該項業(yè)務(wù)處理適用于商業(yè)企業(yè)而非工業(yè)企業(yè)；C，計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益科目，最終轉(zhuǎn)入本年利潤；選項E，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價確認銷售額，并計算增值稅銷項稅額。28.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價的內(nèi)容包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.信用信息指標

√

B.信用信息采集

√

C.信用等級評價

√

D.信用積分扣減

√

E.執(zhí)業(yè)負面記錄解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價的內(nèi)容包括信用信息指標、信用信息采集、信用等級評價、信用等級標準、信用積分扣減和信用失信名錄。29.張某對其捐贈支出的個人所得稅稅前扣除存在疑慮，下列關(guān)于張某的理解中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.核定征收個人所得稅的也可扣除公益性捐贈支出

B.捐贈不能及時取得捐贈票據(jù)的，不得稅前扣除

C.同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，可自行選擇扣除次序

√

D.選擇在分類所得中扣除的捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除

√

E.可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益性捐贈支出的順序

√解析：選項A：核定征收個人所得稅的，不扣除公益性捐贈支出。選項B：若納稅人捐贈不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。納稅人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補充提供捐贈票據(jù)，如未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。30.納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.建筑服務(wù)提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

√

D.建筑服務(wù)負責人

E.項目名稱

√解析：提供建筑勞務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。三、問答題(總題數(shù)：7，分數(shù)：7.00)31.遠見投資有限公司于2012年8月以1000萬元貨幣資金與另外一家公司投資成立了達人電子有限公司，占有該公司50%的股份。后因遠見投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2020年12月收回對達人電子有限公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調(diào)查了解到：1.收回投資時，達人電子有限公司資產(chǎn)負債表顯示如下：2.遠見投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓達人電子有限公司的股權(quán)；（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先進行利潤分配，將2500萬元未分配利潤全部進行分配，分回1250萬元的股息，然后以1250萬元價格轉(zhuǎn)讓達人電子有限公司的股權(quán)；（3）撤資方案：撤回對達人電子有限公司50%的投資，收回2500萬元。假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，遠見投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。（1）遠見投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？并分別計算遠見投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）第一種方案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2500－1000）×25%=375(萬元)稅后凈利潤=2500－1000-375=1125（萬元）（2）第二種方案境內(nèi)被投資企業(yè)分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1250－1000）×25%=62.5（萬元）稅后凈利潤=1250+1250-1000-62.5=1437.5（萬元）（3）第三種方案：企業(yè)撤回投資投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的2500萬元資產(chǎn)中：①相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回：1000萬元②相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得：（500盈余公積+2500未分配利潤）×50%=1500（萬元）③其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：0應(yīng)納企業(yè)所得稅：0稅后凈利潤=2500-1000=1500（萬元）32.甲公司是一家藥品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。公司主要發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2020年6月28日，購入生產(chǎn)設(shè)備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為600萬元、稅額為78萬元，該設(shè)備既用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，又用于免稅藥品的生產(chǎn)。該設(shè)備甲公司按照固定資產(chǎn)管理，分5年折舊，無殘值。（2）2021年6月30日將該設(shè)備改變用途，專用于免稅藥品的生產(chǎn)。問題：（1）該設(shè)備的折舊在2020年度企業(yè)所得稅納稅申報時，是否需要納稅調(diào)整，簡要說明理由。（2）作出上述兩項業(yè)務(wù)甲公司增值稅相關(guān)的會計分錄（不考慮增值稅以外的其他稅種）。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、需要納稅調(diào)整。理由：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年，企業(yè)會計上按5年折舊，需要進行納稅調(diào)整。（2）、①購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)6000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）780000

貸：銀行存款6780000②設(shè)備用途改變后財務(wù)上核算的固定資產(chǎn)凈值率=\[600-600÷（5×12）×12\]÷600×100%=80%。不得抵扣的進項稅額=78×80%=62.4（萬元）。借：固定資產(chǎn)624000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）62400033.天虹商場是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2020年十—期間為了促銷—款新型手機，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的不含稅價為1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現(xiàn)金。方案二：新型手機在現(xiàn)有零售價的基礎(chǔ)上進行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現(xiàn)金券200元。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的不含稅購進價為100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。問題：（1）計算天虹商場四個方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負最輕？

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）各方案應(yīng)納的增值稅計算如下：方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝77.08（元）方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價格確認增值稅銷項稅額。應(yīng)納增值稅＝[2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%]＋[200÷（1＋13%）×13%－100×13%]＝110.10（元）通過上述計算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負最輕。34.甲公司主要從事咨詢服務(wù)，為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生如下事項：（1）員工公務(wù)出差，取得帶有員工身份信息的火車票注明的價款為600元；取得餐飲費增值稅普通發(fā)票，實際支付價稅合計1000元；取得住宿費增值稅專用發(fā)票注明價款1500元、稅款90元。（2）從境外單位購入咨詢服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額為300元。（3）將使用過的設(shè)備對外出售（該設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣過進項稅額），取得含稅價款1000元。（4）當月取得咨詢費不含稅收入20000元、預(yù)收咨詢費5000元（咨詢服務(wù)尚未提供），均未開具發(fā)票。問題：（1）說明鐵路車票允許抵扣進項稅額的條件；計算業(yè)務(wù)（1）中，甲公司可抵扣的增值稅進項稅額。（2）簡述業(yè)務(wù)（2）允許抵扣進項稅額應(yīng)當具備的資料。（3）計算業(yè)務(wù)（3）的增值稅。（4）說明預(yù)收咨詢費如何確認增值稅納稅義務(wù)，計算甲公司當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。（5）假設(shè)甲公司適用增值稅加計抵減政策，上期末加計抵減額余額為100元，計算甲公司當期計提加計抵減額、當期可抵減加計抵減額、當期應(yīng)納增值稅稅額。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、允許抵扣進項稅額的條件是車票上必須注明本公司員工的身份信息。甲公司可抵扣的增值稅進項稅額=600÷（1+9%）×9%+90=139.54（元）（2）、甲公司抵扣進項稅額應(yīng)當具備完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票等資料。（3）、甲公司應(yīng)適用簡易計稅辦法依照3%的征收率減按2%計算繳納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=1000÷（1+3%）×2%=19.42（元）（4）、預(yù)收咨詢費的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供咨詢服務(wù)的當天。甲公司當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×6%=1200（元）（5）、當期計提加計抵減額=（139.54+300）×10%=43.95（元）當期可抵減加計抵減額=100+43.95=143.95（元），抵減前的應(yīng)納稅額=1200-139.54-300=760.46（元），抵減前的應(yīng)納稅額大于0，且大于當期可抵減加計抵減額，因此允許全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。甲公司當期應(yīng)納增值稅稅額=760.46-143.95+19.42=635.93（元）。35.我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2020年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業(yè)技能培訓(xùn)，共計四次（每周一次），每次取得勞務(wù)報酬6000元。（4）5月取得國家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉(zhuǎn)讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉(zhuǎn)讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學(xué)女兒一名，尚在償還于6年前購入境內(nèi)住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優(yōu)識別碼”的商業(yè)健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2020年取得的全年工薪收入累計預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2020年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）計算孫某2020年4月勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算孫某2020年5月取得金融債券利息應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計算孫某2020年6月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（7）計算孫某2020年全年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（8）計算孫某2020年取得的綜合所得應(yīng)補（退）的個人所得稅稅額。

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）孫某2020年全年取得的工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）＝111600（元）適用預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520，則：孫某2020年取得的工薪收入累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12＝4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，年終一次性獎金應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2020年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%＝3360（元）（4）孫某2020年4月勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2020年5月取得國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2020年6月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2020年7月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2020年8月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2020年9月至12月每個月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2020年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）（8）孫某2020年取得的綜合所得應(yīng)納稅所得額=[21000×12+30000×（1-20%）×70%+6000×4×（1-20%）-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12]=147600（元）。適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920，則：孫某2020年取得的綜合所得應(yīng)補（退）稅額=147600×20%-16920-8640-3360-3840=-3240（元），應(yīng)退個人所得稅3240（元）。36.甲公司為專用設(shè)備制造業(yè)的增值稅一般納稅人，認證為高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。某稅務(wù)師事務(wù)所為其提供涉稅專業(yè)服務(wù)，進行相關(guān)納稅審核時，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)一：2021年9月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額20000萬元。當期購進軟件相關(guān)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額4000萬元，稅額520萬元。業(yè)務(wù)二：2021年1月~6月共發(fā)生研發(fā)費用支出500萬元，未形成無形資產(chǎn)，符合加計扣除條件。業(yè)務(wù)三：2021年9月給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵。根據(jù)以上資料回答下列問題：1.計算軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅額。2.企業(yè)取得的即征即退增值稅額，滿足什么條件可以作為企業(yè)所得稅的不征稅收入？3.該企業(yè)可享受加計扣除政策的基本內(nèi)容是什么？最早可在什么時候享受加計扣除政策？享受加計扣除采取哪種辦理方式？享受研發(fā)費用加計扣除要填報哪些表格？需要報送什么資料？4.專用設(shè)備制造業(yè)是否屬于先進制造業(yè)？請寫出先進制造業(yè)可以申請的增量留抵稅額退稅的計算公式，收到退稅的會計分錄，并說明公式中進項構(gòu)成比例的要求。5.該業(yè)企業(yè)是否可以向稅務(wù)機關(guān)申請增量留抵稅額退稅？簡述理由。6.技術(shù)人員取得股權(quán)獎勵按哪個項目繳納個人所得稅？計稅價格如何確認？簡述可以享受的個人所得稅優(yōu)惠政策。7.技術(shù)人員對于股權(quán)獎勵的個人所得稅事項，如果享受了分期納稅的優(yōu)惠政策，稅務(wù)師事務(wù)所在代理該業(yè)務(wù)時，應(yīng)何時向稅務(wù)機關(guān)備案？需要準備哪些資料？

（分數(shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=20000×13%-520=2080（萬元）當期即征即退增值稅=2080-20000×3%=1480（萬元）。2.符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。3.（1）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。該企業(yè)2021年1月~6月共發(fā)生研發(fā)費用支出500萬元，未形成無形資產(chǎn)，可按實際發(fā)生額的100%即500萬元在稅前加計扣除。（2）最早可在預(yù)繳申報當年第3季度企業(yè)所得稅時，自行選擇研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。（3）采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。（4）預(yù)繳時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。年度匯算清繳時，填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》。不需要另外報送資料。4.（1）專用設(shè)備制造業(yè)屬于先進制造業(yè)。（2）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例（3）借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（4）進項構(gòu)成比例是2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。5.不能申請留抵稅額退稅。理由：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策為享受增量留抵退稅政策的必備條件之一。該企業(yè)享受了增值稅即征即退，不符合增量留抵稅額退稅的條件。6.（1）個人獲得股權(quán)獎勵時按照“工資薪金所得”項目納稅。股權(quán)獎勵的計稅價格，參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。（2）自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。7.（1）稅務(wù)師事務(wù)所代理個人所得稅分期繳納報告業(yè)務(wù)，應(yīng)于發(fā)生股權(quán)獎勵的次月15日內(nèi)將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（2）辦理股權(quán)獎勵分期納稅的，需要提供如下資料：①《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》；②高新技術(shù)企業(yè)認定證書原件及復(fù)印件；③股東大會或董事會決議復(fù)印件；④相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料；⑤企業(yè)股權(quán)獎勵計劃；⑥能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料；⑦企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明；⑧最近一期企業(yè)財務(wù)報表。37.甲科技互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2020年發(fā)生如下涉稅事項，聘請A稅務(wù)師事務(wù)所為其提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)及稅務(wù)咨詢服務(wù)。甲企業(yè)2020年實現(xiàn)不含稅銷售收入30000萬元，發(fā)生銷售成本12000萬元，自行計算年度會計利潤總額9000萬元。A稅務(wù)師事務(wù)所在納稅審查過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：業(yè)務(wù)一：甲企業(yè)當年取得專項用于產(chǎn)品升級的財政補貼，企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款200萬元

貸：其他收益-政府補助200萬元業(yè)務(wù)二：2020年1月將外購裝飾材料用于職工宿舍裝修。外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅款13萬元。企業(yè)賬務(wù)處理：借：工程物資100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13

貸：銀行存款113借：在建工程100

貸：工程物資1002020年12月該宿舍裝修完工。業(yè)務(wù)三：2018年1月取得銀行長期貸款3000萬元，借款合同約定按季度付息，每季度利息50萬元。但取得借款后，將該筆款項無償提供給集團內(nèi)子公司使用。于2019年6月末收回本金。2020年12月一次性支付銀行借款利息600萬元。企業(yè)2020年1月~12月，賬務(wù)處理：借：財務(wù)費用200

貸：應(yīng)付利息200借：應(yīng)付利息600

貸：銀行存款600業(yè)務(wù)四：2020年8月，通過當?shù)厥≌瑢⑼赓徫镔Y贈送給抗洪救災(zāi)，取得政府開具的捐贈票據(jù)。企業(yè)賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出2260

貸：庫存商品2000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260該企業(yè)提供購進時取得的增值稅專用發(fā)票，證明該批貨物公允價值為2000萬元。業(yè)務(wù)五：2020年實現(xiàn)銷售收入30000萬元的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，如下表：其中，信息技術(shù)服務(wù)的6000萬元是為技術(shù)轉(zhuǎn)讓而發(fā)生，并且在同一合同中明確。廢棄物處理服務(wù)為甲企業(yè)新拓展業(yè)務(wù)，采取填埋、焚燒等方式為客戶進行專業(yè)化處理，并且未產(chǎn)生貨物。業(yè)務(wù)六：為企業(yè)銷售部門業(yè)績突出員工組織旅游，發(fā)生支出22萬元。取得旅游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2萬元。業(yè)務(wù)七：將一批外購貨物抵償債務(wù)，企業(yè)賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款600

貸：庫存商品300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39其他收益—債務(wù)重組收益261該批貨物不含稅購進價和抵債時不含稅公允價值均為300萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題，并分別簡述理由或政策依據(jù)：1.業(yè)務(wù)一，甲企業(yè)取得的財政補貼，是否屬于不征稅收入的判斷條件。若屬于不征稅收入，需要填報哪幾張納稅申報表？如何進行納稅調(diào)整？甲企業(yè)取得該財政補貼，是否需要繳納增值稅？2.業(yè)務(wù)二，甲企業(yè)的涉稅處理是否正確？若不正確，請作出調(diào)整分錄。企業(yè)所得稅是否需要視同銷售？3.業(yè)務(wù)三，甲企業(yè)無償提供給集團內(nèi)子公司貸款資金，是否需要繳納增值稅？2018年至2019年6月，甲企業(yè)發(fā)生的利息支出能否稅前扣除，說明理由。甲企業(yè)2020年可以稅前扣除的利息金額，是否需要做納稅調(diào)整？4.業(yè)務(wù)四，該項捐贈事項應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？是否可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除？5.業(yè)務(wù)五，判斷甲企業(yè)2021年是否可以享受增值稅加計抵減政策。6.業(yè)務(wù)五，闡述該技術(shù)轉(zhuǎn)讓、信息技術(shù)服務(wù)可能享受的增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，并闡述享受稅收優(yōu)惠需要具備的條件。7.業(yè)務(wù)六，旅游支出是否可以抵扣進項稅額？是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否需要扣繳個人所得稅？8.業(yè)務(wù)七，如何進行納稅調(diào)整？9.假如技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)對應(yīng)的成本為3000萬元，不考慮相關(guān)稅費，且享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。計算當期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

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