會計制度設(shè)計 課件 項目二 任務(wù)五 財務(wù)報表設(shè)計

會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計引例導(dǎo)入

【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型工業(yè)企業(yè)，乙是小型工業(yè)企業(yè)，基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)報表體系，設(shè)計報表附注和對內(nèi)報表呢？財務(wù)報表分類和基本內(nèi)容對外報表編制規(guī)則對內(nèi)報表設(shè)計目錄Contents0203040501財務(wù)報表設(shè)計概述其他設(shè)計要求》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計06任務(wù)解析》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計01財務(wù)報表設(shè)計概述》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計財務(wù)報表設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務(wù)報表設(shè)計流程（一）

》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計財務(wù)報表設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務(wù)報表設(shè)計意義（二）1.有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策；2.有助于考核企業(yè)管理層的經(jīng)濟責(zé)任履行情況；3.有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益?！贰啡蝿?wù)五

財務(wù)報表設(shè)計財務(wù)報表設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務(wù)報表設(shè)計原則（三）1.完整性與系統(tǒng)性原則；2.統(tǒng)一性與靈活性原則；3.穩(wěn)定性原則；4.便捷性原則?！贰啡蝿?wù)五

財務(wù)報表設(shè)計財務(wù)報表設(shè)計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務(wù)報表設(shè)計范圍（四）

財務(wù)報表設(shè)計的范圍應(yīng)包括對外報表（即“四表一注）和對內(nèi)報表。設(shè)計的重點是報表附注和對內(nèi)報表。

在企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)文件中，關(guān)于會計報表附注的編制，僅作出了必須披露內(nèi)容的規(guī)定。由于企業(yè)具體經(jīng)營特點、財務(wù)情況不同，各編報企業(yè)還要披露有助于報表信息理解的個性化內(nèi)容。因此，報表附注中披露的內(nèi)容要根據(jù)實際需求進行設(shè)計。

對內(nèi)報表，是企業(yè)根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理需要，自行設(shè)計的內(nèi)部管理用報表，不需要對外報送，因此無統(tǒng)一規(guī)范，需要自行設(shè)計。》》任務(wù)五

財務(wù)報表設(shè)計02財務(wù)報表分類和基本內(nèi)容》》任務(wù)五

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財務(wù)報表概念和組成

（一）1.財務(wù)報表概念

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（財會【2014】76號）》第四十四條規(guī)定：財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。》》任務(wù)五

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財務(wù)報表概念和組成

（一）2.財務(wù)報表組成

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報（財會【2014】7號）》第二條規(guī)定：財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）

資產(chǎn)負(fù)債表；（二）

利潤表；（三）

現(xiàn)金流量表；（四）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（五）附注。財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度。》》任務(wù)五

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財務(wù)報表分類（二）財務(wù)報表的分類od編報主體不同編報時間不同反映的資金運動形態(tài)不同態(tài)不同LOREM服務(wù)對象不同對內(nèi)報表對外報表動態(tài)報表靜態(tài)報表年度財務(wù)報表中期財務(wù)報表LOREM合并報表個別報表》》任務(wù)五

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財務(wù)報表分類（二）1.按照財務(wù)報表服務(wù)對象的不同分類

（1）對外報表

對外報表，是按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和其他配套文件的規(guī)定，企業(yè)需要對外報送的財務(wù)報表。這些對外報表的具體格式、編制方法和報送時間均由財政部統(tǒng)一設(shè)計頒布。

企業(yè)對外提供的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表、附注，簡稱“四表一注”?！八谋硪蛔ⅰ本哂型鹊闹匾潭取！贰啡蝿?wù)五

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財務(wù)報表分類（二）1.按照財務(wù)報表服務(wù)對象的不同分類

（2）對內(nèi)報表

對內(nèi)報表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求自行規(guī)劃、自行設(shè)計的財務(wù)報表。如：貨幣資金報表、管理費用分析表、銷售報表等?！贰啡蝿?wù)五

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財務(wù)報表分類（二）1.按照財務(wù)報表服務(wù)對象的不同分類

【提示】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十四條規(guī)定：小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于財務(wù)報表的規(guī)定有差異。本教材，以企業(yè)會計準(zhǔn)則為依據(jù)，完成企業(yè)個別財務(wù)報表的設(shè)計?！贰啡蝿?wù)五

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財務(wù)報表分類（二）2.按照財務(wù)報表反映的資金運動形態(tài)分類

（1）靜態(tài)財務(wù)報表

靜態(tài)財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的報表，如：對外報表中的資產(chǎn)負(fù)債表，內(nèi)部管理用的存貨表、債務(wù)表等。

（2）動態(tài)財務(wù)報表動態(tài)財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報表，如：對外報表中的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，對內(nèi)報表中的貨幣資金增減變動表、維修費用表、銷售收入表等?！贰啡蝿?wù)五

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財務(wù)報表分類（二）3.按照財務(wù)報表編報時間的不同分類

會計期間分為年度和中期。財務(wù)報告按照編報時間，分為年報和中期報告。

（1）中期財務(wù)報表

中期財務(wù)報表，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表?！爸衅凇保侵付逃谝粋€完整的會計年度的報告期間，它可以是一個月、一個季度或者半年，也可以是其他短于一個會計年度的期間，因此，中期財務(wù)報表包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表、半年度財務(wù)報表，也包括年初至本中期末的財務(wù)報表?！贰啡蝿?wù)五

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財務(wù)報表分類（二）3.按照財務(wù)報表編報時間的不同分類

（2）年度財務(wù)報表

年度財務(wù)報表，簡稱“年報”，是指以會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，是企業(yè)年度終了對外提供的財務(wù)會計報表。企業(yè)年報應(yīng)包括“四表一注”。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。》》任務(wù)五

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財務(wù)報表分類（二）4.按照財務(wù)報表編報主體的不同分類

（1）個別財務(wù)報表

個別財務(wù)報表，指以單個的獨立法人作為會計主體所編制的反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

（2）合并財務(wù)報表

合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。合并報表以個別報表為基礎(chǔ)進行編制。》》任務(wù)五

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財務(wù)報表分類（二）

【提示】本教材所做的財務(wù)報表設(shè)計，主要是基于持續(xù)經(jīng)營下的個別財務(wù)報表的設(shè)計。個別財務(wù)報表與合并財務(wù)報表的編制規(guī)則有差異?！贰啡蝿?wù)五

財務(wù)報表設(shè)計03對外報表編制規(guī)則》》任務(wù)五

賬務(wù)報表設(shè)計對外報表編制規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

對外報表編制的基本要求

（一）

1.遵守會計準(zhǔn)則的確認(rèn)和計量要求；

2.以持續(xù)經(jīng)營為列報基礎(chǔ)；

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

4.列報的一致性要求；

5.重要性原則和項目列報；

6.財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷；

7.比較信息的列報；

8.財務(wù)報表表首的列報要求；

9.報告期間。》》任務(wù)五

賬務(wù)報表設(shè)計對外報表編制規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表，是一張揭示企業(yè)在一定時點財務(wù)狀況的靜態(tài)報表，是一張只反映賬戶余額的報表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)等情況，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首、表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報表編號和計量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。

資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

我國一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右邊列示負(fù)債和所有若權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所冇者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項目的合計金額等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計金額。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，按照各具體項目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

企業(yè)經(jīng)營所需資金來源于債務(wù)性融資（負(fù)債）和權(quán)益性融資（所有者權(quán)益），所籌資金購建形成了企業(yè)的資產(chǎn)，因此，資產(chǎn)負(fù)債表的編制又符合“資金來源（負(fù)債+所有者權(quán)益）=資產(chǎn)運用（資產(chǎn)）”的平衡公式?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報表項目的列示規(guī)則

（1）資產(chǎn)項目按流動性強弱排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體左邊中的資產(chǎn)項目，一般按流動性強弱排列。流動性強的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性弱的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。》》任務(wù)五

賬務(wù)報表設(shè)計對外報表編制規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報表項目的列示規(guī)則

（2）負(fù)債及所有者權(quán)益項目按清償期限長短的先后順序排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體右邊中的負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列?！岸唐诮杩睢薄皯?yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等在1年內(nèi)或者長于1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在后面。

由于負(fù)債具有優(yōu)先償還的要求權(quán)，而所有者權(quán)益通常是在企業(yè)清算時才需要償還，因此，負(fù)債排在所有者權(quán)益前面。

所有者權(quán)益又叫“凈資產(chǎn)”“股東權(quán)益”，是“資產(chǎn)－負(fù)債”的余額，對負(fù)債具有擔(dān)保責(zé)任?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）5.資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄，這符合會計信息質(zhì)量的可比性要求。

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

【提示】報表項目不是會計科目，報表項目余額不一定等于會計科目余額。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

（1）根據(jù)總賬科目余額填列；

（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列；

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列；

（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

（5）綜合運用上述填列方法分析填列?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

6.資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明

資產(chǎn)負(fù)債表項目眾多，填列方法不一，要逐項做出填列說明。

【示例】“開發(fā)支出”項目的填列說明

“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

例如：2021年12月31日，甲公司“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方余額為280萬元。則2021年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項目“期末余額”欄的列報金額為280萬元?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

【提示】關(guān)于比較信息的列報。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。財務(wù)報表的列報項目名稱和內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對可比期間的比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報要求進行調(diào)整，相關(guān)準(zhǔn)則有特殊規(guī)定的除外?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它是在會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎(chǔ)上進一歩確認(rèn)企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)性表述，綜合反映企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程和利潤的來源及構(gòu)成情況，是對企業(yè)一定會計期間經(jīng)營業(yè)績的系統(tǒng)總結(jié)。利潤表屬于動態(tài)報表，反映的是一定會計期間內(nèi)收入、費用的發(fā)生額。》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）1.利潤表的作用

利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，評價企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）2.利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表主要由表首、表體兩部分組成。

表首部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期、報表編號和計量單位；表體部分是利潤表的主體，列示了形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程。

利潤表的表體結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。

我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，即通過對當(dāng)期的收入、費用，支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益，以便財務(wù)報表使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源?！贰啡蝿?wù)五

賬務(wù)報表設(shè)計對外報表編制規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表主要根據(jù)“收入－費用=利潤”的平衡公式，按照各具體項目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一會計期間的收入、費用和利潤的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

利潤表項目的性質(zhì)是指各具體項目的經(jīng)濟性質(zhì)。如：利潤表中的綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計金額，其他綜合收益的稅后凈額是指直接計入所有者權(quán)益的利得或損失扣除所得稅之后的余額?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項目的功能是指各具體項目在創(chuàng)造和實現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費用列報通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用、研發(fā)費用和財務(wù)費用等。》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項目的功能是指各具體項目在創(chuàng)造和實現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費用列報通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用、研發(fā)費用和財務(wù)費用等?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

各利潤項目的計算式“營業(yè)利潤”報表項目=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）“利潤總額”報表項目=“營業(yè)利潤”+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出“凈利潤”報表項目=“利潤總額”－所得稅費用“綜合收益總額”報表項目=“凈利潤”±其他綜合收益的稅后凈額》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

4.利潤表的填列說明

利潤表金額欄分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表各項目應(yīng)編制填列說明。

》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項證券，屬于現(xiàn)金等價物？

①預(yù)計二個月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價物；

②購買的三個月內(nèi)到期的國庫券?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項證券，屬于現(xiàn)金等價物？

①預(yù)計二個月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價物；

②購買的三個月內(nèi)到期的國庫券。

解析：現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。

三個月內(nèi)到期的國庫券，持有期限短、流動性強，本息金額固定，價值變動風(fēng)險很小，符合現(xiàn)金等價物的定義，屬于現(xiàn)金等價物。

權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（1）現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的現(xiàn)金流量信息，便于會計報表使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（2）現(xiàn)金流量表分別提供了經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，幫助使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力，包括企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，進而預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況，為其決策提供有力依據(jù)。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分為主表和附注（補充資料）》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（1）三類主要現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表是根據(jù)“現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示，即：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一類分為流入量、流出量和凈流量三部分分項列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（2）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

在現(xiàn)金流量表中設(shè)置“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，記錄企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司現(xiàn)金流量的匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響金額。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額和余額

為綜合反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動和余額情況，現(xiàn)金流量表設(shè)置了“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額+現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補充資料）是間接法格式列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補充資料）是間接法格式列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（1）直接法

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

運用直接法編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計科目記錄分析填列?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（2）間接法

在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，但是，某些各項可以按照凈額列報。

（2）項目填列說明

根據(jù)會計準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項目的填列說明?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，但是，某些各項可以按照凈額列報。

（2）項目填列說明

根據(jù)會計準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項目的填列說明?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表，它是対資產(chǎn)負(fù)債表的補充及對所有者權(quán)益增減變動情況的進一步說明。

》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）1.所有者權(quán)益變動表的作用

（1）通過所有者權(quán)益變動表，既可以為財務(wù)報表使用者提供所冇者權(quán)益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權(quán)益増減變動的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財務(wù)報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的根源。

（2）所有者權(quán)益増減變動表將綜合收益和所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動分項列示，有利于分清導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動緣由與責(zé)任，對于考察、評價企業(yè)一定時期所有者權(quán)益的保全狀況、正確評價管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況等具有重要的作用?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）2.所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專頊儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）3.所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)原理

所有者權(quán)益變動表結(jié)構(gòu)為縱橫交叉的矩陣式結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

縱向結(jié)構(gòu)按所有者權(quán)益増減變動時間及內(nèi)容分為“上年年末余額”“本年年初余額”“本年增減變動金額”和“本年年末余額”四欄。

本年年初余額=上年年末余額+會計政策變更、前期差錯更正及其他變動

本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動金額

本年増減變動金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）3.所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)原理

（2）橫向結(jié)構(gòu)

橫向結(jié)構(gòu)采用比較式結(jié)構(gòu)，分為“本年金額”和“上年金額”兩欄，每欄的具體結(jié)構(gòu)按照所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容逐項列示，即：

所有者權(quán)益合計=實收資本（或股本）+其他權(quán)益工具（優(yōu)先股、永續(xù)債、其他）+資本公積－庫存股+其他綜合收益+專項儲備+盈余公積+未分配利潤縱橫填列結(jié)果歸結(jié)到本年年末所有者權(quán)益合計數(shù)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）4.所有者權(quán)益變動表的填列說明

根據(jù)會計準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫報表各項目的填列說明。

【示例】所有者權(quán)益變動表中“會計政策變更”“前期差錯更正”項目的填列說明

“會計政策變更”“前期差錯更正”項目分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和釆用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。

例如：上年多轉(zhuǎn)營業(yè)成本1000萬元，屬于會計差錯。本期使用追溯調(diào)整法修訂后，增加稅后凈利潤990萬元，增加盈余公積297萬元（凈利潤30%計提盈余公積），增加未分配利潤693萬元?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動表的編制規(guī)則

（四）【想一想】“四表”相關(guān)項目存在的參照關(guān)系。》》任務(wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）

中期財務(wù)報吿是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報吿，簡稱“中期報告”。中期報吿包括月度報告（簡稱月報）、季度報告（簡稱季報）、半年度報告（簡稱半年報），也包括年初至本中期末的財務(wù)報告?！贰啡蝿?wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）

1.中期財務(wù)報告的構(gòu)成

中期報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報表相一致。中期財務(wù)報告中附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，相對于年度財務(wù)報告中的附注而言，是適當(dāng)簡化?！贰啡蝿?wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）2.中期財務(wù)報告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則。》》任務(wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）2.中期財務(wù)報告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）2.中期財務(wù)報告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則。》》任務(wù)五

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中期財務(wù)報告的編制規(guī)則

（五）3.比較財務(wù)報表編制要求

為了提高財務(wù)報表信息的可比性、相關(guān)性和有用性，企業(yè)中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財務(wù)報表：

（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。

（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表?！贰啡蝿?wù)五

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報表附注設(shè)計

（六）

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。1.附注的作用

信息補充的作用、信息說明的作用、信息參照的作用。》》任務(wù)五

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報表附注設(shè)計

（六）

2.附注的設(shè)計依據(jù)

（1）

以會計準(zhǔn)則為依據(jù)

附注披露要按會計準(zhǔn)則的要求。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》對附注的披露要求是對企業(yè)報表附注披露的最低要求，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定在附注中披露相關(guān)信息。

（2）以事實為依據(jù)

由于附注相當(dāng)于報表已列示項目的閱讀說明書，以及對未能在報表中列示項目的補充說明，因此，各企業(yè)的報表附注會因企業(yè)實際情況的不同而有內(nèi)容差異?！贰啡蝿?wù)五

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報表附注設(shè)計

（六）

3.附注的內(nèi)容要求

附注的內(nèi)容豐富，既有報表項目的說明，也有其他報表未列示項目的補充資料。既有規(guī)定披露信息，也有企業(yè)因時、因事靈活披露的信息。

》》任務(wù)五

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報表附注設(shè)計

（六）4.附注設(shè)計的內(nèi)容

（1）附注內(nèi)容的設(shè)計：根據(jù)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營實際情況進行信息披露，定性與定量相結(jié)合。

（2）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計：遵循先必須后補充、先重要后次要的原則。

按會計準(zhǔn)則的規(guī)定，附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露下列內(nèi)容：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項；有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。

（3）附注的格式：附注的列報，采用的是報告式，逐項用文字、圖表等形式進行信息披露述?！贰啡蝿?wù)五

財務(wù)報表設(shè)計04對內(nèi)報表設(shè)計》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表概述（一）1.對內(nèi)報表

對內(nèi)報表是企業(yè)管理部門提供的財務(wù)報表，其作用在于為管理部門及時提供預(yù)測、決策所需要的會計信息，也是財務(wù)報表體系的重要能成部分。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理要求等，設(shè)計科學(xué)和合理的對內(nèi)報表內(nèi)容與格式。與對外會計報表相比，對內(nèi)報表沒有統(tǒng)一性，是非標(biāo)準(zhǔn)化的報表?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報表概述（一）2.設(shè)計對內(nèi)報表的目的

設(shè)計對內(nèi)報表，是為了更好地加強內(nèi)部管理，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.對內(nèi)報表的特點

通過比較對內(nèi)報表與對外報表的特點，掌握對內(nèi)報表的特性。

（1）對內(nèi)報表內(nèi)容有較強的針對性；

（2）對內(nèi)報表指標(biāo)的多樣性；

（3）對內(nèi)報表編報期限的靈活性；

（4）對內(nèi)報表種類的不固定性?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

對內(nèi)報表的設(shè)計內(nèi)容包括：報表的種類、內(nèi)容（指標(biāo)體系）、格式及編報時間、報送對象等。

內(nèi)部報表按時間可分類為：日報、旬報、半月報、月服、季報和年報等。

內(nèi)部報表按經(jīng)濟內(nèi)容可分類為：日常管理類報表、經(jīng)營業(yè)績類報表、成本費用類報表等。

一般企業(yè)（非金融企業(yè)）可以按經(jīng)濟內(nèi)容對內(nèi)部報表進行分類設(shè)計：》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）1.日常管理用對內(nèi)報表的設(shè)計

（1）貨幣資金報表的設(shè)計

貨幣資金報表是反映企業(yè)貨幣資金每日增減變動及其余額情況的報表，可由出納在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)貨幣資金日記賬及其他有關(guān)資料編制。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、貨幣會計。

設(shè)計目的：讓相關(guān)管理人員及時掌握企業(yè)貨幣資金情況，準(zhǔn)確作出貨幣資金調(diào)配、使用決策，合理調(diào)配資金。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

（1）貨幣資金報表的設(shè)計

【示例】

》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

（2）債務(wù)情況報表的設(shè)計

債務(wù)情況報表是反映企業(yè)各類債務(wù)的產(chǎn)生、償還和結(jié)欠情況的報表。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計目的：讓相關(guān)管理人員及時掌握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和還款、違約等信息，以便于加強債務(wù)管理，按期還本付息，以及恰當(dāng)運用財務(wù)杠桿，合理運用債務(wù)融資。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人。》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

（3）采購報表的設(shè)計

采購報表是反映企業(yè)采購資金情況的報表。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、采購部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計目的：讓相關(guān)管理人員及時掌握企業(yè)采購資金信息，以便于加強采購業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

（4）銷售報表的設(shè)計

銷售報表是反映企業(yè)銷售資金情況的報表。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、銷售部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計目的：讓相關(guān)管理人員及時掌握企業(yè)銷售資金信息，以便于加強銷售業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人。》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

2.成本費用類對內(nèi)報表的設(shè)計

成本費用類報表反映企業(yè)內(nèi)部成本、費用類支出情況。成本類的主要報表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按產(chǎn)品品種、按成本項目）、主要產(chǎn)品單位成本報表、制造費用報表等，其格式已在生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)中介紹。費用類報表包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等費用支出類報表。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、成本費用管理負(fù)責(zé)人。

設(shè)計目的：讓相關(guān)管理人員及時掌握企業(yè)成本費用構(gòu)成的信息，以便于加強計劃或預(yù)算執(zhí)行的管理，及時控制成本費用的開支，優(yōu)化成本費用的管理。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）3.經(jīng)營成果類對內(nèi)報表的設(shè)計

經(jīng)營成果類報表主要是對企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果實際數(shù)與計劃數(shù)或上年同期實際數(shù)等進行比較和分析的報表。經(jīng)營成果類報表包括產(chǎn)品利潤、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、本年利潤等分析報表。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計目的：通過比較分析，讓相關(guān)管理人員及時了解影響利潤變動的主要因素，及時查明利潤升降的原因，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，改進工作。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對內(nèi)報表設(shè)計的內(nèi)容（二）4.財務(wù)狀況分析表的設(shè)計

財務(wù)狀況分析表是指對整個企業(yè)或內(nèi)部組織所配置的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進行增減變動分析的報表。包括資產(chǎn)負(fù)債分析表、利潤中心資產(chǎn)負(fù)債分析表等。

報送對象：財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等。

設(shè)計目的：通過編制財務(wù)狀況分析表，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，及時分析財務(wù)狀況變動的原因，為合理資源配置，控制債務(wù)風(fēng)險，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況等服務(wù)。

設(shè)計內(nèi)容：①報表名稱設(shè)計②填報時間設(shè)計③報表單位設(shè)計④報表項目設(shè)計⑤報表編制崗位設(shè)計⑥報表的備注設(shè)計⑦報表編制人?！贰啡蝿?wù)五

財務(wù)報表設(shè)計05其他設(shè)計要求

》》任務(wù)五

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財務(wù)報告對外提供的要求（一）

1.財務(wù)報告對外提供前的審核要求

（1）常規(guī)審核

財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核：財會部門負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；