會計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目二 任務(wù)五 財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目二

企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入

【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型工業(yè)企業(yè)，乙是小型工業(yè)企業(yè)，基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務(wù)報(bào)表體系，設(shè)計(jì)報(bào)表附注和對內(nèi)報(bào)表呢？財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容對外報(bào)表編制規(guī)則對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)目錄Contents0203040501財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述其他設(shè)計(jì)要求》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)06任務(wù)解析》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)01財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)流程（一）

》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)意義（二）1.有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；2.有助于考核企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；3.有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)原則（三）1.完整性與系統(tǒng)性原則；2.統(tǒng)一性與靈活性原則；3.穩(wěn)定性原則；4.便捷性原則。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)范圍（四）

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的范圍應(yīng)包括對外報(bào)表（即“四表一注）和對內(nèi)報(bào)表。設(shè)計(jì)的重點(diǎn)是報(bào)表附注和對內(nèi)報(bào)表。

在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)文件中，關(guān)于會計(jì)報(bào)表附注的編制，僅作出了必須披露內(nèi)容的規(guī)定。由于企業(yè)具體經(jīng)營特點(diǎn)、財(cái)務(wù)情況不同，各編報(bào)企業(yè)還要披露有助于報(bào)表信息理解的個(gè)性化內(nèi)容。因此，報(bào)表附注中披露的內(nèi)容要根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

對內(nèi)報(bào)表，是企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理需要，自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部管理用報(bào)表，不需要對外報(bào)送，因此無統(tǒng)一規(guī)范，需要自行設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)02財(cái)務(wù)報(bào)表分類和基本內(nèi)容》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表概念和組成

（一）1.財(cái)務(wù)報(bào)表概念

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（財(cái)會【2014】76號）》第四十四條規(guī)定：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表概念和組成

（一）2.財(cái)務(wù)報(bào)表組成

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（財(cái)會【2014】7號）》第二條規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）

資產(chǎn)負(fù)債表；（二）

利潤表；（三）

現(xiàn)金流量表；（四）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類od編報(bào)主體不同編報(bào)時(shí)間不同反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同態(tài)不同LOREM服務(wù)對象不同對內(nèi)報(bào)表對外報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表LOREM合并報(bào)表個(gè)別報(bào)表》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對象的不同分類

（1）對外報(bào)表

對外報(bào)表，是按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則和其他配套文件的規(guī)定，企業(yè)需要對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。這些對外報(bào)表的具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)頒布。

企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、附注，簡稱“四表一注”?！八谋硪蛔ⅰ本哂型鹊闹匾潭取！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對象的不同分類

（2）對內(nèi)報(bào)表

對內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)劃、自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如：貨幣資金報(bào)表、管理費(fèi)用分析表、銷售報(bào)表等?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對象的不同分類

【提示】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十四條規(guī)定：小企業(yè)編制的會計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定有差異。本教材，以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，完成企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）2.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類

（1）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表

靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的報(bào)表，如：對外報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表，內(nèi)部管理用的存貨表、債務(wù)表等。

（2）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)表，如：對外報(bào)表中的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，對內(nèi)報(bào)表中的貨幣資金增減變動(dòng)表、維修費(fèi)用表、銷售收入表等?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)時(shí)間的不同分類

會計(jì)期間分為年度和中期。財(cái)務(wù)報(bào)告按照編報(bào)時(shí)間，分為年報(bào)和中期報(bào)告。

（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表

中期財(cái)務(wù)報(bào)表，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。“中期”，是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，它可以是一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年，也可以是其他短于一個(gè)會計(jì)年度的期間，因此，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)時(shí)間的不同分類

（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，簡稱“年報(bào)”，是指以會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)年度終了對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。企業(yè)年報(bào)應(yīng)包括“四表一注”。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表?！贰啡蝿?wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同分類

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，指以單個(gè)的獨(dú)立法人作為會計(jì)主體所編制的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表以個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。》》任務(wù)五

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財(cái)務(wù)報(bào)表分類（二）

【提示】本教材所做的財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)，主要是基于持續(xù)經(jīng)營下的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)則有差異?！贰啡蝿?wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)03對外報(bào)表編制規(guī)則》》任務(wù)五

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對外報(bào)表編制的基本要求

（一）

1.遵守會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)和計(jì)量要求；

2.以持續(xù)經(jīng)營為列報(bào)基礎(chǔ)；

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；

4.列報(bào)的一致性要求；

5.重要性原則和項(xiàng)目列報(bào)；

6.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷；

7.比較信息的列報(bào)；

8.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求；

9.報(bào)告期間?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是一張只反映賬戶余額的報(bào)表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首、表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報(bào)表編號和計(jì)量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

我國一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在狀態(tài)；右邊列示負(fù)債和所有若權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所冇者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)金額等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)金額?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，按照各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

企業(yè)經(jīng)營所需資金來源于債務(wù)性融資（負(fù)債）和權(quán)益性融資（所有者權(quán)益），所籌資金購建形成了企業(yè)的資產(chǎn)，因此，資產(chǎn)負(fù)債表的編制又符合“資金來源（負(fù)債+所有者權(quán)益）=資產(chǎn)運(yùn)用（資產(chǎn)）”的平衡公式。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目的列示規(guī)則

（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體左邊中的資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)如“貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”等排在后面。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

4.資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)表項(xiàng)目的列示規(guī)則

（2）負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目按清償期限長短的先后順序排列

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表表體右邊中的負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列?！岸唐诮杩睢薄皯?yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等在1年內(nèi)或者長于1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。

由于負(fù)債具有優(yōu)先償還的要求權(quán)，而所有者權(quán)益通常是在企業(yè)清算時(shí)才需要償還，因此，負(fù)債排在所有者權(quán)益前面。

所有者權(quán)益又叫“凈資產(chǎn)”“股東權(quán)益”，是“資產(chǎn)－負(fù)債”的余額，對負(fù)債具有擔(dān)保責(zé)任?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）5.資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄，這符合會計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求。

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

【提示】報(bào)表項(xiàng)目不是會計(jì)科目，報(bào)表項(xiàng)目余額不一定等于會計(jì)科目余額。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

（1）根據(jù)總賬科目余額填列；

（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列；

（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列?！贰啡蝿?wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

6.資產(chǎn)負(fù)債表的填列說明

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目眾多，填列方法不一，要逐項(xiàng)做出填列說明。

【示例】“開發(fā)支出”項(xiàng)目的填列說明

“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

例如：2021年12月31日，甲公司“研發(fā)支出——資本化支出”科目的借方余額為280萬元。則2021年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報(bào)金額為280萬元。》》任務(wù)五

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資產(chǎn)負(fù)債表的編制規(guī)則

（二）

【提示】關(guān)于比較信息的列報(bào)。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對可比期間的比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)準(zhǔn)則有特殊規(guī)定的除外?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它是在會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等會計(jì)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)一歩確認(rèn)企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)性表述，綜合反映企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程和利潤的來源及構(gòu)成情況，是對企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營業(yè)績的系統(tǒng)總結(jié)。利潤表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映的是一定會計(jì)期間內(nèi)收入、費(fèi)用的發(fā)生額?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）1.利潤表的作用

利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）2.利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表主要由表首、表體兩部分組成。

表首部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編制單位名稱、編制日期、報(bào)表編號和計(jì)量單位；表體部分是利潤表的主體，列示了形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。

利潤表的表體結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。

我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用，支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表主要根據(jù)“收入－費(fèi)用=利潤”的平衡公式，按照各具體項(xiàng)目的性質(zhì)和功能作為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一會計(jì)期間的收入、費(fèi)用和利潤的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

利潤表項(xiàng)目的性質(zhì)是指各具體項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。如：利潤表中的綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計(jì)金額，其他綜合收益的稅后凈額是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失扣除所得稅之后的余額。》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項(xiàng)目的功能是指各具體項(xiàng)目在創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費(fèi)用列報(bào)通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

3.利潤表的結(jié)構(gòu)原理

利潤表項(xiàng)目的功能是指各具體項(xiàng)目在創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)利潤的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費(fèi)用列報(bào)通常按照功能迸行分類，包括從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！贰啡蝿?wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

各利潤項(xiàng)目的計(jì)算式“營業(yè)利潤”報(bào)表項(xiàng)目=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）“利潤總額”報(bào)表項(xiàng)目=“營業(yè)利潤”+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出“凈利潤”報(bào)表項(xiàng)目=“利潤總額”－所得稅費(fèi)用“綜合收益總額”報(bào)表項(xiàng)目=“凈利潤”±其他綜合收益的稅后凈額》》任務(wù)五

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利潤表的編制規(guī)則

（二）

4.利潤表的填列說明

利潤表金額欄分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表各項(xiàng)目應(yīng)編制填列說明。

》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會計(jì)報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項(xiàng)證券，屬于現(xiàn)金等價(jià)物？

①預(yù)計(jì)二個(gè)月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價(jià)物；

②購買的三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項(xiàng)證券，屬于現(xiàn)金等價(jià)物？

①預(yù)計(jì)二個(gè)月內(nèi)出售獲利的股票屬于現(xiàn)金等價(jià)物；

②購買的三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。

解析：現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

三個(gè)月內(nèi)到期的國庫券，持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，本息金額固定，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小，符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義，屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（1）現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的現(xiàn)金流量信息，便于會計(jì)報(bào)表使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）1.現(xiàn)金流量表的作用

（2）現(xiàn)金流量表分別提供了經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，幫助使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，包括企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況，為其決策提供有力依據(jù)。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分為主表和附注（補(bǔ)充資料）》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（1）三類主要現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表是根據(jù)“現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示，即：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一類分為流入量、流出量和凈流量三部分分項(xiàng)列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（2）匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

在現(xiàn)金流量表中設(shè)置“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目，記錄企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司現(xiàn)金流量的匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金額。》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額和余額

為綜合反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)和余額情況，現(xiàn)金流量表設(shè)置了“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額+現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額》》任務(wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補(bǔ)充資料）是間接法格式列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)釆用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量表主表是直接法格式列示，現(xiàn)金流量表附注（補(bǔ)充資料）是間接法格式列示?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（1）直接法

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

運(yùn)用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計(jì)科目記錄分析填列?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）4.現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

（2）間接法

在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，但是，某些各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)。

（2）項(xiàng)目填列說明

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列說明?！贰啡蝿?wù)五

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現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則

（三）5.現(xiàn)金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分類按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，但是，某些各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)。

（2）項(xiàng)目填列說明

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫企業(yè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列說明。》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表，它是対資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充及對所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的進(jìn)一步說明。

》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）1.所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用

（1）通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所冇者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益増減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。

（2）所有者權(quán)益増減變動(dòng)表將綜合收益和所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)分項(xiàng)列示，有利于分清導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動(dòng)緣由與責(zé)任，對于考察、評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期所有者權(quán)益的保全狀況、正確評價(jià)管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況等具有重要的作用?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）2.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：綜合收益總額；會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專頊儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)原理

所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)為縱橫交叉的矩陣式結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

縱向結(jié)構(gòu)按所有者權(quán)益増減變動(dòng)時(shí)間及內(nèi)容分為“上年年末余額”“本年年初余額”“本年增減變動(dòng)金額”和“本年年末余額”四欄。

本年年初余額=上年年末余額+會計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正及其他變動(dòng)

本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動(dòng)金額

本年増減變動(dòng)金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)原理

（2）橫向結(jié)構(gòu)

橫向結(jié)構(gòu)采用比較式結(jié)構(gòu)，分為“本年金額”和“上年金額”兩欄，每欄的具體結(jié)構(gòu)按照所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容逐項(xiàng)列示，即：

所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本（或股本）+其他權(quán)益工具（優(yōu)先股、永續(xù)債、其他）+資本公積－庫存股+其他綜合收益+專項(xiàng)儲備+盈余公積+未分配利潤縱橫填列結(jié)果歸結(jié)到本年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)》》任務(wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）4.所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列說明

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范性規(guī)定，應(yīng)編寫報(bào)表各項(xiàng)目的填列說明。

【示例】所有者權(quán)益變動(dòng)表中“會計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目的填列說明

“會計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計(jì)政策變更的累積影響金額和釆用追溯重述法處理的會計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。

例如：上年多轉(zhuǎn)營業(yè)成本1000萬元，屬于會計(jì)差錯(cuò)。本期使用追溯調(diào)整法修訂后，增加稅后凈利潤990萬元，增加盈余公積297萬元（凈利潤30%計(jì)提盈余公積），增加未分配利潤693萬元?！贰啡蝿?wù)五

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所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制規(guī)則

（四）【想一想】“四表”相關(guān)項(xiàng)目存在的參照關(guān)系。》》任務(wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）

中期財(cái)務(wù)報(bào)吿是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)吿，簡稱“中期報(bào)告”。中期報(bào)吿包括月度報(bào)告（簡稱月報(bào)）、季度報(bào)告（簡稱季報(bào)）、半年度報(bào)告（簡稱半年報(bào)），也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)告?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）

1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

中期報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。中期財(cái)務(wù)報(bào)告中附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，相對于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，是適當(dāng)簡化?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時(shí)性原則?！贰啡蝿?wù)五

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中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)則

（五）3.比較財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可比性、相關(guān)性和有用性，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表：

（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。

（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。》》任務(wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)

（六）

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。1.附注的作用

信息補(bǔ)充的作用、信息說明的作用、信息參照的作用?！贰啡蝿?wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)

（六）

2.附注的設(shè)計(jì)依據(jù)

（1）

以會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)

附注披露要按會計(jì)準(zhǔn)則的要求?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》對附注的披露要求是對企業(yè)報(bào)表附注披露的最低要求，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在附注中披露相關(guān)信息。

（2）以事實(shí)為依據(jù)

由于附注相當(dāng)于報(bào)表已列示項(xiàng)目的閱讀說明書，以及對未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，因此，各企業(yè)的報(bào)表附注會因企業(yè)實(shí)際情況的不同而有內(nèi)容差異?！贰啡蝿?wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)

（六）

3.附注的內(nèi)容要求

附注的內(nèi)容豐富，既有報(bào)表項(xiàng)目的說明，也有其他報(bào)表未列示項(xiàng)目的補(bǔ)充資料。既有規(guī)定披露信息，也有企業(yè)因時(shí)、因事靈活披露的信息。

》》任務(wù)五

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報(bào)表附注設(shè)計(jì)

（六）4.附注設(shè)計(jì)的內(nèi)容

（1）附注內(nèi)容的設(shè)計(jì)：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況進(jìn)行信息披露，定性與定量相結(jié)合。

（2）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)：遵循先必須后補(bǔ)充、先重要后次要的原則。

按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露下列內(nèi)容：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；其他需要說明的重要事項(xiàng)；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。

（3）附注的格式：附注的列報(bào)，采用的是報(bào)告式，逐項(xiàng)用文字、圖表等形式進(jìn)行信息披露述。》》任務(wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)04對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表概述（一）1.對內(nèi)報(bào)表

對內(nèi)報(bào)表是企業(yè)管理部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，其作用在于為管理部門及時(shí)提供預(yù)測、決策所需要的會計(jì)信息，也是財(cái)務(wù)報(bào)表體系的重要能成部分。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理要求等，設(shè)計(jì)科學(xué)和合理的對內(nèi)報(bào)表內(nèi)容與格式。與對外會計(jì)報(bào)表相比，對內(nèi)報(bào)表沒有統(tǒng)一性，是非標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)表。》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表概述（一）2.設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表的目的

設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表，是為了更好地加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.對內(nèi)報(bào)表的特點(diǎn)

通過比較對內(nèi)報(bào)表與對外報(bào)表的特點(diǎn)，掌握對內(nèi)報(bào)表的特性。

（1）對內(nèi)報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性；

（2）對內(nèi)報(bào)表指標(biāo)的多樣性；

（3）對內(nèi)報(bào)表編報(bào)期限的靈活性；

（4）對內(nèi)報(bào)表種類的不固定性?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

對內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：報(bào)表的種類、內(nèi)容（指標(biāo)體系）、格式及編報(bào)時(shí)間、報(bào)送對象等。

內(nèi)部報(bào)表按時(shí)間可分類為：日報(bào)、旬報(bào)、半月報(bào)、月服、季報(bào)和年報(bào)等。

內(nèi)部報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分類為：日常管理類報(bào)表、經(jīng)營業(yè)績類報(bào)表、成本費(fèi)用類報(bào)表等。

一般企業(yè)（非金融企業(yè)）可以按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對內(nèi)部報(bào)表進(jìn)行分類設(shè)計(jì)：》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）1.日常管理用對內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

（1）貨幣資金報(bào)表的設(shè)計(jì)

貨幣資金報(bào)表是反映企業(yè)貨幣資金每日增減變動(dòng)及其余額情況的報(bào)表，可由出納在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)貨幣資金日記賬及其他有關(guān)資料編制。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、貨幣會計(jì)。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)貨幣資金情況，準(zhǔn)確作出貨幣資金調(diào)配、使用決策，合理調(diào)配資金。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（1）貨幣資金報(bào)表的設(shè)計(jì)

【示例】

》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（2）債務(wù)情況報(bào)表的設(shè)計(jì)

債務(wù)情況報(bào)表是反映企業(yè)各類債務(wù)的產(chǎn)生、償還和結(jié)欠情況的報(bào)表。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和還款、違約等信息，以便于加強(qiáng)債務(wù)管理，按期還本付息，以及恰當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，合理運(yùn)用債務(wù)融資。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（3）采購報(bào)表的設(shè)計(jì)

采購報(bào)表是反映企業(yè)采購資金情況的報(bào)表。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、采購部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)采購資金信息，以便于加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

（4）銷售報(bào)表的設(shè)計(jì)

銷售報(bào)表是反映企業(yè)銷售資金情況的報(bào)表。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、銷售部門負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)銷售資金信息，以便于加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

2.成本費(fèi)用類對內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

成本費(fèi)用類報(bào)表反映企業(yè)內(nèi)部成本、費(fèi)用類支出情況。成本類的主要報(bào)表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品品種、按成本項(xiàng)目）、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表、制造費(fèi)用報(bào)表等，其格式已在生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)中介紹。費(fèi)用類報(bào)表包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用支出類報(bào)表。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：讓相關(guān)管理人員及時(shí)掌握企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成的信息，以便于加強(qiáng)計(jì)劃或預(yù)算執(zhí)行的管理，及時(shí)控制成本費(fèi)用的開支，優(yōu)化成本費(fèi)用的管理。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人。》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）3.經(jīng)營成果類對內(nèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)

經(jīng)營成果類報(bào)表主要是對企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報(bào)表。經(jīng)營成果類報(bào)表包括產(chǎn)品利潤、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、本年利潤等分析報(bào)表。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。

設(shè)計(jì)目的：通過比較分析，讓相關(guān)管理人員及時(shí)了解影響利潤變動(dòng)的主要因素，及時(shí)查明利潤升降的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出措施，改進(jìn)工作。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)對內(nèi)報(bào)表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）

【示例】

》》任務(wù)五

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對內(nèi)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容（二）4.財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)狀況分析表是指對整個(gè)企業(yè)或內(nèi)部組織所配置的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行增減變動(dòng)分析的報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債分析表、利潤中心資產(chǎn)負(fù)債分析表等。

報(bào)送對象：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等。

設(shè)計(jì)目的：通過編制財(cái)務(wù)狀況分析表，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，及時(shí)分析財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，為合理資源配置，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況等服務(wù)。

設(shè)計(jì)內(nèi)容：①報(bào)表名稱設(shè)計(jì)②填報(bào)時(shí)間設(shè)計(jì)③報(bào)表單位設(shè)計(jì)④報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)⑤報(bào)表編制崗位設(shè)計(jì)⑥報(bào)表的備注設(shè)計(jì)⑦報(bào)表編制人?！贰啡蝿?wù)五

財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)05其他設(shè)計(jì)要求

》》任務(wù)五

賬務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)其他設(shè)計(jì)要求五沒有人物出鏡頁面的排版

財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供的要求（一）

1.財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供前的審核要求

（1）常規(guī)審核

財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供前需按規(guī)定程序進(jìn)行審核：財(cái)會部門負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章；