工程造價審計審計管理制度

工程造價審計審計管理制度

目錄

第一節(jié)廉政制度..........................2

一、廉政制度...........................2

二、具體措施...........................2

三、廉潔自律的具體承諾................5

第二節(jié)保密制度...........................7

第三節(jié)工程審計規(guī)定.......................9

一、總則...............................9

二、工程審計規(guī)定.......................11

三、審計工作管理......................42

四、工程審計人員職責(zé)..................43

五、職業(yè)道德規(guī)范......................44

第四節(jié)工程造價咨詢（審計）質(zhì)量管理制度..45

一、全員質(zhì)量管理......................46

二、具體考核辦法......................51

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第一節(jié)廉政制度

為了加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，保證

咨詢服務(wù)工作優(yōu)質(zhì)、高效、健康、有序地進(jìn)行，特訂立廉政

工作制度。

一、廉政制度

1.自覺接受建設(shè)行政主管部門和委托人的監(jiān)督管理。

2.不得接受施工方或相關(guān)方的禮金、有價證券、貴重物

品，不得在投標(biāo)人或相關(guān)方報銷任何應(yīng)由個人支付的費(fèi)用。

3.不得以任何形式向施工方或相關(guān)方索要和收受回扣

等類似好處費(fèi)。

4.不得要求施工方或相關(guān)方為己謀取私利。

5.不得為謀取私利擅自與施工方或相關(guān)方就工程承包、

工程費(fèi)用、材料設(shè)備供應(yīng)、工程量變動等問題處理等進(jìn)行私

下商談或者達(dá)成默契。

6,不得以洽談工作、簽訂經(jīng)濟(jì)合同為借口，要求施工方

或相關(guān)方邀請外出旅游和進(jìn)入營業(yè)性高檔娛樂場所。

7.不做任何違反國家法律、法規(guī)的任何事宜。

二、具體措施

(-)注重宣傳教育，簽訂廉政責(zé)任承諾書。

一是認(rèn)真貫徹落實審計署《加強(qiáng)審計組廉政教育的意

見》，加強(qiáng)對審計組一線審計人員廉政風(fēng)險的宣傳和教育，

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增強(qiáng)廉政風(fēng)險防控意識。

二是建立分級承諾廉政責(zé)任制。審計組進(jìn)點(diǎn)前，明確審

計組長、主審、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和一般審計人員的職責(zé)，并簽訂

《廉政責(zé)任承諾書》，進(jìn)行分級承諾：審計組成員向?qū)徲嬳?/p>

目主審和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人承諾，主審和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人向?qū)徲嫿M組長

承諾，形成較為有效的廉政約束機(jī)制。

(-)確定廉政風(fēng)險防控重點(diǎn)，制定防控措施。

針對審計現(xiàn)場實施階段有可能存在的隨意放問題、擅自

改變問題性質(zhì)或淡化處理以及給被審單位通風(fēng)報信等風(fēng)險

點(diǎn)，采取有效的防控措施。一是嚴(yán)格執(zhí)行重要審計事項、審

計匯總、取證核實等審計程序，防止出現(xiàn)個人私自決定或隨

意刪減審計發(fā)現(xiàn)問題的行為發(fā)生；二是實施審計工程中，保

證每個小組至少兩人，并建立審計人員之間互相檢查監(jiān)督措

施；三是外出延伸審計時，應(yīng)每天向?qū)徲嫿M主或?qū)彫F(xiàn)場負(fù)責(zé)

人匯報延伸審計情況和執(zhí)行廉政紀(jì)律等情況；四是審計組主

審計或現(xiàn)場負(fù)責(zé)人從嚴(yán)把關(guān)，建立復(fù)核制度，每周對審計中

發(fā)現(xiàn)的問題及其定性，通過召開專題會議，集體研究決定，

討論結(jié)果形成會議記錄，并及時向?qū)徲嫿M長和有關(guān)部門匯

報。

(三)建立監(jiān)督制約機(jī)制，確保廉政風(fēng)險防控實效。

一是注重加強(qiáng)審計組內(nèi)部監(jiān)督管理，建立審計工作檢查

和考核、責(zé)任追究的相關(guān)制度措施，并與參審人員的工作業(yè)

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性歌舞、保齡球、桑拿浴等活動；

4.不準(zhǔn)參加帶有賭博性質(zhì)的活動；

5.不準(zhǔn)參加被審計單位安排的公款旅游；

6.不準(zhǔn)接受被審計單位贈送的禮品、禮金、有價證券等;

7.不準(zhǔn)接受被審計單位以任何名義給予的加班費(fèi)、獎

金、補(bǔ)貼和福利品等；

8.不準(zhǔn)借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)

由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；

9.不準(zhǔn)為個人或家屬、親友購買被審計單位內(nèi)部職工股

或未上市原始股票；

10.不準(zhǔn)向被審計單位提出安排自己親友的要求；

11.不準(zhǔn)通過中介組織收取勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、介紹費(fèi)；

12.不準(zhǔn)無償占用或借用被審計單位的公共財物；

13.不準(zhǔn)隱瞞和隨意變更查出的被審計單位違反財經(jīng)法

紀(jì)的事實，不提交內(nèi)容不真實的審計報告；

14.審計組成員不準(zhǔn)單獨(dú)與被審計單位商談審計組提出

的審計事項處理意見；

15.不準(zhǔn)泄露在執(zhí)行公務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單

位的商業(yè)秘密。

三、廉潔自律的具體承諾

工程審計的廉潔自律承諾書

XX：

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和貴單位有關(guān)規(guī)定，本機(jī)構(gòu)作為貴單

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位造價咨詢?nèi)雵薪闄C(jī)構(gòu)，特向貴單位作出如下承諾：

1.嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和有關(guān)廉政建設(shè)制度及貴單位政

府的有關(guān)規(guī)定，遵循客觀、公開、公平、公正的原則開展造

價咨詢活動；

2.不與被審計單位、承包商或者利益相關(guān)單位串通，損

害國家利益、社會利益或他人的合法權(quán)益；

3.本機(jī)構(gòu)及工作人員不在造價咨詢活動中為自己或他

人謀取非法利益，與委托事項有利害關(guān)系的本機(jī)構(gòu)工作人員

應(yīng)當(dāng)主動回避；

4.本機(jī)構(gòu)及工作人員，不贈送財物，或以其他方式賄賂

貴單位政府職能部門及其直屬事業(yè)單位工作人員；

5,嚴(yán)格按程序和要求參與投標(biāo)，嚴(yán)格按照委托書的要求

進(jìn)行造價咨詢，接受委托單位和監(jiān)管部門的監(jiān)督；

6.在造價咨詢中，嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，不收受當(dāng)事人的

錢、財、物。不單獨(dú)與業(yè)主接觸，不向外透露有關(guān)項目造價

咨詢內(nèi)容，不做有可能影響到造價咨詢結(jié)果的真實性、合法

性與合理性的行為；

7.對出具的造價咨詢報告承擔(dān)一切法律責(zé)任；

8.因違反上述承諾的，或違反有關(guān)法律法規(guī)以及省、市、

貴單位的相關(guān)規(guī)定，愿意接受取消貴單位入圍資格，貴單位

可按有關(guān)規(guī)定和合同約定給予經(jīng)濟(jì)處罰，并按規(guī)定登記和上

報不良記錄；情節(jié)嚴(yán)重，貴單位可按規(guī)定上報降低資質(zhì)等級

或吊銷資質(zhì)證書的建議；觸犯法律，我單位（公司）將負(fù)法

律責(zé)任。

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9,主動接受、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督檢查。

第二節(jié)保密制度

為了樹立“保密責(zé)任重于泰山”理念，將保密工作與涉

密業(yè)務(wù)工作同計劃、同部署、同檢查、同總結(jié)。認(rèn)真做好涉

密業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)的保密工作，確保涉密業(yè)務(wù)的秘密安全。我

公司建立了一整套保密制度如下：

第一條加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立涉密業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)的保密責(zé)任機(jī)

制。單位堅持把保密工作擺在突出位置，積極為保密工作開

展提供有力的組織保障和物質(zhì)保障，提高了保密工作水平。

第二條成立保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成立了以法定代表人為

組長，總經(jīng)理為副組長，保密辦主任（公司辦公室主任）為

成員的保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各部門負(fù)責(zé)人和兼職安全保密管

理員為涉密人員，規(guī)定保密領(lǐng)導(dǎo)小組組長是保密工作的第一

責(zé)任人，涉密人員為具體責(zé)任人，簽訂保密責(zé)任書，確保責(zé)

任簽訂具體到個人。

第三條健全工作機(jī)制，保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開涉密

工作會議，部署日常工作，組織保密檢查。小組召開保密工

作專題會議，聽取保密工作匯報，及時解決保密工作中遇到

的困難和問題。

第四條是加大資金投入，單位預(yù)計提取10萬元作為保

密工作日常開支，加強(qiáng)涉密場所的建設(shè)，加裝防盜門、防盜

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網(wǎng)和防盜報警裝置，購買由國家主管部門授權(quán)測評機(jī)構(gòu)檢測

的保密產(chǎn)品（如涉密計算機(jī)、移動存儲介質(zhì)和辦公自動化設(shè)

備），為做好保密備案工作提供強(qiáng)有力的物質(zhì)保障。

第五條加強(qiáng)教育，提升泄密防范能力，根據(jù)保密形勢的

發(fā)展需要，采取多種方式，對全體涉密人員開展經(jīng)常性保密

教育。

第六條開展保密形勢教育，進(jìn)入涉密業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)前，

及時向參加咨詢業(yè)務(wù)的涉密人員開展保密教育及進(jìn)行保密

工作部署，使涉密人員充分認(rèn)識到當(dāng)前保密工作的嚴(yán)峻形

勢，自覺增強(qiáng)保密工作責(zé)任感和緊迫感。

第七條開展泄密警示教育，選取典型泄密案例進(jìn)行學(xué)

習(xí)、宣講、討論，使涉密人員充分認(rèn)識泄密事故會給國家、

單位、個人帶來巨大的損失和危害，自覺增強(qiáng)保密防范意識。

第八條開展保密知識教育，通過開展保密法律、法規(guī)及

保密知識集中學(xué)習(xí)、俁密知識講座等多種形式加強(qiáng)涉密人員

的保密知識教育。

第九條提高保密意識，開展保密法及相關(guān)涉密人員保密

管理制度的專題培訓(xùn)，普及保密法律法規(guī)及相關(guān)職業(yè)操守，

擴(kuò)大宣傳、鞏固成果，與全體涉密人員簽訂保密責(zé)任書，規(guī)

范員工自覺遵守國家保密法律法規(guī)及公司的各項涉密管理

制度。

第十條加強(qiáng)管理，消除泄密隱患漏洞，強(qiáng)化制度管理，

督促涉密人員按章辦事，嚴(yán)防泄密。強(qiáng)化目標(biāo)管理。將保密

工作開展情況作為業(yè)務(wù)部門的年終考核重要依據(jù)，進(jìn)一步加

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強(qiáng)對保密責(zé)任落實情況督促檢查。徹底杜絕失密、泄密。

第十一條嚴(yán)格執(zhí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)、誰運(yùn)行誰負(fù)責(zé)、誰

使用誰負(fù)責(zé)”原則，結(jié)合崗位責(zé)任制度，把責(zé)任落實到具體

部門、具體崗位和個人，強(qiáng)化重點(diǎn)管理。把涉密計算機(jī)和移

動存儲介質(zhì)作為保密管理的重中之重。

第十二條對所有涉密計算機(jī)、移動存儲介質(zhì)、及辦公自

動化設(shè)備存儲，建立統(tǒng)一臺賬制度，嚴(yán)防涉密存儲介質(zhì)公私

混用、涉密計算機(jī)與非涉密計算機(jī)之間交叉使用，徹底杜絕

失密、泄密事故的發(fā)生。建立健全保密責(zé)任制及相關(guān)涉密信

息安全保密制度，保證相關(guān)涉密資料、數(shù)據(jù)的安全不外泄。

第三節(jié)工程審計規(guī)定

一、總則

（一）為規(guī)范項目工程審計工作，明確工程審計工作方

向、重點(diǎn)、內(nèi)容及條理，提高工程審計的效率和質(zhì)量，制定

本工作規(guī)定。

（二）本工作規(guī)定依據(jù)工程審計部制度、集團(tuán)公司業(yè)務(wù)

部門、子公司設(shè)置、部門職能及崗位職責(zé)及審批制度制定，

如制定依據(jù)發(fā)生變化，本工作規(guī)定應(yīng)對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

（三）本工作規(guī)定適用于集團(tuán)公司、子公司投資進(jìn)行的

新建、擴(kuò)建、改建等建設(shè)項目的工程審計。

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（四）工程審計內(nèi)容主要包括檢查制度的建立、完善、

適用和執(zhí)行情況，項目招投標(biāo)管理，工程合同簽訂、履行及

管理情況，工程造價管理，工程現(xiàn)場管理情況以及經(jīng)舉報或

集團(tuán)公司指派開展的與工程相關(guān)的其它專項內(nèi)容。具體審計

側(cè)重內(nèi)容針對工程開展的不同階段、根據(jù)審計目的或項目實

際情況確定。

（五）工程審計工作應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的合約及招標(biāo)計

劃、項目進(jìn)展計劃、預(yù)決算計劃以及審計部工作計劃開展。

審計過程中重點(diǎn)關(guān)注審計期間的資料，同時對同一建設(shè)項目

應(yīng)考慮工程開展的延續(xù)性和整體性，對資料進(jìn)行延展查閱。

審計工作僅對審計期間審計范圍形成結(jié)論。

（六）工程審計在過程監(jiān)督、階段審計和專項審計工作

中發(fā)現(xiàn)并提出相關(guān)部門在組織機(jī)構(gòu)、制度建立和執(zhí)行以及項

目管理情況等方面的問題；通過審計工作促進(jìn)集團(tuán)公司相關(guān)

部門建立健全管理制度和加強(qiáng)制度的執(zhí)行，以促使工程投資

得到有效控制、提高工程管理水平，從而降低投資成本、質(zhì)

量成本和工期成本，達(dá)到工程投資的合理、合規(guī)、高效使用。

（七）工程審計工作涉及部門為集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)職能部

門、子公司。

1.主要涉及部門為采購合約部門、預(yù)決算部門、工程管

理部門及與工程管理有關(guān)的各部門；工程審計過程中部分資

料和項目相關(guān)情況需由總裁辦等相關(guān)部門提供。

2.工程審計工作中所涉及的部門應(yīng)積極配合審計，由專

人及時提供資料，不應(yīng)有拖延、推諉等現(xiàn)象；應(yīng)提供真實完

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整的資料，并對資料的真實性負(fù)責(zé)，不得隱瞞、偽造資料。

3.工程審計工作中現(xiàn)場勘查時應(yīng)由熟悉工程項目情況

的人員陪同。

4.工程審計部將根據(jù)項目實際情況需要報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)，決定是否外聘審計機(jī)構(gòu)參與審計工作。

二、工程審計規(guī)定

（-）一般規(guī)定

1.制定審計工作計劃，報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審查。

2.接收、收集與工程項目審計的相關(guān)資料：記錄接收資

料的時間、內(nèi)容、提供部門及形式，按審計重點(diǎn)收集與審計

項目相關(guān)的工程所在地政府職能部門發(fā)布的政策、規(guī)范文

件、價格信息和市場價格信息等資料。

3.查閱資料，了解基本情況，進(jìn)行初步審計，形成對審

計項目的初步印象，記錄在資料中發(fā)現(xiàn)的問題。

4.實施審計：工程審計人員應(yīng)采用全面審查、抽樣審計、

勘查現(xiàn)場、穿行測試、現(xiàn)場監(jiān)督等方法進(jìn)行深入調(diào)查和審計,

還可以運(yùn)用觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相

關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

（1）工程審計應(yīng)在結(jié)合法律、法規(guī)及相關(guān)制度，了解

集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門職能、人員職責(zé)等信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行審

計。

（2）審計中應(yīng)核實前期資料中發(fā)現(xiàn)問題的真實情況，

可通過現(xiàn)場查勘、訪談、現(xiàn)場監(jiān)督等方法和形式，并對核實

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后的問題進(jìn)行記錄。

(3)進(jìn)行現(xiàn)場查勘應(yīng)包括檢查工程現(xiàn)場的管理情況、

質(zhì)量情況、進(jìn)度情況、安全情況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人

員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反映的情

況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進(jìn)行溝

通或核實，同時應(yīng)進(jìn)行記錄。

(4)訪談工程項目相關(guān)人員，以達(dá)到了解項目情況、

核實資料發(fā)現(xiàn)問題等目的。訪談時應(yīng)認(rèn)真聽取相關(guān)方的陳

述，并分析判斷實際情況，并對于分析的情況進(jìn)一步核實，

如有必要應(yīng)對訪談進(jìn)行記錄。

(5)工程審計人員需查閱現(xiàn)場保存的不宜前期報送或

不能在前期報送的工程項目管理資料，通過現(xiàn)場資料了解工

程管理情況及信息、資料管理情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場溝

通或核實，并進(jìn)行記錄。

5.通過對審計調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場查勘情況

的整理分析得出審計初步意見，工程審計人員應(yīng)與審計部的

其它審計人員就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情

況進(jìn)一步核實。

6.溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人

員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計部門的意見，并認(rèn)真

聽取各方的情況說明并如實記錄。

7.審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初

步意見進(jìn)行修正，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報并形成最終審計意見。

8.根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計情況

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報告。

9?整理工程審計工作底稿，統(tǒng)一形成審計工作檔案。

10.根據(jù)具體情況對于報告提出的問題及建議的整改情

況進(jìn)行核實。

（-）工程項目審計規(guī)定

1.工程項目的審計工作一般是有計劃的進(jìn)行階段性審

計，審計的內(nèi)容主要有項目開展及完成情況和項目管理情況

審計，重點(diǎn)根據(jù)項目開展不同階段而有所不同。

（1）項目開展及完成情況主要關(guān)注項目是否按項目總

體的進(jìn)度計劃正常進(jìn)行，計劃內(nèi)工作完成情況及對后期項目

的開展可能造成的影響；還應(yīng)注意項目開展過程中的特殊情

況、特殊事件及處理情況。

（2）項目的管理情況審計應(yīng)包括項目的部門設(shè)置情況、

人員到崗情況是否能符合項目需求并對項目進(jìn)行有效的管

理，項目的設(shè)計情況、招投標(biāo)工作情況、合同管理情況、進(jìn)

度管理情況、設(shè)備材料的采購管理情況、材料認(rèn)價或價格談

判的過程相關(guān)情況、工程現(xiàn)場管理情況等。

2.根據(jù)項目開展的不同階段確定重點(diǎn)審計內(nèi)容。

項目發(fā)展階段關(guān)注重點(diǎn)簡表

項目階

關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容關(guān)注方向

段

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制度建設(shè)是否完善、可行，能否起到控制作用

項目前規(guī)劃設(shè)計超前、過渡設(shè)計，工程造價控制情況

期合同管理合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況

機(jī)構(gòu)人員配置可否有效管理

制度建立及執(zhí)行有無造價控制環(huán)節(jié)

招標(biāo)方案、招標(biāo)范圍、工期及質(zhì)量要求與工

招投標(biāo)管理

設(shè)計階程情況相符、真實、合規(guī)、合理

段合同計劃、合同簽訂、結(jié)算方式、執(zhí)行、付

合同管理

款、管理情況

設(shè)計情況進(jìn)度、深度、可施工性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性

制度建立及執(zhí)行是否完善可行，能否起到控制作用

審批情況、與工程情況相符、真實、合規(guī)、

招投標(biāo)管理

合理

設(shè)備材料采購定與市場價格是否一致，程序的合理性，資料

價的真實性

采購計劃、合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、

合同管理

施工階管理情況

段工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、承包方、監(jiān)理單位

工程現(xiàn)場管理

及人員資質(zhì)等

設(shè)計變更原因、時間、審批情況、涉及金額、

設(shè)計變更、洽商、

是否真實合理；索賠內(nèi)容、資料及相關(guān)記錄、

簽證及索賠

證據(jù)情況

是否真實、準(zhǔn)確，與合同和工程相符，是否

工程付款

存在超付

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驗收是否規(guī)范，承包、監(jiān)理單位竣工資料是

驗收情況

否完整齊全

竣工驗

合同管理情況工程質(zhì)保維修、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)等執(zhí)行情況

收階段

工程結(jié)算是否真實、準(zhǔn)確，與合同和工程是否相符

實施后評價是否進(jìn)行項目后評價，評價是否真實、科學(xué)

2,收到送審資料后應(yīng)記錄接收資料的時間、內(nèi)容、提供

部門及形式，及時查閱并盡快與報送資料人員溝通資料情

況，對于存在的不完整或不符合要求的資料應(yīng)要求報送部門

在合理時間內(nèi)重新報送，如有特殊情況應(yīng)予以說明。

3.查閱資料，了解項目開展情況，審計報送資料，記錄

在發(fā)現(xiàn)的問題。

4.工程現(xiàn)場審計內(nèi)容主要包括資料文件查閱核實、訪

談、工程現(xiàn)場查勘等內(nèi)容：

(1)工程審計人員應(yīng)根據(jù)審計內(nèi)容及報送的資料情況,

抽樣調(diào)閱原件進(jìn)一步核實。

(2)工程審計人員進(jìn)行訪談應(yīng)包括針對查閱資料時發(fā)

現(xiàn)問題的訪談和按項目開展階段對相關(guān)部門進(jìn)行例行訪談。

在訪談中一方面應(yīng)調(diào)查核實在資料中發(fā)現(xiàn)的問題記錄相關(guān)

情況，另一方面應(yīng)詢問項目開展是否存在異常情況，是否發(fā)

生特殊事件，事件發(fā)展情況及其已造成的影響。如發(fā)現(xiàn)有重

大異常情況，應(yīng)在獲取可靠信息后及時向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報。

(3)工程審計人員應(yīng)全面審查與工程相關(guān)的合同及招

投標(biāo)文件、材料設(shè)備采購、進(jìn)度款、結(jié)算等資料，重點(diǎn)關(guān)注

15

招投標(biāo)文件及合同的審批情況，是否存在未按制度進(jìn)行招投

標(biāo)的情況，合同條款及效力、執(zhí)行管理情況、是否存在超前

支付或超額支付工程款等存在付款風(fēng)險的情況、結(jié)算情況及

與之相關(guān)的變更、洽商、索賠是否合理，結(jié)算增加費(fèi)用原因

及相關(guān)情況、材料設(shè)備價格是否合理等。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)行進(jìn)

一步核實，并收集審計證據(jù)。

(4)工程審計人員進(jìn)行現(xiàn)場查勘應(yīng)包括檢查工程進(jìn)度

是否與工程進(jìn)度計劃表一致，現(xiàn)場與合同結(jié)算內(nèi)容是否存在

差異，外觀質(zhì)量有無嚴(yán)重、明顯的問題，安全文明施工管理

情況、工程資料管理及存檔情況，總承包單位、專業(yè)承包單

位、分包單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位、人員的管理協(xié)調(diào)情況,

有無與合同不一致的分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象、是否有未簽訂合同就

進(jìn)場施工的情況，是否存在資料中未反映的情況，發(fā)現(xiàn)的安

全文明施工管理問題現(xiàn)場進(jìn)行提醒，其它方面問題應(yīng)在現(xiàn)場

進(jìn)行溝通或核實，同時進(jìn)行記錄。通過工程現(xiàn)場查勘全面檢

查是否有提高管理成本、進(jìn)度成本、質(zhì)量成本的因素。

(5)工程審計人員應(yīng)復(fù)核前期審計報告提出的問題及

建議的整改情況，并對仍舊存在的問題進(jìn)行記錄。

工程項目現(xiàn)場審計工作重點(diǎn)

審計合同管預(yù)決算管工程質(zhì)

招投標(biāo)工程進(jìn)度工程現(xiàn)場管理

重點(diǎn)理理量

資料簽批文簽批文簽批進(jìn)度計質(zhì)量要

簽批文件工程日志

關(guān)注件件劃求

及資招投標(biāo)合同臺合同價形進(jìn)度情況記質(zhì)量控監(jiān)理資料

16

料關(guān)資料賬成錄制

聯(lián)評標(biāo)資保證資

合同簽專項施工方案

料進(jìn)度計劃調(diào)料

訂過程付款資料

約談記整情況

文件

錄

中標(biāo)通合同文調(diào)整進(jìn)度文

結(jié)算資料

知件件

合同履詢價認(rèn)價

行資料資料

合同付

索賠資料

款

工程現(xiàn)場管理

勘查工程質(zhì)

合同完工程進(jìn)度實人員到位情況

現(xiàn)場量實際

成情況際情況安全文明施工

關(guān)注情況

情況

1.合同1.合同價1.進(jìn)度滯1.質(zhì)量1.人員到位或

問題招

簽訂條格不合理后；問題；管理情況不

投標(biāo)情

款未達(dá)情況；2.調(diào)整進(jìn)度2.未整良；

況未達(dá)

關(guān)注到控制2.付款審不合理；改；2.安全文明施

到選擇

重點(diǎn)造價的核不嚴(yán)謹(jǐn)3.未記錄無3.未記工情況不良形

工程性

問題目標(biāo)；情況；法形成索賠錄無法成的隱患；

價比最

2.合同3.結(jié)算價追溯依據(jù)。形成索3.未記錄無法

佳的目

付款不格不合理賠追溯形成索賠追溯

標(biāo)

合理情情況。依據(jù)。依據(jù)。

17

況。

6.通過現(xiàn)場審計訪談、資料查閱、復(fù)核結(jié)合現(xiàn)場查勘情

況，進(jìn)行深入調(diào)查、整理分析后得出審計初步意見。工程審

計人員應(yīng)與工程審計部的其它審計人員就審計情況進(jìn)行交

流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實。

7.溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人

員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，并認(rèn)真聽取各方的說明及解釋并

如實記錄。根據(jù)初步溝通情況修正初步意見，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯

報并形成正式審計意見。

8.在征求被審計部門意見時，應(yīng)就工程審計范圍內(nèi)的情

況進(jìn)行陳述。

9.按要求撰寫審計報告工程審計情況部分。

10.整理工程審計工作底稿，統(tǒng)一形成審計工作檔案。

11.總結(jié)報告提出的問題及建議列明下次審計應(yīng)關(guān)注的

整改情況。

12.審計關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容的提要

（1）制度建設(shè)、建立及執(zhí)行審計

①工程審計文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文

件資料。

②制度建設(shè)、建立及執(zhí)行工程審計是指在工程建設(shè)項目

過程對于管理制度及體系的建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，通過制

度審計審核工程管理情況，督促規(guī)范相關(guān)部門完善制度體

系、嚴(yán)格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而

18

導(dǎo)致的成本增加的風(fēng)險。

③工程審計人員可采用穿行測試的方式檢查制度體系

是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失

的情況。

④工程審計中還應(yīng)根據(jù)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源，

檢查是否是由于制度存在規(guī)定不明確或部分重要內(nèi)容缺失

導(dǎo)致操作無法可依或無法進(jìn)行有效管理。

⑤工程審計中可采用抽樣調(diào)查或查閱相關(guān)文件的方式

檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應(yīng)采用訪談的形式了解

執(zhí)行人對于制度的理解程度、意見和建議。

制度情況審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

尋找缺少制度控制的

管理制度、規(guī)范穿行測試

環(huán)節(jié)

按比例抽樣調(diào)

制度涉及資料檢查制度執(zhí)行情況

查

制度普及情況、反饋意

制度執(zhí)行人訪談

見

項目管理發(fā)生的問

逆查法識別制度漏洞

題

(2)規(guī)劃設(shè)計情況審計

①設(shè)計文件包括：設(shè)計合同及附件、設(shè)計圖紙等設(shè)計成

果資料、設(shè)計進(jìn)度計劃、設(shè)計變更、洽商、現(xiàn)場簽證等。

19

②規(guī)劃設(shè)計審計主要是對于設(shè)計的進(jìn)度和深度進(jìn)行符

合性檢查，項目是否從規(guī)劃設(shè)計階段即進(jìn)行了造價控制，是

否進(jìn)行了限額設(shè)計，是否存在多次設(shè)計、過渡設(shè)計的情況。

③施工設(shè)計圖紙深度是否符合建設(shè)要求、是否能夠按圖

開展施工，是否存在不合理、不交圈的情況。施工階段是否

存在因設(shè)計原因?qū)е碌脑O(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等。

規(guī)劃設(shè)計審計的內(nèi)容及方法表

審計對象審計方法審計內(nèi)容審計目的

設(shè)計合同、檢查設(shè)計成本控

對比法設(shè)計進(jìn)度、設(shè)計深度

計劃進(jìn)度制情況

檢查工程設(shè)計經(jīng)

設(shè)計圖紙、重點(diǎn)抽樣可行性、經(jīng)濟(jì)性、嚴(yán)

濟(jì)性，是否可控制

設(shè)計成果審圖謹(jǐn)性

工程成本

設(shè)計變更、檢查是否存在設(shè)

設(shè)計是否存在缺陷、

洽商、現(xiàn)場調(diào)查分析計的問題導(dǎo)致工

漏洞

簽證程成本地加

檢查設(shè)計與能否

工程現(xiàn)場現(xiàn)場觀測設(shè)計圖紙符合性符合工程現(xiàn)場情

況及工程進(jìn)度

（3）合同管理審計

①工程建設(shè)項目合同管理審計是指在工程建設(shè)項目審

計中對于合同的簽訂、執(zhí)行和管理以及相關(guān)情況的審計。

②計文件包括：合同計劃、合同簽批手續(xù)、合同與合同

20

附件、對方法定代表人身份證明書和法定代表人授權(quán)委托

書、合同補(bǔ)充協(xié)議、合同變更協(xié)議、合同解除協(xié)議、合同糾

紛處理協(xié)議、會審記錄、相關(guān)招投標(biāo)文件、約談記錄等。

③同簽訂情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容如下：

i審查合同是否屬于應(yīng)招標(biāo)范圍，進(jìn)行招標(biāo)的合同與招

投標(biāo)文件內(nèi)容、范圍、計價及付款方式是審計的關(guān)注重點(diǎn)；

應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的合同應(yīng)的直接委托說明、審查約談記錄等

合同簽訂的過程文件。

ii審查合同簽訂的會簽文件，審查合同修訂或補(bǔ)充條款

或協(xié)議是否未會簽或經(jīng)有效授權(quán)。

出審查合同內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在法律

風(fēng)險。

iv合同價是否合理，結(jié)算條款是否完整可行，對于合同

總價是否進(jìn)行了有效控制，支付條款中的支付款項時間、比

例是否符合制度，約定支付條件是否具可有無支付風(fēng)險。是

否有提供保證、抵押擔(dān)保等條款。

v審查合同對方資質(zhì)是否符合工程項目的相關(guān)要求。是

否附有《法定代表人身份證明書》或《法定代表人授權(quán)委托

書》及《企業(yè)資質(zhì)證書》。

④合同執(zhí)行情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

i承發(fā)包雙方是否嚴(yán)格履行了合同所規(guī)定的義務(wù)（包括

工期、工程質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)及工程項目管理等），有無違反

合同的情況；

ii工程款支付情況，如工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否與

21

合同規(guī)定的比例及工程進(jìn)展情況相符；工程預(yù)付款在工程進(jìn)

度款審核中是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足；

iii在執(zhí)行合同的過程中如發(fā)生合同變更、解除，是否按

制度進(jìn)行了簽批。

⑤合同管理情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

i合同臺賬，各部門是否指定專門的合同管理人員，合

同保管情況，遺漏或丟失合同的情況。

ii合同相關(guān)部門信息流是否暢通，是否存在信息不一致

的情況。

⑥合同相關(guān)情況需關(guān)注的內(nèi)容有：

i在合同不能履行或者不能完全履行的，應(yīng)采取有效措

施減少損失，并在法律規(guī)定或合同約定的期限內(nèi)與對方當(dāng)事

人進(jìn)行協(xié)商，以變更或解除合同。

ii發(fā)生合同糾紛，是否執(zhí)行了有關(guān)部門的調(diào)解或仲裁決

定，有無因此影響建設(shè)工程質(zhì)量和工期等問題

iii合同履行是否有違約情況，如果有違約情況則應(yīng)審查

合同承辦部門是否就對方違約情況及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)后是否及

時收集、保存有關(guān)的書面材料或證據(jù)、進(jìn)行情況記錄，是否

及時向公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報相關(guān)情況，是否與合同締約方進(jìn)行

了磋商，追究對方違約責(zé)任，有效維護(hù)公司利益，是否有越

權(quán)處理合同糾紛的情況。合同承辦部門是否就我方違約的風(fēng)

險和利益損失及時匯報。

合同審計主要內(nèi)容提要表

流程名稱審查目的審查內(nèi)容提要

22

流程名稱審杳目的審杳內(nèi)容提要

合同簽訂招投標(biāo)情況、簽批情況合同簽訂或修訂未經(jīng)有效授

是否可控權(quán)

合同承辦部門應(yīng)對對方資信狀況等事項進(jìn)行檢查，

并要求對方提供執(zhí)照、許可、證明或授權(quán)等書面材

合同效力料，并核對原件或政府機(jī)構(gòu)提供的有效復(fù)印件。

合同簽訂情況對外簽訂合同，合同簽字人應(yīng)當(dāng)向合同對方簽字人

索取《法定代表人身份證明書》或《法定代表人授

權(quán)委托書》。

合同應(yīng)明確合同當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)，完整、嚴(yán)謹(jǐn)，

合同內(nèi)容

結(jié)算及付款方式，價格合理，合同是否存在法律風(fēng)

情況

險。

工期、質(zhì)是否按照合同簽訂內(nèi)容執(zhí)行，包括日期、質(zhì)量、技

量等情況術(shù)指標(biāo)等

支付情況預(yù)付款、進(jìn)度款支付情況

合同變更、解除是否簽批

合同承辦部門在合同履行中遇對方履約困難或違

合同履行費(fèi)用是否

約等情況，應(yīng)及時收集、保存有關(guān)的書面材料或證

增加、費(fèi)

據(jù)，向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

用變化情

在合同不能履行或者不能完全履行的，應(yīng)采取有效

況可控

措施減少損失，并在法律規(guī)定或合同約定的期限內(nèi)

與對方當(dāng)事人進(jìn)行協(xié)商，以變更或解除合同。

23

流程名稱審杳目的審杳內(nèi)容提要

發(fā)生合同糾紛，是否執(zhí)行了有關(guān)部門的調(diào)解或仲裁

決定，有無因此影響建設(shè)工程質(zhì)量和工期等問題

管理情況合同專人管理、原件保存、合同臺賬情況

合同管理

溝通情況合同信息流情況

（4）現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)人員設(shè)置的審計

①審計文件包括：工程項目進(jìn)度計劃、工程相關(guān)部門及

部門制度、崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、在職員工花名冊等。

②機(jī)構(gòu)人員配置的審計主要是對于工程相關(guān)管理部門

及崗位的設(shè)置情況進(jìn)行符合性檢查，機(jī)構(gòu)人員的設(shè)置是否滿

足的項目的需要，是否考慮了項目發(fā)展所需的人員儲備，是

否存在崗位重復(fù)設(shè)置等情況，是否存在多頭管理、無人管理、

交叉管理。工程審計人員根據(jù)項目需求列表分析法、穿行測

試法、現(xiàn)有部門情況梳理、進(jìn)行集體訪談或問卷調(diào)查等方法

結(jié)合審計人員的工作經(jīng)驗進(jìn)行檢查和判斷。

（5）招投標(biāo)管理審計

①招投標(biāo)管理審計是指對于招投標(biāo)工作的過程、內(nèi)容及

管理情況的審計。

②審計文件包括：相關(guān)的簽批文件資料、投標(biāo)單位考察

資料、招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)文件、開標(biāo)過程文件、評標(biāo)文

件、中標(biāo)通知書、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補(bǔ)充協(xié)

議等。

24

③招標(biāo)前需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：投標(biāo)入圍單位的結(jié)果是否

與考察情況相符，招標(biāo)文件是否與工程實際相符、是否全面、

招標(biāo)文件所附合同主要條款是否符合工程特點(diǎn)，標(biāo)底編制情

況等內(nèi)容。

④招投標(biāo)過程需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是開標(biāo)過程是否符合

規(guī)定、有人監(jiān)督，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、虛假招投標(biāo)的跡象。

⑤評標(biāo)及中標(biāo)需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是檢查評標(biāo)人員是否

符合制度及相關(guān)規(guī)定、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一致、

評標(biāo)報告是否真實合理、評標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等，此外還應(yīng)

檢查中標(biāo)單位是否在投標(biāo)單位內(nèi)、簽訂合同是否與招標(biāo)文件

一致、簽訂合同單位是否為中標(biāo)單位。

⑥招投標(biāo)工作對于中全程應(yīng)關(guān)注時間順序是否符合邏

輯，以審計招投標(biāo)工作的真實性、合理性。

招投標(biāo)工作審計主要內(nèi)容提要表

流程名稱審查目的審查內(nèi)容提要

工作是否可控簽批文件

招標(biāo)能否符合工程招標(biāo)文件是否真實、全面及標(biāo)底編

需要制情況等

招標(biāo)前期

合同形式是否與工招標(biāo)文件所附合同主要條款是否

程相符符合工程特點(diǎn)

招標(biāo)過程合規(guī)性開標(biāo)過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督

招投標(biāo)過

是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、虛假招投標(biāo)的

程招標(biāo)過程真實性

跡象

25

流程名稱審查目的審杳內(nèi)容提要

檢查評標(biāo)人員是否符合制度及相

評標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)性

關(guān)規(guī)定

評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一

評標(biāo)及中評標(biāo)合理性致、真實合理；中標(biāo)單位是否在投

標(biāo)標(biāo)單位內(nèi)

工作可控情況評標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等

招投標(biāo)結(jié)果實現(xiàn)情簽訂合同是否與招標(biāo)文件一致、與

況評標(biāo)結(jié)果一致

（6）設(shè)備材料采購定價審計

①設(shè)備材料采購管理審計是指對于設(shè)備材料采購的過

程、內(nèi)容及管理情況的審計。

②審計文件包括：相關(guān)的簽批文件資料、比價文件、約

談記錄、簽訂合同及附件、合同補(bǔ)充協(xié)議等。

③審計人員應(yīng)首先采用查閱相關(guān)文件記錄的方式對采

購過程進(jìn)行核實，針對資料的相關(guān)記錄的真實性可采用抽樣

電話或函證的方式復(fù)核。

④對于發(fā)現(xiàn)問題深入調(diào)查時，審計人員應(yīng)分別與相關(guān)人

員進(jìn)行訪談，采用邏輯推理判斷事情發(fā)展情況，并進(jìn)一步進(jìn)

行復(fù)核。

⑤審計人員還應(yīng)核實采購的數(shù)量、質(zhì)量、收貨驗貨相關(guān)

情況。

26

⑥此外，全過程應(yīng)關(guān)注時間順序是否符合邏輯，以審計

過程真實性、合理性。

設(shè)備材料采購審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

隨機(jī)抽樣復(fù)

保存資料資料真實性

核

了解采購過程及問題發(fā)生

相關(guān)人員訪談

情況

設(shè)備材料現(xiàn)場核實材料價格質(zhì)量情況檢查

異常情況邏輯推理法尋找問題根源

(7)工程現(xiàn)場管理審計

①工程現(xiàn)場管理審計是指工程現(xiàn)場所有管理情況的審

計。

②審計內(nèi)容包括：工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全文明施工、材

料物資進(jìn)場及存放、使用等情況，工程現(xiàn)場單位、人員、機(jī)

械設(shè)備、文件資料、制度的建立及執(zhí)行等管理情況，工程實

施記錄等。

③審計人員可采用觀察、詢問、測量、查閱相關(guān)文件記

錄的方式對工程現(xiàn)場管理情況進(jìn)行檢查。

④對于不同方面、不同程度的問題應(yīng)采用具體問題具體

分析的方法進(jìn)行調(diào)查核實，審計人員可與工程各相關(guān)人員進(jìn)

27

行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進(jìn)行交流應(yīng)僅限

于了解或核實情況。

⑤此外，現(xiàn)場審計全過程應(yīng)保障安全，遵守施工場地規(guī)

定。

工程現(xiàn)場管理審計的內(nèi)容提要表

調(diào)查對象調(diào)查重點(diǎn)審計目的

制度的建立及執(zhí)

管理控制情況督促控制管理成本

行

進(jìn)度計劃完成情況督促控制進(jìn)度成本

質(zhì)量合同執(zhí)行情況督促控制質(zhì)量成本

安全文明施工安全情況督促控制管理成本

材料物資進(jìn)場及

安全情況督促控制管理成本

存放、使用

工程現(xiàn)場單位資質(zhì)情況督促控制管理成本

資質(zhì)情況、安全情

人員、機(jī)械設(shè)備督促控制管理成本

況

洽商變更、開竣完整、與工程同步檢查資料真實性、為

工等文件資料情況結(jié)算做好資料準(zhǔn)備

(8)設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠資料審計

①設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠的審計是指對工程的設(shè)

計變更、洽商、簽證及索賠的進(jìn)行的審計。

②審計文件包括：設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠及簽批

文件、工程進(jìn)度計劃、工程合同、工程圖紙、施工記錄、質(zhì)

28

量證明文件、材料物資進(jìn)場及存放記錄，工程施工組織方案、

人員出勤記錄、機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場記錄、現(xiàn)場照片、來往函件

等文件資料。

③審計人員可采用觀察、詢問、測量、比對、計算、推

理、應(yīng)用經(jīng)驗數(shù)據(jù)、查閱相關(guān)文件記錄的方式進(jìn)行檢查。

④審計人員應(yīng)從真實性、完整性、合理性、計價準(zhǔn)確性

等方面查檢設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠等文件，從保護(hù)公

司利益、保障工程進(jìn)度、質(zhì)量的角度出發(fā)，嚴(yán)格根據(jù)合同約

定進(jìn)行調(diào)查核實，審計人員可與工程各相關(guān)人員進(jìn)行交流，

但與被審計單位或部門以外的人員進(jìn)行交流應(yīng)僅限于了解

或核實情況。

設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

資料真實性、準(zhǔn)確性、完

圖紙與資料、現(xiàn)場對比

整性

資料真實性、準(zhǔn)確性、完

現(xiàn)場觀察、測量

整性

比對簽章、邏輯推

文件資料資料合理性

理

數(shù)據(jù)驗算、對比計價準(zhǔn)確性

（9）工程付款審計

①工程付款審計是指對工程的預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、

質(zhì)保金等付款進(jìn)行的審計。

29

②審計文件包括：工程合同及相關(guān)附件、付款簽批情況、

實際付款情況、設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠及相關(guān)文件等

資料。

③主要關(guān)注內(nèi)容：付款簽批手續(xù)，預(yù)付款是否存在風(fēng)險、

是否有超付情況、進(jìn)度款的真實性、付款時間邏輯性、計價

準(zhǔn)確性等方面。

④審計人員應(yīng)從保護(hù)公司利益、保障工程進(jìn)度、質(zhì)量的

角度出發(fā)，嚴(yán)格根據(jù)合同約定進(jìn)行調(diào)查核實。

工程付款審計的重點(diǎn)提要表

調(diào)查對象關(guān)注重點(diǎn)審計目的

預(yù)付款預(yù)付款是否存在風(fēng)險、督促控制提前支付

是否有超付情況、真實

進(jìn)度款性、付款時間邏輯性、計督促控制超付情況

價準(zhǔn)確性

付款時間邏輯性、計價準(zhǔn)

結(jié)算款督促控制工程成本管理

確性

付款時間邏輯性、計價準(zhǔn)

質(zhì)保金督促控制合同執(zhí)行管理

確性

(10)驗收情況審計

①驗收情況審計是指對工程的驗收情況進(jìn)行審計。

②審計文件包括：工程開竣工資料等相關(guān)工程文件。

③審計人員采用現(xiàn)場查勘、查閱相關(guān)文件記錄的方式進(jìn)

行檢查。

30

④主要關(guān)注內(nèi)容：工程質(zhì)量、工程現(xiàn)場設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)情

況、工程現(xiàn)場清理情況等

驗收情況審計的重點(diǎn)提要表

調(diào)查對

關(guān)注重點(diǎn)審計目的

象

工程現(xiàn)質(zhì)量、設(shè)備維保、現(xiàn)場清資料真實性、準(zhǔn)確性、完

場理情況整性

相關(guān)資資料真實性、準(zhǔn)確性、完

工程竣工資料

料.整性

(11)結(jié)算情況審計

①結(jié)算情況審計是指對工程的結(jié)算情況進(jìn)行審計。

②審計文件包括：工程合同及相關(guān)附件、簽批情況、工

程圖紙、設(shè)計變更、洽商、簽證及索賠及相關(guān)文件等資料。

③審計人員采用現(xiàn)場查勘、查閱相關(guān)文件記錄的方式進(jìn)

行檢查。

④主要關(guān)注內(nèi)容：結(jié)算的簽批情況、結(jié)算金額與工程的

相符性、結(jié)算真實性、準(zhǔn)確性、完整性、付款情況等。

結(jié)算情況審計的重點(diǎn)提要表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

資料真實性、準(zhǔn)確性、完

圖紙與資料、現(xiàn)場對比

整性

現(xiàn)場觀察、測量資料真實性、準(zhǔn)確性、完

31

整性

比對簽章、邏輯推結(jié)算可控制性、資料合理

文件資料

理性

數(shù)據(jù)復(fù)核驗算、對比計量及計價的準(zhǔn)確性

(12)實施后評價審計

①實施后評價情況審計是指對工程進(jìn)行后評價情況進(jìn)

行審計。

②審計文件包括：工程后評價報告、工程規(guī)劃設(shè)計文件、

工程實施過程文件、工程出售或經(jīng)營文件等資料。

③審計人員采用查閱相關(guān)文件記錄、對比分析的方式進(jìn)

行檢查。

④主要關(guān)注內(nèi)容：工程是否進(jìn)行了后評價，后評價報告

內(nèi)容是否與工程實際的開展相符、后評價采用的方法是否適

合該工程、后評價報告的結(jié)論是否完整、合理等。

后評價情況審計的重點(diǎn)提要表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

與資料、現(xiàn)場對資料真實性、準(zhǔn)確性、完

圖紙

比整性

資料真實性、準(zhǔn)確性、完

現(xiàn)場觀察、測量

整性

比對簽章、邏輯結(jié)算可控制性、資料合理

文件資料

推理性

數(shù)據(jù)驗算、對比計價準(zhǔn)確性

32

（三）專項審計規(guī)定

1.招標(biāo)合同審計

（1）通過對招投標(biāo)工作的全過程監(jiān)督和查閱招投標(biāo)資

料的工作，審查招投標(biāo)文件的完整性；審核標(biāo)底與投標(biāo)報價

的真實性、準(zhǔn)確性；監(jiān)督投標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性；審查

招投標(biāo)管理工作的有效性、施工合同與投標(biāo)文件的一致性；

評價招投標(biāo)工作的總體情況。

（2）招標(biāo)合同部門應(yīng)將招標(biāo)采購計劃及資料提前報送

審計部。

1）招標(biāo)計劃（含標(biāo)段劃分、投標(biāo)單位資質(zhì)、擬邀請投

標(biāo)單位等）

2）招標(biāo)采購文件

3）合同條款

4）評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

5）擬邀請投標(biāo)單位資格資料

6）其他資料

（3）接收、收集與項目相關(guān)資料：記錄接收資料的時

間、內(nèi)容、提供單位及形式，招投標(biāo)過程監(jiān)督審計在審計全

過程中隨時收集相關(guān)發(fā)生資料，但如果需要帶回去查閱的資

料應(yīng)注意，查閱原件，收集復(fù)印件資料，以免影響招投標(biāo)工

作的正常進(jìn)行。

（4）查閱資料，了解基本情況，形成對審計項目的初

步印象，記錄在考察表及招標(biāo)文件資料中發(fā)現(xiàn)的問題，并與

被審計部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通。

33

（5）進(jìn)行現(xiàn)場查勘應(yīng)包括檢查工程現(xiàn)場的情況是否與

提供的資料相一致，是否存在資料中未反映的情況，同時應(yīng)

進(jìn)行記錄。

（6）結(jié)合現(xiàn)場查勘情況，查閱招標(biāo)文件及標(biāo)底，發(fā)現(xiàn)

問題應(yīng)進(jìn)行記錄，及時與相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實情況。

（7）招投標(biāo)前主要審查內(nèi)容：檢查標(biāo)段是否劃分；投

標(biāo)候選人審核表對潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正；

招標(biāo)文件是否完整及其與工程實際情況相符性，招標(biāo)文件中

的主要合同條款是否保護(hù)招標(biāo)人利益，評標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)是否

合理、合規(guī)。招標(biāo)文件編寫清楚詳實，物資采購類招標(biāo)文件

主要寫明采購物品的規(guī)格型號數(shù)量質(zhì)量及技術(shù)要求、交貨地

點(diǎn)、交貨時間等；工程類的招標(biāo)文件主要寫明質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工

期要求、結(jié)算方式、合同的價款或單價內(nèi)應(yīng)包括的內(nèi)容、范

圍及合同變更的條件等主要合同條款的內(nèi)容；

（8）合同的審核主要從預(yù)算、結(jié)算角度考慮，合同的

主要條款是否與招標(biāo)文件一致，工程類的合同的價款或單價

內(nèi)是否明確了應(yīng)包括的內(nèi)容、范圍，合同價款變更的條件、

付款條件及與結(jié)算相關(guān)的其他條款；

（9）非招標(biāo)形式訂立的合同應(yīng)提供免招標(biāo)審批手續(xù)及

貨比三家的比較分析記錄或價格調(diào)查表；

（10）標(biāo)底的內(nèi)容主要是標(biāo)底套用定額及執(zhí)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

是否符合規(guī)定、工作量計算是否準(zhǔn)確，標(biāo)底造價是否真實合

理等。檢查標(biāo)底文件的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

（11）開標(biāo)時現(xiàn)場審計：工程審計人員應(yīng)在開標(biāo)現(xiàn)場對

34

于開標(biāo)情況進(jìn)行全程跟蹤。查閱開標(biāo)記錄、投標(biāo)文件等現(xiàn)場

資料。

(12)開標(biāo)過程的審計包括：開標(biāo)程序是否符合法律法

規(guī)的規(guī)定；是否公開進(jìn)行并當(dāng)眾啟封標(biāo)書，有無監(jiān)督、開標(biāo)

記錄是否與投標(biāo)文件一致；對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否

進(jìn)行了答辯和澄清，以及內(nèi)容是否真實、合理；評標(biāo)委員會

是否按評標(biāo)辦法進(jìn)行評標(biāo)。

(13)是不進(jìn)行了招標(biāo)答疑，答疑是否與招標(biāo)文件基本

一致，起到了補(bǔ)充、完善、澄清招標(biāo)文件的作用。

(14)投標(biāo)情況的審計包括：投標(biāo)單位是否為投標(biāo)候選

人單位，檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招投標(biāo)的規(guī)定、

簽章是否齊全；投標(biāo)文件完整性及對于招標(biāo)文件的響應(yīng)情

況；實際有效的投標(biāo)文件數(shù)量是否符合投標(biāo)單位數(shù)量的要

求；投標(biāo)文件是否存在相似報價的情況。檢查投標(biāo)保證金的

額度和送達(dá)時間是否符合招投標(biāo)文件的規(guī)定。

(15)評標(biāo)、定標(biāo)及相關(guān)工作審計：工程審計人員應(yīng)查

閱評標(biāo)報告，檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，通過對

前期情況的整理分析得出審計對評標(biāo)報告的內(nèi)容及結(jié)論進(jìn)

行。定標(biāo)審核情況主要包括：定標(biāo)結(jié)果審批情況、定標(biāo)結(jié)果

是否與評標(biāo)文件內(nèi)容相符性。中標(biāo)通知書的發(fā)出及未中標(biāo)通

知情況、中標(biāo)通知書的內(nèi)容是否與招投標(biāo)工作相符。

(16)合同簽訂審計包括，在簽訂合同前是否進(jìn)行了約

談，約談情況是否進(jìn)行了記錄，相關(guān)記錄情況是否與招標(biāo)內(nèi)

容一致。是否及時簽訂合同，簽訂合同的項目名稱、范圍、

35

合同簽訂單位、金額、主要條款是否與招標(biāo)文件一致，是否

有補(bǔ)充合同、補(bǔ)充重要條款？是否對于原合同條款進(jìn)行了實

質(zhì)性的更改？檢查與投標(biāo)保證金或投標(biāo)保函的處理情況。

(17)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人溝通審計初步意見，征求

被審計單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實記

錄。審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步

意見進(jìn)行修正，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報并形成最終審計意見。

(18)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計情況的

報告。

(19)整理工程審計工作底稿，形成審計工作檔案。

(20)對于審計過程中進(jìn)行溝通的情況及審計報告提出

的問題和建議，在后期的招投標(biāo)過程中核實整改情況。

2.工程預(yù)(結(jié)/決)算審計

(1)工程預(yù)算(/標(biāo)底)審核

1)預(yù)決算部門應(yīng)將已審核的預(yù)算(/標(biāo)底)資料及時報

送審計部；

2)接收被審計預(yù)決算部門報送工程預(yù)算資料，包括招

標(biāo)文件或工程預(yù)算書、設(shè)計圖紙和相關(guān)資料；收集相關(guān)工程

的經(jīng)驗數(shù)據(jù)、查詢有關(guān)部門是否有新的規(guī)定、查詢當(dāng)期工程

造價信息相關(guān)設(shè)備材料價格；

3)查閱相關(guān)資料。

①對預(yù)算進(jìn)行審計的工程應(yīng)先核實工程計劃及設(shè)計情

況；

②預(yù)算是否與工程實際情況和圖紙設(shè)計深度相符；

36

③數(shù)據(jù)匯總、引用是否有誤；

④取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與規(guī)范或合同規(guī)定相符，取費(fèi)基數(shù)及計

算是否正確，計算程序是否符合規(guī)定；

⑤工程量計算是否準(zhǔn)確，有無重算、漏算、錯算等問題;

⑥套用定額是否合理，單價換算是否正確；

⑦設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

⑧設(shè)備、材料價格的計算是否與國家公布價格及實際市

場價格相符；

⑨是否存在過度設(shè)計、設(shè)計深度不夠無法操作施工容易

產(chǎn)生變更單等問題。

4）勘查現(xiàn)場，對現(xiàn)場勘查核實過程中發(fā)現(xiàn)的與預(yù)算（/

標(biāo)底）不一致的問題，審計人員應(yīng)逐項記錄。

①工程預(yù)算（/標(biāo)底）是否真實完整、與設(shè)計文件一致,

是否有多項、漏項；

②需要查勘的其他事項。

5）根據(jù)現(xiàn)場情況復(fù)核工程預(yù)算書（/標(biāo)底）的準(zhǔn)確性；

6）與被審計預(yù)決算部門就疑問內(nèi)容進(jìn)行溝通了解相關(guān)

情況；

7）形成初步審計結(jié)論；

8）審計人員對初步的審核結(jié)果及情況對部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行

匯報；

9）出具審計意見書；

10）整理工程審計工作底稿，形成審計工作檔案。

11）跟蹤審計后期招投標(biāo)或簽訂合同整改情況。

37

（2）工程結(jié)（/決）算審計；

1）預(yù)決算部門、子公司應(yīng)將已審核的工程結(jié)算資料及

時報送審計部；

2）接收被審計預(yù)決算部門報送工程結(jié)算資料，包括工

程合同、工程決/結(jié)算書、圖紙和相關(guān)資料；收集相關(guān)部門

有關(guān)項目的資料；

3）查閱相關(guān)資料；

①核實工程是否驗收，驗收是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)；

②結(jié)（/決）算是否按合同及補(bǔ)充合同等規(guī)定進(jìn)行；

③數(shù)據(jù)匯總、引用是否有誤；

④取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與規(guī)范或合同規(guī)定相符，取費(fèi)基數(shù)及計

算是否正確，計算程序是否符合規(guī)定；

⑤工程量計算是否準(zhǔn)確，有無重算、漏算、錯算等問題;

⑥套用定額是否合理，單價換算是否正確；

⑦設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致、是

否與合同約定一致，

⑧認(rèn)價文件是否真實有效，認(rèn)定價格是否與國家公布價

格及實際市場價格相符；

⑨設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證