財(cái)經(jīng)法規(guī)講義筆記(基礎(chǔ)班)

/2011財(cái)經(jīng)法規(guī)講義筆記前言

一、教材及考情

江蘇省會計(jì)從業(yè)資格考試研究編審組編寫經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版

第一章會計(jì)法律制度30%

第二章支付結(jié)算法律制度25%

第三章稅收征收管理法律制度（新增稅收5稅）20%

第四章財(cái)政法規(guī)制度（新增）15%

第五章會計(jì)職業(yè)道德10%

二、考試題型

1.單項(xiàng)選擇題——本類題共50題，每題0.5分，共25分。

2.多項(xiàng)選擇題——本類題共40題，每題1分，共40分。

3.判斷題——本類題共20題，每題1分，共20分。

4.不定項(xiàng)選擇題——本類題共15題，每題1分，共15分。

三、考法與教法：

1.無紙化考試形式―――全面考核，重點(diǎn)突出，強(qiáng)化理解；―――講解歷年考題，指明重要考點(diǎn)

2.源于教材―――－以教材為核心，歸納總結(jié)，答案以教材為準(zhǔn)。

四、學(xué)習(xí)方法

1.先瀏覽，再聽課；吃透教師指出的重點(diǎn)，全面掌握教材；（先講、再練、再總結(jié)）

2.多做講義中習(xí)題、習(xí)題冊習(xí)題、網(wǎng)上練習(xí)中心――掌握知識點(diǎn)，而不僅僅是一道題；

3.記憶、歸納總結(jié)。第一章會計(jì)法律制度會計(jì)法律制度的構(gòu)成地位公布部門實(shí)例會計(jì)法律層次最高、最高準(zhǔn)則、制定其他法律法規(guī)的依據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會《會計(jì)法》《注冊會計(jì)師法》會計(jì)行政法規(guī)僅次于會計(jì)法國務(wù)院，由部門首長簽署命令《總會計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》國家統(tǒng)一的會計(jì)制度會計(jì)規(guī)章僅次于會計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院財(cái)政部門《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督管理方法》《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》《代理記賬管理方法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—根本會計(jì)準(zhǔn)則》會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件《企業(yè)會計(jì)制度》《金融企業(yè)會計(jì)制度》《小企業(yè)會計(jì)制度》《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》《會計(jì)檔案管理方法》地方性會計(jì)法規(guī)以上面的法律法規(guī)為制定省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會《四川省會計(jì)管理?xiàng)l例》《山東省實(shí)施<中華人民共和國會計(jì)法>方法》《深證市會計(jì)條例》一、會計(jì)法律制度的概念

會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱。它是調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。

【注意】

1.制定者：國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)

2.調(diào)整對象：調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)

3.會計(jì)關(guān)系：是會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成――3個(gè)層次

（一）會計(jì)法律——《會計(jì)法》

會計(jì)法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的法律總標(biāo)準(zhǔn)。

【注意】

1.制定者：全國人民代表大會及其常委會——全國最高立法機(jī)關(guān)

2.調(diào)整對象：調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的法律總標(biāo)準(zhǔn)

3.構(gòu)成：《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》

其中《會計(jì)法》是核心，其制定時(shí)間是1985年1月21日，現(xiàn)行的《會計(jì)法》1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。

地位：《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

立法宗旨：為了標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法。

【例1-1】（判斷）我國會計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)是《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》。（）

『正確答案』×。《注冊會計(jì)師法》是為加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的管理，標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師行為而制定的會計(jì)法律，而《會計(jì)法》才是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的總標(biāo)準(zhǔn)，是會計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)，是指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，也是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)。（二）會計(jì)行政法規(guī)——“×××條例〞

會計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。

【注意】

1.制定者：國務(wù)院——全國最高行政機(jī)關(guān)

2.調(diào)整對象：調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)

3.制定依據(jù)：《會計(jì)法》

4.構(gòu)成：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（1992年制定舊準(zhǔn)則）；

（三）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度，包括部門規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件。

【注意】

1.制定者：國務(wù)院財(cái)政部門

2.調(diào)整對象：關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度

3.構(gòu)成：部門規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件

（1）會計(jì)部門規(guī)章：由財(cái)政部制定，部門首長簽署命令予以公布

具體包含：《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督方法》、《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》、《代理記賬管理方法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》

（2）會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件：主管全國會計(jì)工作的行政部門即國務(wù)院財(cái)政部門以文件形式印發(fā)的制度方法

《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《民間非營利組織會計(jì)制度》

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》以及《會計(jì)檔案管理方法》、《會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》

【例1-2】（判斷）我國2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》均屬于會計(jì)部門規(guī)章。（）

『正確答案』×。會計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的有關(guān)會計(jì)工作的制度方法。2006年2月15由財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》是以財(cái)政部第33號令形式發(fā)布的，因此屬于會計(jì)部門規(guī)章，而同時(shí)發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》等38個(gè)具體準(zhǔn)則都是以文件形式下發(fā)的，因此不屬于會計(jì)部門規(guī)章，而屬于會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件。【例1-3】（不定項(xiàng)選擇）以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的是（）。

A.《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》B.《會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》

C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》

『正確答案』BCD。《會計(jì)從業(yè)資格管理方法》是以財(cái)政部令形式發(fā)布的，屬于會計(jì)部門規(guī)章，而選擇B、C、D均是由財(cái)政部制定并發(fā)布的有關(guān)會計(jì)工作的制度方法，屬于會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件。本節(jié)重點(diǎn)習(xí)題練習(xí)：

【例題·多項(xiàng)選擇題】會計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱。以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律制度的有（）。

A.會計(jì)法律B.會計(jì)行政法規(guī)C.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

『正確答案』ABC【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計(jì)法》B.《總會計(jì)師條例》C.《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》

D.《企業(yè)會計(jì)制度》

『正確答案』A【例題·單項(xiàng)選擇題】會計(jì)關(guān)系是（）在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

A.財(cái)政部門和管理人員B.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員C.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員D.注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所

『正確答案』C【例題·單項(xiàng)選擇題】我國的會計(jì)法律制度包括會計(jì)法律，會計(jì)行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計(jì)法律B.會計(jì)行政法規(guī)C.會計(jì)規(guī)章D.會計(jì)法

『正確答案』B【例題·單項(xiàng)選擇題】會計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。

A.《總會計(jì)師條例》B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（根本準(zhǔn)則）》C.《會計(jì)法》

D.以財(cái)政部部長令形式發(fā)布的會計(jì)規(guī)章

『正確答案』C【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的是（）。

A.中華人民共和國會計(jì)法B.會計(jì)從業(yè)資格管理方法

C.會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例

『正確答案』D【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有（）。

A.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則B.會計(jì)檔案管理方法C.會計(jì)從業(yè)資格管理方法D.會計(jì)法

『正確答案』ABC本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：

1.會計(jì)法律制度調(diào)整對象；

2.會計(jì)法律制度3局部及制定者；

3.會計(jì)法律制度體系的具體構(gòu)成。

第二節(jié)會計(jì)工作管理體制一、會計(jì)工作的行政管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理的原則

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。

（一）會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施財(cái)政部制定（省市級財(cái)政部門則不行）

【提示】是財(cái)政部門管理會計(jì)工作的最根本的職能。

（二）會計(jì)市場管理

會計(jì)市場準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門對會計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計(jì)師資格的取得及注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

會計(jì)市場運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

會計(jì)市場退出管理，是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處分，情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。

會計(jì)市場管理還包括對會計(jì)培訓(xùn)市場的管理。

（三）會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

我國已初步形成了一個(gè)包含會計(jì)從業(yè)資格、初級、中級、高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、正高級會計(jì)師資格（含全國會計(jì)領(lǐng)軍人才）的具有梯度開展級次的會計(jì)人才培養(yǎng)評價(jià)體系。

此外，財(cái)政部和地方財(cái)政部門對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰獎勵也屬于會計(jì)人才評價(jià)的范疇。

（四）會計(jì)監(jiān)督檢查會計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)和行政處分權(quán)

會計(jì)監(jiān)督檢查也是財(cái)政部門管理會計(jì)工作的重要職能。

我國財(cái)政部門實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查包括會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

對會計(jì)信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計(jì)信息失真問題，提高會計(jì)信息質(zhì)量；

對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計(jì)師客觀公正地發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。

【例1-4】（單項(xiàng)選擇）我國財(cái)政部門履行會計(jì)行政管理的最根本職能是（）。

A.會計(jì)監(jiān)督檢查B.會計(jì)市場管理

C.會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施D.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)

『正確答案』C。二、會計(jì)工作的自律管理

我國目前會計(jì)工作的自律管理組織主要有中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國會計(jì)學(xué)會.

（一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會

注冊會計(jì)師協(xié)會指由注冊會計(jì)師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。

中國注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師行業(yè)的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師行業(yè)的地方組織。

《注冊會計(jì)師法》對中注協(xié)的自律管理也作出了相關(guān)規(guī)定：

1.中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行；

2.注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊會計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議；

3.注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

（二）中國會計(jì)學(xué)會

中國會計(jì)學(xué)會創(chuàng)立于1980年，是財(cái)政部所屬由全國會計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會計(jì)工作者自愿組成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

【例1-5】（判斷）我國對會計(jì)工作的管理主要是依靠財(cái)政部門所進(jìn)行的行政管理。（）

『正確答案』×。三、單位會計(jì)工作管理

（一）責(zé)任主體

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

單位法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。

法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。

【例1-6】（判斷）某單位為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理。（）

『正確答案』×。（二）會計(jì)人員的管理制度

財(cái)政部門負(fù)責(zé)會計(jì)從業(yè)資格管理、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計(jì)人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計(jì)人員繼續(xù)教育管理等；

單位負(fù)責(zé)會計(jì)人員任職資格管理、會計(jì)人員任免管理、會計(jì)人員調(diào)遷管理。

（三）會計(jì)人員的任職資格

從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

擔(dān)任總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。

需要說明的是，除總會計(jì)師職務(wù)之外，會計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。

【提示】會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。

（四）單位內(nèi)部會計(jì)管理制度

內(nèi)部會計(jì)管理制度，是指單位根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于標(biāo)準(zhǔn)單位內(nèi)部會計(jì)管理工作和會計(jì)行為的具體制度和管理方法。

【例1-7】（判斷）單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（）

『正確答案』×。單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容

由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)繁簡有別，因此其內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容也不一定完全相同。

本節(jié)重點(diǎn)習(xí)題講解：

【例題1·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》第七條規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。（）管理本行政區(qū)域的會計(jì)工作。

A.縣級以上人民政府部門B.縣級以上人民政府審計(jì)部門

C.縣級以上人民政府工商部門D.縣級以上人民政府財(cái)政部門

『正確答案』D?！纠}2·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的部門是（）。

A.省級財(cái)政部門B.國務(wù)院財(cái)政部門

C.國務(wù)院審計(jì)部門D.國務(wù)院稅務(wù)部門

『正確答案』B?！纠}3·多項(xiàng)選擇題】會計(jì)工作的行政管理包括（）。

A.會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施B.會計(jì)市場管理

C.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)D.會計(jì)監(jiān)督檢查

『正確答案』ABCD。【例題4·判斷題】我國已初步形成了一個(gè)包含會計(jì)從業(yè)資格、初級、中級、高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（含全國會計(jì)領(lǐng)軍人才）的具有梯度開展級次的會計(jì)人才培養(yǎng)評價(jià)體系。（）

『正確答案』錯。【例題5·多項(xiàng)選擇題】我國財(cái)政部門實(shí)施的會計(jì)監(jiān)督檢查包括（）。

A.會計(jì)信息質(zhì)量檢查B.會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

C.中國注冊會計(jì)師協(xié)會的自查D.會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行檢查

『正確答案』AB?！纠}6·單項(xiàng)選擇題】我國從事會計(jì)工作人員的根本任職條件是（）

A.具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格B.具有會計(jì)從業(yè)資格證書

C.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D.擔(dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)

『正確答案』B?！纠}7·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）

A.具備會計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷

C.具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷

D.具備注冊會計(jì)師資格或者從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷

『正確答案』C。【例題8·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》第四條的規(guī)定，（）對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.總會計(jì)師B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.單位法定代表人D.單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』D?！纠}9·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。（）

『正確答案』錯。【例題10·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門管理會計(jì)工作，包括對會計(jì)人員進(jìn)行管理。（）

『正確答案』正確?！纠}11·單項(xiàng)選擇題】按照我國現(xiàn)行會計(jì)工作管理體制，以下說法正確的選項(xiàng)是（）。

A.根據(jù)會計(jì)法，會計(jì)工作實(shí)行“集中領(lǐng)導(dǎo)，分級管理〞。

B.總會計(jì)師需具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷

C.會計(jì)工作的自律管理組織只有中國注冊會計(jì)師協(xié)會

D.根據(jù)會計(jì)法，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布

『正確答案』D。【例題12·判斷題】盡管各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)繁簡有別，但內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容也應(yīng)該完全相同。。（）

『正確答案』錯誤。本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)

1.全國及地方會計(jì)工作主管部門：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理；

2.國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定權(quán)限：國務(wù)院財(cái)政部門；

3.會計(jì)工作行政管理的4項(xiàng)組成；

4.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)的體系及會計(jì)監(jiān)督檢查的組成；

5.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定者；

6.單位會計(jì)工作管理的責(zé)任主體；

7.會計(jì)人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師的任職資格。第三節(jié)會計(jì)核算一、會計(jì)信息質(zhì)量要求

1.真實(shí)性

以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。

2.相關(guān)性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。

3.明晰性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

4.可比性

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策、確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。

5.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式

實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（判斷）

6.重要性

企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

7.謹(jǐn)慎性。

不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。（判斷）

8.及時(shí)性

不得提前或者延后。

二、會計(jì)核算的總體要求

（一）會計(jì)核算依據(jù)

會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。

應(yīng)當(dāng)指出，并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算。

（二）對會計(jì)資料的根本要求

會計(jì)資料，是在會計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料。

1.會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（1）偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料。

（2）變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。

（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的行為，即以假亂真。

【例l—9】（單項(xiàng)選擇）某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為l800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于以下違法行為中的（）。

A.偽造會計(jì)憑證行為B.變造會計(jì)憑證行為

C.做假賬行為D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為

『正確答案』B【例l—10】（不定項(xiàng)選擇）某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。對此，財(cái)政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。

A.偽造會計(jì)憑證行為B.變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿行為

C.偽造會計(jì)賬簿行為D.提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為

『正確答案』ACD三、會計(jì)核算的其他要求

（一）依法建立賬冊

建立賬冊是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況的前提。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

（二）明確會計(jì)核算內(nèi)容

1.款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付；

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4.資本、基金的增減；

5.收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7.其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會汁核算的事項(xiàng).

（三）正確采用會計(jì)處理方法

會計(jì)處理方法，是指在會汁核算中所采取的具體方法。

各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和過錯更正》的規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。

滿足以下條件之一的，可以變更會計(jì)政策：

一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會汁制度等要求變更；

二是會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會汁信息

（四）以公歷年度為會計(jì)年度

會計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。

（五）以人民幣為記賬本位幣

記賬本位幣：

會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

【例1-11】（判斷）某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為主，因此該企業(yè)可以選定美元為記賬本位幣。（）

『正確答案』√（六）會計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

（七）正確使用會計(jì)記錄文字

會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。〞

【例l—12】（判斷）某外商投資企業(yè)作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計(jì)系統(tǒng)軟件，并以英語作為會計(jì)記錄的唯一文宇。（）

『正確答案』×四、會計(jì)憑證

填制、審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算工作的首要環(huán)節(jié)。

會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

1.原始憑證的內(nèi)容

2.原始憑證的填制和取得

（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。

（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

3.原始憑證的審核

（1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購置實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（3）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（4）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退復(fù)原借款收據(jù)。

（5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

（6）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；

對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

【例l—13】（不定項(xiàng)選擇）關(guān)于原始憑證，以下說法中不正確的選項(xiàng)是（）。

A.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章

B.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明

C.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件

D.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章

『正確答案』D4.原始憑證的保管

（1）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂〞和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

【例l—14】（單項(xiàng)選擇）其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會計(jì)主管理人員

C.領(lǐng)導(dǎo)人D.負(fù)責(zé)人

『正確答案』D（二）記賬憑證

1.記賬憑證的內(nèi)容

2.記賬憑證的填制（經(jīng)審核的原始憑證填制）

（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。

（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。

（3）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的局部，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

（7）填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰工整，并符合規(guī)定的要求。

【例l—l6】（不定項(xiàng)選擇）某單位會計(jì)人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項(xiàng)，其中正確的選項(xiàng)是（）。

A.將若干張?jiān)紤{證進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證

B.一張更正錯誤的記賬憑證術(shù)附原始憑證

C.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對方保存。故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證

D.填制記賬憑證時(shí)，因出現(xiàn)文字錯誤，遂用劃線更正法予以了更正

『正確答案』B3.記賬憑證的審核

記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫工程是否齊全。金額計(jì)算是否正確，書寫是否清楚等。

打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。

4.記賬憑證的保管（15年）

五、會計(jì)賬簿

（一）會計(jì)賬簿的設(shè)置

包括4個(gè)；

現(xiàn)日、銀日，訂本式并逐日結(jié)出余額；

（二）會計(jì)賬簿的啟用與登記

1.會計(jì)賬簿的啟用

2.會計(jì)賬簿的登記

（1）手工

必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。

會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。

（2）電算化

連續(xù)編號

裝訂

簽字

日記賬的打印

（三）賬目核對

賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表

對賬工作每年至少一次；

（四）結(jié)賬

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

【例l—17】（多項(xiàng)選擇）某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時(shí)，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按l0天一次結(jié)出余額。請問以下各項(xiàng)中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有（）。

A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿

B.銀行存款日記賬逐日逐筆進(jìn)行登記

C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額

D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額

『正確答案』ABD（五）會計(jì)賬簿的保管

企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為l5年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。

六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)和其他有關(guān)單位對外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

《條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。

會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要工程等所作的解釋。

財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對以下情況作出說明：

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況；

2.利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；

3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

4.對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重：大影響的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

【例l—18】（不定項(xiàng)選擇）以下屬于我國《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的是（）。

A.會計(jì)報(bào)表B.其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息

C.會計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)情況說明書

『正確答案』ACD（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制

1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的目標(biāo)

2.依據(jù)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

3.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（7）會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各工程之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；對會計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外提供

1.真實(shí)完整

2.期限

月6天

季15天

半年60天

年報(bào)4個(gè)月

3.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。

4.企業(yè)按規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

5.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

（四）保管

月度和季度財(cái)務(wù)會汁報(bào)告的保管期限為3年。

年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。

（五）簽章程序

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。

（六）責(zé)任主體

單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。

【例l一20】（不定項(xiàng)選擇）

本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：

1.會計(jì)賬簿的設(shè)置、啟用與登記；

2.賬目核對、結(jié)賬；

3.會計(jì)賬簿的保管；

4.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成、編制。

七、財(cái)產(chǎn)清查

八、會計(jì)檔案

（一）范圍和種類

會計(jì)檔案，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

會計(jì)檔案一般包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等。

1.會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計(jì)憑證。

2.會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。

各單位的預(yù)算、方案、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。

【例l—21】（多項(xiàng)選擇）以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

『正確答案』ABCD（二）會計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門

各級人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

（三）會計(jì)檔案管理的要求

1.各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位會計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。

2.當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

5.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。

（四）會計(jì)檔案保管的期限

會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五類，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（包括文字分析）、會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。

（五）會計(jì)檔案銷毀的規(guī)定

1.編制會計(jì)檔案銷毀清冊

單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷；

對于國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；

對于財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。

3.不得銷毀的會計(jì)檔案

（1）對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。

（2）正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。

【例l一23】

本節(jié)重點(diǎn)習(xí)題講解

【例題1·單項(xiàng)選擇題】符合會計(jì)信息質(zhì)量根本要求的是（）。

A.保證會計(jì)信息真實(shí)、合法

B.企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與企業(yè)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)

C.企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)

D.不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易可事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比

『正確答案』C【例題2·單項(xiàng)選擇題】以下不違背謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A.高估資產(chǎn)或收益B.低估負(fù)債或費(fèi)用

C.不高估資產(chǎn)或負(fù)債D.不高估資產(chǎn)或收益

『正確答案』D【例題3·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣，并以選定的外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（）

『正確答案』×【例題4·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)編制2009年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以下哪一項(xiàng)無需包含在內(nèi)？（）

A.財(cái)務(wù)情況說明書B.現(xiàn)金流量表

C.銷售本錢明細(xì)表D.會計(jì)政策變更

『正確答案』C【例題5·單項(xiàng)選擇題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于賬務(wù)核對中的（）。

A.賬實(shí)相符B.賬證相符

C.賬賬相符D.賬表相符

『正確答案』A【例題6·多項(xiàng)選擇題】各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計(jì)賬簿包括（）。

A.總賬B.明細(xì)賬

C.日記賬D.其他輔助賬簿

『正確答案』ABCD【例題7·單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會計(jì)賬簿的說法，錯誤的選項(xiàng)是（）。

A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本式賬簿

B.必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿

C.會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由填制憑證人員在更正處蓋章

D.各單位的預(yù)算、方案、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案

『正確答案』C【例題8·多項(xiàng)選擇題】M公司預(yù)計(jì)今年利潤非常好，大大超過方案利潤指標(biāo)，為了減輕明年的經(jīng)營壓力，擬將今年的局部利潤截留至明年，以豐補(bǔ)欠。公司總經(jīng)理將這一想法授意給了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人于是采取了以下兩種措施：一是在收到營業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預(yù)收款收據(jù)，作預(yù)收賬款處理；二是多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此后，財(cái)務(wù)部門編制完成了當(dāng)年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。該公司的做法違反了會計(jì)法律制度的哪些規(guī)定？（）

A.隨意改變會計(jì)要素確實(shí)認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

B.提前或推遲結(jié)賬日結(jié)賬

C.編制虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

D.授意、指使會計(jì)人員編制、對外提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

『正確答案』ACD【例題9·多項(xiàng)選擇題】《會計(jì)法》明確規(guī)定禁止生成和提供虛假會計(jì)資料的事項(xiàng)包括（）。

A.偽造會計(jì)資料

B.變造會計(jì)資料

C.提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

D.挖補(bǔ)會計(jì)資料

『正確答案』ABC【例題10·判斷題】會計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)，這表達(dá)了可比性的要求。（）

『正確答案』錯【例題11·判斷題】填寫記賬憑證時(shí)，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。（）

『正確答案』對【例題12·判斷題】填制或取得的原始憑證交送會計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過一個(gè)會計(jì)結(jié)算期。如果原始憑證沒有及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)而延誤會計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行的，是違法行為。（）

『正確答案』對【例題13·判斷題】《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，對賬工作至少每月進(jìn)行一次。（）

『正確答案』錯【例題14·單項(xiàng)選擇題】“企業(yè)提供的會計(jì)信息具有可比性〞，以下表述正確的選項(xiàng)是（）。

A.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策

B.會計(jì)政策不可以根據(jù)需要變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取同一種會計(jì)政策

D.不同企業(yè)發(fā)生的相似的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取相似的會計(jì)政策

[答疑編號015010815：針對該題提問]

『正確答案』A【例題15·單項(xiàng)選擇題】以下哪種屬于明細(xì)分類賬?（）

A.登記各種管理費(fèi)用的賬簿

B.登記應(yīng)收賬款到期日的賬簿

C.登記銀行收支明細(xì)的賬簿

D.登記資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、資本、費(fèi)用、本錢、收入和利潤等總括核算的賬簿

『正確答案』A【例題16·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用，這是（）的要求。

A.真實(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

『正確答案』B【例題17·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，對記載不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（）。

A.向上級主管單位報(bào)告B.向單位負(fù)責(zé)人提出書面處理意見

C.予以退回，要求補(bǔ)充D.向財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

『正確答案』C【例題18·單項(xiàng)選擇題】以下對編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告根本表述不正確的選項(xiàng)是（）。

A.財(cái)力會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)會計(jì)資料編制

B.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求，提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求

C.向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致

D.單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在上報(bào)有關(guān)部門前必須經(jīng)注冊會計(jì)師審核簽字

『正確答案』D【例題19·單項(xiàng)選擇題】填制記賬憑證時(shí)，錯誤的做法是（）。

A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制

C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

D.根據(jù)原始憑證匯總表填制

『正確答案』C【例題20·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，其（）必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。

A.會計(jì)軟件B.操作規(guī)程C.賬務(wù)處理程序D.生成的會計(jì)資料

『正確答案』AD【例題21·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于變造會計(jì)憑證行為的是（）。

A.某公司為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費(fèi)

B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈〞修改為80萬元報(bào)賬

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門傳來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

『正確答案』BC【例題22·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成局部的有（）。

A.會計(jì)憑證B.年度財(cái)務(wù)方案C.報(bào)表附注D.審計(jì)報(bào)告

『正確答案』C【例題23·判斷題】職工因公出差旅費(fèi)時(shí)所填寫的“借款單〞、應(yīng)在職工報(bào)銷差旅費(fèi)并結(jié)清借款時(shí)退還給職工。（）

『正確答案』錯【例題24·判斷題】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以選擇使用中文或外國文字開具發(fā)票。（）

『正確答案』錯【例題25·多項(xiàng)選擇題】關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制，以下說法正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)必須是經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料

B.企業(yè)必須編制年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

C.企業(yè)有時(shí)可以根據(jù)需要提前或者推遲結(jié)賬

D.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面結(jié)清資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)

『正確答案』AD【例題26·多項(xiàng)選擇題】深圳市紅星事業(yè)有限公司企劃部萬華因公出差，向財(cái)務(wù)部門預(yù)借了5000元，公司會計(jì)人員在收到萬華歸還的5000元借款時(shí)，以下做法正確的選項(xiàng)是（）。

A.歸還萬華當(dāng)時(shí)借款時(shí)簽寫的借款收據(jù)

B.另外開具收據(jù)給萬華證實(shí)其歸還了借款

C.退還萬華當(dāng)時(shí)簽寫的借款收據(jù)副本

D.萬華簽寫的借款收據(jù)必須附在記賬憑證之后

『正確答案』BCD【例題27·單項(xiàng)選擇題】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向（）提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。

A.當(dāng)?shù)卣瓸.本企業(yè)職工代表大會

C.本企業(yè)工會D.審計(jì)機(jī)關(guān)

『正確答案』B【例題28·判斷題】各單位的預(yù)算、方案、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。（）

『正確答案』對【例題29·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章的有（）

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會計(jì)師C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位內(nèi)部審計(jì)人員

『正確答案』ABC【例題30·單項(xiàng)選擇題】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（）

『正確答案』×【例題31·判斷題】企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得低估資產(chǎn)或收益、高估負(fù)債或費(fèi)用。（）

『正確答案』×【例題32·單項(xiàng)選擇題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。

A.更正錯誤的記賬憑證

B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證

C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證

D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證

『正確答案』A【例題33·單項(xiàng)選擇題】《會計(jì)法》規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會計(jì)資料必須符合（）的要求

A.國家統(tǒng)一會計(jì)制度B.企業(yè)會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)

C.各地方相關(guān)法規(guī)D.各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則

『正確答案』A【例題34·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》第十—條的規(guī)定，我國會計(jì)年度的期間為（）。

A.公歷1月1日起至12月3l日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月21日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.農(nóng)歷10月1日起至次年9月31日止

『正確答案』A【例題35·單項(xiàng)選擇題】《會計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無誤D.經(jīng)過審核

『正確答案』D【例題36·單項(xiàng)選擇題】對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。

A.由收具單位在原始憑證上更正

B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C.由出具單位重開

D.由出具單位重開或更正

『正確答案』C本節(jié)重點(diǎn)總結(jié)：

1.8點(diǎn)信息質(zhì)量要求中掌握可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性要求。

2.對核算依據(jù)、會計(jì)資料（變造）的要求。

3.會計(jì)年度的起止日期、記賬本位幣、會計(jì)處理方法、記錄文字的規(guī)定。

4.原始憑證的填制審核、錯誤更正、保管的要求。

5.記賬憑證的填制審核要求。

6.會計(jì)賬簿登記要求、保管的要求。

7.財(cái)務(wù)報(bào)告的組成。

8.財(cái)務(wù)報(bào)告的簽章主體與責(zé)任主體。

9.財(cái)務(wù)報(bào)告的保管的要求。

10.會計(jì)檔案的構(gòu)成、保管、銷毀。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系：

單位內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督（社會監(jiān)督、政府監(jiān)督）對內(nèi)部的再監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的平安，完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。

（一）主體、對象（如：發(fā)票的審核）

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承當(dāng)最終責(zé)任。

（二）依據(jù)

（1）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（2）會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度；

（3）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的具體實(shí)施方法或者補(bǔ)充規(guī)定；

（4）各單位根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度；

（5）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)方案、經(jīng)濟(jì)方案、業(yè)務(wù)方案等。

（三）內(nèi)容

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

3.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，催促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。

6.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求處理。

7.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)方案、經(jīng)濟(jì)方案、業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

5.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

（1）對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。

（2）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

（3）對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

（4）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起l0日內(nèi)作出書面決定，并對決定承當(dāng)責(zé)任。

（5）對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承當(dāng)責(zé)任。

（6）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、變造、成心消滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理。

4.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的。應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理。

（四）根本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約；

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（五）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

單位負(fù)責(zé)人

其一，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并不是單位負(fù)責(zé)人自己直接從事會計(jì)工作，而是必須通過有關(guān)制度委托、授權(quán)會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員按章辦事，嚴(yán)格把關(guān)；

其二，單位負(fù)責(zé)人不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，這也是法律不允許的。

（六）單位內(nèi)部會計(jì)控制

1.內(nèi)部會計(jì)控制的概念—結(jié)婚賬桌

內(nèi)部會計(jì)控制，是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

2.內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

3.內(nèi)部會計(jì)控制的根本原則

（2）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力；

（3）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反應(yīng)等各個(gè)環(huán)節(jié)；

（5）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循本錢效益原則，以合理的控制本錢到達(dá)最正確的控制效果；

4.內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

5.內(nèi)部會計(jì)控制的方法

（1）不相容職務(wù)相互別離控制要求單位按照不相容職務(wù)相別離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

（3）會計(jì)系統(tǒng)控制

（4）預(yù)算控制

（5）財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的平安完整。

（6）風(fēng)險(xiǎn)控制

（7）內(nèi)部報(bào)告控制

（8）電子信息技術(shù)控制

【例l一26】（判斷）某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定將財(cái)產(chǎn)保管由從事總賬會計(jì)工作的人員兼管。（）

『正確答案』×（七）內(nèi)部控制

根據(jù)2008年6月28日財(cái)政部等五部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》;

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本標(biāo)準(zhǔn)建立與實(shí)施內(nèi)部控制。該標(biāo)準(zhǔn)自2009年7月1日起實(shí)施。

本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：

1.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象；

2.位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)和要求；

3.單位內(nèi)部會計(jì)控制的根本原則和方法。

二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

會計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指政府相關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計(jì)行為、會計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。

我國會計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體是縣級以上各級人民政府財(cái)政部門。

縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處分。政府監(jiān)督實(shí)施主體、執(zhí)法主體

審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。并不是面向所有單位的。

（二）內(nèi)容

財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處分。

違法會計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。

1.對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查。

2.對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。

3.對各單位會計(jì)核算情況的檢查。

4.對各單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。

5.對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。

（三）財(cái)政部門監(jiān)督檢查的形式

【例l—28】（單項(xiàng)選擇）我國對各單位遵守會計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（）。

A.全面檢查B.重點(diǎn)檢查C.專項(xiàng)檢查D.定期抽查

『正確答案』A（四）會計(jì)工作政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)行監(jiān)督檢查的部門及其工作人員，對監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

2.財(cái)政部和省級財(cái)政部門在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定，不得阻礙會計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動，不得索取或者收受財(cái)物，不得謀取其他利益；應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、法律依據(jù)充分的情況下依法處理。

3.各單位也必須依照有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念兩個(gè)

會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

單位和個(gè)人檢舉會計(jì)違法行為，也屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督的范疇。

從事社會監(jiān)督的主體:

社會監(jiān)督的對象:單位的經(jīng)濟(jì)活動。

（二）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

1.依據(jù)《注冊會計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

審計(jì)報(bào)告，是指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會計(jì)師出具的無保存意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語時(shí)，稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；反之，則稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見的審計(jì)報(bào)告、保存意見的審計(jì)報(bào)告、否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

2.會計(jì)咨詢、會計(jì)效勞業(yè)務(wù)

除以上注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)外，注冊會計(jì)師還可以辦理會計(jì)咨詢、會計(jì)效勞、會計(jì)培訓(xùn)、代理企業(yè)注冊登記、資產(chǎn)評估、稅務(wù)代理、出具稅務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)、稅務(wù)、投資咨詢效勞等非法定業(yè)務(wù)。

（三）對注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查

（四）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

區(qū)別：

1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)主要是對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價(jià)活動；注冊會計(jì)師審計(jì)主要對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)。

2.兩者審計(jì)獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部效勞，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊會計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供效勞，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。

3.兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同

內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位加強(qiáng)和改良經(jīng)營管理的參考，不對外公開；注冊會計(jì)師審計(jì)需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。

4.兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成局部，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。注冊會計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所。

5.兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊會計(jì)師遵循的是注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

6.兩者審計(jì)的時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊會計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。

聯(lián)系：

首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。

其次，兩者在工作上具有一致性

（五）財(cái)政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門除了對企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。

【例l—30】（判斷）中國注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的全國組織，因此會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量由其進(jìn)行監(jiān)督檢查。（）

正確答案』×（六）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題

1.委托注冊會計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計(jì)資料。

2.任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出示不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

3.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師必須接受財(cái)政部和省級財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

本節(jié)重點(diǎn)歸納總結(jié)：

1.會計(jì)工作的政府監(jiān)督的內(nèi)容和要求；

2.會計(jì)工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題。

四、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系

（一）聯(lián)系

1.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)；

2.政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督；

3.政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證.

（二）區(qū)別

1.監(jiān)督的主體不同

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；

政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和國家規(guī)定的其他有關(guān)部門；

社會監(jiān)督的主體是社會審計(jì)組織和廣闊社會公眾。

2.監(jiān)督的性質(zhì)不同

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制；

政府監(jiān)督是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對會計(jì)主體的會計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督；

社會監(jiān)督則是通過審計(jì)、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個(gè)人的檢舉來實(shí)施的。

3.監(jiān)督的時(shí)間不同

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督可以是事前監(jiān)督，也可以是事中和事后監(jiān)督；

而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督則主要是事后監(jiān)督.

4.監(jiān)督的內(nèi)容不同

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等內(nèi)容，而且還包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益效勞的內(nèi)容；

政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會計(jì)主體的行為是否合法；

社會監(jiān)督主要是指會計(jì)師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的公信力。

本節(jié)重點(diǎn)習(xí)題講解：

【例題1·單項(xiàng)選擇題】監(jiān)督各單位會計(jì)檔案保管是屬于（）的內(nèi)容。

A.監(jiān)督各單位會計(jì)是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿。

B.監(jiān)督各單位的會計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.監(jiān)督各單位的會計(jì)核算情況的檢查

D.以上都不是

『正確答案』C【例題2·單項(xiàng)選擇題】（）是對社會監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督的主體。

A.證監(jiān)會B.政府監(jiān)督

C.財(cái)政部門D.會計(jì)監(jiān)督

『正確答案』C【例題3·判斷題】內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層實(shí)施的，目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略。

（）

『正確答案』錯【例題4·判斷題】從我國現(xiàn)有的相關(guān)法律規(guī)定來看，目前從事會計(jì)工作的社會監(jiān)督主體只有注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所。（）

『正確答案』錯【例題5·判斷題】社會監(jiān)督無權(quán)對監(jiān)管對象違反《會計(jì)法》及其相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行處分。（）

『正確答案』對【例題6·多項(xiàng)選擇題】《會計(jì)法》規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的（）的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互別離、相互制約。

A.經(jīng)辦人員B.稽核人員C.財(cái)物保管人員D.審批人員

『正確答案』ACD【例題7·判斷題】違法會計(jì)行為是指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違反了《會計(jì)法》和其他法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。（）

『正確答案』錯【例題8·單項(xiàng)選擇題】（）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承當(dāng)最終責(zé)任。

A.總會計(jì)師B.單位負(fù)責(zé)人C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.主管會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人

『正確答案』B【例題9·單項(xiàng)選擇題】《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》自2009年7月1日在（）范圍內(nèi)施行。

A.上市公司B.境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)C.股份有限公司D.國有企業(yè)

『正確答案』B【例題10·單項(xiàng)選擇題】以下會計(jì)工作崗位的設(shè)置及人員分工符合內(nèi)部控制制度的是（）。

A.出納人員監(jiān)管稽核B.會計(jì)檔案保管監(jiān)管收入、費(fèi)用賬目的登記工作

C.稽核人員兼管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)D.以上都不符合

『正確答案』B【例題11·單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是（）。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員B.經(jīng)濟(jì)活動C.會計(jì)行為D.會計(jì)資料

『正確答案』C【例題12·判斷題】為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，原則上可以同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)效勞。（）

『正確答案』錯【例題13·判斷題】除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門可以對各單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（）

『正確答案』錯【例題14·判斷題】監(jiān)督各單位從事會計(jì)工作的人員是否