財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章會(huì)計(jì)法律制度28902092

/第一章：會(huì)計(jì)法律制度TOC\o"1-2"\f\h\z\u第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成 5會(huì)計(jì)法律制度形成 5第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制 7會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容 8會(huì)計(jì)工作的自律管理 9會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 10第三節(jié)會(huì)計(jì)核算 13會(huì)計(jì)核算總體要求 13會(huì)計(jì)憑證 14記賬憑證 16會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 17財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 19財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供 20會(huì)計(jì)檔案管理 21管理程序：歸檔、移交、整理、外借、保管、銷毀 21第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督 25單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 25內(nèi)部控制 26主體和對(duì)象 27注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 29第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 31會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 31會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求 32會(huì)計(jì)工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承當(dāng) 32交接程序 33會(huì)計(jì)從業(yè)資格 34會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理 35會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù) 37第六節(jié)法律責(zé)任 40法律責(zé)任概述 40其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 41第一章會(huì)計(jì)法律制度 45單項(xiàng)選擇題 45多項(xiàng)選擇題 50判斷題 55案例分析題 57前言【說明】本課程按照2014年新發(fā)布的考試大綱錄制，適用于2014年10月后執(zhí)行新考試大綱地區(qū)的學(xué)員學(xué)習(xí)。一、考試形式：無紙化考試，隨機(jī)組卷在電腦上作答，及時(shí)生成考試成績(jī)，它是集考試報(bào)名、試卷生成、上機(jī)考試、閱卷、成績(jī)生成、合格證打印等為一體的、多元化、新型的考試模式。三科連考，時(shí)間180分鐘，中間不休息。這種考試不僅是對(duì)考生學(xué)習(xí)成績(jī)的考驗(yàn)，也是對(duì)考生體力和應(yīng)變能力的測(cè)試。要全面復(fù)習(xí)，重點(diǎn)突破。

二、題型

1.單項(xiàng)選擇題：20題，每題1分，共20分

2.多項(xiàng)選擇題：20題，每題2分，共40分

3.判斷題：20題，每題1分，共20分

4.案例分析題（不定項(xiàng)選擇題）：2個(gè)題，每題10分，共20分三、學(xué)習(xí)方法

1.全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)考生首先必須全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)。對(duì)于本課程的所有知識(shí)點(diǎn)，尤其是高頻考點(diǎn)，必須全面掌握。任何投機(jī)取巧的方法，如猜題、押題等方式來應(yīng)對(duì)考試，往往沒有好結(jié)果。2、抓住各章要點(diǎn)在短時(shí)間內(nèi)，考生要學(xué)習(xí)大量的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)習(xí)任務(wù)是很繁重的。面對(duì)龐雜的內(nèi)容，考生應(yīng)把握其主要內(nèi)容，不要胡子眉毛一把抓，不分輕重緩急，這樣既浪費(fèi)時(shí)間，又沒掌握最重要的內(nèi)容。抓住各章要點(diǎn)，弄清重點(diǎn)、難點(diǎn)，理清易混淆點(diǎn)。

3.理解為主，記憶為輔4、選擇條理化記憶在學(xué)習(xí)過程中，考生如果能夠適當(dāng)?shù)貙?duì)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，通過“知識(shí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)圖〞的方式進(jìn)行儲(chǔ)存記憶，學(xué)科要點(diǎn)就可非常清晰地保存在考生的腦海里。

5.先《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》后《財(cái)經(jīng)法規(guī)》

6.方案在先（做好自己的學(xué)習(xí)方案）四、答題技巧1、不要遺漏答題2、不要糾纏難題：考試是對(duì)個(gè)別難題做標(biāo)記，不要糾纏，等全答完回頭檢查時(shí)，再進(jìn)行仔細(xì)分析。3、仔細(xì)閱讀試題：尤其是多項(xiàng)選擇題和案例分析題，要準(zhǔn)確題解題意，并從試題中獲取相關(guān)的解題信息。4、保持良好狀態(tài)。要有必過的信念，只有有了良好的精神狀態(tài)，才會(huì)將記憶中的各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)有序地、最大程度地予以釋放。5、靈活運(yùn)用答題技巧（1）排除法（2）猜想法（3）比較法

【明確目標(biāo)】——通過考試，取得從業(yè)資格！

五、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程簡(jiǎn)介第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制第三節(jié)會(huì)計(jì)核算第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第六節(jié)法律責(zé)任10-15分左右，內(nèi)容不難，是拿分的章節(jié)。重點(diǎn)是第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié)。第二章結(jié)算法律制度第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算第二節(jié)支付結(jié)算概述第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式第五節(jié)銀行卡第六節(jié)其他結(jié)算方式第二章至少20分，多則25分。重點(diǎn)后三節(jié)第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征收管理全是重點(diǎn)。25分到30分第四章財(cái)政法律制度第一節(jié)預(yù)算法律制度第二節(jié)政府采購法律制度第三節(jié)國(guó)庫集中收付制度10-20分。絕對(duì)不能放棄。第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容（名字、含義、要求，現(xiàn)在要怎么做）第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（提高過程）第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施（展望）第五節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲（監(jiān)督機(jī)制）15分到20分左右。常和案例分析題結(jié)合。第一章會(huì)計(jì)法律制度【考情分析】本章以《會(huì)計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》、《會(huì)計(jì)檔案管理方法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。

雖然2014年新大綱對(duì)本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成TC"第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成"\fC一、概念TC"會(huì)計(jì)法律制度形成"\fC

會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件的“總稱〞。

會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟(jì)關(guān)系〞?！九袛囝}】會(huì)計(jì)法律制度指的就是全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。（）『正確答案』×

『答案解析』會(huì)計(jì)法律制度指的是全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的各種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件的總稱，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》是包含在里面的。二、構(gòu)成（★）我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。包括內(nèi)容：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

1.《會(huì)計(jì)法》

（1）制定：《會(huì)計(jì)法》于1985年通過，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法是1999年10月31日第二次修訂后的，2000年7月1日正式施行。

（2）地位：《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

2.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》：1993年10月31通過

該法是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律?！締雾?xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》B.《總會(huì)計(jì)師條例》

C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

【答案】A【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，不正確的有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則

B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)

C.《會(huì)計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家憲法

【答案】CD

【解析】《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)。包括內(nèi)容：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

【單項(xiàng)選擇題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章D.會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件

【答案】B【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師條例B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

【答案】AD（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和標(biāo)準(zhǔn)性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括內(nèi)容：

《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》

《代理記賬管理方法》

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——根本準(zhǔn)則》【多項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（）等。

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任D.會(huì)計(jì)工作管理制度『正確答案』ABD【單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理方法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)『正確答案』C（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的標(biāo)準(zhǔn)性文件。如：湖南省實(shí)施（中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法）方法、深圳市會(huì)計(jì)條例、四川會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例【判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)性文件。（）『正確答案』×【典型例題】

【單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.《總會(huì)計(jì)師條例》B.《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》

C.《預(yù)算法實(shí)施條例》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》『正確答案』A【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)規(guī)定，《會(huì)計(jì)檔案管理方法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律制度B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)地方性法規(guī)D.會(huì)計(jì)部門規(guī)章『正確答案』AD【判斷題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律標(biāo)準(zhǔn)是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。（）『正確答案』×【本節(jié)內(nèi)容回憶】概念構(gòu)成：會(huì)計(jì)法律：會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)構(gòu)成要求掌握：制定機(jī)構(gòu)、包括內(nèi)容、法律地位第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制TC"第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制"\fC

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門〞主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

2.分級(jí)管理：“縣級(jí)以上〞地方各級(jí)人民政府“財(cái)政部門〞管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！咀⒁狻繉徲?jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。【判斷題】我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理〞原則，國(guó)務(wù)院主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。（）【答案】×（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容TC"會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容"\fC1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)“最根本〞的職能。

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：

（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度由國(guó)務(wù)院“財(cái)政部門〞→“制定并公布〞

（2）“國(guó)務(wù)院有關(guān)部門〞可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體方法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“審核批準(zhǔn)〞

（3）“中國(guó)人民解放軍總后勤部〞可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的具體方法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“備案〞

【補(bǔ)充】中國(guó)人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

（1）準(zhǔn)入管理：財(cái)政部門對(duì)“會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得〞、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立〞、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得〞及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立〞等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

（2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合〞相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

（3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處分，情節(jié)嚴(yán)重的，撤消其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

【注意】對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格〞的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（1）目前我國(guó)根本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括“初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)〞會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和“會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才〞的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。

【注意】無從業(yè)資格、無注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無總會(huì)計(jì)師。

（2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)單位監(jiān)督的再監(jiān)督；

（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督；

（3）對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)?！咀⒁?】“財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門〞，組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施“行政處分〞。【單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的（）。

A.準(zhǔn)入管理B.運(yùn)行管理

C.退出管理D.培訓(xùn)管理『正確答案』B【單項(xiàng)選擇題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理『正確答案』C【判斷題】某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)甲2013年3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對(duì)該公司的會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長(zhǎng)認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對(duì)甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。（）『正確答案』×【判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）『正確答案』×二、會(huì)計(jì)工作的自律管理TC"會(huì)計(jì)工作的自律管理"\fC（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和效勞的法定組織。

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)立于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。學(xué)會(huì)的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性

（三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)自律組織。

【補(bǔ)充】國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

1.誰是單位負(fù)責(zé)人？

（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：“代表〞合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人〞。

【注意】公司制企業(yè)的總經(jīng)理不是單位負(fù)債人。2.單位負(fù)責(zé)人職責(zé)

（1）“單位負(fù)責(zé)人〞對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性〞負(fù)責(zé)。

（2）“單位負(fù)責(zé)人〞應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（3）“單位負(fù)責(zé)人〞不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！径囗?xiàng)選擇題】以下公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)D.某合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』AB【多項(xiàng)選擇題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，以下表述正確的選項(xiàng)是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)核算工作『正確答案』BC（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置TC"會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置"\fC

各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)〞的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)〞代理記賬。

中介機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。

一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決以下因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

3.經(jīng)營(yíng)管理的需要【判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，而將本公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會(huì)計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）『正確答案』×（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用：法內(nèi)自愿

1.法定

（1）從事會(huì)計(jì)工作，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書〞。

（2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書〞外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師〞以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或〞者從事會(huì)計(jì)工作“三年〞以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師〞任職資格“后〞主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年〞。

【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上主管經(jīng)歷2.意定

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上『正確答案』C（四）會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“職務(wù)回避〞和“業(yè)務(wù)回避〞的一種制度。

1.范圍

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位〞任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系?！九袛囝}】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。（）『正確答案』×【多項(xiàng)選擇題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會(huì)計(jì)從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，以下表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會(huì)計(jì)檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會(huì)計(jì)人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定『正確答案』ABCD【典型例題】

【單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的（）實(shí)施監(jiān)督檢查。

A.會(huì)計(jì)工作B.會(huì)計(jì)行為C.會(huì)計(jì)資料D.會(huì)計(jì)處理方法【單項(xiàng)選擇題】以下不屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的是（）。

A.代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立

B.會(huì)計(jì)人員是否依法辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

C.對(duì)境外洋資格的管理

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于會(huì)計(jì)人員的任職資格以下表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

B.擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書〞外，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷

C.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的要求取得會(huì)計(jì)師任職資格且主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年

D.除總會(huì)計(jì)師外會(huì)計(jì)人員取得相應(yīng)任職資格后能否從事相關(guān)工作由所在單位自行決定【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，回避制度中所說的直系親屬不包括（）。

A.夫妻關(guān)系B.子女與父母C.配偶的表姐D.配偶的父母【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于財(cái)政部門履行會(huì)計(jì)行政管理職能說法錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)最根本的職能

B.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體方法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案

C.財(cái)政部一般每3年組織1次自下而上的全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評(píng)選

D.我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理主要是依靠財(cái)政部門所進(jìn)行的行政管理【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的自律管理的有（）。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試

B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料

C.單位負(fù)責(zé)人催促會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督

D.某會(huì)計(jì)人員在家自學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識(shí)【多項(xiàng)選擇題】以下公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)B.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)

C.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法定代表人D.某合伙企業(yè)的合伙人【多項(xiàng)選擇題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，以下表述正確的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)事必躬親認(rèn)真組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

B.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)

C.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的完整性負(fù)責(zé)

D.應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作【多項(xiàng)選擇題】ABC公司是一家國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2014年該公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了一系列調(diào)整，其中符合法律規(guī)定的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人任命原從事出納工作的小張擔(dān)任往來款項(xiàng)核算會(huì)計(jì)

B.單位負(fù)責(zé)人任命原從事總賬會(huì)計(jì)工作的李某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級(jí)會(huì)計(jì)師資格

C.單位負(fù)責(zé)人任命原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人老趙擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，老趙已取得高級(jí)會(huì)計(jì)師資格，并主管本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作10年

D.單位負(fù)責(zé)人任命原辦公室職員小王擔(dān)任出納工作，小王已報(bào)名準(zhǔn)備參加2014年度會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試【判斷題】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（錯(cuò)）【判斷題】單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員之間對(duì)會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的責(zé)任劃分，應(yīng)是單位內(nèi)部的委托授權(quán)關(guān)系，由單位負(fù)責(zé)人通過制定內(nèi)部規(guī)章制度予以明確并催促落實(shí)。（錯(cuò)）【判斷題】老趙為某國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，他將其朋友的妻子安排在本部門擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。（錯(cuò)）【本節(jié)內(nèi)容回憶】行政管理總原則行政管理職能：制定準(zhǔn)則、市場(chǎng)管理、人才評(píng)價(jià)、監(jiān)督檢查自律管理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)單位會(huì)計(jì)工作管理：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人職責(zé)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的選撥任用、回避制度第三節(jié)會(huì)計(jì)核算TC"第三節(jié)會(huì)計(jì)核算"\fC一、會(huì)計(jì)核算總體要求TC"會(huì)計(jì)核算總體要求"\fC（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

1.會(huì)計(jì)核算必須以“實(shí)際發(fā)生〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。注意

【1】以“實(shí)際發(fā)生〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的重要“前提〞?！?】“并非所有〞實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議）【3】實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括“引起或未引起資金增減變化〞的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的根本要求

1.何謂會(huì)計(jì)資料

會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料〞。

2.根本要求

會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合“國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度〞的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性〞和“完整性〞，不得“偽造〞與“變?cè)歙?，提供虛假的?huì)計(jì)資料是違法行為。3.區(qū)別“偽造〞與“變?cè)歙?/p>

（1）“偽造〞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以“虛假〞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的行為?！獰o中生有

（2）“變?cè)歙晻?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來“改變〞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，“歪曲〞事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。【單項(xiàng)選擇題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于以下違法行為中的（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為『正確答案』B【多項(xiàng)選擇題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)此，財(cái)政部門對(duì)該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿行為

C.偽造會(huì)計(jì)賬簿行為

D.提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為『正確答案』ACD二、會(huì)計(jì)憑證TC"會(huì)計(jì)憑證"\fC

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。

按填制程序和用途不同分：原始憑證和記賬憑證

（一）原始憑證

原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以說明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。

1.原始憑證的內(nèi)容

2.原始憑證的填制和取得

（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。

（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。

（3）對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

3.原始憑證的審核（注意多項(xiàng)選擇題、判斷題）

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

【單項(xiàng)選擇題】對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充【答案】C4.原始憑證錯(cuò)誤的更正

（1）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

（2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

（3）原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。

（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

【判斷題】A公司外購一批原材料，貨款已付。會(huì)計(jì)科在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“數(shù)量〞和“單價(jià)〞欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之處加蓋了出具發(fā)票單位財(cái)務(wù)專用印章。會(huì)計(jì)科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬，該做法正確。（）【答案】√

5.原始憑證的保管

（1）對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。（多項(xiàng)選擇）

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

【鏈接】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。

（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

【單項(xiàng)選擇題】其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位（）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.領(lǐng)導(dǎo)人D.負(fù)責(zé)人【答案】A【多項(xiàng)選擇題】某單位因其客戶需要復(fù)印本單位當(dāng)年的購貨發(fā)票，正確的做法是（）。

A.經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人同意后可以提供購貨發(fā)票復(fù)印件

B.經(jīng)請(qǐng)示單位負(fù)責(zé)人同意后可以提供購貨發(fā)票復(fù)印件不用麻煩領(lǐng)導(dǎo)

C.向客戶提供的購貨發(fā)票復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記

D.向客戶提供購貨發(fā)票復(fù)印件時(shí)，經(jīng)辦人和客戶都要簽名或蓋章【答案】ACD【單項(xiàng)選擇題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由（）共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)主管人員和收取人員B.檔案保管人員和收取人員

C.提供人員和收取人員D.單位負(fù)責(zé)人和收取人員【答案】C（二）記賬憑證TC"記賬憑證"\fC

記賬憑證，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。

1.記賬憑證的內(nèi)容

【注意】收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的工程。（判）

2.記賬憑證的填制

記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。

⑴記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編寫。

⑵記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多）

⑶除局部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多）

⑷一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。

【單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可C.金額無誤D.經(jīng)過審核無誤【答案】D【多項(xiàng)選擇題】記賬憑證可以根據(jù)（）編制。

A.一張?jiān)紤{證B.若干張?jiān)紤{證匯總C.原始憑證匯總表D.本年度財(cái)務(wù)方案【答案】AC

【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于記賬憑證填制的根本要求，不正確的選項(xiàng)是（）。

A.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，并且應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)

B.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

C.一張發(fā)票所列支出需要兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)向其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位提供發(fā)票復(fù)印件

D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證【答案】CD

【解析】C選項(xiàng)，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。D選項(xiàng)，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。三、會(huì)計(jì)賬簿

（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置TC"會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置"\fC

1.任何單位都不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。

2.各單位應(yīng)依法設(shè)置的賬簿種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿（多）

【注意】區(qū)分“應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置〞和“必須設(shè)置〞

（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記

1.必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

4.禁止賬外設(shè)賬。（小金庫）

【判斷題】會(huì)計(jì)人員在記錄賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，遂按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會(huì)計(jì)賬簿記錄合法有效。（）【答案】×

【解析】不僅要加蓋會(huì)計(jì)人員自己的章，還有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的章。注意此題在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中要判斷為正確。

【判斷題】ABC公司是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算的單位，日常收付業(yè)務(wù)較多，2012年1月31日該公司打印出當(dāng)月的總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，核對(duì)無誤后裝訂成冊(cè)，并由相關(guān)人員簽章，該做法符合法律規(guī)定。（）【答案】×

【解析】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該在發(fā)生收付業(yè)務(wù)的當(dāng)天打印。

（三）賬目核對(duì)

賬證核對(duì)——賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證

賬賬核對(duì)——賬簿記錄與賬簿記錄

賬實(shí)核對(duì)——賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)

賬表核對(duì)——賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)賬簿登記必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)審核無誤

B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬輔助賬

C.賬目核對(duì)包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對(duì)，以保證賬實(shí)相符會(huì)計(jì)賬薄記錄『正確答案』ABD【判斷題】各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。（）會(huì)計(jì)賬薄記錄【答案】×（四）結(jié)賬

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲；

年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日；

半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

【多項(xiàng)選擇題】賬目核對(duì)的主要內(nèi)容包括（）。

A.證證核對(duì)B.賬賬核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.賬表核對(duì)【答案】BCD

【解析】對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)。

【多項(xiàng)選擇題】某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時(shí)，在一張賬頁上登記完當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按10天一次結(jié)出余額。請(qǐng)問以下各項(xiàng)中，屬于更正胡某錯(cuò)誤做法正確的有（）。

A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿B.銀行存款日記賬逐日逐筆進(jìn)行登記

C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額【答案】ABD

【解析】此題考核會(huì)計(jì)賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿；銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進(jìn)行登記；銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出一次余額。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成TC"財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成"\fC

1.概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.構(gòu)成（多項(xiàng)選擇）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注【注意】憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。

【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成局部的有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.年度財(cái)務(wù)方案C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.審計(jì)報(bào)告【答案】AC

【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，而憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成?！径囗?xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成局部的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.附注D.審計(jì)報(bào)告『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括四表一注，而憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成局部。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

3.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

【多項(xiàng)選擇題】M公司2011年已超額完成全年方案利潤(rùn)，為了減輕2012年的經(jīng)營(yíng)壓力，擬將今年的局部利潤(rùn)截留至明年，以豐補(bǔ)欠。公司總經(jīng)理授意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人采取了兩項(xiàng)措施：⑴在收到營(yíng)業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預(yù)收款收據(jù)，作預(yù)收賬款處理；⑵多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此后，財(cái)務(wù)部門編制完成了當(dāng)年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。該公司的做法違反了會(huì)計(jì)法律制度（）的規(guī)定。

A.隨意改變會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)B.提前或推遲結(jié)賬日結(jié)賬

C.編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.授意、指使會(huì)計(jì)人員編制、對(duì)外提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【答案】ACD

【解析】此題考察財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供TC"財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供"\fC★★★

1.各單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（各類題型）

3.單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。（單）

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須〞經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。

【多項(xiàng)選擇題】以下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中不正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料經(jīng)過審核的

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供

C.單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是真實(shí)的

D.單位負(fù)責(zé)人必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是完整的【答案】AB

【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章【答案】D

【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員【答案】ABC注意

【1】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核〞二字才能判斷為正確?！?】關(guān)于賬目核對(duì)：包括賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)〞?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)》中不含賬表核對(duì)。此外務(wù)必注意所有的核對(duì)均需用“賬簿記錄〞去核對(duì)，而非“賬簿〞。【3】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成局部包括“四表一注〞，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注〞。此說法來源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、方案、審計(jì)報(bào)告〞都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成局部。

【4】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)外提供：財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人〞和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人〞、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）〞簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師〞簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人〞應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整。

【5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須〞經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“一并提供〞。五、會(huì)計(jì)檔案管理TC"會(huì)計(jì)檔案管理"\fC（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，“銀行對(duì)賬單〞，應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。二銀三冊(cè)一資料

【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、方案、制度等文件材料〞屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案?！径囗?xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表『正確答案』ABCD【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的為（）。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)B.銀行對(duì)賬單C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.年度工作方案『正確答案』CD（二）管理部門：各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

財(cái)政部門+檔案行政管理部門（三）管理程序：歸檔、移交、整理、外借、保管、銷毀TC"管理程序：歸檔、移交、整理、外借、保管、銷毀"\fC1.歸檔

各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)〞按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，“編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)〞。

采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)〞會(huì)計(jì)檔案。

2.移交

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管“1年〞，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)〞，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！俺黾{人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案〞。【出納人員】?jī)蓚€(gè)工作不能做：審核，保管檔案；四個(gè)帳不能登：債權(quán)，債務(wù)，收入，費(fèi)用賬戶不能登

3.整理

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，“檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+經(jīng)辦人員〞共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4.外借

各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。各單位保存的“會(huì)計(jì)檔案〞不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人〞批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【注意】原始憑證的保管：“原始憑證〞不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）〞批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

5.保管

（1）“永久+定期〞缺一不可

（2）定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年3年月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15年原始/記賬/匯總/其他會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)（3）起算：會(huì)計(jì)年度終了后第一天

6.銷毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序〞予以銷毀。

（1）編制銷毀清冊(cè)

“檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)〞提出銷毀意見，共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，“單位負(fù)責(zé)人〞對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽署意見〞。

（2）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

①一般單位：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；

②國(guó)家機(jī)關(guān)：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同級(jí)財(cái)政+同級(jí)審計(jì)；

③財(cái)政部門：檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)+同級(jí)審計(jì)。

（3）銷毀后

“監(jiān)銷人〞應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上“簽章〞，并將監(jiān)銷情況向本“單位負(fù)責(zé)人〞“報(bào)告〞。

（4）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)〞原始憑證

②涉及其他“未了事項(xiàng)〞的原始憑證

③“正在工程建設(shè)期間〞的建設(shè)單位，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案【單項(xiàng)選擇題】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.檔案部門負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人『正確答案』D【單項(xiàng)選擇題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.檔案部門負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人『正確答案』A【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，不符合《會(huì)計(jì)檔案管理方法》規(guī)定的有（）。

A.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年永久

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年報(bào)廢后保管5年

C.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見

D.一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC【多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請(qǐng)問以下各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（）。

A.銷毀了會(huì)計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長(zhǎng)在銷毀清冊(cè)上簽署意見

C.會(huì)計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告『正確答案』ABC【典型例題】

【單項(xiàng)選擇題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。此項(xiàng)規(guī)定主要是保證會(huì)計(jì)資料的（A）。

A.真實(shí)性B.合法性C.準(zhǔn)確性D.完整性【單項(xiàng)選擇題】ABC公司出納員在審核該公司主任王某購置辦公用品的發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)出具發(fā)票的商場(chǎng)誤將“ABC公司〞寫成“AB公司〞，該出納正確的處理方法是（D）

A.因金額正確，不影響記賬，可不必理會(huì)

B.不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

C.因錯(cuò)誤僅一字之差，可自行更正并加蓋出納印章后入賬

D.將該原始憑證退給王某，并要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正【單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限不包括（C）。

A.三年B.五年C.七年D.十年【單項(xiàng)選擇題】2013年10月編制的第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表至（B）保管期滿。

A.2016年10月31日B.2016年12月31日C.2018年12月31日D.需要永久保管【單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的要求的說法中，正確的選項(xiàng)是（D）。

A.會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由各級(jí)人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)

B.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后必須立即移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管

C.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，可以不打印出紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，統(tǒng)一在計(jì)算機(jī)硬盤內(nèi)存儲(chǔ)即可

D.出納人員不可以兼管會(huì)計(jì)檔案【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為的有（BC）。

A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的10%收取好處費(fèi)

B.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元，用“消字靈〞修改為80萬元報(bào)賬

C.某企業(yè)出納將一張報(bào)銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章【多項(xiàng)選擇題】某單位會(huì)計(jì)人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項(xiàng)，錯(cuò)誤的有（ACD）。

A.根據(jù)若干張?jiān)紤{證進(jìn)行匯總填制記賬憑證

B.一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證未附原始憑證錯(cuò)賬更正可以不附

C.由于一張購貨發(fā)票涉及了另一單位，發(fā)票原件被對(duì)方保存，故根據(jù)發(fā)票復(fù)印件填制記賬憑證由對(duì)方單位出具原始憑證

D.填制記賬憑證時(shí)，因出現(xiàn)文字錯(cuò)誤，遂用劃線更正法進(jìn)行了更正重開【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿，以下表述正確的有（AB）。

A.會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

B.賬目核對(duì)的主要內(nèi)容包括賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)

C.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人在更正處蓋章會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對(duì)，以保證賬實(shí)相符會(huì)計(jì)賬薄記錄【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的有（ABC）。

A.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括報(bào)表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書四表一注

B.企業(yè)必須編制年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度、季度和月度沒必要

C.企業(yè)可以根據(jù)需要提前或者推遲結(jié)賬

D.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面結(jié)清資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)【多項(xiàng)選擇題】以下（AB）屬于會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)檔案。

A.原始憑證B.記賬憑證C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銀行對(duì)賬單【多項(xiàng)選擇題】以下情況下，不得銷毀會(huì)計(jì)檔案的有（ABCD）。

A.保管期未滿的會(huì)計(jì)檔案B.正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案

C.未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證D.涉及未了事項(xiàng)的原始憑證【判斷題】各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員簽名并蓋章。（錯(cuò)）沒有經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員【判斷題】國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)當(dāng)有上級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派人監(jiān)銷。（錯(cuò)）同級(jí)【本節(jié)內(nèi)容回憶】總體要求核算依據(jù)、核算資料區(qū)分“偽造〞與“變?cè)歙晳{證、賬簿、報(bào)表審核賬目核對(duì)報(bào)表組成報(bào)表對(duì)外提供審計(jì)報(bào)告檔案管理種類管理程序：歸檔、移交、整理、外借、保管、銷毀第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督TC"第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督"\fC

三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督

分清監(jiān)督主體的層次上下：

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督——對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成局部的有（BCD）。

A.社會(huì)輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督

D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督【正確答案】BCD一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督TC"單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督"\fC（★★★）（一）概念與要求

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象

監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

監(jiān)督對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求

（1）“記賬人員〞與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員〞的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約；

（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

（1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。【判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）【正確答案】×【多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度根本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約

B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并表達(dá)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在單位的審計(jì)部門【正確答案】ABC【判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會(huì)計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（）相互別離、相互制約，不能是同一個(gè)人【正確答案】×【判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（）有權(quán)處理的，自行處理【正確答案】×（二）內(nèi)部控制TC"內(nèi)部控制"\fC（2014新大綱新增）內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)平安資產(chǎn)平安和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略提高公共效勞的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性（相互制約、不相容崗位相別離）制衡性適應(yīng)性（適應(yīng)自身環(huán)境、自身情況、自身開展）適應(yīng)性本錢效益責(zé)任人董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)層的重視程度）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并催促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（容易出問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）控制活動(dòng)（具體執(zhí)行）信息與溝通（有問題有進(jìn)行溝通）內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互別離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

B.對(duì)企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循本錢效益原則

D.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的別離控制【正確答案】ABD（三）內(nèi)部審計(jì)（2014新大綱新增）

1.概念

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷開展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。3.特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

4.作用

（1）預(yù)防保護(hù)作用；

（2）效勞促進(jìn)作用；

（3）評(píng)價(jià)鑒證作用?！径囗?xiàng)選擇題】以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不全面

B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低獨(dú)立性弱

D.內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)鑒證作用【正確答案】AC二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）主體和對(duì)象TC"主體和對(duì)象"\fC

1.主體：

（1）“縣級(jí)〞以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)“各單位〞會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分。

（2）“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管〞等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)“有關(guān)單位〞的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.對(duì)象：

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是“會(huì)計(jì)行為〞，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處分〞。（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

【注意】沒有對(duì)“稅〞的監(jiān)督【多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

B.中國(guó)銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查

D.工商機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查【正確答案】AC【單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分的為（）。

A.縣級(jí)以上財(cái)政部門B.縣級(jí)以上稅務(wù)部門

C.縣級(jí)以上審計(jì)部門D.縣級(jí)以上人民銀行【正確答案】A【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【正確答案】AD三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所〞依法對(duì)“委托單位〞的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)象：委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇?！径囗?xiàng)選擇題】以下說法中屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級(jí)以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉【正確答案】AD【判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）【正確答案】×（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系TC"注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系"\fC

1.聯(lián)系

（1）二者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成局部。

（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用。2.區(qū)別區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性審計(jì)方式受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須接受【單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了我國(guó)的現(xiàn)代審計(jì)體系政府監(jiān)督吃白飯呀

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性獨(dú)立性弱

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須對(duì)外公開不對(duì)外公開

D.兩者的審計(jì)方式不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行【正確答案】D（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)〞參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承當(dāng)民事責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦“審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)〞。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。【判斷題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)，包括：代理申請(qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（）【正確答案】×

【答案解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告〞屬于審計(jì)業(yè)務(wù)?！按砩暾?qǐng)工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件〞屬于會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)。【典型例題】

【單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（D）。

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的根本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成局部

B.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

C.在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩種還有單位內(nèi)部【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督以下說法中正確的選項(xiàng)是（D）。

A.所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所均有資格對(duì)上市公司和證券期貨相關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)得有證

B.現(xiàn)代審計(jì)體系包括單位內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府吃白飯呀

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比獨(dú)立性更高，審計(jì)目標(biāo)更高，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更高側(cè)重點(diǎn)不同

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)參謀，代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢等【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督主體及對(duì)象以下說法錯(cuò)誤的有（ABCD）

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

B.財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的唯一主體

C.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

D.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的對(duì)象是受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)【多項(xiàng)選擇題】為強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，提高工作效率甲公司于2013年初制定的如下管理制度中正確的有（ACD）。

A.為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，公司決定組建內(nèi)部審計(jì)部門并制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方法和程序

B.為提高工作效率加速審批流程，公司決定對(duì)于重大的對(duì)外投資工程由單位負(fù)責(zé)人直接決策