會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作手冊(cè)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作操作手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u2376第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概述 366621.1會(huì)計(jì)的定義與作用 399651.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 337781.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置 42006第2章會(huì)計(jì)憑證管理 4139032.1會(huì)計(jì)憑證的種類與用途 470332.2填制會(huì)計(jì)憑證的要求 584912.3會(huì)計(jì)憑證的審核與保管 57092第3章賬務(wù)處理程序 6183533.1記賬憑證賬務(wù)處理程序 6301093.1.1憑證錄入 620783.1.2憑證審核 697243.1.3憑證記賬 635023.1.4憑證歸檔 636863.2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 6127403.2.1匯總憑證編制 6123653.2.2匯總憑證審核 6120903.2.3匯總憑證記賬 6259923.2.4匯總憑證歸檔 63333.3科目匯總表賬務(wù)處理程序 6107823.3.1科目匯總表編制 6211833.3.2科目匯總表審核 6269633.3.3科目匯總表記賬 6182073.3.4科目匯總表歸檔 74177第4章資產(chǎn)類會(huì)計(jì)核算 7305644.1貨幣資金核算 7314584.1.1現(xiàn)金核算 710764.1.2銀行存款核算 7130674.2存貨核算 7295834.2.1原材料核算 76624.2.2庫(kù)存商品核算 8319334.3固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算 835244.3.1固定資產(chǎn)核算 8155284.3.2無(wú)形資產(chǎn)核算 810435第5章負(fù)債類會(huì)計(jì)核算 9240765.1應(yīng)付賬款核算 9260105.1.1核算原則 9235855.1.2核算流程 917045.1.3期末處理 9316645.2應(yīng)交稅費(fèi)核算 986835.2.1核算原則 9137475.2.2核算流程 9255095.2.3期末處理 9265945.3其他負(fù)債核算 948985.3.1核算內(nèi)容 97465.3.2核算原則 10211605.3.3核算流程 10274245.3.4期末處理 107121第6章所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)核算 10102116.1實(shí)收資本核算 10173856.1.1核算原則 1079596.1.2核算方法 10286736.2資本公積核算 10177496.2.1核算原則 10242796.2.2核算方法 11124866.3盈余公積與未分配利潤(rùn)核算 11242626.3.1核算原則 11112146.3.2核算方法 1114417第7章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算 1235537.1收入核算 12230627.1.1收入確認(rèn)原則 1251837.1.2收入核算方法 12146187.1.3收入核算程序 123717.2費(fèi)用核算 12125067.2.1費(fèi)用確認(rèn)原則 12168277.2.2費(fèi)用核算方法 12185677.2.3費(fèi)用核算程序 139687.3利潤(rùn)核算 13121027.3.1利潤(rùn)確認(rèn)原則 13287967.3.2利潤(rùn)核算方法 1339637.3.3利潤(rùn)核算程序 1316778第8章財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1465028.1資產(chǎn)負(fù)債表 14138638.1.1編制目的 14265178.1.2編制依據(jù) 1477228.1.3編制步驟 14133068.1.4編制內(nèi)容 14141608.2利潤(rùn)表 14191128.2.1編制目的 14136978.2.2編制依據(jù) 14203568.2.3編制步驟 15220818.2.4編制內(nèi)容 15221248.3現(xiàn)金流量表 1583768.3.1編制目的 1524638.3.2編制依據(jù) 15161198.3.3編制步驟 15144518.3.4編制內(nèi)容 15613第9章會(huì)計(jì)電算化 16144829.1會(huì)計(jì)軟件的選用與安裝 16298069.1.1選用原則 1657269.1.2安裝與配置 1676709.2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出 16136059.2.1數(shù)據(jù)輸入 16171839.2.2數(shù)據(jù)輸出 16180009.3會(huì)計(jì)電算化的日常管理 17323399.3.1會(huì)計(jì)核算管理 17303889.3.2軟件維護(hù)與升級(jí) 17155589.3.3人員培訓(xùn)與權(quán)限管理 1727555第10章會(huì)計(jì)檔案管理 172860710.1會(huì)計(jì)檔案的分類與歸檔 17855210.1.1會(huì)計(jì)檔案的分類 171941810.1.2會(huì)計(jì)檔案的歸檔 182073510.2會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀 18187010.2.1會(huì)計(jì)檔案的保管 182293310.2.2會(huì)計(jì)檔案的銷毀 182863110.3會(huì)計(jì)檔案的查閱與利用 183270310.3.1查閱權(quán)限 181079610.3.2查閱程序 182609110.3.3利用規(guī)定 19第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概述1.1會(huì)計(jì)的定義與作用會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是指通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類、匯總和報(bào)告，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為決策提供信息支持的過(guò)程。會(huì)計(jì)具有以下重要作用：（1）為各類經(jīng)濟(jì)主體提供決策依據(jù)；（2）促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；（3）為及相關(guān)部門實(shí)施宏觀調(diào)控提供參考；（4）保障國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。1.2會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這些會(huì)計(jì)要素通過(guò)會(huì)計(jì)等式相互聯(lián)系，會(huì)計(jì)等式如下：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用=利潤(rùn)，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。1.3會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)分錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用于具體反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：賬戶設(shè)置要符合國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求；（2）相關(guān)性原則：賬戶設(shè)置要滿足經(jīng)濟(jì)管理需要，便于反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）實(shí)用性原則：賬戶設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)便實(shí)用，易于理解和管理。在賬戶設(shè)置過(guò)程中，應(yīng)明確各賬戶的名稱、編碼、核算內(nèi)容和計(jì)量單位，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。第2章會(huì)計(jì)憑證管理2.1會(huì)計(jì)憑證的種類與用途會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作中用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、反映財(cái)務(wù)狀況的基本依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照其編制程序和用途，可分為以下幾種類型：（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所形成的最初書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、付款單等。原始憑證是填制記賬憑證的基礎(chǔ)。（2）記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類、整理，確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。（3）匯總憑證：是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析后填制的憑證，如日記賬匯總表、科目匯總表等。（4）調(diào)整憑證：是對(duì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充、更正或調(diào)整的憑證，如紅字沖銷憑證、補(bǔ)充登記憑證等。各類會(huì)計(jì)憑證的用途如下：（1）原始憑證：作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初步證明，用于確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）記賬憑證：作為登記賬簿的依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（3）匯總憑證：便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為管理層提供決策依據(jù)。（4）調(diào)整憑證：保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，糾正會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的錯(cuò)誤。2.2填制會(huì)計(jì)憑證的要求為了保證會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量，填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)應(yīng)遵循以下要求：（1）內(nèi)容完整：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等。（2）書寫清晰：會(huì)計(jì)憑證上的文字、數(shù)字應(yīng)清晰、工整，不得涂改。（3）依據(jù)充分：填制會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具有充分的原始憑證作為依據(jù)，保證會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性。（4）程序規(guī)范：會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、登記等程序應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理制度。（5）及時(shí)準(zhǔn)確：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)填制，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。2.3會(huì)計(jì)憑證的審核與保管會(huì)計(jì)憑證的審核與保管是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：（1）審核：會(huì)計(jì)憑證在登記賬簿前，應(yīng)由專人進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、準(zhǔn)確性等。（2）保管：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管。保管期限到期后，經(jīng)審批方可銷毀。（3）會(huì)計(jì)憑證的保管要求：應(yīng)保持憑證的整潔、完好，防止遺失、損壞、篡改等情況發(fā)生。（4）會(huì)計(jì)憑證的查閱：查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)遵循保密原則，未經(jīng)許可，不得隨意泄露會(huì)計(jì)信息。（5）會(huì)計(jì)憑證的銷毀：會(huì)計(jì)憑證在保管期限到期后，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并做好銷毀記錄。第3章賬務(wù)處理程序3.1記賬憑證賬務(wù)處理程序3.1.1憑證錄入根據(jù)原始憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息準(zhǔn)確、完整地錄入記賬憑證。包括日期、憑證編號(hào)、摘要、借方科目、貸方科目、金額等。3.1.2憑證審核對(duì)錄入的記賬憑證進(jìn)行審核，保證憑證內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。審核無(wú)誤后，在憑證上簽字確認(rèn)。3.1.3憑證記賬將審核無(wú)誤的記賬憑證，按照借貸記賬法進(jìn)行記賬。借方賬戶記借方發(fā)生額，貸方賬戶記貸方發(fā)生額。3.1.4憑證歸檔將記賬后的憑證按照一定順序進(jìn)行歸檔，以便于日后的查詢和審計(jì)。3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3.2.1匯總憑證編制定期將一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證，按照相同科目進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證。3.2.2匯總憑證審核對(duì)編制的匯總記賬憑證進(jìn)行審核，保證匯總內(nèi)容的準(zhǔn)確無(wú)誤。3.2.3匯總憑證記賬將審核無(wú)誤的匯總記賬憑證，按照借貸記賬法進(jìn)行記賬。3.2.4匯總憑證歸檔將記賬后的匯總憑證進(jìn)行歸檔，以便于查詢和審計(jì)。3.3科目匯總表賬務(wù)處理程序3.3.1科目匯總表編制根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證和匯總記賬憑證，按照科目進(jìn)行匯總，編制科目匯總表。3.3.2科目匯總表審核對(duì)編制的科目匯總表進(jìn)行審核，保證匯總表的準(zhǔn)確無(wú)誤。3.3.3科目匯總表記賬將審核無(wú)誤的科目匯總表，按照借貸記賬法進(jìn)行記賬。3.3.4科目匯總表歸檔將記賬后的科目匯總表進(jìn)行歸檔，以便于查詢和審計(jì)。第4章資產(chǎn)類會(huì)計(jì)核算4.1貨幣資金核算4.1.1現(xiàn)金核算現(xiàn)金核算是指對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付及余額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）現(xiàn)金收入：根據(jù)現(xiàn)金收入原始憑證，如現(xiàn)金收款單、現(xiàn)金收入日記賬等，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，反映現(xiàn)金收入情況。（2）現(xiàn)金支出：根據(jù)現(xiàn)金支出原始憑證，如現(xiàn)金付款單、現(xiàn)金支出日記賬等，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，反映現(xiàn)金支出情況。（3）現(xiàn)金余額：定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符。4.1.2銀行存款核算銀行存款核算是指對(duì)企業(yè)銀行存款的收付及余額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）銀行收入：根據(jù)銀行收入原始憑證，如銀行進(jìn)賬單、銀行對(duì)賬單等，及時(shí)登記銀行存款日記賬，反映銀行存款收入情況。（2）銀行支出：根據(jù)銀行支出原始憑證，如銀行付款單、銀行對(duì)賬單等，及時(shí)登記銀行存款日記賬，反映銀行存款支出情況。（3）銀行余額：定期與銀行對(duì)賬，保證銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額相符。4.2存貨核算4.2.1原材料核算原材料核算是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所需原材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、庫(kù)存等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）原材料購(gòu)進(jìn)：根據(jù)購(gòu)進(jìn)原材料的相關(guān)憑證，如采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等，及時(shí)登記原材料明細(xì)賬，反映原材料的購(gòu)進(jìn)情況。（2）原材料領(lǐng)用：根據(jù)領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單等原始憑證，及時(shí)登記原材料明細(xì)賬，反映原材料的領(lǐng)用情況。（3）原材料庫(kù)存：定期進(jìn)行原材料盤點(diǎn)，保證原材料明細(xì)賬余額與實(shí)際庫(kù)存原材料相符。4.2.2庫(kù)存商品核算庫(kù)存商品核算是指對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品的購(gòu)進(jìn)、銷售、庫(kù)存等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）庫(kù)存商品購(gòu)進(jìn)：根據(jù)購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品的相關(guān)憑證，如采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等，及時(shí)登記庫(kù)存商品明細(xì)賬，反映庫(kù)存商品的購(gòu)進(jìn)情況。（2）庫(kù)存商品銷售：根據(jù)銷售庫(kù)存商品的銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證，及時(shí)登記庫(kù)存商品明細(xì)賬，反映庫(kù)存商品的銷售情況。（3）庫(kù)存商品庫(kù)存：定期進(jìn)行庫(kù)存商品盤點(diǎn)，保證庫(kù)存商品明細(xì)賬余額與實(shí)際庫(kù)存商品相符。4.3固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)核算4.3.1固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)核算是指對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、折舊、處置等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)：根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，如購(gòu)置發(fā)票、固定資產(chǎn)清單等，及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，反映固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)情況。（2）固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，反映固定資產(chǎn)的折舊情況。（3）固定資產(chǎn)處置：根據(jù)固定資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證，如處置申請(qǐng)單、處置收入等，及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，反映固定資產(chǎn)的處置情況。4.3.2無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)核算是指對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、攤銷、處置等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。具體操作包括：（1）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)：根據(jù)購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)憑證，如購(gòu)置發(fā)票、無(wú)形資產(chǎn)清單等，及時(shí)登記無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬，反映無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)情況。（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，并登記無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬，反映無(wú)形資產(chǎn)的攤銷情況。（3）無(wú)形資產(chǎn)處置：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證，如處置申請(qǐng)單、處置收入等，及時(shí)登記無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬，反映無(wú)形資產(chǎn)的處置情況。第5章負(fù)債類會(huì)計(jì)核算5.1應(yīng)付賬款核算5.1.1核算原則應(yīng)付賬款核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即貨物或服務(wù)收到與款項(xiàng)支付時(shí)間不同步時(shí)，應(yīng)在貨物或服務(wù)收到時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款。5.1.2核算流程（1）收到供應(yīng)商發(fā)票或賬單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）根據(jù)賬單金額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（3）支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。5.1.3期末處理期末，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行期末賬務(wù)處理。5.2應(yīng)交稅費(fèi)核算5.2.1核算原則應(yīng)交稅費(fèi)核算遵循實(shí)際發(fā)生制原則，即根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。5.2.2核算流程（1）根據(jù)稅收法規(guī)和企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為，計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。（2）計(jì)算出的應(yīng)交稅費(fèi)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）實(shí)際支付稅費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。5.2.3期末處理期末，應(yīng)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行期末賬務(wù)處理。5.3其他負(fù)債核算5.3.1核算內(nèi)容其他負(fù)債包括但不限于以下幾項(xiàng)：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。5.3.2核算原則其他負(fù)債核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即負(fù)債產(chǎn)生時(shí)確認(rèn)。5.3.3核算流程（1）根據(jù)負(fù)債產(chǎn)生的原因，借記相應(yīng)成本費(fèi)用科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。（2）實(shí)際支付其他負(fù)債時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。5.3.4期末處理期末，應(yīng)對(duì)其他負(fù)債進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行期末賬務(wù)處理。第6章所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)核算6.1實(shí)收資本核算6.1.1核算原則實(shí)收資本是指企業(yè)所有者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：實(shí)收資本的確認(rèn)、計(jì)量和披露應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（2）真實(shí)性原則：實(shí)收資本的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)所有者投入的資本；（3）一致性原則：實(shí)收資本的核算方法應(yīng)在企業(yè)不同時(shí)期保持一致。6.1.2核算方法實(shí)收資本的核算采用借貸記賬法，具體操作如下：（1）企業(yè)接受投資者投入資本時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；（2）企業(yè)發(fā)生減資時(shí)，借記“實(shí)收資本”科目，貸記“銀行存款”等科目。6.2資本公積核算6.2.1核算原則資本公積是指企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，以及其他資本公積形成的金額。資本公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：資本公積的確認(rèn)、計(jì)量和披露應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（2）真實(shí)性原則：資本公積的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)資本公積的形成；（3）一致性原則：資本公積的核算方法應(yīng)在企業(yè)不同時(shí)期保持一致。6.2.2核算方法資本公積的核算采用借貸記賬法，具體操作如下：（1）企業(yè)收到投資者投入的超出注冊(cè)資本份額的投資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積”科目；（2）企業(yè)將資本公積用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。6.3盈余公積與未分配利潤(rùn)核算6.3.1核算原則盈余公積與未分配利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和分配利潤(rùn)后剩余的金額。盈余公積與未分配利潤(rùn)的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：盈余公積與未分配利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量和披露應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（2）真實(shí)性原則：盈余公積與未分配利潤(rùn)的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)盈余的形成；（3）一致性原則：盈余公積與未分配利潤(rùn)的核算方法應(yīng)在企業(yè)不同時(shí)期保持一致。6.3.2核算方法盈余公積與未分配利潤(rùn)的核算采用借貸記賬法，具體操作如下：（1）企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；（2）企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“盈余公積”科目；（3）企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目；（4）企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入下一年度時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“未分配利潤(rùn)”科目。第7章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算7.1收入核算7.1.1收入確認(rèn)原則根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者可以可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）收入的金額可以可靠地計(jì)量；（4）與收入相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。7.1.2收入核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求，選擇適當(dāng)?shù)氖杖牒怂惴椒?。常用的收入核算方法包括：?）銷售商品收入核算；（2）提供勞務(wù)收入核算；（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算；（4）建造合同收入核算。7.1.3收入核算程序（1）確認(rèn)收入；（2）計(jì)量收入；（3）記錄收入；（4）結(jié)轉(zhuǎn)收入；（5）披露收入信息。7.2費(fèi)用核算7.2.1費(fèi)用確認(rèn)原則費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者可以可靠地計(jì)量；（2）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（3）費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量。7.2.2費(fèi)用核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求，選擇適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用核算方法。常用的費(fèi)用核算方法包括：（1）直接費(fèi)用核算；（2）間接費(fèi)用核算；（3）期間費(fèi)用核算。7.2.3費(fèi)用核算程序（1）確認(rèn)費(fèi)用；（2）計(jì)量費(fèi)用；（3）記錄費(fèi)用；（4）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用；（5）披露費(fèi)用信息。7.3利潤(rùn)核算7.3.1利潤(rùn)確認(rèn)原則利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）收入與費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生或者可以可靠地計(jì)量；（2）收入與費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量；（3）收入與費(fèi)用之間存在因果關(guān)系。7.3.2利潤(rùn)核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)核算方法。常用的利潤(rùn)核算方法包括：（1）毛利潤(rùn)核算；（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算；（3）利潤(rùn)總額核算；（4）凈利潤(rùn)核算。7.3.3利潤(rùn)核算程序（1）計(jì)算毛利潤(rùn)；（2）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（3）計(jì)算利潤(rùn)總額；（4）計(jì)算凈利潤(rùn)；（5）披露利潤(rùn)信息。注意：企業(yè)在進(jìn)行收入、費(fèi)用及利潤(rùn)核算時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部管理規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要，不斷完善收入、費(fèi)用及利潤(rùn)核算體系，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第8章財(cái)務(wù)報(bào)表編制8.1資產(chǎn)負(fù)債表8.1.1編制目的資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的重要財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在為企業(yè)利益相關(guān)者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。8.1.2編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和一致性原則。8.1.3編制步驟（1）收集和整理各類會(huì)計(jì)資料，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、完整；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目余額，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目；（3）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)合計(jì)數(shù)及總計(jì)；（4）進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分析和說(shuō)明。8.1.4編制內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)；（2）負(fù)債類項(xiàng)目：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；（3）所有者權(quán)益類項(xiàng)目。8.2利潤(rùn)表8.2.1編制目的利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在為企業(yè)利益相關(guān)者提供企業(yè)盈利能力、成本費(fèi)用控制等方面的信息。8.2.2編制依據(jù)利潤(rùn)表的編制依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用配比原則和一致性原則。8.2.3編制步驟（1）收集和整理各類會(huì)計(jì)資料，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、完整；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額，填列利潤(rùn)表各項(xiàng)目；（3）計(jì)算利潤(rùn)表的各項(xiàng)合計(jì)數(shù)及凈利潤(rùn)；（4）進(jìn)行利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析和說(shuō)明。8.2.4編制內(nèi)容利潤(rùn)表主要包括以下內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)收入；（2）營(yíng)業(yè)成本；（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加；（4）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；（5）投資收益；（6）營(yíng)業(yè)外收入和支出；（7）所得稅費(fèi)用；（8）凈利潤(rùn)。8.3現(xiàn)金流量表8.3.1編制目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在為企業(yè)利益相關(guān)者提供企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的信息。8.3.2編制依據(jù)現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，遵循現(xiàn)金流量原則、實(shí)際收支原則和一致性原則。8.3.3編制步驟（1）收集和整理各類會(huì)計(jì)資料，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、完整；（2）根據(jù)現(xiàn)金流量項(xiàng)目，填列現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目；（3）計(jì)算現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)合計(jì)數(shù)及期末現(xiàn)金余額；（4）進(jìn)行現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的分析和說(shuō)明。8.3.4編制內(nèi)容現(xiàn)金流量表主要包括以下內(nèi)容：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。第9章會(huì)計(jì)電算化9.1會(huì)計(jì)軟件的選用與安裝9.1.1選用原則在選擇會(huì)計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）符合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)要求；（2）具有良好的穩(wěn)定性和安全性；（3）滿足企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展需求；（4）操作簡(jiǎn)便，易于學(xué)習(xí)和掌握；（5）軟件供應(yīng)商具有完善的售后服務(wù)。9.1.2安裝與配置（1）確認(rèn)計(jì)算機(jī)硬件配置符合軟件要求；（2）從正規(guī)渠道獲取軟件安裝包，保證軟件版本正確；（3）按照安裝向?qū)нM(jìn)行安裝，注意選擇合適的安裝路徑；（4）安裝完成后，進(jìn)行系統(tǒng)初始化設(shè)置，包括會(huì)計(jì)期間、幣別、科目體系等；（5）根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，配置用戶權(quán)限和操作員。9.2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出9.2.1數(shù)據(jù)輸入（1）嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)要求，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤；（2）采用規(guī)范化的會(huì)計(jì)憑證格式，便于審核和查詢；（3）遵循數(shù)據(jù)錄入的基本原則，如借貸平衡、金額準(zhǔn)確等；（4）對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止錯(cuò)誤數(shù)據(jù)影響會(huì)計(jì)處理。9.2.2數(shù)據(jù)輸出（1）根據(jù)需求選擇合適的報(bào)表格式，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等；（2）保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；（3）對(duì)輸出的報(bào)表進(jìn)行審核，防止報(bào)表錯(cuò)誤影響決策；（4）定期備份重要數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失。9.3會(huì)計(jì)電算化的日常管理9.3.1會(huì)計(jì)核算管理（1）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證錄入、審核、記賬等操作；（2）按照會(huì)計(jì)周期進(jìn)行結(jié)賬，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤；（3）及時(shí)進(jìn)行期末調(diào)匯、損益結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)處理；（4）定期進(jìn)行賬務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。9.3.2軟件維護(hù)與升級(jí)（1）定期檢查軟件運(yùn)行狀況，保證系