【企業(yè)出口退稅面臨的主要障礙及優(yōu)化路徑（論文）6500字】

企業(yè)出口退稅面臨的主要障礙及優(yōu)化路徑目錄TOC\o"1-2"\h\u14050一、我國出口退稅的現(xiàn)狀 12896二、出口退稅的主要障礙 214921（一）稅收政策不斷調(diào)整 27807（二）監(jiān)管部門審核程序復(fù)雜 331913（三）發(fā)票處理 426428（四）企業(yè)自身財務(wù)能力不足 526627（五）退稅時間過長 529983三、出口退稅的優(yōu)化路徑 627814（一）加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí) 6493（二）合理處置發(fā)票 61327（三）提高信息化水平 619992（四）完善企業(yè)自身管理制度 726500結(jié)論 814903參考文獻(xiàn) 8在新形勢下，現(xiàn)行的出口退稅率已經(jīng)不能夠滿足國際市場上日益激烈的競爭需求；部分地區(qū)存在重復(fù)征稅現(xiàn)象；出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理；外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營成本提高等等。舊的退稅機(jī)制，也暴露了不少問題與難點(diǎn)。通過理解出口退稅政策涵義及特征，分析出口退稅現(xiàn)狀及經(jīng)濟(jì)影響，提出了完善我國企業(yè)出口退稅政策應(yīng)采取的措施。從當(dāng)前的情況來看，雖然出口退稅政策在一定程度上促進(jìn)了我國對外貿(mào)易的快速健康發(fā)展，但仍存在不少問題亟待解決。關(guān)鍵字：出口退稅；國際貿(mào)易；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)一、我國出口退稅的現(xiàn)狀圖1我國出口退稅與稅收收入總額變化由圖1可見1994～1996年間出口退稅的急劇膨脹。由一九九四年的4,50.1億人民幣激化至二零零三年的1,859億人民幣之后到2004年，出口退稅額已超過3000億人民幣，整體保持了持續(xù)增長趨勢。與此同時，中國出口退稅總額占稅收收入的很大一部分，這對政府負(fù)擔(dān)退還資金帶來相當(dāng)大的壓力。2004年后，中國出口退稅政策的調(diào)整目標(biāo)越來越清晰。2005年出口退稅總額與稅收總額之比已達(dá)最高14.1%,此后比重開始下降，平均每年保持在14.1%上下，緩解了政府財政壓力。之后，我國出口退稅和稅收收入總額保持了較強(qiáng)的增速，截至2012年出口退稅額已超過1萬億元。因此，如何通過提高出口退稅率來增加財政收入成為當(dāng)前需要解決的問題。本文對世界各國出口退稅經(jīng)驗進(jìn)行分析，并結(jié)合我國實際情況提出相應(yīng)對策建議。2016年出口退稅總額小幅減少，2020年新冠疫情暴發(fā)，稅收總額與出口退稅額均有一定程度減少，分別達(dá)到154312.29萬元和14549萬元，但是仍然大力支持穩(wěn)外貿(mào)。二、出口退稅的主要障礙（一）稅收政策不斷調(diào)整我國出口退稅政策適用短期化特點(diǎn)越來越顯著，且?guī)缀跄陱?fù)一年地進(jìn)行調(diào)整，造成了企業(yè)出口退稅聯(lián)動不穩(wěn)。對出口退稅率和財政分擔(dān)機(jī)制這兩個法律關(guān)系的組成要件進(jìn)行頻繁地調(diào)整，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作和實施，又為企業(yè)申報出口退稅帶來了一定難度。2007年摩托車出口退稅率從原來的9cy0降低到2008年的9cy2，2009年又提高到了9cy3的水平。同時，財政部于2016年6月發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條有關(guān)問題的公告》（財稅〔2017〕3號），要求自2018年1月1日起，將貨物勞務(wù)進(jìn)項稅額不得作為納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷依據(jù)。這使得出口退稅率再次被調(diào)高。2015年又提高到原來的水平。除個別出口商品經(jīng)常調(diào)整出口退稅率之外，在全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響下，從2008年開始，我國對高技術(shù)含量和高附加值的商品出口退稅率也逐漸進(jìn)行了上調(diào)。例如，2008年出口退稅率調(diào)整涉及3,486種貨物，在海關(guān)稅則所有貨物中所占比例為25。2015年出口退稅率調(diào)整涉及3028種貨物，在海關(guān)稅則所有貨物中占比22.1左右。此外，財政部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善出口貨物退（免）稅管理辦法的公告》，規(guī)定自2017年7月1日起將增值稅一般納稅人出口產(chǎn)品免征10%的出口關(guān)稅，取消進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收抵扣和退稅。由此可見，出口退稅銜接問題愈發(fā)突出。相對地，財政分擔(dān)機(jī)制調(diào)整頻率較低，從2015年開始，中央財政承擔(dān)了所有出口退稅，為2005年后第一次。因報關(guān)程序簡化，改為電子信息傳輸而加重稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量。根據(jù)國家稅務(wù)總局的估計，稅務(wù)系統(tǒng)后臺審核人員每人每年退稅量接近2億人民幣，沿海口岸地區(qū)的退稅量甚至達(dá)到4～5億人民幣。在此基礎(chǔ)上，出口退稅的方式和退稅的范圍都在進(jìn)行著政策的調(diào)整?？傮w上看，我國出口退稅政策頻繁調(diào)整，不利于其穩(wěn)定性和戰(zhàn)略性，造成出口退稅聯(lián)系不穩(wěn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)，出口退稅企業(yè)都面臨運(yùn)行，實施上的阻礙。（二）監(jiān)管部門審核程序復(fù)雜出口退稅業(yè)務(wù)操作過程比較復(fù)雜，出口產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)至出口離境過程中所涉及的環(huán)節(jié)較多。各個環(huán)節(jié)所涉及的管理部門及生成的單據(jù)，程序千差萬別。我國現(xiàn)行出口退稅管理涉及多個部門分區(qū)監(jiān)管的模式和各個監(jiān)管部門的責(zé)任。各自為政，不能形成合力，造成出口企業(yè)多頭申報，重復(fù)征稅，少報多退等問題，同時也加大了國家的稅收成本。目前，出口退稅業(yè)務(wù)主要采用手工處理方式進(jìn)行操作。參與出口退稅各個環(huán)節(jié)管理中，各個部門制定的管理規(guī)范及操作標(biāo)準(zhǔn)都有一定的局限性。部門之間缺乏有效信息溝通和部門銜接度不高等問題。由此造成整個出口退稅流程中易存在監(jiān)管空隙和部門間聯(lián)動性不足等問題，給不法分子套取出口退稅制造了可乘之機(jī)。近幾年來，出口騙稅事件頻發(fā)，盡管我國在出口退稅機(jī)制方面進(jìn)行了不斷地改革，完善，但是部分不法分子在利益驅(qū)動下不斷地提升騙稅手段，主要表現(xiàn)為無實際經(jīng)營業(yè)務(wù)或無實際出口行為或利用道具偽造出口商品循環(huán)出口以騙取出口退稅款等，這就使我國近年來騙稅事件頻發(fā)。手段不斷涌現(xiàn)，諸如虛開增值稅發(fā)票，空箱闖關(guān)，以次充好等等。對于出口企業(yè)在異地報關(guān)出口時，因信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)沒有共享，造成監(jiān)管機(jī)關(guān)控制難度加大易出現(xiàn)騙稅現(xiàn)象。這些行為不僅擾亂了正常的稅收秩序，還損害了國家和納稅人的利益。騙稅行為給我國經(jīng)濟(jì)利益造成了損害。根據(jù)我國稅務(wù)總局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示截至2020年年底，我國共查處違法退稅企業(yè)36萬家，近幾年涉出口退稅騙稅案件具有涉案人員數(shù)額較大，騙稅手段升級等特征，且涉案人員分工合作明細(xì)，多以團(tuán)伙作案方式進(jìn)行，涉案專業(yè)化程度較高，牽涉范圍廣泛。2020年8月份，青島一企業(yè)違規(guī)采購、偽造出口報關(guān)單虛假報關(guān)、虛開增值稅發(fā)票和虛假隨附單證申報出口等，涉及金額2.02億人民幣，套取出口退稅款8300元。其中以虛開增值稅專用發(fā)票最為普遍且嚴(yán)重，這類案件主要集中在紡織行業(yè)中的服裝制造、家紡產(chǎn)品以及鞋帽類產(chǎn)品，涉及企業(yè)數(shù)量較多，涉案人員較為復(fù)雜。例如：江蘇省就有近百余家企業(yè)被騙；浙江地區(qū)更是達(dá)到數(shù)十家。江蘇一紡織品企業(yè)于2020年6月份以買單配票及低值高報，虛開發(fā)票的方式套取退稅款5400元，涉及金額4.65億。這些出口騙稅現(xiàn)象套取國家稅款，危害國家利益，還破壞了中國市場秩序，妨礙中國建設(shè)法治化稅收營商環(huán)境步伐。（三）發(fā)票處理在黨中央，國務(wù)院關(guān)于“放管服”改革，“大眾創(chuàng)業(yè)”，降低創(chuàng)業(yè)門檻，簡化辦事流程，減少企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓各項優(yōu)化營商環(huán)境的大環(huán)境下，中國企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式發(fā)展，而稅收征管執(zhí)法人員人數(shù)增加極為有限，一個公共管理部門把大量的事前審批過程轉(zhuǎn)變?yōu)椤皞浒钢啤?，給事中與事后監(jiān)管都面臨著新的考驗。由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范，部分地區(qū)出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，給國家造成重大損失。許多不法分子通過虛造身份，虛構(gòu)住址，設(shè)立皮包公司或者購買待注銷公司等方式形成各種單證，進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票的行為。增值稅一般納稅人改為申請制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)幾乎沒有對其生產(chǎn)經(jīng)營活動，建章建制是否合理等問題進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從而難以從根本上查出虛假企業(yè)。稅收征管把判斷貨物流，發(fā)票流和資金流（也稱“三流”）是否相符作為判別有無虛開增值稅專用發(fā)票行為的重要依據(jù)，但是稅收源于交易事實而非發(fā)票自身，“三流”相符并不意味著發(fā)票就是依據(jù)交易事實而開。例如納稅義務(wù)人可通過造假虛假合同，造假商品出入庫單據(jù)，造假資金往來等方式與發(fā)票虛開資料相配合，造成“三流”相符假象，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過對“合法化”虛假備案單證進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)騙稅疑點(diǎn)。（四）企業(yè)自身財務(wù)能力不足企業(yè)通常利用其信用抵押從金融機(jī)構(gòu)獲得融資資金來源，資金返還資金來源則依賴于報關(guān)出口時出口退稅款和貨款回款情況。外貿(mào)企業(yè)信用決定了它以往的交易表現(xiàn)以及還款信用，同時也決定了外貿(mào)企業(yè)代墊款項回轉(zhuǎn)的快慢，代墊款項回轉(zhuǎn)速度關(guān)系到出口退稅業(yè)務(wù)的處理效率，外貿(mào)企業(yè)出口退稅處理效率還關(guān)系到合作企業(yè)信用以及經(jīng)營狀況，因此企業(yè)要想確保自己墊付款項回轉(zhuǎn)速度就應(yīng)嚴(yán)格掌握墊付款項合作的條件。但該公司對只要符合出口貨物達(dá)到我國進(jìn)出口貨物管理條例的要求，就可以對該企業(yè)提供墊付款的報關(guān)出口業(yè)務(wù)，盡管該企業(yè)與合作企業(yè)之間的委托代理合同還規(guī)定了“由于合作企業(yè)本身的原因不能正常到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該退稅時，可以對合作企業(yè)收回所墊退稅款”這樣一個保全條例。但是對墊付退稅款而言，在出口退稅申報遭到拒絕，企業(yè)再次向合作企業(yè)索賠時，由于合作企業(yè)自身具有規(guī)模較小，資金鏈不全等特點(diǎn)，它可能不能在短期內(nèi)得到清償，即使起訴，整個訴訟期仍然較長，多產(chǎn)生訴訟費(fèi)用，則該筆退稅款賬期拉長，甚至產(chǎn)生壞賬，同時對墊付款項而言，能否在短期內(nèi)收回跟收匯方式和海外采購商信用有著重要關(guān)系。但這兩種模式都存在著一些缺陷。首先是風(fēng)險較大；其次是操作繁瑣，手續(xù)復(fù)雜。另外還有一個問題就是缺乏監(jiān)管。很明顯，企業(yè)在制定墊付條件的時候并沒有考慮到合作企業(yè)的信用等級，收匯方式和海外采購商資信，盲目想用這種辦法來吸引客戶量極有可能會造成墊付退稅款或者貨款不能在短期內(nèi)回收造成企業(yè)本身資金周轉(zhuǎn)困難。（五）退稅時間過長實行出口退稅政策最初目的是增強(qiáng)出口商品國際競爭力，增加出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和促進(jìn)對外貿(mào)易中商品輸出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。然而，出口退（免）稅政策和《稅收征管法》未規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅時限，造成了無限期欠繳企業(yè)出口退稅的普遍現(xiàn)象。特別是2015年前，出口退稅由地方財政和中央財政分擔(dān)，一些地方財政預(yù)算中出口退稅指標(biāo)和應(yīng)退稅數(shù)量之間存在很大差距，即使當(dāng)年出口退稅款也不能兌現(xiàn)，致使出口退稅款一直拖到次年。以寧波市國稅局為例，2014年12月份出口退稅平均月份只辦理到2013年7-8月份，也就是說欠繳企業(yè)出口退稅時間為18個月左右。與此同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局的調(diào)查數(shù)據(jù)，我國整體拖欠出口退稅已超過一年。退稅時間的嚴(yán)重滯后性，對出口企業(yè)來說資金積壓嚴(yán)重，甚至?xí)媾R資金周轉(zhuǎn)的窘境，這有悖于鼓勵外貿(mào)商品優(yōu)化和企業(yè)發(fā)展之初衷。為了緩解這一問題，財政部于2014年底出臺了《關(guān)于完善出口退稅機(jī)制進(jìn)一步做好增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》，要求加快推進(jìn)出口退稅制度改革，簡化出口退稅申報程序，規(guī)范出口退稅流程和管理方式。從2015年5月份開始，紙質(zhì)報關(guān)單將逐步啟動取消，稅務(wù)總局將審批權(quán)限下放，6個出口退稅非行政許可審批被取消，退稅服務(wù)得到一定優(yōu)化。但是政策實施存在滯后現(xiàn)象，特別是報關(guān)單電子信息傳遞不能在某些地區(qū)馬上實施，比如西藏和甘肅兩省。三、出口退稅的優(yōu)化路徑（一）加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)外貿(mào)政策體現(xiàn)著國家對外貿(mào)總體形勢的掌握，其中用得最多、最切實的就是出口退稅問題。出口退稅對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級和商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作用更加明顯?，F(xiàn)行出口退稅政策具有勞動密集型，技術(shù)密集型，資本密集型，并表現(xiàn)出貨物從低附加值到高附加值的發(fā)展趨勢。我國已成為全球第二大貿(mào)易國，但仍然存在著許多問題：一是出口商品技術(shù)含量不高；二是企業(yè)自主創(chuàng)新能力弱，產(chǎn)品缺乏競爭力。因此，必須進(jìn)一步完善出口退稅制度。我國于1999年提高出口退稅率2%,基本抵消東南亞金融危機(jī)給中國出口帶來的不利影響。在某類產(chǎn)品出口額受沖擊、企業(yè)生存壓力過大時，及時適度提高該類產(chǎn)品出口退稅率，而在某類產(chǎn)品出口額太激進(jìn)時應(yīng)適度降低該類產(chǎn)品出口退稅。對于利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的商品，應(yīng)適當(dāng)提高出口退稅率以激勵出口，而不應(yīng)囿于“多征稅少退稅”或者“多征稅多退稅”，可偏向于“少征稅多退稅率”這一稅收非中性杠桿。對于勞動密集型和資源密集型產(chǎn)業(yè)，采取較高的出口退稅額；對于資本性產(chǎn)業(yè)，采取較低的退稅額。對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，采用更低的出口退稅額。通過調(diào)整出口退稅政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。對技術(shù)落后產(chǎn)業(yè)實行更低出口退稅率。同時靈活制定出口退稅率，可針對不同產(chǎn)業(yè)，不同商品甚至相同產(chǎn)業(yè)不同商品細(xì)化出口退稅率，而不僅僅限于目前的5個等級。（二）合理處置發(fā)票出口退稅風(fēng)險管理需要公共管理人員個人綜合能力強(qiáng)，專業(yè)性大。在當(dāng)前形勢下，風(fēng)險管理中最核心的力量源于風(fēng)險管理團(tuán)隊。建設(shè)一支具有一流水平和良好素質(zhì)的風(fēng)險管理隊伍，那么就必須在稅收風(fēng)險管理的指導(dǎo)下，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理人員專業(yè)性，努力提高現(xiàn)有管理人員的素質(zhì)，努力造就一批既懂政策又能執(zhí)法，又知風(fēng)險又能強(qiáng)化管理的專業(yè)風(fēng)險管理隊伍。（三）提高信息化水平1、加強(qiáng)出口退稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用加強(qiáng)“出口退稅+稅收大數(shù)據(jù)”應(yīng)用目前我國出口退稅相關(guān)數(shù)據(jù)基本由各省稅務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)相互獨(dú)立，對基礎(chǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用存在較大阻礙。因此，需要建立一套完善的出口退稅管理信息系統(tǒng)來實現(xiàn)這一目標(biāo)。在出口退稅工作中，存在著大量的納稅申報信息，這些數(shù)據(jù)具有數(shù)量多、類型雜的特點(diǎn)。如何有效地組織這些海量的歷史數(shù)據(jù)成為一大難題。大數(shù)據(jù)處理就是解決這個問題的辦法之一。在大數(shù)據(jù)時代來臨的背景下，傳統(tǒng)人工管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)信息化的發(fā)展。通過建設(shè)以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心的出口退稅管理系統(tǒng)能夠促進(jìn)企業(yè)出口退稅管理水平的提高。對此，出口退稅管理部門應(yīng)積極引入“出口退稅+稅收"大數(shù)據(jù)，以原有的設(shè)備、資源為前提，搭建城市上下聯(lián)動的"大數(shù)據(jù)應(yīng)用基礎(chǔ)設(shè)施",同時引入社會經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、第三方政務(wù)數(shù)據(jù)等，形成統(tǒng)一的操控平臺，為“出口退稅十稅”提供基礎(chǔ)保障，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析出口退稅中存在的風(fēng)險，找出風(fēng)險點(diǎn)并及時啟動處置，反饋處置結(jié)果，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)管控風(fēng)險的目的。同時創(chuàng)建系統(tǒng)的風(fēng)險分析模型，對騙稅行為進(jìn)行精準(zhǔn)定位、精準(zhǔn)核查、精準(zhǔn)處理，對整個出口退稅過程進(jìn)行全方位監(jiān)控，構(gòu)建風(fēng)險管理分析、識別、分類、核查處理、過程監(jiān)視、結(jié)果評估等功能于一體的出口退稅海量數(shù)據(jù)一體化應(yīng)用平臺。2、提高出口退稅管理信息化水平提高信息管稅的水平，以軟件系統(tǒng)為支持，積極探索“職位之間的系統(tǒng)平臺橫向互聯(lián)互通”新機(jī)制，建設(shè)涵蓋出口退稅的管理系統(tǒng)，金三征管系統(tǒng)等，發(fā)票稽核比對系統(tǒng)和函調(diào)系統(tǒng)，預(yù)警評估系統(tǒng)等，多個軟件平臺，包括出口退稅單機(jī)版申報軟件和電子稅務(wù)局等，形成一個成熟，完整的系統(tǒng)工程，以及探索創(chuàng)新系統(tǒng)自主風(fēng)險防控分析軟件等，實現(xiàn)了出口退稅全方面數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用，不斷拓展數(shù)據(jù)分析的功能和內(nèi)容，推動了信息運(yùn)用質(zhì)量的提高，強(qiáng)化出口退稅風(fēng)險管理的成效和層次。（四）完善企業(yè)自身管理制度1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，深化體制改革我國的出口退稅政策在最近幾年里不斷發(fā)生變化，但是，總體來說，是擴(kuò)大出口退稅的幅度，在出口退稅不斷調(diào)整的同時，給企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易帶來了一定的影響，但是，企業(yè)不應(yīng)該采取消極的態(tài)度，應(yīng)以此為動力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)素質(zhì)，力求盡量減少負(fù)面影響，減少企業(yè)虧損。2、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，拓寬經(jīng)營思路受到出口退稅率最嚴(yán)重影響的有關(guān)產(chǎn)品可依據(jù)國家對于有關(guān)產(chǎn)品的引導(dǎo)，調(diào)整內(nèi)外銷比例、減少對外銷售的比例甚至撤銷出口的措施，為了避免出口退稅率不斷下調(diào)所造成的沖擊。對于規(guī)模較小的企業(yè)來說，在實際操作中，自營出口需要耗費(fèi)大量的人力，物力定船，配貨，還要提交退稅的相關(guān)資料，直到退稅款進(jìn)賬這部分利息為止，于是，企業(yè)的經(jīng)營格局發(fā)生了變化，拓寬經(jīng)營思路，以及外貿(mào)出口代理制度的積極實施。對于規(guī)模大的出口企業(yè)來說，可以通過自營出口的