會計實務-第四篇-費用

第四 費第一章手續(xù)費支出一、二、手續(xù)費支出的會計核算應當嚴格遵循權(quán)責發(fā)生制原則，按月?lián)崳ㄒ岩褜崿F(xiàn)了系統(tǒng)管理的，必須按月計提應付手續(xù)費支出。（一）借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應付手續(xù)費及傭金-（二）1貸：應付手續(xù)費及傭金支出-2貸：應付手續(xù)費及傭金-貸：手續(xù)費及傭金支出-（三）借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應付手續(xù)費及傭金-借：應付手續(xù)費及傭金-三、第二章傭金支出一、道營銷員（含收展渠道收展員及電銷人員）（一）（二）二、公司對直接傭金核算設置了“手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年”、“手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-續(xù)年”“應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年”“應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-續(xù)年”“手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出”、“手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-教育培訓”“手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬”“應付手續(xù)費及傭金支出（一）1借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/2借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應付手續(xù)費及傭金支出-金）由相關人員簽章后，連同業(yè)務推動方案及相關證明資料交財務部門進行賬務處理。借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應付手續(xù)費及傭金支出-（二）1手續(xù)費及傭金支出-2負數(shù)沖銷12（三）1表》、《傭金發(fā)放匯總表》，以及資金支付憑證等原始憑證,根據(jù)《直接借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/借：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：其他應付款（轉(zhuǎn)賬不成功2借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-對于實物獎勵，會計人員應根據(jù)由業(yè)務銷售部門提供的簽報（借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-（一）12項目（二）（三）1各分公司應當嚴格按權(quán)責發(fā)生制要求及時計提應付傭金。每月底，會計人員根據(jù)個險銷售部門核定的應付未付傭金相關數(shù)據(jù)和提供的原始憑證，確認應付傭金。其中“業(yè)務推動支出”應在獎勵方案制定后，有明確支付對象、金額時予以計提確認。借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/2貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/3借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/借：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/應交稅費-營業(yè)稅及附加-4借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-（一）的，1借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-貸：暫收保費/2貸：暫收保費/貸：暫收保費/（二）借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-教育培訓相關支出在“手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-教育培訓”（一）借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-教育培訓-制式培訓/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-教育培訓-制式培訓/（二）1如公司舉行的培訓活動向個人代理人收取一定費用并以盈利為目的貸：其他業(yè)務收入-其他第三方-2借：其他應收款-暫借及墊付款（全額借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（個人代理人負擔部分貸：其他應收款-團險銷售人員包括員工制和代理制兩種形式，相關經(jīng)濟事項的核算方法也分為兩類。員工制團險銷售人員是指與公司簽訂勞動合同，專職從事團隊管理津貼等構(gòu)成。員工制團險銷售人員管理相關會計事項包括薪酬福利及教育培訓，會計核算方法與公司職工薪酬一致。（一）12借：應付職工薪酬-貸：銀行存款（員工的銀行卡或存折中借：應付職工薪酬-（二）12借：業(yè)務及管理費-職工福利/貸：應付職工薪酬-職工福利/貸：銀行存款/（三）育經(jīng)費”貸：銀行存款/（一）12借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：銀行存款/貨幣資金（部通過銀行轉(zhuǎn)賬實現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個人銀行卡或存折中借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-委托報酬-基本法/貸：銀行存款/貨幣資金（部通過銀行轉(zhuǎn)賬實現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個人銀行卡或存折中（二）借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/2借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：銀行存款/（三）（四）（一）1管理津貼、保險保障共4附加傭金-報酬-報酬-附加傭金-報酬-2附加傭金-報酬-酬-附加傭金-報酬-（二）（三）1借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/2貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/3借：手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/借：手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/貸：應付手續(xù)費及傭金支出-附加傭金-保障支出/教育培訓/借：應付手續(xù)費及傭金支出-直接傭金-首年/4中核算。具體會計核算參照第二節(jié)“個險渠道會計核算”由公司舉辦，對銀行、郵政等渠道合作伙伴的柜員等外部人員進行培“業(yè)務及管理費-會議費-內(nèi)部會議費”一、二、產(chǎn)險”、“手續(xù)費及傭金支出-代理業(yè)務傭金支出-代理養(yǎng)老險”、“手續(xù)費及理業(yè)務傭金支出-代理財產(chǎn)險”“應付手續(xù)費及傭金支出--代理養(yǎng)老險”、“應付手續(xù)費及傭金支出-代理業(yè)務傭金支出-代理集團公司（一）（二）（三）三、務傭金計提表》（參考格式如下）借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應付手續(xù)費及傭金支出-四、（二）五、原始憑證,根據(jù)《傭金發(fā)放匯總表》列示的代理業(yè)務傭金支出總金額和相借：手續(xù)費及傭金支出-貸：應交稅費-個人所得稅-保險營銷員應交稅費-營業(yè)稅及附加-銀行存款第三章業(yè)務及管理費（二）（一）1相關單據(jù)內(nèi)容在費用報銷系統(tǒng)中進行錄入，提交費用報銷申請（需提交影基層單位財務人員對單據(jù)的真實性及合規(guī)性進行初審并與影像文件核對一致后，各級審批人員在費用報銷系統(tǒng)中完成審批流。申提交費用申 審批人員審批確（二）（三）為保證月度、季度和年度報告費用的完整性，在月度結(jié)束后，對于已應當通知相關人員提供影像文件，并據(jù)此進行審核。審核通過的，應及時進行賬務處理。收到紙質(zhì)原始憑證后，與影像件核對無誤后，進行檔案歸檔。通 復核會計（四）1（一）12345（二）1234、審核付款后的報銷單及發(fā)票是否加蓋“已審核”（一）（一）1借：業(yè)務及管理費-基本工資/績效工資/加班工資/其他津貼和補貼（數(shù)貸：應付職工薪酬-職工工資（負數(shù)貸：銀行存款/貸：銀行存款/12月計提數(shù)）貸：應付職工薪酬-職工工資（負數(shù)貸：應付職工薪酬-2借：應付職工薪酬-貸：其他應付款-工會經(jīng)費-借：應付職工薪酬-貸：應交稅費-個人所得稅-借：應付職工薪酬-貸：業(yè)務及管理費-貸：其他應付款-住房公積金-職工部分（或其他相應科目（二）借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-（三）1借：業(yè)務及管理費-社會保險-貸：應付職工薪酬-社會保險-2借：業(yè)務及管理費-商業(yè)保險-貸：應付職工薪酬-商業(yè)保險-借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-借：應付職工薪酬-貸：其他應付款-企業(yè)年金計劃-借：應付職工薪酬-3借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-借：應付職工薪酬-貸：其他應付款-（四）1直接費用指發(fā)生時可以直接認定的，且能準確計量的有關支出，如日常采購、低值易耗品攤銷、外聘的食堂廚師和服務人員等。未采用備用金管理的，直接費用在發(fā)生時可先計入非貨幣性福利等相關科目，月末由食堂負責人及相關管理部門根據(jù)實際發(fā)生的費用向各收益對象進行分攤，會計人員據(jù)此調(diào)整非貨幣性福利科目。間接費用是指發(fā)生時不能直接認定或無法無法準確分攤的場地用房的固定資產(chǎn)折舊等。間接費用發(fā)生時直接列入相關費用科目，不進行分攤。分配給公司招待活動在職工食堂用餐的相關費用，在“費”2借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-貸：庫存現(xiàn)金/（五）借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-貸：庫存現(xiàn)金/（六）（七）派遣適合本企業(yè)需要的各類人員。實行勞務派遣后，用人單位與勞務派遣用人單位與勞務人員簽訂《勞務協(xié)議》，雙方之間只有使用關系，沒有聘用合同關系。勞務派遣單位是經(jīng)勞動部門批準，工商行政管理部門注冊登記的以提供勞務服務為經(jīng)營項目的具有獨立法人資格的勞務型企業(yè)。在會計核算上，勞務派遣人員屬于公司職工，除食堂廚師、保潔人員、保安、司機這四類人員外，相關支出均應當列入“專業(yè)服務費-勞務派遣費”。業(yè)務外包不同于勞務派遣，是把公司內(nèi)的一項業(yè)務或者功能劃分出去,交給其他的專業(yè)公司來運作,由承包方全權(quán)承擔所有的風險和經(jīng)濟責任，自負盈虧，發(fā)包方不再需要承擔任何責任。勞務派遣只是一種靈活、便捷用工方式，一般由派遣公司承擔用工風險，法律責任，而用工單位需承擔保安、司機這四類人員外，相關支出均應當列入“專業(yè)服務費-業(yè)務外包費”科目。需要特別說明的是，通過中介公司采用勞務派遣或勞務外包的食堂廚師、保潔人員、保安、司機這四類人員，費用發(fā)生時，會計核算上應將支付給保潔人員的相關報酬列入“物業(yè)費”科目；支付給保安的相關報酬列入“安全防衛(wèi)費”科目；支付給司機的相關報酬列入“車船使用費”科目；支付給食堂廚師的相關報酬計入自辦食堂的相關費用。即未通過中介公司，又（八）董（監(jiān)）借：業(yè)務及管理費-董（監(jiān)）貸：應付職工薪酬-董（監(jiān)）（九）（十）借：業(yè)務及管理費-（十一）職工教育經(jīng)費是指為提高職工隊伍素質(zhì)，職工的學習能力、實踐能力和創(chuàng)新能力，而發(fā)生的教育培訓費用，包括為教育培訓活動支付的培訓住未達到固定資產(chǎn)確認標準的教育培訓用具、器材等費用。公司高管人員一1借：業(yè)務及管理費-貸：應付職工薪酬-23培訓中心日常運營的直接費用，在發(fā)生時記入“培訓中心”成本中心，包括固定資產(chǎn)折舊、職工薪酬、公雜費、印刷費、差旅費、會議費等。如培訓中心同時配備食堂、健身機構(gòu)的，相關費用也應當記入“培訓中心”本中心。月末，將“培訓中心”成本中心下記錄的各項費用在培訓中心提供的各項服務活動中進行分配，根據(jù)分配結(jié)果將相關費用轉(zhuǎn)入“職工教育經(jīng)費”、“會議費”、“手續(xù)費及傭金-附加傭金-教育培訓支出”等科目。分配可以不改變成本中心。辦公費用是指企業(yè)行政管理部門的日常費用開支,會議費、董（監(jiān)）事會費、水電費、綠化費、郵電費、印刷費、防預費、公雜費、安全防衛(wèi)費、銀行結(jié)算費、技術轉(zhuǎn)讓費、租賃費、電子維護費、一般稅費、監(jiān)管費、保險保障基金、專業(yè)服務費等。（一）12（二）（三）“附加傭金”2（四）董（監(jiān)）（五）12（六）1234（七）（八）12核算因公實際發(fā)生的辦公通訊費用，包括電話安裝費、固定電話月租費、市內(nèi)電話費、國內(nèi)長話費、國際長話費、國內(nèi)傳真費、國際傳真費、MADSL短信發(fā)送費、其他通訊費等。有線電視使用維護費不在此科目核算。發(fā)生辦公通訊費支出，根據(jù)相關原始憑證作會計分錄如下：3（九）12（十）（十一）（十二）（十三）123（十四）12（十五）1234（十六）（十七）（十八）（十九）（二十）（二十一）6個明細科目。發(fā)生一般稅費支出，（二十二）（二十三）（一）1借：其他應收款（個人代理人承擔部分2貸：銀行存款/貸：銀行存款/借：其他業(yè)務成本（銷售收入對應成本業(yè)務及管理費-借：業(yè)務及管理費-業(yè)務宣傳費－專項宣傳費（公司負擔部分3（二）（三）核算公司以推銷或者擴大其產(chǎn)品、服務等的知名度和認知度為目的，通過一定的媒介，公開的對不特定公眾所進行的宣傳活動所發(fā)生的支出，3“品牌宣傳廣告費”影視廣告、戶外廣告、報刊廣告等；“產(chǎn)品廣告費”核算公司通過中介媒體報刊廣告等；“其他廣告費”核算公司通過中介媒體傳播公司信息的其他廣告費用支出，如招聘廣告等。具體攤銷判斷標準請參考“資產(chǎn)篇—待攤費用”（四）12為公司客戶進行體檢而發(fā)生的費用計入“防預費”（一）8個子科目。具體折舊計算，參考“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)折舊”（二）8個明細科目。（三）3個明細科目。123具體攤銷計算，參考“待攤費用”（一）學（協(xié)）（二）7個明細科目。“常規(guī)咨詢費”核算公司采用定額預算管理的，支付給第三方中介機構(gòu)“信息披露服務費”“研究開發(fā)費”核算公司因研發(fā)新軟件系統(tǒng)（包括系統(tǒng)新增功能和上線推廣費用）、新教育培訓課程、新產(chǎn)品等過程中發(fā)生的相關費用，在研發(fā)活動結(jié)束之后(如新軟件系統(tǒng)已經(jīng)正式上線本科目核算費用包括支