注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬真題B卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前模擬真題B卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅主體的確（江南博哥）定，我國采用的是（）。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人原則D.綜合分類原則【答案】C【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下的增值稅處理，說法正確的是（）。A.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，可以從銷售額中減除折扣額B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按照新貨物與舊貨物銷售價(jià)格之差確定銷售額C.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D.采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出【答案】D【解析】納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；如果折扣額僅在同一張發(fā)票上的“備注”欄注明的，不得從銷售額中減除折扣額。3.某酒廠（增值稅一般納稅人）2024年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)收取包裝物押金8萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2024年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.41.07B.41.65C.56.03D.40.15【答案】A【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2024年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+100）×13%+（8+10）/（1+13%）×13%=41.07（萬元）。4.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，其正確的稅務(wù)處理是（）。A.受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)"，收取的處理費(fèi)用按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅B.受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，收取的處理費(fèi)用按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅C.收取的費(fèi)用享受免征增值稅待遇D.收取的費(fèi)用符合規(guī)定條件的，享受即征即退100%增值稅的待遇【答案】B【解析】自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，收取的處理費(fèi)用按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅；收取的費(fèi)用符合規(guī)定條件的，享受即征即退70%增值稅的待遇。5.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年2月將其位于B市的一座辦公樓（2014年取得）出租，取得含稅租金收入200000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A.5825.24B.6000C.9523.81D.10000【答案】C【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%=200000÷（1+5%）×5%=9523.81（元）。6.某小型微利企業(yè)2023年取得銷售收入100萬元，成本、費(fèi)用合計(jì)34萬元，已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的合理的工資薪金支出10萬元，其中支付殘疾職工工資3.5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該小型微利企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.13B.6.25C.1.56D.1.65【答案】A【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。該小型微利企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=100-34-3.5=62.5（萬元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=62.5×25%×20%=3.13（萬元）。7.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2023年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.3萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A.2.8B.5.04C.2.7D.1.3【答案】A【解析】外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)高檔化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×（13%+15%）=2.8（萬元）。8.中國公民張某任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2021年實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2021年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.86元。2023年2月1日，張某對(duì)上述3000份股票期權(quán)實(shí)施第一次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為9.6元；同年3月1日，張某對(duì)剩余1000份實(shí)施第二次行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為10元。則張某就兩次行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.432B.444C.1270D.1550【答案】B【解析】居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）行權(quán)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。應(yīng)納稅所得額=（9.6-6）×3000+（10-6）×1000=14800（元），應(yīng)納稅額=14800×3%=444（元）。9.某居民企業(yè)2023年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（不含增值稅，下同），銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。假設(shè)無其他影響管理費(fèi)用因素，該企業(yè)2023年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（）萬元。A.260B.257.3C.277.3D.280【答案】B【解析】銷售（營業(yè)）收入的5‰=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。10.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣（）元，個(gè)人年度交易限值為人民幣（）元。A.2000；20000B.5000；20000C.2000；26000D.5000；26000【答案】D【解析】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。11.中國公民吳某在2023年3月因購買一張?bào)w育彩票而中了50000元獎(jiǎng)金，當(dāng)即拿出16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)。則吳某2023年3月取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.5500B.6800C.7000D.10000【答案】C【解析】個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=50000×30%=15000（元）＜實(shí)際捐贈(zèng)支出16000元，所以只能扣除15000元，吳某取得中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（50000-15000）×20%=7000（元）。12.某企業(yè)2023年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為2萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為8千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2023年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A.1.6B.4C.5.6D.4.8【答案】D【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2023年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2×2+0.8×2×50%=4.8（萬元）。13.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率B.應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅C.未履行的應(yīng)稅合同，已繳納的印花稅可以申請(qǐng)退還或抵繳稅款D.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款【答案】C【解析】選項(xiàng)C，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。14.某船運(yùn)公司2023年度擁有舊機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率600千瓦。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2023年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。A.61000元B.71666.67元C.63745.33元D.73754.33元【答案】C【解析】（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；（2）拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅；（3）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33（元）。15.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為5000萬元，以其中價(jià)值2500萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1500萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1800萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償600萬元。上述行為當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（適用契稅稅率3%，上述金額均不含增值稅）A.18B.54C.72D.147【答案】C【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1800×3%=54（萬元）。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=600×3%=18（萬元）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=54+18=72（萬元）。16.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）。A.13.6萬元B.14.45萬元C.12.75萬元D.15.3萬元【答案】B【解析】應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。17.2023年7月王某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購置了一輛乘用車，支付不含增值稅的購車款200000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.20000B.17241.38C.10000D.23800【答案】A【解析】保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=200000×10%=20000（元）。18.甲國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為25%、30%，但乙國對(duì)外國企業(yè)來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是（）萬元。A.25B.5C.5.75D.0【答案】D【解析】抵免限額=100×25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30（萬元），25萬元＜視同實(shí)納30萬元，可抵免25萬元；甲國對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征稅款=25-25=0。19.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定和實(shí)施主體的陳述，錯(cuò)誤的是（）。A.按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰C.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰D.尚未制定法律、行政法規(guī)的，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告但不可以設(shè)定罰款【答案】D【解析】尚未制定法律、行政法規(guī)的,國家稅務(wù)總局可通過規(guī)章的形式設(shè)定警告、通告批評(píng)或一定數(shù)額的行政處罰。20.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)約定價(jià)安排的談簽或執(zhí)行同時(shí)涉及兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)B.預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊兩種類型C.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易D.稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告【答案】B【解析】預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊三種類型。21.某公司2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同，與向銀行借款期限相同），支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21.86B.26.36C.30.36D.33.36【答案】B【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5（萬元），而實(shí)際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；應(yīng)納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬元）。22.下列關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅處理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。B.委托進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除C.企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。D.對(duì)企業(yè)出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按75%在稅前加計(jì)扣除【答案】D【解析】對(duì)企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%、而非75%在稅前加計(jì)扣除。23.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)因私用匯10萬美元B.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股息8萬美元C.我國省級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金100萬美元D.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD：屬于對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。24.稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是（）。A.合法性審查原則B.起訴不停止執(zhí)行原則C.調(diào)解原則D.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t【答案】C【解析】稅收行政管理權(quán)是國家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)依自己意愿進(jìn)行處置，因此，人民法院也不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。25.下列關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的個(gè)人所得稅處理，說法錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或分類所得中據(jù)實(shí)扣除B.計(jì)人個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅C.個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得"項(xiàng)目【答案】A【解析】個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得、而非分類所得中據(jù)實(shí)扣除。26.下列選項(xiàng)無須繳納印花稅的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同B.貨物運(yùn)輸合同C.買賣合同D.再保險(xiǎn)合同【答案】D【解析】選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅，人壽保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同無需繳納印花稅。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題、每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.國際重復(fù)征稅的主要類型有（）。A.法律性國際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C.稅制性國際重復(fù)征稅D.政治性國際重復(fù)征稅【答案】ABC【解析】國際重復(fù)征稅的類型包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。2.下列服務(wù)中，以差額為計(jì)稅銷售額的有（）。A.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)B.一般納稅人提供的廣告服務(wù)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售2018年自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.一般納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：以收到的全部不含稅價(jià)款為計(jì)稅銷售額。3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.電子煙D.卡丁車【答案】ABD4.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率征稅B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅C.租賃進(jìn)口設(shè)備，分期繳納稅款的，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。5.下列各項(xiàng)中，屬于可以減征個(gè)人所得稅情形的有（）。A.殘疾人員的勞務(wù)報(bào)酬所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得C.烈屬的工資、薪金所得D.對(duì)法律援助人員按照規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD：暫免征收個(gè)人所得稅。6.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.對(duì)低豐度的油氣田資源稅減征30%【答案】BC【解析】對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品不退還已征的資源稅；對(duì)低豐度的油氣田資源稅暫減征20%。7.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A.船舶噸稅是對(duì)自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅B.無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸C.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。A.占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)B.占用苗圃建工廠C.占用菜地建社會(huì)福利機(jī)構(gòu)D.占用農(nóng)田水利用地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。9.下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金B(yǎng).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減拆遷補(bǔ)償費(fèi)。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策表述中，不正確的有（）。A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：融資租賃房屋實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的行為，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的表述中，說法正確的有（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%計(jì)算限額扣除，超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B.其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計(jì)算限額扣除C.企業(yè)支付給非個(gè)人代理人的中介機(jī)構(gòu)的傭金，需以現(xiàn)金方式支付才能扣除D.從事代理服務(wù)的企業(yè)，其為取得傭金收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本，準(zhǔn)予扣除【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給非個(gè)人代理人的中介機(jī)構(gòu)的傭金，不得在稅前扣除。12.甲企業(yè)2022年5月購置一輛國產(chǎn)小汽車自用，繳納車輛購置稅10萬元，2023年7月該小汽車因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說法中，正確的有()。A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購置稅B.甲企業(yè)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票C.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車輛購置稅10萬元D.甲企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還車輛購置稅9萬元【答案】ABD【解析】已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。選項(xiàng)CD：車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的按已繳納稅款全額退稅。2022年5月到2023年7月已經(jīng)滿1年了，所以應(yīng)退稅額=10×（1-1×10%）=9（萬元）。13.常設(shè)機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場(chǎng)所。在國際稅收上，常設(shè)機(jī)構(gòu)主要用于確定締約國一方對(duì)締約國另一方企業(yè)利潤的征稅權(quán)。下列關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的說法，正確的有（）。A.常設(shè)機(jī)構(gòu)是實(shí)質(zhì)存在的，需要達(dá)到一定的規(guī)模B.常設(shè)機(jī)構(gòu)通常包括管理場(chǎng)所，分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所C.締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲(chǔ)、展覽、采購及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)D.獨(dú)立代理人在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，常設(shè)機(jī)構(gòu)是實(shí)質(zhì)存在的，沒有規(guī)模或范圍上的限制，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，獨(dú)立代理人是專門從事代理業(yè)務(wù)的代理人，往往為多家企業(yè)提供代理服務(wù)，其代表締約國一方企業(yè)所進(jìn)行的活動(dòng)通常不認(rèn)定為是該企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.行政復(fù)議期間，發(fā)生下列情形的，行政復(fù)議應(yīng)中止的有（）。A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的B.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的D.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB：屬于行政復(fù)議終止的情形。15.以下對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.對(duì)境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅隨著增值稅和消費(fèi)稅的直接減免而減免【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退，所以產(chǎn)品出口不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。16.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.加收滯納金B(yǎng).暫停供應(yīng)發(fā)票和收繳發(fā)票C.確認(rèn)納稅主體D.強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】AC【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，屬于必經(jīng)復(fù)議，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.2022年3月，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：（1）2019年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。（2）2020年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬元）。（3）2021年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票，但企業(yè)已將其計(jì)入開發(fā)成本6000萬元中。（4）2022年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得含稅收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。（5）該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1080萬元。（其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）簡(jiǎn)要說明該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。（3）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)（不考慮印花稅）。（4）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（5）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅?！敬鸢浮浚?）該項(xiàng)目對(duì)外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給職工，相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。（2）契稅應(yīng)納稅額=18000×3%=540（萬元）取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬元）（3）含稅的轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬元）準(zhǔn)予扣除的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=60000/（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=285.71（萬元）（4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元）開發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬元）加計(jì)扣除金額=（18540+5400）×20%=4788（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬元）（5）增值額=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（萬元）增值率=24932.15/32210.71×100%=77.40%適用的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納的土地增值稅=24932.15×40%-32210.71×5%=8362.32（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=8362.32-1080=7282.32（萬元）。2.甲企業(yè)為煤炭開采企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）甲企業(yè)開采原煤16000噸，當(dāng)期銷售原煤8000噸，取得不含增值稅銷售額340000元（開具了增值稅專用發(fā)票,含向購買方收取的從坑口到購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)8000元）;將部分未稅原煤移送加工洗選煤，銷售洗選煤取得不含增值稅銷售額300000元。（2）甲企業(yè)采煤過程中因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣40000立方米，當(dāng)月全部銷售取得不含增值稅銷售額40000元。（3）甲企業(yè)外購工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票，金額20000元，增值稅2600元;從小規(guī)模納稅人處購買小工具一批，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅450元;支付業(yè)務(wù)（1）原煤從坑口到買方指定地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，金額8000元，增值稅720元。（4）與乙天然氣企業(yè)簽訂易貨合同,用開采的226噸原煤換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的10000立方米自產(chǎn)天然氣，雙方互開增值稅專用發(fā)票，開票金額為市場(chǎng)含稅價(jià)9605元;甲企業(yè)將換得的天然氣20%用于職工食堂動(dòng)力，80%用于采煤動(dòng)力。（其他相關(guān)資料:上述應(yīng)抵扣的發(fā)票均符合抵扣要求;甲企業(yè)原煤資源稅稅率為5%，洗選煤資源稅稅率為4%，煤成（層）氣資源稅稅率為2%）要求:根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）說明業(yè)務(wù)（1）運(yùn)費(fèi)的資源稅稅務(wù)處理方法;（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納的資源稅;（3）計(jì)算甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;（4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅?！敬鸢浮浚?）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。業(yè)務(wù)（3）體現(xiàn)出取得了增值稅專用發(fā)票，所以準(zhǔn)予從資源稅的計(jì)稅銷售額中扣除運(yùn)費(fèi)8000元。（2）甲企業(yè)應(yīng)納的資源稅:①甲企業(yè)銷售原煤和洗選煤應(yīng)納資源稅=（340000-8000）×5%+300000×4%=16600+12000=28600（元）②甲企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。③甲企業(yè)換出原煤應(yīng)納資源稅=9605/（1+13%）×5%=425（元）④甲企業(yè)應(yīng)納的資源稅=28600+425=29025（元）（3）甲企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2600+450+720+9605/（1+9%）×9%×80%=4404.46（元）（4）甲企業(yè)應(yīng)納的增值稅:銷項(xiàng)稅額=（340000+300000）×13%+40000×9%+9605/（1+13%）×13%=83200+3600+1105=87905（元）應(yīng)納增值稅=87905-4404.46=83500.54（元）。3.王某作為中國居民，2023年共發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：（1）承包了某小區(qū)餐廳，按照協(xié)議規(guī)定，王某每年繳納12萬元的租金，餐廳由王某自主經(jīng)營。2023年全年，餐廳共收入110萬元，購買原材料支出30萬元，水電燃?xì)夤仓С?萬元，裝飾支出10萬元，支付給外聘員工工資20萬元，贊助小區(qū)物業(yè)春節(jié)游園活動(dòng)1萬元，王某為孩子報(bào)興趣班支出2萬元。（2）在經(jīng)過業(yè)主同意后，王某將餐廳1/4的房屋轉(zhuǎn)租給張某，用于張某售賣彩票的窗口，每個(gè)月收取租金4000元。（3）王某為小區(qū)居民提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得一次性收入30000元。（4）王某買彩票一次中獎(jiǎng)2000元。要求：（1）王某承包餐廳的收入，按什么稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算2023年，王某承包餐廳應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王某將餐廳房屋轉(zhuǎn)租每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某提供設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算王某買彩票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）王某承包餐廳的收入，按經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。（2）可扣除的支出=12+30+5+10+20=77（萬元）。王某的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000（元）。全年應(yīng)納稅所得額=110-77-6=27（萬元），贊助支出和家庭支出不得在稅前扣除。2023年應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（270000×20%-10500）×50%=21750（元）。（3）王某出租部分每月向房東支付的租金=120000÷12÷4=2500（元）。每月應(yīng)繳納的個(gè)稅=（4000-2500-800）×20%=140（元）。（4）應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×30%-2000=5200（元）。（5）買彩票中獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元）。4.某企業(yè)2023年度共計(jì)擁有士地65000平方米，其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2023年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，6月30日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)原值500萬元，單項(xiàng)核算。2023年初另新購一耕地，面積為2000平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；耕地占用稅20元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的耕地占用稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮浚?）2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）（2）2023年應(yīng)繳納的耕地占用稅=2000×20=40000（元）（3）2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44（萬元）出租房產(chǎn)=1.5×6×12%=1.08（萬元）單項(xiàng)核算中的中央空調(diào)也須計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。500×（1-20%）×1.2%×4/12=1.6（萬元）2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08+1.6=40.12（萬元）四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本小題14分）位于市區(qū)的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價(jià)款，款項(xiàng)未收到，未開具發(fā)票。（2）為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的專票上注明價(jià)款為3000萬元由于對(duì)方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50%。（3）購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得專票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計(jì)算機(jī)一批，取得專票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。（4）為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)2萬元，燃油附加費(fèi)0.18萬元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.03萬元。（5）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車紙質(zhì)發(fā)票1.03萬元。（6）取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬元（含增值稅），并取得專票；支付交際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。（7）進(jìn)口小汽車一輛辦公用，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%，上述業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）判斷業(yè)務(wù)（4）該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。（10）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=200×60%×6%=7.2（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=3000×6%=180（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.05%=0.5（萬元）（4）業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬元）（5）理由：國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。（6）業(yè)務(wù)（5）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬元）（7）業(yè)務(wù)（6）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）（8）消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=44×（1+15%）÷（1-12%）=57.5（萬元）--該價(jià)格既是進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅價(jià)格，也是車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格。業(yè)務(wù)（7）進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=57.5×10%=5.75（萬元）（9）業(yè)務(wù)（7）進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=57.5×13%=7.475（萬元）（10）應(yīng)納增值稅額=7.2+180-（100.4+0.495+0.6+7.475）=78.23（萬元）（11）當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=78.23×（7%+3%+2%）=9.39（萬元）2.（本小題16分）某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，持有2020-2022年高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)證書，2023年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證情況待判斷。2023年會(huì)計(jì)利潤為80000萬元。該企業(yè)擁有的土地占地面積為60000平方米，營業(yè)用房的房產(chǎn)原值為12000萬元。該企業(yè)2023年發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下:（1）全年銷售設(shè)備17000套，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入340000萬元。（2）全年外購的原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付不含增值稅價(jià)款共計(jì)220000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額28600