紅色簡約稅務籌劃培訓（基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務籌劃）

稅務籌化基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務籌劃稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。TAXPLANNING01概況：中小企業(yè)與生命周期02初創(chuàng)期中小企業(yè)稅務籌劃03期中小企業(yè)稅務籌劃04期中小企業(yè)稅務籌劃目錄PART-01稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。概況：中小企業(yè)與生命周期1.數(shù)量多、比重大、分布廣；2.經(jīng)營方式比較靈活；3.勞動密集度高，缺乏高素質(zhì)人才；4.地區(qū)發(fā)展不平衡，地區(qū)差異明顯；5.投資主體和所有制結構多元化01中小企業(yè)1.1中小企業(yè)的特點01中小企業(yè)1.2制約中小企業(yè)發(fā)展的稅收因素稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。01缺乏針對中小企業(yè)進行稅務籌劃的專業(yè)人才，導致現(xiàn)階段該領域水平的低下。02對稅務籌劃風險的忽視。中小企業(yè)的管理者中有很大一部分人寧愿選擇偷稅、漏稅等高風險的方法來逃避納稅，也不愿通過長遠的投資和規(guī)劃進行稅務籌劃。03由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營管理能力較差，財務制度不健全，使其不具備稅務籌劃的條件。用工成本上升；0401中小企業(yè)1.3中小企業(yè)稅收籌劃的意義01稅務籌劃有利于降低中小企業(yè)的經(jīng)濟成本，緩解資金壓力。102稅務籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)長遠發(fā)展。203稅務籌劃有利于增強中小企業(yè)的納稅意識，增加后續(xù)稅源。404由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營管理能力較差，財務制度不健全，使其不具備稅務籌劃的條件。用工成本上升；3企業(yè)生命周期，是指企業(yè)從誕生、成長、壯大、衰退甚至死亡的過程。企業(yè)生命周期會在無形中左右企業(yè)的發(fā)展軌跡。7初創(chuàng)期成長期衰退期01生命周期PART-02稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。初創(chuàng)期中小企業(yè)稅務籌劃02初創(chuàng)期中小企業(yè)的特點和稅務籌劃目標初創(chuàng)期是指企業(yè)由無到有，并從虧損逐步實現(xiàn)收支平衡且略有盈余的過程。這一時期中小企業(yè)盈利能力較弱，管理體系不完善，核心競爭力還未形成，是企業(yè)打基礎的階段。目標不違反稅收法律、規(guī)避籌劃風險并適當?shù)目紤]稅法的優(yōu)惠政策。特點1.企業(yè)經(jīng)營風險較高，很難取得外部融資；2.企業(yè)處于投入大于產(chǎn)出的階段，盈利能力較弱；3.組織結構和產(chǎn)品結構簡單，可塑性和靈活性強；1002籌資活動中的稅務籌劃2.1.籌資方式的選擇債務性籌資和權益性籌資該階段中小企業(yè)經(jīng)營風險較大，按照企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險反向搭配的原則，此時的企業(yè)應盡量降低其財務風險，確保企業(yè)生存和發(fā)展。所以在籌資方式的選擇上要向權益性籌資方式傾斜，盡量提高權益性資本的比例風險性信用較低償還方式相對靈活02籌資活動中的稅務籌劃2.2融資租賃的稅務籌劃中小企業(yè)在初創(chuàng)階段資金比較缺乏，經(jīng)營風險較大，但是又要進行各項投資，存在大量現(xiàn)金流出，為了緩解這一矛盾，減少現(xiàn)金流出，降低經(jīng)營風險，并滿足對各項資產(chǎn)的需求，企業(yè)在取得各項資產(chǎn)的方式上可以選擇融資租賃。承租企業(yè)和融資租賃企業(yè)都可以從融資租賃資產(chǎn)中得到不同程度的稅收收益原因1202投資活動中的稅務籌劃5國家重點扶持的高新技術企業(yè)的所得稅率減按15%4在一個納稅年度內(nèi)，符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征或減征企業(yè)所得稅2國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得從獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度開始算起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅3符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得從獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度開始算起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅3.1投資行業(yè)和地區(qū)的選擇稅法中針對企業(yè)所得稅的行業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：02投資活動中的稅務籌劃3.2投資企業(yè)規(guī)模的選擇小型微利企業(yè)和小型、微型企業(yè)1.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，當預計企業(yè)年應納稅所得額不超過30萬元時，可以在適當?shù)姆秶鷥?nèi)相應的調(diào)整企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，享受20%的低稅率。對于年應納稅所得額較少，且低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，就相當于應納稅所得額不變，稅率減半至10%的效果。2.印花稅自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。02投資活動中的稅務籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)：屬于非公司制企業(yè)，他們沒有獨立法人資格，均屬于個人所得稅的納稅義務人，適用5%至35%的五級超額累進稅率。公司制企業(yè)：具有獨立法人資格，稅法規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為25%，小型微利企業(yè)是20%，年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。除此之外企業(yè)如果稅后還以股息、紅利等形式分利給投資者的，個人投資者還要再次繳納個人所得稅。02投資活動中的稅務籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇法人企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率我們選用25%，而非法人企業(yè)適用的個人所得稅率按下表所示計算如果公司制企業(yè)不分紅，那么可以當作兩類企業(yè)都只征收一次所得稅。而從稅率中可以看出，X可能存在的區(qū)間有兩種情況：①全年應納稅所得額X在第4級范圍內(nèi)，即60000<X<100000時：T1=X×25%T2=15000×5%+(30000-15000)×10%+(60000-30000)×20%+(X-60000)×30%由T1=T2得：X=195000可以看出，此時求得的無差別所得額與已知條件矛盾，所以更改條進行討論。02投資活動中的稅務籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇假設無差別所得額為X，法人企業(yè)應納所得稅額為T1，非法人企業(yè)應納所得稅額為T2，且非法人企業(yè)投資者僅一人（暫不考慮利潤分配的問題）；公司制企業(yè)不分紅（初創(chuàng)階段不好融資，為了下一階段的發(fā)展，需要進行資金的原始積累，所以不分紅）。②全年應納稅所得額X在第5級范圍內(nèi)，即X>100000時：T1=X×25%T2=15000×5%+(30000-15000)×10%+(60000-30000)×20%+(100000-60000)×30%+(X-100000)×35%由T1=T2得：X=147500，即得無差別所得額。當中小企業(yè)投資者預計其所得額小于14.75萬元時，選擇個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)時所得稅稅負較小，當預計所得額大于14.75萬元時，選擇公司制企業(yè)更節(jié)稅。02投資活動中的稅務籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇PART-03稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。期中小企業(yè)稅務籌劃03成長成熟期中小企業(yè)的特點和稅務籌劃目標成長成熟期，是指中小企業(yè)各個方面不斷發(fā)展并達到成熟的過程。企業(yè)步入這一階段后將逐步進入全盛狀態(tài)。特點1.企業(yè)規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，市場發(fā)展空間逐步達到極限；2.盈利能力逐漸增強，核心競爭力不斷明顯；3.管理體系逐漸完善。目標用好用足各項稅收優(yōu)惠，并選擇最佳的財務處理方法，選擇最恰當?shù)亩悇栈I劃方案。03籌資活動中的稅務籌劃中小企業(yè)在該階段籌集資金的過程中考慮的因素：全面利用各種籌資渠道企業(yè)資本結構是否合理不同籌集方式資本成本的不同充分發(fā)揮財務杠桿效應03籌資活動中的稅務籌劃2.1資本結構的調(diào)整最基本的資本結構是由債務資本和權益資本組成債務資本對投資者來說風險較小，那么相應的報酬率也會較低。資本成本不同債務資本需要支付利息，該利息可以在所得稅稅前扣除，減少了企業(yè)所得稅負擔，有稅盾的作用；而權益資本要支付股利，則是對企業(yè)稅后利潤的分配。面臨的稅收待遇也有不同債務資本有較為固定的報酬率，對企業(yè)來說會形成固定性資本成本，而權益資本的報酬率則與企業(yè)的經(jīng)營風險和股東的未來預期等因素有關，具有不確定性。償還方式不同可以看出，企業(yè)債務資本的比重越大，企業(yè)就可以獲得更多的節(jié)稅收益。所以對成長成熟期中小企業(yè)來說，他們擁有良好的發(fā)展前景，只要企業(yè)的總資產(chǎn)收益率高于債務利率，選擇債務資本比率較高的資本結構有利于企業(yè)獲得節(jié)稅收益和高額的財務杠桿利益。03籌資活動中的稅務籌劃2.1資本結構的調(diào)整對債務資本的節(jié)稅效果進行更為具體的分析，我們可以得到這樣兩個公式：稅后債務資本成本率=利息率×（1-所得稅稅率）債務資本的節(jié)稅收益=債務資本資金總額利息率×所得稅稅率03籌資活動中的稅務籌劃2.2還款方式的選擇借入資本的主要來源就是銀行貸款，而貸款的還款方式是指借款人償還貸款本金以及利息的方式，而利息則是根據(jù)借款人所剩本金的多少計算得到。到期一次償還本息，在借款的整個期間獲得了全額的資金使用權，雖然使用復利計算其要償還的利息也相對較多，但是可以稅前抵扣的金額也相對較大，稅盾效應越明顯。但是借款到期后會面臨較大的還款壓力，企業(yè)需要在貸款到期日前做好準備，保證全部清償?shù)狡谫J款，避免此時過高的經(jīng)營風險。每年等額償還本金并支付當期利息，該種方式緩解并分散了企業(yè)到期還本付息的壓力，將企業(yè)還貸的工作分散到貸款期間。不存在貸款利息重復計息的情況，但是減少了稅前抵扣金額，而且企業(yè)可使用的資金也是逐年減少的。每年支付當期利息年末一次還本，該方式是在保證有足夠可供利用的資金的情況下，償還每期利息避免利息的重復計息給企業(yè)帶來過多的現(xiàn)金流出，到期一次還本使得企業(yè)面對較大的風險和壓力，但卻保證了企業(yè)對資金的有效使42312403投資活動中的稅務籌劃3.1長期股權投資的稅務籌劃由于投資比例的不同和對被投資企業(yè)控制和影響程度的差異，長期股權投資在會計上有成本法和權益法兩種不同的核算方式?？毓杀壤?0%到50%之間適用權益法，范圍之外適用成本法成本法核算：只有在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利或者利潤時，投資企業(yè)才將其應享有的部分確認為當期投資收益。權益法核算：投資企業(yè)和被投資企業(yè)被視為一個整體，在投資期間應根據(jù)企業(yè)享有的被投資單位的所有者權益份額的變動而對長期股權投資的賬面價值進行調(diào)整，并確認相應的投資收益。03投資活動中的稅務籌劃3.1長期股權投資的稅務籌劃所以，如果預期被投資企業(yè)會保持盈利，則可將投資比例控制在20%到50%之外，采用成本法來進行后續(xù)計量，以遞延收益的確認，而且如果能對被投資企業(yè)實施控制，本企業(yè)在被投資企業(yè)的利潤分配政策上也可以進行有利于本企業(yè)的選擇；如果預期被投資企業(yè)在投資前期先虧損后盈利，此時可以通過對控股比例的控制選擇權益法，利用其虧損來遞減本企業(yè)的利潤，達到節(jié)稅的目的。PART-04稅務籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對稅務籌劃的認識僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營各階段，考慮企業(yè)長遠、整體稅負下降的戰(zhàn)略性籌劃。期中小企業(yè)稅務籌劃04衰退期中小企業(yè)的特征和稅務籌劃目標中小企業(yè)衰退期，是指企業(yè)盈利能力變差，管理體系逐漸混亂，核心競爭力逐漸消失，企業(yè)陷入危機，也就是企業(yè)出現(xiàn)疲憊狀態(tài)，由盛轉衰的過程。特征1.機構臃腫，官僚主義，各項機能開始老化?？刂菩院挽`活性都較差；2.創(chuàng)新意識淡薄，缺乏創(chuàng)新精神；3.企業(yè)經(jīng)營風險較高，面臨消亡的危險；目標其經(jīng)營的重點就是扭轉當下的不利局面，進行企業(yè)重組，優(yōu)化企業(yè)資源配置，推動企業(yè)進行創(chuàng)新，強化企業(yè)的市場競爭能力，尋求繼續(xù)生存的機會。04籌資活動的稅務籌劃此階段企業(yè)的蛻變機會一般都是研發(fā)新產(chǎn)品，轉型新行業(yè)等，而此時企業(yè)就會存在很大的增長性和巨大的市場潛力，理性的投資者都愿意冒險來獲得相對較高的收益率。雖然進入了衰退期，但是企業(yè)還是具有一定的財務實力