關(guān)于規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為的對策

PAGE4PAGE摘要本文旨在討論如何規(guī)范小規(guī)模納稅人的納稅行為、減少稅收市場的納稅亂象、給納稅人們創(chuàng)造一個規(guī)范安全的納稅環(huán)境、提高稅務(wù)局征收稅額的效率和公平。文章分為四個部分：第一部分，緒論，對此次研究的選題背景、研究目的、研究意義進行簡單的介紹，闡述我為何確定基于廈門L飲品公司等小規(guī)模納稅人的規(guī)范納稅對策作為研究的課題；第二部分，相關(guān)理論概述，這是此次研究的理論基礎(chǔ)，這一部分主要是對規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅的必要性；第三部分，對廈門L飲品公司偷逃稅款的案例進行分析研究，指出廈門L飲品公司在納稅籌劃上存在的問題；第四部分，寫廈門L飲品公司的案例給其他小規(guī)模納稅人的啟示；第五部分，對我國類似小規(guī)模納稅人提出納稅建議和規(guī)范我國小規(guī)模納稅人繳稅的對策，這也是此次研究的主要內(nèi)容。關(guān)鍵詞：小規(guī)模納稅人納稅規(guī)范對策意義目錄摘要 3目錄 4引言 5第一章緒論 61.1選題背景 61.2小規(guī)模納稅人納稅行為的問題及原因 7第二章理論概述 102.1研究的必要性 10第三章案例分析 11第四章廈門L飲品公司案例給其他小規(guī)模納稅人的啟示 13第五章結(jié)尾 155.1納稅建議 155.2未來的展望 18結(jié)束語 19致謝 20參考文獻 21引言在市場經(jīng)濟深入發(fā)展下，我國的征稅制度也加速改革，其中的小規(guī)模納稅人主體的重要性在持續(xù)增強。在各行業(yè)發(fā)展當(dāng)中，小規(guī)模納稅人廣泛存在，其對稅收做出了突出貢獻，同時也保障了經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展。總體來看，小規(guī)模納稅人主要是民企、個體戶等，其增強了市場經(jīng)濟發(fā)展的活力。從國內(nèi)創(chuàng)新企業(yè)來看，許多初創(chuàng)小企業(yè)均是小規(guī)模納稅人，他們是我國高質(zhì)量發(fā)展的重要參與者，是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵性力量，在多方面發(fā)揮著積極作用。但是，與一般納稅人比較分析看，小規(guī)模納稅人擁有數(shù)量更多、分散特征更強、規(guī)模更小等特征，由此也增加了小規(guī)模納稅人的征稅管理難度。首先，在高度分散的情況下，稅務(wù)部門需安排大量的資源來開展日常的監(jiān)管工作。同時，由于規(guī)模小，這導(dǎo)致小規(guī)模納稅人在會計管理、運營中多存在不規(guī)范行為，這也就要求稅務(wù)部門需投入更多資源來加強對其經(jīng)營的監(jiān)管工作，從而保障稅收工作的公平、有效開展。此外，由于小規(guī)模納稅人的納稅有著一些問題，這顯然對稅務(wù)機關(guān)征收管理工作是一個不小挑戰(zhàn)，許多主體也直接偷漏稅。所以，本研究當(dāng)中，選擇廈門L飲品公司偷逃稅事件開展案例分析，結(jié)合國內(nèi)征稅的實際，探索找到匹配國情、征管有效、符合財稅制度的面向小規(guī)模納稅人的可行征稅方式，從而規(guī)范其納稅行為，提升整個稅收征管工作的有效性。第一章緒論1.1選題背景小規(guī)模納稅人，根據(jù)中國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，通常是指年銷售額或營業(yè)額不超過規(guī)定標準的納稅人，在我國這個標準一般是500萬元人民幣。小規(guī)模納稅人主要包括個體工商戶、小微企業(yè)以及其他符合條件的納稅人。他們享受較低的增值稅稅率，通常為3%，并且在會計核算、發(fā)票使用等方面有一定簡化要求。小規(guī)模納稅人的認定標準和相關(guān)稅收政策可能會隨著稅法的調(diào)整而發(fā)生變化，因此具體情況需參照最新的法律法規(guī)。小規(guī)模納稅人因數(shù)量大、范圍廣等特點在我國稅收體系中占有不可忽視的地位，他們在經(jīng)濟活動中起到了重要的作用。既是國家財政收入的重要來源，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要參與者。其次，小規(guī)模納稅人創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，對緩解就業(yè)壓力、提高居民收入的靈活性和創(chuàng)新能力，也是推動社會進步的重要力量REF_Ref20218\r\h【1】。隨著“金稅三期”和“營改增”全面實施，稅收征管力度不斷加大，勞動效率和征管形式不斷完善。在經(jīng)濟新常態(tài)和嚴格稅務(wù)監(jiān)管的背景下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視稅收管理，遵守相關(guān)法律，履行納稅義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，這樣才能促進公司自身及行業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。作為一名學(xué)者，我深入研究了小規(guī)模納稅人的特點和影響，并就其在經(jīng)濟中的角色進行了深層次的思考。首先，小規(guī)模納稅人的存在對于經(jīng)濟的穩(wěn)定和良性循環(huán)起到了積極的推動作用。他們所納稅款項的繳納，對于國家財政收入的增加起到了一定的貢獻。雖然單個小規(guī)模納稅人的繳稅金額相對較小，但是數(shù)量龐大，總體上對于國家財政的支持不容忽視。當(dāng)企業(yè)持續(xù)地依據(jù)納稅標準繳納稅費，將會為國家提供源源不斷地財政經(jīng)費來源，有助于為國家的一些福利事業(yè)做出貢獻。首先，應(yīng)明確小規(guī)模納稅是一種不容忽視的必要行為，是維護國家穩(wěn)定和社會事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的重要推力。無論繳納稅費是多還是少，都會對國家財政起到支持與補充作用，是一種社會貢獻行為。所以對于單個小規(guī)模納稅也應(yīng)引起重視，正如名句“不積跬步，無以至千里，不積小流，無以成江河“所言。當(dāng)有足夠多的主體共同繳納應(yīng)付款項，那么足以匯聚成大額資本，為我國福利事業(yè)做出更多貢獻。其次，小規(guī)模納稅人是市場經(jīng)濟活動中非常重要的參與者，能夠激發(fā)市場活力，提高市場競爭力，發(fā)揮創(chuàng)新精神，這對于促進社會進步極具重要意義。這是由于小規(guī)模納稅人固有性質(zhì)決定的，他們由于市場占有率受限，無法創(chuàng)造更豐富的財力，所以不得不另辟蹊徑，創(chuàng)造能讓自己生存的本領(lǐng)，這樣才能在眾多競品中占有一席之地。此外，小規(guī)模納稅人為社會提供力更多就業(yè)崗位，解決了不少失業(yè)人群的就業(yè)問題。尤其是對于經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低的地區(qū)，小規(guī)模納稅人的存在滿足了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展需要，推動當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)，同時使得市場的經(jīng)濟環(huán)境得到改善?？傊∫?guī)模納稅人作為市場經(jīng)濟的組成部分，同樣承擔(dān)著社會經(jīng)濟職責(zé)。因此，針對這類特殊的納稅群體，也需要給予足夠的關(guān)注，為其提供更多政策保障，讓他們有能力有資源為社會創(chuàng)造更多財富，謀求更多公共福利，以便經(jīng)濟長久穩(wěn)定的發(fā)展。從國內(nèi)來看，對小規(guī)模納稅人的管理比較友善，制定出了諸多優(yōu)惠扶持措施。如，對于小規(guī)模納稅人，可直接按照簡易辦法計稅，這也就使得其增值稅稅率比較低，對比一般納稅人具有很大的優(yōu)勢。分析來看，這顯然是國家對于小規(guī)模納稅人的扶持，同時也促進了其納稅行為的規(guī)范化發(fā)展，可更好的保證稅收工作的總體穩(wěn)定，讓市場中更多的小規(guī)模納稅人主體擁有更強的市場發(fā)展活力。從當(dāng)下稅收市場分析看，在多方面因素的影響下，如規(guī)模下、資源少、財務(wù)人員缺乏等，這導(dǎo)致形成了許多小規(guī)模納稅人的稅收問題，如偷逃稅、虛假申報稅額等，這顯然也增加了稅務(wù)征管工作的難度。所以，需結(jié)合小規(guī)模納稅人的實際情況、國內(nèi)稅收要求來制定出規(guī)范規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅的有效措施，從而保障稅收征管工作的公平和穩(wěn)定。1.2小規(guī)模納稅人納稅行為的問題及原因小規(guī)模納稅人面臨著如下三種納稅行為問題：1：偷稅逃稅行為頻頻出現(xiàn)。偷稅是一種納稅主體基于主觀意愿不愿繳納稅費，逃避稅費負擔(dān)的行為，通常以謊報收入、瞞報有關(guān)成本、虛報費用等手段來使自身達到逃脫繳納稅款的目的。這種行為是違法違規(guī)的，同時與國家和社會利益相悖。偷稅涉及的險種也非常多，包括個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等等；逃稅即是納稅人為了躲避稅款繳付，通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、隱匿資金等方式讓相關(guān)部門無法追回納稅款項，是一種提前計劃好的、有預(yù)謀的行為。無論是以上哪種行為，都違背了我國法律法規(guī)，都可能構(gòu)成經(jīng)濟犯罪。而小規(guī)模納稅主體可能出于降低成本的考量，通常會利用一些手段來偷逃稅款，以達到少繳或不繳的目的。例如，虛開發(fā)票、做假賬、謊稱收入等等。這些都是嚴重損害國家利益的行為，稅收的流失會導(dǎo)致國家財政收入減少，同時也會對社會經(jīng)濟秩序造成破壞，讓那些走正常程序繳納稅費的主體產(chǎn)生不公和不滿心理。2：欠繳稅額的現(xiàn)象嚴重。部分小規(guī)模納稅人因活動資金緊張等原因，拖欠稅款或者不繳納稅款的現(xiàn)象嚴重。這不僅影響國家的稅金收入、也給稅務(wù)局增加了收繳稅款的難度和人工成本。3：違法開票問題較多。違法開票是指納稅人在沒有真實交易或者沒有提供真實勞務(wù)的情況下，開具發(fā)票或者使用偽造、變造的發(fā)票進行交易的行為。這種行為違反了稅收法律的規(guī)定，破壞了稅收征管秩序，損害了國家和社會的利益。違法開票可能涉及到虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票等。由于小規(guī)模納稅人并沒有進項稅額可以抵扣，他們的銷售收入一旦超過國家規(guī)定的全額納稅標準就必須全額納稅。稅收對于部分小規(guī)模企業(yè)來說依舊是一個比較沉重的擔(dān)子，這就導(dǎo)致有些企業(yè)“起異心”了。4：虛假申報現(xiàn)象普遍。虛假申報是指納稅人通過故意隱瞞收入或資產(chǎn)、使用虛假信息等方式，以減少所納稅額或是通過不正當(dāng)手段來達到稅收優(yōu)惠的目的。這是一種投機取巧虛假申報行為，這種行為往往缺乏公平、真實性可言。不僅損害國家利益，也違反了公共經(jīng)濟秩序。虛假申報的手段通常包含不披露資產(chǎn)、虛假合同以及篡改發(fā)票等，使之逃避真實的稅額繳付，是一種違法犯罪行為，嚴重者會受到法律制裁REF_Ref20368\r\h【2】。有的小規(guī)模納稅主體會存在一些增值稅“零申報”問題，產(chǎn)生此種情況的原因有兩種，一種是企業(yè)經(jīng)營不善，真正入不敷出；另一種就是通過不正當(dāng)行為來規(guī)避稅款繳納，故意謊稱“零申報”。5：納稅服務(wù)不到位。也許是受到了復(fù)雜稅收制度的影響，從而使得稅收服務(wù)水平比較低，并導(dǎo)致了其納稅行為的不規(guī)范。6：其他不規(guī)范的行為。其他不規(guī)范的問題還有很多。例如有些小規(guī)模企業(yè)的公賬上資金不多，在需要付款時公帳錢不夠就自己用私賬付款等不規(guī)范的行為問題。究其根本，小規(guī)模納稅人納稅行為不規(guī)范的原因有以下幾點：1：缺乏專業(yè)的財務(wù)人員和財務(wù)知識。小規(guī)模企業(yè)往往沒有專職的財務(wù)人員，企業(yè)對我國稅收制度不夠了解，并不能準確把握納稅的規(guī)定和制度。企業(yè)財務(wù)人員與企業(yè)復(fù)雜業(yè)務(wù)不相匹配，該公司的財務(wù)人員對公司運營的復(fù)雜性沒有做好準備REF_Ref20482\r\h【3】。近年來，國家不斷深化稅收領(lǐng)域“放管服”，推進稅制改革。不同的稅收政策不斷出臺，會計和稅務(wù)處理的差異越來越大。但由于公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多樣性，財稅人員必須深入了解公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、會計工作以及相關(guān)稅收政策，才能制定相關(guān)問題的答案。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和公司實際情況，自行判斷并提出需要調(diào)整的建議。稅務(wù)管理變得越來越困難。小企業(yè)的財務(wù)人員經(jīng)常身兼數(shù)職，包括記賬員和出納員。盡管他們負責(zé)稅務(wù)管理，但他們?nèi)匀回撚袝嫽蜇攧?wù)管理的工作和責(zé)任。他們沒有時間和精力去研究新出臺的稅收政策和法規(guī)對公司業(yè)務(wù)的影響，也無法提供信息和數(shù)據(jù)來幫助公司做出合理正確的決策。或者公司有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位，但地方稅務(wù)機關(guān)可能對國家稅務(wù)總局頒布的稅法有不同的看法，這也會導(dǎo)致稅務(wù)交易的不規(guī)范。2：資金壓力較大。從小規(guī)模企業(yè)的運營來看，普遍缺乏現(xiàn)金流，在成本的考慮下，一些企業(yè)會嘗試去降低稅務(wù)支出，甚至直接偷逃稅。然而，這些企業(yè)也需高度重視納稅工作，只能是合理的進行避稅，不可采取非法手段來逃稅。可見，在資金壓力下，促使一些小規(guī)模企業(yè)去使用非法手段來實現(xiàn)偷逃稅。3：納稅意識薄弱。在這個數(shù)據(jù)智能化的時代，利用數(shù)據(jù)進行征管逐漸成為稅收管理的重要方式。但一些企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險的認識不夠，沒有充分的認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使其企業(yè)存在較大的稅收風(fēng)險。其中兩個重要的原因：第一管理者采用傳統(tǒng)的觀念，過度注重部分小規(guī)模納稅人的納稅意識非常薄弱，缺乏正確合規(guī)的納稅意識。總是存在“幸存者偏差”的僥幸心理。管理層對稅務(wù)管理認識仍停滯在出現(xiàn)稅務(wù)問題后再“補救”，的心理。這導(dǎo)致各種欠繳稅款和偷逃稅額的事情發(fā)生。部分小規(guī)模納稅人缺乏正確的納稅意識，認為納稅對他們而言是一種負擔(dān)、一種任務(wù)，這種不正確的觀念導(dǎo)致他們在繳納稅款的過程中出現(xiàn)違法行為。4：稅收制度復(fù)雜。稅收制度的復(fù)雜性使得部分小規(guī)模企業(yè)并不能完全理解和掌握，特別是稅法經(jīng)常變動，這也增加了小規(guī)模企業(yè)符合規(guī)范困難度。5：我國稅收部門監(jiān)管力度不足REF_Ref20551\r\h【4】。稅務(wù)機關(guān)的人力資源是有限的，而我國小規(guī)模企業(yè)的規(guī)模龐大，可能不能對所有的企業(yè)都進行有效的監(jiān)管，這也給了一些企業(yè)有可乘之機。6：稅收優(yōu)惠制度使用不當(dāng)。我國給予小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策非常的多，部分小規(guī)模企業(yè)可能錯誤的理解或者沒有完全理解稅收優(yōu)惠政策，最后導(dǎo)致企業(yè)實際繳納稅額低于實際應(yīng)交稅額。7：信息了解不充分。小規(guī)模企業(yè)可能由于獲取信息的渠道有限，無法及時了解和理解最新的稅收政策和稅收優(yōu)惠信息，這也會影響他們因為不了解政策依法納稅。8：存在僥幸心理。部分小規(guī)模企業(yè)就像廈門L飲品公司那樣，一直抱著一種僥幸心理，認為有那么多的企業(yè)，稅收部門不會注意到自己一個這么小不起眼的企業(yè)，因此而忽視納稅義務(wù)。第二章理論概述2.1研究的必要性首先，對于一些小微企業(yè)進行稅務(wù)行為規(guī)范是有利于實現(xiàn)稅收公平的正義之舉。稅收作為國家財政收入的基石，對于保障社會福利、促進社會和諧、推動經(jīng)濟繁榮具有重要意義。當(dāng)小微企業(yè)存在不合法的稅收規(guī)避行為，那么將影響稅收公平正義，是對我國法律的蔑視，同時也影響到我國財政收入。其次，小微企業(yè)的存在能夠讓市場富有創(chuàng)造力和活力，促進市場主體的公平競爭。所以針對小規(guī)模納稅行為應(yīng)加以規(guī)范和約束，確保每個行為主體都按規(guī)按時繳納稅款，為社會創(chuàng)造持續(xù)公平與穩(wěn)定的市場經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)在經(jīng)營管理中容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，如果出現(xiàn)稅收違法行為，這不僅對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營還對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展十分不利，而通過有效的稅務(wù)管理能夠有效控制企業(yè)的涉稅風(fēng)險，為企業(yè)正常運行提供保障；規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為的對策可以提高征稅的征收效率、減少人工成本，規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為有助于提高征稅的征管效率和質(zhì)量。減少納稅違規(guī)行為還能給稅務(wù)征收部門節(jié)省工作量和人工成本、減少對企業(yè)納稅行為的審核負擔(dān)，提高工作效率，給為納稅人提供服務(wù)節(jié)省出更多的時間和精力。第三，規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅也可以增加我國稅收收入。嚴格監(jiān)管小企業(yè)稅收行為有助于遏制偷稅漏稅和虛開增值稅發(fā)票等違法行為，讓我國財政收入得以保障，增強政府公信力。為此，首先，可以進一步完善與加快稅收法律體系建設(shè)，讓納稅行為人有法可依、有法必依；其次，加強納稅行為的法治素養(yǎng)，宣傳普法知識，提高納稅人的主人翁責(zé)任意識，進而促使他們能夠自覺地遵從納稅法律法規(guī)，對納稅政策予以支持和響應(yīng)，這樣能夠提高稅收征管效率。第五，小微企業(yè)合乎規(guī)范的執(zhí)行納稅政策有利于創(chuàng)造和諧發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境。眾所周知，稅收收入是我國財政收入的主要來源之一，我國各種公共設(shè)施建設(shè)、福利建設(shè)的錢款大部分都是由稅收收入構(gòu)成，正是我們的稅收收入才構(gòu)成了我們這么美好的祖國和家園。不僅如此，通過規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定還可以有效地引導(dǎo)和激勵小規(guī)模納稅人合法經(jīng)營公司、從而間接地促進經(jīng)濟發(fā)展。例如，對于符合稅收優(yōu)惠條件的小規(guī)模納稅人，我國還實行了增值稅免征政策和企業(yè)所得稅征收率優(yōu)惠的政策，這不僅減少了小規(guī)模納稅人的負擔(dān)，還可以激勵他們更有干勁的繼續(xù)開展業(yè)務(wù)活動，這就間接的推動了我國的市場經(jīng)濟發(fā)展。最后，其實規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅也是保護其他納稅人權(quán)益和公平的體現(xiàn)。通過規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅可以避免其他正規(guī)納稅的納稅人的利益受損、保障他們的合法權(quán)益不受到侵害。第六，規(guī)范小規(guī)模納稅人的納稅行為可以提高財務(wù)人員的管理水平。財務(wù)管理和稅務(wù)管理存在密切聯(lián)系，財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)日常管理的關(guān)鍵內(nèi)容，通過稅收管理可以提升財務(wù)人員的責(zé)任意識、綜合素質(zhì)以及思想覺悟，有助于提升企業(yè)管理水平和行業(yè)競爭力。第七，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。繳納稅款是企業(yè)重要的成本支出，通過稅務(wù)管理可以對稅收風(fēng)險進行有效控制，降低經(jīng)營成本、增加經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)管理的過程中，需要結(jié)合自身具體情況和國家政策，合理縮減以及控制稅務(wù)成本，起到增加效益的作用?？傮w來說，規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為的必要性主要體現(xiàn)在維護稅收公平、促進社會公平競爭、保護納稅人權(quán)益等方面。第三章案例分析2021年國家稅務(wù)局廈門市稅務(wù)局第一稽查局接到一個涉稅違法的舉報線索，線索稱：廈門L飲品公司以地區(qū)招商加盟的方式從事某品牌飲品公司的銷售推廣業(yè)務(wù)，但沒有依法納稅申報，稱其隱瞞了大量的銷售收入，存在偷逃稅款的違法行為。舉報信件中還附帶了一些廈門L飲品公司的登記資料、部分發(fā)貨單和加盟店信息等資料。第一稽查局對該企業(yè)進行初步調(diào)查后了解到該企業(yè)2019年開始變更行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，由食品批發(fā)零售業(yè)變更為其他綜合管理服務(wù)業(yè)務(wù)，且公司自2016年成立以來其增值稅和附加稅均為零申報，企業(yè)所得稅上收入金額均為零收入，這表明該企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)。可具舉報人的說法，該公司是長期隱瞞銷售收入。針對廈門L飲品公司的情況，第一稽查局對該公司進行突擊檢查。在到達廈門L飲品公司的辦公室后，發(fā)現(xiàn)該公司辦公室簡陋，只有幾個辦公桌和兩臺電腦。經(jīng)過一系列的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司辦公室里并未有任何紙質(zhì)資料和電子賬套。面對檢查人員的詢問，該公司負責(zé)人聲稱生意不好做，公司長期虧損，企業(yè)稅收一直是零申報。對此，檢查人員改變方向，從給廈門L飲品公司銷售業(yè)務(wù)的物流運輸?shù)膬杉夜救胧终{(diào)查廈門L飲品公司的銷售業(yè)務(wù)物流數(shù)據(jù)。調(diào)查顯示，廈門L飲品公司銷售過大量貨物，且真實銷售額收入可觀。2026年1月至2019年9月期間，公司負責(zé)人私戶只單向收到加盟商支付的貨款，而2019年10月后該負責(zé)人王某會將收到的加盟商匯款打給齊某的賬戶，月底齊某再把該款項標注“業(yè)務(wù)費”轉(zhuǎn)回給王某的賬戶。在檢查人員的追問下，王某承認，公司2019年后把廈門L飲品公司的原料產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給了齊某，齊某每月向廈門L飲品公司支付系統(tǒng)維護和管理費。最后經(jīng)過一系列的檢查，發(fā)現(xiàn)廈門L飲品公司通過個人賬戶收取銷售收入達49765500元人民幣。針對廈門L飲品公司的違法行為，稅務(wù)機關(guān)將其定性為偷稅，對該公司進行補繳稅款、加收滯納金、罰款的處罰決定。本案以食品行業(yè)的一家小型企業(yè)廈門l飲品公司為例展開探討，由于該企業(yè)在長期的經(jīng)營活動中通過虛報謊報、隱瞞收入等行為來逃避稅款繳納，具備一定的典型性。毋庸置疑，這種行為就是偷逃稅行為，有違社會公平正義，需要予以嚴厲打擊。納稅義務(wù)是每個企業(yè)甚至是每個公民都應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，作為社會一份子，應(yīng)主動承擔(dān)起職責(zé)，不能做出有違社會公平、違背法治原則的行為。對廈門L飲品公司，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律法規(guī)對其違法行為進行了嚴厲處罰，這對行業(yè)的其他納稅主體給予一定警示作用，通過強化執(zhí)法力度，讓相關(guān)責(zé)任人認識到蔑視法律將會受到法律的懲治這個事實，明白法治社會應(yīng)該依法行事，切勿存有僥幸心理。王某作為L飲品公司的負責(zé)人，他通過一些不法行為，如轉(zhuǎn)移收入，與他人合謀實行資金往來進而達到掩蓋資產(chǎn)的目的，這種行為是偷稅逃稅中普遍存在的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，情節(jié)嚴重者可能會被視為是洗錢行為，需要依法予以追究法律責(zé)任。此類行為的責(zé)任，不僅稅務(wù)機構(gòu)能夠?qū)ζ渥坟?zé)，同時司法機關(guān)也需要介入，依據(jù)相應(yīng)法規(guī)對違法行為人展開調(diào)查，以進一步追責(zé)。稅務(wù)和司法機關(guān)的共同監(jiān)督與管理，將有效打擊不端行為，促進社會公平與和諧。從廈門L飲品公司的案件上來分析，該公司辦公室內(nèi)設(shè)備簡陋、員工較少、電腦里也沒有賬簿等資料，這說明該公司沒有專業(yè)的財務(wù)人員，也不會有人給他們普及財務(wù)知識，他們不知道偷逃稅的后果多么嚴重。在這種情況下，企業(yè)很容易陷入非法經(jīng)營的泥潭，不僅面臨著法律的懲罰，還可能損害企業(yè)的聲譽和長遠發(fā)展。就這個小規(guī)模企業(yè)來說，廈門L飲品公司有一個大多數(shù)公司都有的心理，那就是想少交稅。但不同的是我們大多數(shù)公司都知道用法律允許的手段節(jié)稅和用法律不允許的手段偷稅逃稅是不一樣的，廈門L飲品公司用私賬收取銷售收入從而避免繳納企業(yè)所得稅的事情是違法的，所以它應(yīng)該接受法律的懲罰。其實導(dǎo)致廈門L飲品公司這樣的事件出現(xiàn)的最主要原因還是公司負責(zé)人納稅意識的薄弱，該公司負責(zé)人王某缺乏正確合規(guī)的納稅意識，總覺得中國企業(yè)那么多，稅務(wù)局是不會注意到他們這么一個小企業(yè)的頭上的，覺得自己偷點稅也沒有關(guān)系，這也是大多數(shù)偷稅逃稅企業(yè)者的真實心理。盡管稅務(wù)部門還尚未關(guān)注到某些偷稅行為，但這不代表將來不會被查處到，所以任何時候任何納稅人都不應(yīng)存有僥幸心理。尤其是大數(shù)據(jù)時代，眾多信息都暴露在陽光下，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管的有力途徑之一，這意味著企業(yè)的稅收和財務(wù)狀況可能會被網(wǎng)絡(luò)平臺實時監(jiān)控，只要存在違法行為，那么終將有一天會被暴露REF_Ref20714\r\h【5】。本案的廈門L飲品公司就是其中的典型代表，除此之外，近些年屢見不鮮的明星、網(wǎng)紅偷稅漏稅案的揭發(fā)，更是在提醒企業(yè)誠信經(jīng)營、依法繳稅的重要性。企業(yè)在享受國家賦予的權(quán)利時也應(yīng)履行相應(yīng)的義務(wù)，依法繳稅就是國家賦予企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該提高納稅認知，對其經(jīng)營活動展開定期審查，同時，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)體系，健全財務(wù)管理規(guī)范，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠。這就要求企業(yè)完善會計人才隊伍、構(gòu)建內(nèi)部審計隊伍，吸收優(yōu)秀財務(wù)人員、更新財務(wù)信息系統(tǒng)，以及時發(fā)現(xiàn)稅法變更，依據(jù)稅法變化調(diào)整財務(wù)報告。稅務(wù)機關(guān)作為稅法監(jiān)管的主要部門，需要加大執(zhí)法力度，通過信息化手段為其提供數(shù)據(jù)支持，對市場上一些企業(yè)主體所公示的財務(wù)數(shù)據(jù)予以深入分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題或發(fā)生的一些風(fēng)險。同時稅務(wù)機構(gòu)有必要與其他部門共享資源，比如司法機關(guān)等，借助其他部門的力量嚴厲打擊違法犯罪行為。因此，企業(yè)需要嚴格遵守稅法規(guī)定，定期審核內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)一些違法行為，降低處罰風(fēng)險?？偠灾瑪?shù)據(jù)化時代，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅觀念，加強內(nèi)部財務(wù)規(guī)范與管理，確保納稅合乎法律規(guī)范，做到誠信經(jīng)營。作為社會經(jīng)濟組成的一部分，企業(yè)應(yīng)具備社會責(zé)任意識，認識到合法納稅是一種法定義務(wù)，不應(yīng)采取任何手段來規(guī)避承擔(dān)稅款的責(zé)任。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立足于自身本職工作，加強稅務(wù)不端行為的執(zhí)法力度，維護稅收秩序與公平。只有這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造公平正義的經(jīng)營環(huán)境，進而獲得可持續(xù)發(fā)展的動力。廈門L飲品公司案例對其他企業(yè)也起到來警示作用，依法納稅是企業(yè)，更是責(zé)任人必備修養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)管理REF_Ref20770\r\h【6】，增強納稅意識，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德意識，這樣才能避免此類現(xiàn)象發(fā)生。第四章廈門L飲品公司案例給其他小規(guī)模納稅人的啟示廈門L飲品公司的案例給其他小規(guī)模納稅人的啟示主要包括以下幾點：1.加強財務(wù)管理：小微企業(yè)需要健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，通過詳細的制度規(guī)范能夠提高財務(wù)報告的真實性，確保財務(wù)操作的標準化，為后續(xù)財務(wù)活動提供準確的決策依據(jù)REF_Ref20868\r\h【7】。2.提高納稅意識：根據(jù)國家的稅務(wù)法規(guī)要求，所有企業(yè)都應(yīng)進行納稅，這是其義務(wù)，市場中的小微企業(yè)也需進行納稅，市場的小規(guī)模納稅人需加強對納稅的認識，學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法規(guī)，從而實現(xiàn)合法的經(jīng)營。3.吸納優(yōu)秀人才：人才是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，作為小微企業(yè)，聘用有職業(yè)資質(zhì)的專業(yè)納稅人員對于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理活動是必不可少的REF_Ref20923\r\h【8】，小規(guī)模納稅主體應(yīng)認識到成立專門財務(wù)部門的重要性，讓專業(yè)的會計人員為其管理財務(wù)活動，避免出現(xiàn)一些違規(guī)行為。4.重視財務(wù)管理信息化：信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了當(dāng)前財務(wù)管理活動中不可或缺的工具，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建與完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，更新相關(guān)軟件，通過電子財務(wù)等來提高自身的財務(wù)管理效率，同時也要加強信息保護，以防財務(wù)數(shù)據(jù)丟失REF_Ref20975\r\h【9】。5.做好風(fēng)險防范工作：在企業(yè)運營當(dāng)中，普遍存在一定的財務(wù)風(fēng)險，顯然小規(guī)模納稅人需加強這方面的關(guān)注，此時需構(gòu)建出適合自身實際的風(fēng)險防范機制，從而強化日常風(fēng)險評估工作，對潛在風(fēng)險及時進行處理，從而減少這方面的財務(wù)損失。6.及時與稅務(wù)部門溝通：利用加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，從而獲取最新稅收政策信息，規(guī)范自身的納稅行為。此外，對于發(fā)現(xiàn)的問題，可直接進行咨詢，從而將那些不規(guī)范納稅行為及時的進行處理。綜合可知，廈門L飲品公司的案例分析顯示，為規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為，可從多個方面入手，如加強財務(wù)管理、重視財務(wù)管理信息化、加強與稅務(wù)部門的溝通等，利用這些措施來促進小規(guī)模納稅人主體納稅行為的規(guī)范化發(fā)展。第五章結(jié)尾5.1納稅建議針對小規(guī)模納稅人依法納稅行為的管理與規(guī)范，本文提出了如下幾條建議：1：大力普及稅法知識，加強宣傳與教育。作為新時代的稅務(wù)部門，必須積極、主動的多開展稅法知識的宣傳活動，特別是面向那些小規(guī)模納稅主體。通過加強稅法知識的宣傳，從而讓納稅人認識稅法，了解稅法內(nèi)容，樹立起合法納稅的意識，并促進他們納稅行為的規(guī)范化發(fā)展?？蛇\用多種形式進行宣傳，如講座、抖音直播等，在宣傳中可結(jié)合具體案例的介紹來幫助納稅人充分了解稅法內(nèi)容。另外，對那些想逃稅的行為，稅務(wù)部門需進行嚴厲打擊，從而保證稅收工作的公平、有效開展。2：完善稅收征管制度，加強對小規(guī)模納稅人的監(jiān)管。例如，建立完善的納稅信用評價體系，對守信納稅人給予一定的優(yōu)惠措施，對失信納稅人加大懲罰力度。從而激勵納稅人積極的納稅。同時，企業(yè)也應(yīng)收集各方面信息。我們在衡量企業(yè)稅收工作的及時性以及準確性時，主要衡量標準在于企業(yè)能否對信息予以及時有效的征集。近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，企業(yè)信息收集的渠道進一步拓寬，國家經(jīng)濟政策的更新也加快。企業(yè)如果不能及時掌握最新的國家經(jīng)濟政策，就會面臨稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要及時更新多方面信息，了解和掌握國家政策。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的進步，現(xiàn)已成為企業(yè)了解和收集各方面信息的主要渠道，國家政策通過官方網(wǎng)站更新。在此過程中，企業(yè)必須及時查閱、了解最新政策，避免稅務(wù)問題。這說明信息收集在企業(yè)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮著非常重要的作用。因此，企業(yè)也應(yīng)該更加重視信息收集，拓寬信息收集渠道，以便根據(jù)最新指引制定和更新自己的商業(yè)計劃。3：稅務(wù)部門應(yīng)強化對小規(guī)模納稅人財務(wù)狀況的監(jiān)控與校對，避免企業(yè)存在高收入?yún)s進行“零申報”的可能。4：優(yōu)化稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)該不斷優(yōu)化與完善服稅收服務(wù)流程，讓小規(guī)模納稅人實現(xiàn)高效、快速、便捷的辦理稅務(wù)活動REF_Ref21070\r\h【10】。具體做法包括精簡辦稅程序，消減繁瑣的辦稅步驟，以及推動電子稅務(wù)系統(tǒng)的升級等，促使納稅人能更加高效地完成稅務(wù)事宜。除此之外，稅務(wù)部門還應(yīng)提供定制化的稅務(wù)咨詢服務(wù)，解決納稅人在納稅過程中的一些疑難問題。5：稅務(wù)機關(guān)需完善稅收征管體系，加大對各類稅務(wù)違法行為的打擊與懲處。首先，借助信息技術(shù)手段，提高稅收征管效率，讓大數(shù)據(jù)輔助做出數(shù)據(jù)決策，并對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，以發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)存在的稅務(wù)違法行為；其次，針對各類偷逃稅等行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該給予及時的反應(yīng)，迅速開啟調(diào)查程序，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對于確定違規(guī)的企業(yè)或是行為人，應(yīng)當(dāng)予以追究行政處罰或是刑事責(zé)任。此外，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管作為比較有效的一種監(jiān)督形式，稅務(wù)機關(guān)可以和相關(guān)部門合作形成合力，共同監(jiān)督與管理小規(guī)模納稅人的稅收行為。6：高效地利用大數(shù)據(jù)和人工智能等現(xiàn)代技術(shù)監(jiān)控納稅人納稅行為。利用大數(shù)據(jù)和人工智能等現(xiàn)代技術(shù)可以更有效地監(jiān)控和分析納稅人的行為、利用大數(shù)據(jù)分析優(yōu)化風(fēng)險評估和監(jiān)測機制，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，從而提高稅收征管的效率和精準度REF_Ref21132\r\h【11】。7:優(yōu)化服務(wù)態(tài)度?，F(xiàn)階段，對于市場中的小規(guī)模納稅人的納稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)還有一些比較突出的問題，如服務(wù)態(tài)度差、流程復(fù)雜等。在諸多問題的影響下，小規(guī)模納稅人需花費大量的時間和精力去辦理納稅手續(xù)，這引起了他們的不滿，同時也導(dǎo)致其納稅行為的不規(guī)范，降低了其納稅的主動性。對于優(yōu)化服務(wù)態(tài)度，可從這幾點入手：首先，要加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，促使他們養(yǎng)成良好服務(wù)態(tài)度。在處理納稅人事務(wù)過程中，要求友善進行處理，用耐心、優(yōu)質(zhì)服務(wù)來快速的幫助他們解決問題。對于納稅人所提的問題、建議，應(yīng)加強分析，快速進行解決，從而提升納稅人的納稅積極性。其次，結(jié)合實際規(guī)范當(dāng)下的納稅服務(wù)流程，盡可能的簡化手續(xù)，讓納稅人只用跑一次就可解決各類問題。此外，稅務(wù)機關(guān)可設(shè)置在線服務(wù)平臺，從而方便納稅人的納稅，高效的辦理納稅事務(wù)，從整體上提升納稅人的滿意度水平。綜合可知，稅務(wù)機關(guān)需加強問題分析，結(jié)合實際來優(yōu)化當(dāng)下的納稅服務(wù)，利用簡單、便捷的納稅流程來提升小規(guī)模納稅人的納稅便利性，提升他們的納稅積極性，從而支持稅收管理工作的高質(zhì)量發(fā)展。8:構(gòu)建信息化納稅管理體系。通過充分運營先進的數(shù)字技術(shù)，結(jié)合稅務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)的整理與分析，確保稅收管理工作能夠與時俱進。同時，智能技術(shù)的引入，還能有效提高稅收管理效率，通過信息化納稅管理平臺的構(gòu)建，使得各部門之間實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，加強協(xié)作與交流。首先，借助智能化技術(shù)，能夠有效提升稅務(wù)管理工作效率。舉例來說，通過集成大數(shù)據(jù)分析及人工智能等相關(guān)工具，稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人提供的財務(wù)報告的深入剖析，這有助于核實申報內(nèi)容并及時捕捉任何異常跡象，預(yù)防和打擊逃稅等非法行為。這一過程的自動化大幅縮短處理時間，減少人力成本，避免納稅工作受主觀意識的干擾，提高征稅客觀性。其次，信息化管理系統(tǒng)構(gòu)建有助于各部門之間共享信息，實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通。通過該系統(tǒng)，稅務(wù)部門能與銀行、企業(yè)登記機關(guān)等機構(gòu)實現(xiàn)數(shù)據(jù)分享，加強彼此之間的合作與溝通，實時獲取納稅人的最新財務(wù)動態(tài)和業(yè)務(wù)進展，有效遏制企業(yè)規(guī)避稅收的行為。最后，該管理系統(tǒng)還能有效改善納稅服務(wù)和納稅體驗。通過此系統(tǒng)，可以讓小規(guī)模納稅人足不出戶就能線上辦理納稅，有效突破了時間和空間的限制，消除了傳統(tǒng)納稅需要現(xiàn)場取號排號的麻煩。此外，它還有一個顯著優(yōu)勢在于，能夠基于納稅人的具體情況提供定制化的稅務(wù)建議，幫助他們更清晰地把握稅法條文和遵守稅務(wù)規(guī)定?？偨Y(jié)來說，應(yīng)與時俱進推進稅收管理體系建設(shè)，優(yōu)化稅收征收流程成為高效征稅管理的重要一環(huán)，同時應(yīng)借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建更為開放共享的信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理的準確度，加強各組織之間的工作銜接與通力合作，這不僅有利于加強稅收監(jiān)管，同時還為納稅人提供來更加周全的納稅服務(wù)，為國家財政收入的合理調(diào)配和稅務(wù)制度的進一步完善提供有力支持REF_Ref21224\r\h【12】。9.擴大稅務(wù)人員隊伍，提高其專業(yè)素養(yǎng)。我國中小企業(yè)群體非常龐大，要想對這類型企業(yè)監(jiān)管到位，就必須不斷擴充稅收隊伍的數(shù)量和提高稅收質(zhì)量水平。只有具備高素質(zhì)的稅務(wù)人員，才能確保對小型企業(yè)納稅人的規(guī)范與約束取得實效。因此，稅務(wù)部門需重視內(nèi)部人才培養(yǎng)，提高員工的稅法知識，讓員工能夠通過專業(yè)知識為小型企業(yè)提供更加針對性的指導(dǎo)與周到的服務(wù)，讓納稅人有良好的納稅體驗，提升其滿意度和信任度。10.加強對納稅人的稅務(wù)審查力度。稅務(wù)審查是由稅務(wù)機關(guān)開展的一項針對納稅主體的納稅行為按照稅法規(guī)定執(zhí)行的一項經(jīng)濟活動，通過這個活動可以對納稅人的納稅申報結(jié)果進行全面審查與核對。目的是為了校驗企業(yè)是否有依據(jù)規(guī)定合法納稅，有沒有偷稅漏稅的行為。為此，還可以通過加強審查頻次來嚴格執(zhí)行稅務(wù)審查力度，強化納稅人的法治意識，促使其自覺遵循稅收法規(guī)，形成誠信納稅的良好風(fēng)氣。同時，嚴格的稅務(wù)稽查活動的執(zhí)行，還有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)制度中存在的一些問題，為后續(xù)優(yōu)化稅務(wù)制度提供有力依據(jù)。頻繁的對納稅責(zé)任人展開稅務(wù)稽查，也能夠讓其保持敬畏之心，嚴格約束自身行為，進一步促進小規(guī)模納稅人依法合規(guī)的執(zhí)行納稅活動REF_Ref21286\r\h【13】。11:建立舉報獎勵制度，支持各界參與監(jiān)督。單純依靠稅務(wù)人員來進行監(jiān)督顯然不行，并容易導(dǎo)致監(jiān)督的有效性下降，所以應(yīng)引導(dǎo)和支持各界人員加入到監(jiān)督工作當(dāng)中，從而減少相關(guān)問題的形成。其次，構(gòu)建獎勵機制，吸引社會各界加入到監(jiān)督工作當(dāng)中，營造出良好的納稅氛圍，促進小規(guī)模納稅人納稅行為的規(guī)范化發(fā)展REF_Ref21341\r\h【14】。在日常稅務(wù)管理工作當(dāng)中，需結(jié)合所發(fā)現(xiàn)的實際問題來優(yōu)化監(jiān)督評價機制，制定出定期報告。從企業(yè)方面看，在稅務(wù)管理工作當(dāng)中，要構(gòu)建積極、主動的風(fēng)險預(yù)警機制，結(jié)合信息系統(tǒng)的使用，實現(xiàn)量化管理評價，從而提升稅務(wù)管理的透明度，支持納稅行為的規(guī)范化發(fā)展。要制定出可行的激勵措施，吸引更多人員加入到稅務(wù)管理工作當(dāng)中。另外，可根據(jù)專業(yè)要求，來有針對性的加強稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。首先，企業(yè)需開展定期的稅務(wù)知識的培育教育活動，支持員工主動去學(xué)習(xí)最新的稅法政策措施，從而增強稅務(wù)管理能力，促進企業(yè)納稅行為的規(guī)范化發(fā)展。同時，企業(yè)也需利用好內(nèi)部的審計部門，加強對稅務(wù)活動的監(jiān)管工作。如果審計部門無法發(fā)揮出應(yīng)有作用，可引入外部第三方專業(yè)審計機構(gòu)，與他們開展積極合作，從而及時發(fā)現(xiàn)所存在的稅務(wù)風(fēng)險，避免不規(guī)范的稅務(wù)行為。也需加強對潛在問題的多視角分析，提前設(shè)計出應(yīng)對措施。另外，企業(yè)還需構(gòu)建一個高效的內(nèi)部溝通渠道，讓稅務(wù)管理建議快速、準確的進行內(nèi)部傳達，降低企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險。對各環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)問題，需進行分析，制定出靈活解決對策，從而提高企業(yè)的整體稅務(wù)管理水平。12：企業(yè)自身明確以及規(guī)劃管理目標。首先，稅收管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其需要納入內(nèi)控體系中，并且根據(jù)內(nèi)控具體情況，遵循依法納稅的基本原則，以提升管理收益和降低企業(yè)稅負為目標，提升企業(yè)內(nèi)部所以人員對稅務(wù)管理的理解和認知，劃分內(nèi)部控制和稅務(wù)管理之間的關(guān)系。其次，在明確稅務(wù)管理的目標后，企業(yè)需要對目標進行適當(dāng)拆分，具體拆分到每個人員、每個崗位以及每個部分，共同為實現(xiàn)整體目標而服務(wù)。最后，企業(yè)要結(jié)合自身具體情況構(gòu)建稅務(wù)管理目標體系，并且以其為核心開展各項稅務(wù)管理和稅收籌劃工作，保證稅務(wù)管理的規(guī)劃性和整體性。13：企業(yè)應(yīng)規(guī)范自身會計行為。對于公司來說，自身的會計行為將涉及非常廣泛的內(nèi)容和多的工作步驟，特別是稅務(wù)工作。每一步都具有非常重大的影響，對公司的發(fā)展起著關(guān)鍵作用REF_Ref21410\r\h【15】。確實，納稅工作在一定程度上可以決定一個企業(yè)的榮譽和信譽。企業(yè)稅務(wù)稽查工作一般由財務(wù)部門進行。因此，為了進一步完善公司的工作標準和監(jiān)控體系，需要嚴格控制授權(quán)和審批階段。詳細記錄每個步驟，確保每個工作環(huán)節(jié)扎實。這樣的話，當(dāng)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，可以找到工作檔案和該環(huán)節(jié)的負責(zé)人，對工作進行檢查和驗證，最終可以有效預(yù)防問題的發(fā)生。5.2未來的展望本文當(dāng)中，基于多個視角提出了13條規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為的措施，希望這些措施對促進國內(nèi)稅收制度、服務(wù)的發(fā)展完善起到一定積極作用，提升整體的稅收征管水平，更好的支持經(jīng)濟社會的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。今后，稅務(wù)部門要樹立起良好的服務(wù)意識，建立簡單、便捷的納稅服務(wù)流程，促進相關(guān)法規(guī)的發(fā)展完善，加強各部門間的合作交流，加強利用信息化服務(wù)平臺等措施，從整體上提高我國稅收征管工作的水平，保障稅收工作的公平性，支持經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展。結(jié)束語規(guī)范小規(guī)模納稅人的納稅行為，對于維護國家財政利益、促進市場公平競爭具有重要意義。本文通過對小規(guī)模納稅人納稅行為的現(xiàn)狀進行分析、說明了小規(guī)模納稅人納稅行為的問題及原因，以及規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為的必要性，用了一個廈門L飲品公司的案例來進行分析，用此案例來分析提出解決對策，在本文的最后一部分給規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅行為提出了相應(yīng)的對策。通過不斷深化研究和實踐探索，我們可以推動小規(guī)模納稅人納稅行為的規(guī)范化進程。這需要各方的共同努力和持續(xù)的研究實踐，相信在不久的將來，我們能夠找到更加有效的解決方案，實現(xiàn)小規(guī)模納稅人納稅行為的規(guī)范化，并促進國家稅收的健康發(fā)展。致謝于我而言，撰寫畢業(yè)論文是一個不斷檢驗自我學(xué)習(xí)成果的過程，在此過程中，遇到的困難與挑戰(zhàn)讓我曾陷入了對未來的迷茫中，但問題得以解決又讓我重拾信心。我意識到了一篇優(yōu)秀的學(xué)術(shù)論文形成離不開的扎實的理論功底與豐富的實踐研究能力，從選題到開題到論文撰寫完成需要逐字斟酌，逐句理會，我也由此能更加深刻的領(lǐng)會到這句至理名言：玉不琢，不成器，人不學(xué)，不知道。在決定選題時，基于研究價值與個人興趣出發(fā)，我選擇了一個能讓自己保持研究興趣的題目，這是我完成這篇