2009年財考代理模擬1

09（10111、下列業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)是（A.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請B.建賬記賬C.所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證D.代辦稅務(wù)登記2、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（。A.購入原價B.購入原價加印花稅C.購入原價加手續(xù)費和印花稅D.購入原價加手續(xù)1000040000元，60000150000100000元，則注冊稅務(wù)師調(diào)賬時采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)傁禂?shù)為（A.2.86%B.3.23%C.4%4、某鹽場外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷售，2009515220萬元，則企業(yè)正確的會計處理是（（2元/噸A.借：原材料20應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.40貸：銀行存款 材料23.40貸：銀行存款 C.借：原材料16應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅4應(yīng)交稅費 3.4貸：銀行存款 D.借：原材料20應(yīng)交稅費—應(yīng)交源稅4應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額 3.40貸：銀行存款5（A.30日內(nèi)B.30日內(nèi)C.進駐工程所在地之日30日內(nèi)D.30日內(nèi)6、注冊稅務(wù)師出具報告時，對于下列行為中不符合規(guī)定的是（予以隱瞞或者作不實的報告B.C.已知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或D.已知委托人對重要涉稅事項的處理有其7、建筑設(shè)計院工程師韓某為一工程項目制圖，31個月支付8000212000315000應(yīng)納個人所得稅（）A.5600B.6400C.84008、遠(yuǎn)洋公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2008810017%13%，無上期留抵稅額） 9、下列各項目中，不符合稅務(wù)行政復(fù)議決定有關(guān)規(guī)定的是（A.申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求B.求撤回行政復(fù)議申請的，可以撤回，但不得再重新申請復(fù)議C.申請人在申請行政復(fù)議時，30日內(nèi)依法處理D.60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定10、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（A.委托方B.執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師C.稅務(wù)師事務(wù) （102221、稅務(wù)登記表與稅務(wù)登記證上均記載的內(nèi)容不包括（ B.注冊資本C.財務(wù)負(fù)責(zé)人D.經(jīng)營范圍E.生產(chǎn)經(jīng)營期（A.采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平B.采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以完全消除對獨立性的威脅C.變更業(yè)務(wù)約定書D.不再承接下期業(yè)務(wù)委托E.3、納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（A.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，在責(zé)令限期內(nèi)申報的B. 收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人E.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)4、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，可能會涉及到的會計科目有（A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）B.其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）C.營業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）E.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口5、下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為納稅重點評估對象的有（A.一般稅源戶、特殊行業(yè)的普通納稅人B.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人C.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人D.現(xiàn)較多問題的納稅人E.20077月，企業(yè)委托運輸企業(yè)運輸購進材料，由于現(xiàn)金緊張，6（適用增值稅一般納稅人14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”（）A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生了材料被盜竊的非正常損失B.某鋼材廠將上月外購的鋼材用于本企業(yè)的廠房建設(shè)項目中C.D.某商場收到的平銷返利E.將勞保用品用于職工食堂7、下列各項目中，關(guān)于行政復(fù)議管轄權(quán)正確的有（A.B.院申請裁決C.D.議E.8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不包括（A.30803000萬元B.301003000萬元C.301000萬元D.301003000萬元E.308010009、下列各項中，對企業(yè)擴展的稅收籌劃說法不正確的有（A.企業(yè)經(jīng)營初期若虧損，則以辦分公司有利B.企業(yè)經(jīng)營初期若贏利，則以辦子公司好C.企業(yè)經(jīng)營初期若虧損，則以辦子公司有利D.企業(yè)經(jīng)營初期若贏利，則以辦分公司好E.10、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告（A.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的B.出具報告所依據(jù)的稅收政策不明確的C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的D.具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的E.所出具的報告對委托人的利益產(chǎn)生（615676分解到，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有季節(jié)性波動。企業(yè)產(chǎn)品及所用材料增值稅適用稅率均為17%。（1）1004000500422008315000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（假設(shè)印花稅忽略不計知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用為3000規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。要求：請計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額，并做出相應(yīng)涉稅會計處理。附：簡便方法計算，具體公式如下：1.增值額未50土地增值稅稅額=增值額×302.50%，未100%土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%505542008200820012002960000960000經(jīng)過注冊稅務(wù)師進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將取得的各小學(xué)開具的自制收據(jù)作為原始憑證附在記賬憑證后。2008年企業(yè)自己400萬元（96萬元納稅調(diào)增132萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項。要求：請您作為注冊稅務(wù)師，對于企業(yè)的捐贈業(yè)2008年末應(yīng)交稅費—0）5200852007121515（1）（2）（3）（4）（5）62008100252008年度其他有關(guān)納稅資料如下（18（2）20（已計入管理費用（3）（4）（5）（1）（2）（3）（4）（5）（(2116218分A牌薯類白酒、B3000元/2203000元/噸以上的，13%（1）100噸，每噸銷售2000元（假定為不含稅價351830299000[2950×100+4000]應(yīng)交稅費—（銷項稅額）50830200022000[100×220]貸：應(yīng)交稅費—22000（2）200噸（其中：504400元；1503200元5850824850700000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1190005850340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應(yīng)交稅費—340000（3）4950005000500000550000550000借：固定資產(chǎn)清理23269.24貸：應(yīng)交稅費—21153.85—1480.77—634.62借：應(yīng)交稅費—21153.85—1480.77634.6223269.2431730.7631730.76（4）30噸用于向農(nóng)場換取白薯，雙方協(xié)商按白酒市場銷售價3500元/106879.50[30×3500×1.17×（1-13%）]應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）15970.50主營業(yè)務(wù)收入105000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1785051000[105000×20%+30×2000×0.5]貸：應(yīng)交稅費—51000（5）1005000元/噸，企業(yè)會計計算過程和賬務(wù)處理如下：當(dāng)期出口不得免征和抵扣稅額=100×5000×（17%-13%）=20000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=50830+119000+17850-（150000-20000）-80000=-22320（元）當(dāng)期免抵退稅額應(yīng)收出口退稅款（增值稅）22320應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額42680貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）65000假設(shè)經(jīng)注冊稅務(wù)師調(diào)整后的數(shù)據(jù)已經(jīng)（6）41300—28910—12390

22000+340000+51000×7%]403萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗81.36（2）202406.8（3）1520001836（4）303（6）10%10箱，增值1000300003000030000363004元。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定計提并上繳的社會保險費支出占工資總額的30%，其中單位和個人各負(fù)擔(dān)50%，個人負(fù)擔(dān)部分包括在上述工資中。企業(yè)財務(wù)人員已按個人所得稅稅法規(guī)定每月（1）原材料（2）10%（3）200925（1011解析：ABD解析：此錯誤影響原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮识愘M—應(yīng)交資源稅”0917%。30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（1）（2）（3）（4）解析（8000+12000+15000）×（1-20%）×30%-2000=6400（元元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-（70-22.08）=-13.92（萬元）免抵退稅額=100×7.52×13%-200×13%=71.76（萬元）當(dāng)期的應(yīng)退稅額=13.92（萬元）應(yīng)交稅費—（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）57.84—（出口退稅）71.76（10222解析：①采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平；②解除業(yè)務(wù)約定書。（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）—應(yīng)交增值稅（出口退CD均應(yīng)沖減“進項稅額”。或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議，A項不正確。對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅解析：30801000（615676分取得增值稅專用發(fā)票且按稅法規(guī)定均通過認(rèn)證并抵扣，那么進項稅額不應(yīng)少于34%（1700÷5000121112（1）①3000②40003000+4000×10%=7003000+4000×20%=1400（借：營業(yè)務(wù)稅金及附加2358.75貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅———應(yīng)交土地增值稅（1）0.05%5元。解析（1貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅（1）50%5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法512×50%＝6萬元，不符合《征30萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于納稅人的應(yīng)納稅額，不符合規(guī)定。（1）1866假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研20102008350.82008年度應(yīng)納稅所得額＝100＋6－10＋35＋0.8＝131.8（萬元2008年度應(yīng)納所得稅稅額＝131.8×25%＝32.95（萬元2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝32.95－25（已預(yù)繳）＝7.95（萬元(2116218分（1）250元/噸，應(yīng)當(dāng)補計消費稅=100×250-22000=3000（元，調(diào)整分錄為：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅，借：其他應(yīng)付款借：營業(yè)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅一般納稅人企業(yè)銷售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按4%減半征收增值稅，企業(yè)實際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為550000÷1.04×4%×50%=10576.92（元），企業(yè)多繳納增值稅21153.85-10576.92=10576.93（，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請退稅；多繳納城建稅10576.93×7%=740.39（元10576.93×3%=317.31（元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅740.39—應(yīng)交教育費附加貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費附加30×（4400-3500）×20%=5400（元，調(diào)整分錄為：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）-貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（元貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費附加解析（1）①外購煙葉進項稅額（元應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：委托加工物資借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款貸：委托加工物資②應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本210000應(yīng)交稅費—單價=360000÷（18×250）=80（元45%。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅④應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款⑤應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出借：生產(chǎn)成本54533.75應(yīng)交稅費—貸：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)