財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-綜合練習(xí)-練習(xí)六

財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-精選綜合練習(xí)-精選練習(xí)六

［單選題］1.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,2019年5

月銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費200

)00元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限

為6個月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為()

yu?

A.42717.95

B.37400

C.28300.88

D.34000

正確答案：C

參考解析：［200X1000+200004-(1+13%)］X13%"28300.88(元)。包裝

物押金此處沒有逾期所以不用計算。

［單選題］2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，不正確的是()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納

B.土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實際使用人納稅

C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：D

參考解析：納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個

人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其

中，“單位”，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資

企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其

他單位；“個人”，包括個體工商戶以及其他個人。

［單選題］3.A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實行收入來源

地管轄權(quán)，A國稅率為20%；B國實行居民管轄權(quán)，B國稅率為10%。A、B兩

丹沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則土先生這筆所得在A、B兩國合計應(yīng)納稅款()

yco

A.0

B.10000

C.20000

D.30000

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收管轄權(quán)。A國實行收入來源地管轄權(quán)，只對來源于本國

境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。B國實行居民管轄權(quán)，只對本國居民的所得擁有征稅

權(quán)力。王先生是A國居民，其所得來源于B國，因此，A、B兩國對王先生的所

得都沒有征稅權(quán)力，王先生的這筆所得應(yīng)納稅款為0元。

［單選題］4.我國事業(yè)單位財務(wù)制度體系中基本的制度是()。

A.事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定

B.事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則

C.行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度

D.事業(yè)單位會計制度

正確答案：B

參考解析：本題考查文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度。事業(yè)單位財務(wù)制度體

系由三個層次組成，即事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度和事業(yè)

單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定。其中，事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則是整個事業(yè)單位財務(wù)制

度體系中基本、高層次的法規(guī)，是所有國有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。

［單選題］5.某企業(yè)2018年9月將一臺賬面原值100萬元、已提折舊40萬元的

進口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境

外修理費6萬元、料件費15萬元、運費2萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為

30%o則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅()萬元。

A.6.3

B.6.9

C.24.3

D.36.3

正確答案：A

參考解析：條題考查關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算。運往境外修理的機械

器具、運輸工具或者其他貨物，出境時己向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限

內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。完稅價

格=6+15=21(萬元)，關(guān)稅=21X30%=6.3(萬元)。

［單選題］6.關(guān)于發(fā)票印制管理的說法，錯誤的是()。

A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

B.發(fā)票實行不定期換版制度

C.民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字

D.在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可以在境外印制發(fā)票

正確答案：D

參考解析：樂題考查發(fā)票管理的內(nèi)容。選項D錯誤，禁止在境外印制發(fā)票。

［單選題］7.關(guān)于發(fā)票印制管理的說法，正確的是0。

A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

B.發(fā)票實行定期換版制度

C.發(fā)票只能使用中文印制

D.在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可以在境外印制發(fā)票

正確答案：A

參考解析:發(fā)票實行不定期換版制度，故選項B說法錯誤。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文

印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要

的，也可以同時使用中外兩種文字印制，故選項C說法錯誤。按我國法律法規(guī)

規(guī)定，禁止在境外印制發(fā)票，故選項D說法錯誤。

［單選題］8.中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付批準(zhǔn)后()日內(nèi)下達。

A.30

B.90

C.15

D.45

正確答案：B

參考解析：本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。除據(jù)實結(jié)算等特殊項目可以分

期下達預(yù)算或者先預(yù)付后結(jié)算外，中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付在全國人大批準(zhǔn)

預(yù)算后30日內(nèi)下達，專項轉(zhuǎn)移支付在90日內(nèi)下達。

［單選題］9.要求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵

后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()原則。

A.可靠性

B.完整性

C.統(tǒng)一性

D.年度性

正確答案：c

參考解析：前府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位

的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)只列入收支相抵后的凈額。

［單選題］10.將政府預(yù)算分為投入預(yù)算和績效預(yù)算的依據(jù)是()。

A.預(yù)算編制的政策導(dǎo)向

B.預(yù)算的編制方法

C.預(yù)算分級管理的要求

D.預(yù)算收支的平衡情況

正確答案：A

參考解析：本題考查政府預(yù)算編制模式。按政府預(yù)算編制的政策導(dǎo)向劃分，政

府預(yù)算可分為投入預(yù)算和績效預(yù)算。

［單選題］11.我國對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理的職能部門是()。

A.財政部門

B.中國人民銀行

C.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

D.海關(guān)總署

正確答案：A

參考解析：本題考查國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)涵。各級財政部門是政府負責(zé)

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管

理。

［單選題］12,某公司2012年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其

中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)?/p>

方支付差額300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值

300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%,該

公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬元。

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案：B

參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值不等的，按超出的部分由支付差

價方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價X3%=300X3%=9(萬元)。

［單選題］13.通過立法制定財政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點是()。

A.強制性

B.直接性

C.間接性

D.固定性

正確答案：A

參考解析：本題考查財政政策的含義。財政政策對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)具有強制

性，財政政策一般是通過立法形式制定和頒布實施的，具有法律效力，一旦制

定，各單位和個人都必須執(zhí)行，否則就要受到法律的制裁。

［單選題］14.部門預(yù)算編制首先要保證基本支出需要，體現(xiàn)的原則是()。

A.合法性原則

B.科學(xué)性原則

C.穩(wěn)妥性原則

D.重點性原則

正確答案：D

參考解析:本題考查部門預(yù)算的原則。根據(jù)重點性原則，部門預(yù)算要先保證基

本支出，后安排項目支出；先重點、急需項目，后一般項目。

［單選題］15.某稅種適用的超額累進稅率如下：1000元以下的部分，稅率為

5%；超過1000?3000元的部分，稅率為10%；超過3000元的部分，稅率為

15%。則第三級的速算扣除數(shù)是()。

A.50

B.100

C.150

D.200

正確答案：D

參考解析：本題考查稅制基本要素。本級速算扣除數(shù)二(本級稅率一上一級稅

率)義上級征稅對象的高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)。第一級的速算扣除數(shù)為0。

第二級的速算扣除數(shù)=(10%—5%)X1000+0=50o第三級的速算扣除數(shù)=

（15%-10%）X3000+50=200o

［單選題］16.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年7月收到租賃預(yù)付

款（含稅）1110000元，款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（）。

A.借：銀行存款1110000

貸：預(yù)收賬款1110000

B.借：銀行存款1110000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1110000

C.借：銀行存款1110000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000

D.借：銀行存款1110000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000

正確答案：c

參考解析：另于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到

預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，

確認收入及補收款項，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅

費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科

目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時

間為收到預(yù)收款的同時，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。即：

借：銀行存款1110000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000

［單選題］17.2019年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利，生產(chǎn)

成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品

的成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)

品售價。2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）元。

A.22392.60

B.10191.18

C.35150.00

D.50214.60

正確答案：B

參考解析：本題考查消費稅的計算。納稅人沒有同類消費品銷售價格的，其組

成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1—消費稅稅

率）。應(yīng)納稅額=組成計稅價格義適用稅率。應(yīng)納消費稅=35000義（1+5%）

1（1-15%）X15%+20000X（1+5%）/（1-15%）義15%=10191.18

（元）。

［單選題］18.在計算個人所得稅時，不允許減除1300元附加減除費用的人員是

Oo

A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人

D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)工作的外籍專家

正確答案：B

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工

作的中方人員不符合附加減除費用的規(guī)定，不允許減除1300元附加減除費用。

［單選題］19,某個體工商戶從事餐飲業(yè)務(wù)，其業(yè)主將自己名下的一輛汽車用于送

餐服務(wù)，導(dǎo)致該輛汽車費用難以分清生產(chǎn)經(jīng)營與家庭用途。2015年該輛汽車共

發(fā)生相關(guān)費用95000元，在計算個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前扣除的費用是()元。

A.38000

B.42000

C.47500

D.57000

正確答案：A

參考解析：與體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除

成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，

為應(yīng)納稅所得額。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其

40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的費用=95000X40%

=38000(元)。故選項A符合題意。

［單選題］20.終能夠形成各種類型固定資產(chǎn)的財政政策工具是()。

A.稅收

B.政府預(yù)算

C.公債

D.政府投資

正確答案：D

參考解析：本題考查財政政策工具。政府投資是指財政用于資本項目的建設(shè)支

出，終形成各種類型的固定資產(chǎn)。它是進行國家重點建設(shè)和其他大中型項目的

主要資金來源，也是形成國有資產(chǎn)的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。

［單選題］21.下列情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是()。

A.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

B.某企業(yè)被國家市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

D.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

正確答案：B

參考解析：本題考查注銷稅務(wù)登記。選項B需要辦理注銷稅務(wù)登記。選項ACD

需要辦理變更稅務(wù)登記。

［單選題］22.經(jīng)濟學(xué)中的“充分就業(yè)”是指()。

A.全體社會成員都有工作

B.全體社會成員都有固定的工作

C.有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作

D.在國家興辦的企事業(yè)單位中就業(yè)的比例達到較高水平

正確答案：C

參考解析：本題考查財政的職能。充分就業(yè)是指有工作能力且愿意工作的勞動

者能夠找到工作。

［單選題］23.()主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟的工具。

A.健全財政政策

B.功能財政預(yù)算政策

C.周期平衡預(yù)算政策

D.預(yù)算平衡政策

正確答案：D

參考解析：就算平衡政策主要是一些傾向于自由主義的經(jīng)濟學(xué)家，針對凱恩斯

主義的赤字預(yù)算理論存在的問題，提出應(yīng)重新確立預(yù)算收支平衡原則，有效地

控制政府支出。他們主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟的

工具。

［單選題］24.“經(jīng)濟發(fā)展階段論”認為：在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，政府支出的側(cè)

重點是()。

A.基礎(chǔ)設(shè)施投資

B.加強對經(jīng)濟的干預(yù)

C.對私人企業(yè)的補貼

D.社會福利支出

正確答案：A

參考解析：經(jīng)濟發(fā)展早期，公共部門需為經(jīng)濟發(fā)展提供必需的社會基礎(chǔ)設(shè)施。

［單選題］25.廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管埋單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房

相關(guān)的印花稅處理為()。

A.免征印花稅

B.減半征收印花稅

C.緩征印花稅

D.照章征收印花稅

正確答案：A

參考解析：本題考查印花稅的減免。對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位

與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房

購買人涉及的印花稅予以免征。

［單選題］26,根據(jù)車船稅法，應(yīng)繳車船稅的是()。

A.商場待售的載貨汽車

B.武裝警察部隊專用車

C.無償出借的載客汽車

D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

正確答案：C

參考解析：本題考查車船稅。車船稅是向車船的所有人或者管理人征收的一種

稅。選項A,商場待售的載貨汽車不征車船稅。選項BD屬于免征車船稅的范

圍。

［單選題］27.現(xiàn)代預(yù)算制度的原則不包括()。

A.公開性

B.完整性

C.可靠性

D.周期性

正確答案：D

參考解析：本題考查政府預(yù)算的原則?，F(xiàn)代預(yù)算制度的原則包括：公開性、可

靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。

［單選題］28.發(fā)行公債應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟狀況而定，必須有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和

發(fā)展，指的是公債發(fā)行的()原則。

A.景氣發(fā)行

B.穩(wěn)定市場秩序

C.發(fā)行成本小

D.發(fā)行有度

正確答案：A

參考解析：1題考查公債的發(fā)行原則。公債的景氣發(fā)行原則，是指發(fā)行公債應(yīng)

根據(jù)社會經(jīng)濟狀況而定，必須有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

［單選題］29.政府有意識地運用財政政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，利用國家財力

干預(yù)經(jīng)濟運行，稱為()。

A.自動穩(wěn)定的財政政策

B.相機抉擇的財政政策

C.周期平衡的財政政策

D.健全財政政策

正確答案：B

參考解析：本題考查財政政策的類型。相機抉擇的財政政策是指政府有意識地

運用政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的

行為，也稱為“斟酌使用的財政政策”。

［單選題］30.關(guān)于政府或有債務(wù)的說法，不正確的是()。

A.是由某一或有事項引發(fā)的債務(wù)

B.是否會成為現(xiàn)實，要看或有事項是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否終要由政

府來負擔(dān)

C.或有債務(wù)不是政府能夠完全控制的

D.或有債務(wù)終完全轉(zhuǎn)化為財政負擔(dān)

正確答案：D

參考解析：樂題考查或有債務(wù)。或有債務(wù)是指由某一或有事項引發(fā)的債務(wù)，是

否會成為現(xiàn)實，要看或有事項是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否終要由政府來

負擔(dān)?；蛴袀鶆?wù)的特點說明，或有債務(wù)不是政府能夠完全控制的，同時也不是

終完全轉(zhuǎn)化為財政負擔(dān)的，而是取決于轉(zhuǎn)化的面和轉(zhuǎn)化的概率。

［單選題］31.考核國防支出的效益時，應(yīng)采用的方法是()。

A.成本一效益分析法

B.投入一產(chǎn)出分析法

C.公共勞務(wù)收費法

D.低費用選擇法

正確答案：D

參考解析：本題考查財政支出效益分析的方法。低費用選擇法以成本低為擇優(yōu)

的標(biāo)準(zhǔn)，該方法適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。

［單選題］32.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起()年

內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A.10

B.5

C.4

D.3

正確答案：D

參考解析：本題考查稅款追征與退還。納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，稅

務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

［單選題］33.衡量國有資產(chǎn)管理目標(biāo)實現(xiàn)程度的工具是()。

A.國有資產(chǎn)管理績效評價

B.國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資

C.國有資產(chǎn)統(tǒng)計分析

D.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

正確答案：A

參考解析：家題考查經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。國有資產(chǎn)管理績效評價

是衡量國有資產(chǎn)管理目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要手段。

［單選題］34.我國公債的發(fā)行機關(guān)是()。

A.中國人民銀行

B.政府及政府所屬機構(gòu)

C.商業(yè)銀行

D.郵政儲蓄系統(tǒng)

正確答案：B

參考解析：與債的發(fā)行機關(guān)是政府及政府所屬機構(gòu)。

［單選題］35.以下不屬于資源性國有資產(chǎn)所具有的特點的是()。

A.天然性

B.無限性

C.可計量性

D.壟斷性

正確答案：B

參考解析：本題考查資源性國有資產(chǎn)的特點。資源性國有資產(chǎn)的特點：天然

性、有用性、有限性、可計量性、壟斷性、價值多重性。

［單選題］36.下列關(guān)于法定存款準(zhǔn)備金率的說法中，錯誤的是()。

A.法定存款準(zhǔn)備金率一般不宜經(jīng)常使用

B.通過對流通中的貨幣供應(yīng)量的增減，實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用

C.中央銀行調(diào)低法定存款準(zhǔn)備金率，商業(yè)銀行可少上繳存款準(zhǔn)備金數(shù)量

D.中央銀行調(diào)高法定存款準(zhǔn)備金率，削弱商業(yè)銀行的貸款能力

正確答案：B

參考解析：再貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時使用的利率。

中央銀行通過調(diào)高或調(diào)低再貼現(xiàn)率的方法，可以影響商業(yè)銀行的貸款數(shù)量，由

此使流通中的貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生增減變化，終實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。

［單選題］37.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯誤的是()。

A.應(yīng)稅船舶由境內(nèi)港口進入境外港口

B.計稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限

C.船舶噸稅由海關(guān)負責(zé)征收

D.船舶噸稅執(zhí)照期限按照公歷年、日計算

正確答案：A

參考解析：自我國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶負責(zé)人，為船舶噸稅的納稅

人。

［單選題］38.在按當(dāng)月發(fā)放工資進行費用分配情況下，如果企業(yè)期末“應(yīng)付工

資”賬戶出現(xiàn)貸方余額時，它對當(dāng)期損益的影響是()。

A.擴大成本，增加利潤

B.擴大成本，減少利潤

C.減少成本，增加利潤

D.減少成本，減少利潤

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查?！皯?yīng)付工資”賬戶

出現(xiàn)貸方余額，企業(yè)多計成本，利潤就會減少。

［單選題］39.目前世界上多數(shù)國家統(tǒng)計本國財政赤字的口徑是()。

A.硬赤字

B.軟赤字

C.周期性赤字

D.主動赤字

正確答案：B

參考解析：本題考查財政赤字的計算口徑。目前世界上多數(shù)國家都采用軟赤字

的計算口徑來統(tǒng)計本國的財政赤字。

［單選題］40,某企業(yè)年度收入總額為2000萬元，利潤總額為600萬元，繳納企

業(yè)所得稅90萬元，該企業(yè)的所得稅稅負率為()。

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

正確答案：B

參考解析：本題考查稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)。企業(yè)所得稅負擔(dān)率=實際繳納的所

得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額X100%=90/600X100%=15%。

［單選題Ml.下列各項中可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅

B.內(nèi)資企業(yè)違反增值稅有關(guān)稅法而加收的滯納金

C.內(nèi)資企業(yè)違反消費稅有關(guān)稅法而加收的罰款

D.內(nèi)資企業(yè)補繳上年未繳的增值稅、消費稅稅款

正確答案：D

參考解析：宗題考查城市維護建設(shè)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費

稅，不征收城建稅。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰

款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

［單選題］42.下列各項中，不屬于“綜合所得”項目按年計算征稅的有()。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.財產(chǎn)租賃所得

正確答案：D

參考解析：本題考查個人所得稅的征稅范圍。對于居民納稅人而言，綜合所得

只包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

［單選題］43.當(dāng)社會總供給小于總需求時，政府預(yù)算的調(diào)控手段是()。

A.緊縮支出、增加稅收的盈余政策

B.減少稅收、增加支出的赤字政策

C.增加收費、減少稅收的收入政策

D.收入與支出平衡的中性政策

正確答案：A

參考解析：當(dāng)社會總需求大于社會總供給時，預(yù)算可采取緊縮支出和增加稅收

的辦法，通過收大于支的盈余政策進行調(diào)節(jié)，以減少社會需求，使供求之間的

矛盾得以緩解；當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，可以適當(dāng)減少稅收及擴大預(yù)

算支出，采取支大于收的赤字政策進行調(diào)節(jié)，以增加社會總需求；當(dāng)社會供求

總量平衡時，預(yù)算可實行收支平衡的中性政策與之相配合，即預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)濟的

作用主要反映在收支規(guī)模和收支差額的調(diào)節(jié)上。故選項A符合題意。

［單選題］44.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是0。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人

D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅

正確答案：D

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部

門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

［單選題］45.通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的應(yīng)按()計征契稅。

A.土地成交總價款

B.土地成交總價款扣除土地前期開發(fā)成本

C.土地成交總價款扣除土地開發(fā)成本

D.土地成交總價款扣除開發(fā)成本

正確答案：A

參考解析：通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按土地成交總價款

計征契稅，其中土地前期開發(fā)成本不得扣除。故選項A符合題意。

［單選題］46.企業(yè)委托加工物資所支付的運輸費用應(yīng)記入的會計科目為()。

A.管理費用

B.銷售費用

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

正確答案：D

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。對于委托加工材料

的檢查，主要查看委托加工的運雜費、加工費是否計入加工成本，即“委托加

工物資”科目。

［單選版］47.關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，錯誤的是()。

A.轉(zhuǎn)移性支出間接影響就業(yè)

B.購買性支出直接影響生產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較強

D.購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能

正確答案：C

參考解析：在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過

購買性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府形成較強的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性

支出時，政府并沒有什么原則可遵循，其支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)在相當(dāng)大的程度上只

能根據(jù)政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的協(xié)商而定，因此，轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)

出的財政分配活動對政府的效益約束是較弱的。

［單選題］48.L公司是甲國居民納稅人，2018年度所得100萬元，其中來自甲國

所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為

30%,對境外所得實行扣除法：乙國實行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L

公司本年度在甲國應(yīng)納所得稅()萬元。

A.4.0

B.20.0

C.26.0

D.28.8

正確答案：D

參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除?？鄢ㄊ蔷幼畬ζ渚用袢〉?/p>

的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許其居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)

納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。L公司在乙國已繳納所得稅=20義

20%=4(萬元)。L公司在甲國的應(yīng)納稅所得額=100—4=96(萬元)。L公

司在甲國應(yīng)納所得稅=96X30%=28.8(萬元)。

［單選題］49.納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除

的是()。

A.稅收滯納金

B.借款利息

C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

D.贊助支出

正確答案：B

參考解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予稅前扣除的項目包括：

①工資、薪金。

②補充保險。

③利息。

④職工福利費。

⑤工會經(jīng)費。

⑥職工教育經(jīng)費。

⑦業(yè)務(wù)招待費。

⑧廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

⑨環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。

⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用。

?公益性捐贈支出。

［多選題］1.下列原則中，屬于基本支出預(yù)算的編制原則的是()。

A.綜合預(yù)算的原則

B.成本效益的原則

C.優(yōu)先保障的原則

D.追蹤問效的原則

E.定員定額管理的原則

正確答案：ACE

參考解析：基本支出預(yù)算的編制原則：

①綜合預(yù)算的原則。要將當(dāng)年財政撥款和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他資金，

包括單位財政補助收入、非稅收入和其他收入等統(tǒng)籌考慮、合理安排。

②優(yōu)先保障的原則。要根據(jù)財力可能，結(jié)合單位的行政事業(yè)工作任務(wù)需要，合

理安排各項資金。首先保障基本支出的合理需要，然后安排各項事業(yè)務(wù)發(fā)展所

需的項目支出。

③定員定額管理的原則?；局С鲱A(yù)算實行以定員定額為主的管理方式，同時

結(jié)合部門資產(chǎn)情況，通過建立實物費用定額標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相

結(jié)合。故選項A、C、E符合題意。

［多選題］2.下列基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中，應(yīng)由政府獨資建設(shè)的有()。

A.關(guān)系國計民生的重大項目

B.維護國家安全的需要的項目

C.反壟斷的項目

D.具有明顯的非排他性或很高的排他成本、單項投資不大、數(shù)量眾多的基礎(chǔ)設(shè)

施

E.工期長、施工比較困難的項目

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查財政投資性支出。政府獨資建設(shè)的項目主要出于三種考

慮：一是關(guān)系國計民生的重大項目；二是維護國家安全的需要；三是反壟斷的

需要。另外，一些基礎(chǔ)設(shè)施，如市區(qū)道路、上下水道、過街天橋等，具有明顯

的非排他性或很高的排他成本，單項投資不大，數(shù)量眾多，也適于作為純公共

物品由政府投資提供。

［多選題］3.下列項目中，不屬于企業(yè)工資總額的有()。

A.年終加薪

B.支付的特許權(quán)使用費

C.勞動保護用品支出

D.為職工購買商業(yè)保險的支出

E.補貼

正確答案：BCD

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。工資薪金支出包括基本工資、獎金、

津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或受雇企業(yè)有關(guān)的其他支

出。

［多選題］4.全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點應(yīng)集中于()。

A.政權(quán)建設(shè)

B.事業(yè)發(fā)展

C.公共投資

D.社會保障

E.分配調(diào)節(jié)

正確答案：ABCE

參考解析：一般公共預(yù)算支出重點主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資

及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。

［多選題］5.以下屬于中央與地方共同財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革主要內(nèi)容的

有()。

A.明確基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事權(quán)范圍

B.制定基本公共服務(wù)保障國家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)

C.規(guī)范基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財政事權(quán)的支出責(zé)任分擔(dān)方式

D.調(diào)整完善轉(zhuǎn)移支付制度

E.推進市以下支出責(zé)任劃分改革

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查中央與地方共同財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案。選項E

錯誤，應(yīng)該是推進省以下支出責(zé)任劃分改革。

［多選題］6.在經(jīng)濟實現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)的前提下，仍然存在的赤字被稱為()。

A.充分就業(yè)赤字

B.周期性赤字

C.結(jié)構(gòu)性赤字

D.主動赤字

E.預(yù)算赤字

正確答案：AC

參考解析：本題考查財政赤字的分類。在經(jīng)濟實現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)的前提下，仍

然存在的赤字稱為充分就業(yè)赤字或結(jié)構(gòu)性赤字。

［多選題］7.關(guān)于復(fù)式預(yù)算的說法，正確的有()。

A.復(fù)式預(yù)算的典型形式是雙重預(yù)算

B.復(fù)式預(yù)算包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算

C.復(fù)式預(yù)算便于立法機構(gòu)的審議和監(jiān)督

D.復(fù)式預(yù)算有利于反映預(yù)算的整體性

E.復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生是政府職責(zé)范圍擴大的結(jié)果

正確答案：ABE

參考解析:本題考查復(fù)式預(yù)算的內(nèi)容。選項CD錯誤，單式預(yù)算便于立法機構(gòu)的

審議和監(jiān)督，有利于反映預(yù)算的整體性。

［多選題］8.下列屬于納稅申報方式的有()。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.預(yù)留申報

E.委托代理申報

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查納稅申報的方式。納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申

報、數(shù)據(jù)電文申報、委托代理申報。

［多選題］9.我國國庫管理制度改革的主要內(nèi)容有()。

A.改革賬戶管理體系

B.改革稅收管理制度

C.改革資金收繳方式

D.改革資金支付方式

E.改革資產(chǎn)管理方式

正確答案：ACD

參考解析：本題考查國庫集中收付管理。我國國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

有：改革賬戶管理體系、改革資金收繳方式、改革資金支付方式。

［多選題］10.可以作為測定納稅能力大小的指標(biāo)有()。

A.收入

B.財產(chǎn)

C.家庭人口

D.年齡

E.消費支出

正確答案：ABE

參考解析：測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財產(chǎn)和消費

支出。故選項A、B、E符合題意。

［多選題］1L根據(jù)企業(yè)所得稅法，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的說法，正確的有0。

A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限

B.加速折舊不可以采取雙倍余額遞減法

C.餐飲業(yè)2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，可以加速折舊

D.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的設(shè)備，單位價格120

萬元，可一次性稅前扣除

E.采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于稅法規(guī)定低折舊年限的60%

正確答案：AE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項B錯誤，采取加速折舊方法

的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。選項C錯誤，對生物藥品制造

業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算

機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技

術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊

年限或采取加速折舊的方法。選項D錯誤，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后

新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次

性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位

價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

［多選題］12.關(guān)于社會保障制度的說法，正確的有0。

A.社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容

B.社會福利的資金來源大部分是國家預(yù)算撥款

C.社會優(yōu)撫是對革命軍人及其家屬提供的社會保障

D.對鰥寡孤獨的生活保障屬于社會救助的內(nèi)容

E.失業(yè)救濟金的發(fā)放屬于社會優(yōu)撫的內(nèi)容

正確答案：ABCD

參考解析：失業(yè)救濟金屬于社會保險中的失業(yè)保險所包括的內(nèi)容。

［多選題］13,關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。

A.個人和機構(gòu)在境外書立的合同無須貼花

B.個人和機構(gòu)買賣封閉式證券基金一律免征印花稅

C.融資租賃合同按租賃合同征稅

D.目前，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

E.經(jīng)濟適用房購買合同免征印花稅

正確答案：BDE

參考解析：適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在

中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。故選項A錯誤。對開展

融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明

的租金總額依照“借款合同”稅目，按0.05%的稅率計稅貼花。故選項C錯

誤。

［多選題］14.我國現(xiàn)行的印花稅稅率，包括()。

A.0.05%。

B.0.3%0

C.0.5%0

D.1%0

E.2%0

正確答案：ABCD

參考解析：印花稅的比例稅率分為四檔，即：0.05%。、0.3%。、0.5%。和1%。。

［問答題］L國庫集中收付

正確答案：無

參考解析:國庫集中收付制度是指各預(yù)算單位在銀行開立由財政部門統(tǒng)一監(jiān)管

的賬戶，預(yù)算單位和財政部門的所有預(yù)算收支都通過這些賬戶完成。在國庫集

中收付制度下，國際預(yù)算資金是集中地，統(tǒng)一管理的。

［問答題］2.政府預(yù)算調(diào)整

正確答案：無

參考解析:預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人大批準(zhǔn)的

地方本級預(yù)算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)

算的支出超過總收入，或使批準(zhǔn)預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加，因此發(fā)生的預(yù)算

收支指標(biāo)的增減變化，即凡是涉及各級預(yù)算總收入和總支出的變化、打破原有

預(yù)算平衡、擴大收支逆差或原批準(zhǔn)的債務(wù)增加的都屬于預(yù)算調(diào)整，這種調(diào)整必

須經(jīng)過同級常委會審查核準(zhǔn)。

［問答題］3.公債負擔(dān)率

正確答案：無

參考解析：是指一定時期的公債累計余額占同期國民生產(chǎn)總值的比重?？捎霉?/p>

式表述為：公債負擔(dān)率=（當(dāng)七公債余額/當(dāng)年GDP）X100%o這一指標(biāo)從國民

經(jīng)濟整體角度考察政府累積的債務(wù)總量。國債負擔(dān)率成為發(fā)達國家和IMF衡量

一國經(jīng)濟狀況的主要觀測和控制指標(biāo)。如，Maastricht條約規(guī)定，加入歐元體

系的國家必須將政府財政赤字占GDP的比重控制在3%以下，政府債務(wù)占GDP的

比重控制在60%以內(nèi)。還有一個標(biāo)準(zhǔn)是，一國的當(dāng)年的國債發(fā)行額高現(xiàn)額是當(dāng)

期的財政收入。

［問答題］4.非上市公債

正確答案：無

參考解析：在證券交易所之外的公債流通市場自由買賣的公債。

［問答題］5.政府預(yù)算管理體制

正確答案：無

參考解析：政府預(yù)算管理體制，是指國家正確處理中央與地方、地方各級政府

之間預(yù)算資金分配關(guān)系，確定各級預(yù)算收支范圍和管理職責(zé)權(quán)限的一項根本制

度O

［問答題］6.國有資產(chǎn)經(jīng)營收益

正^確案：

參考解析：國有資產(chǎn)經(jīng)營，是指國有資產(chǎn)的所有者和代理人為了保證國有資產(chǎn)

的優(yōu)化配置、合理利用，提高運行的經(jīng)濟效益、社會效益及生態(tài)效益，實現(xiàn)國

有資產(chǎn)的保值增值，充分發(fā)揮在國民經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位而進行的一系列籌劃、

決策活動。

［問答題］7.績效預(yù)算制度

正確答案：無

參考解析：績效預(yù)算制度一一政府依據(jù)其需要實現(xiàn)的職能和施政計劃，確定實

現(xiàn)計劃所需要的支出經(jīng)費，并評估和測量某項支出計劃可能產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效

果和業(yè)績。

［問答題］8.中國國債有哪些發(fā)行方式，并簡要說明

正確答案：無

參考解析：直接發(fā)行和間接發(fā)行：是否有中介機構(gòu)參與發(fā)行為依據(jù)，有的為直

接發(fā)行，無的是間接發(fā)行。公開募集和私下募集：公開募集向全社會公開發(fā)

行，私下募集指僅允許個人和特定投資者承購。競價發(fā)行和特價發(fā)行：競價發(fā)

行的價格或者其他條件由投資者通過競價程序決定，特價發(fā)行則由發(fā)行者單方

面決定。自愿認購和強制攤派：強制攤派是運用行政權(quán)力強制分配，派購國債

的方式，自愿認購則不受行政權(quán)力干擾，自行決定。

［問答題］9.經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的特點是什么？

正確答案：無

參考解析：正謂經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指能夠直接為社會創(chuàng)造使用價值和價值以

及為實現(xiàn)這些價值服務(wù)，并以盈利為目的的國有資產(chǎn)。

(1)以資產(chǎn)的國家所有為基礎(chǔ)

(2)管理目標(biāo)的保值性和增值性

(3)管理范圍的全面性

(4)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營方式的多樣性

(5)管理本質(zhì)的民主性

［問答題］10.試論國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義

正確答案：無

參考解析：首先，做好企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是財政(國資)部門實施產(chǎn)權(quán)管

理的前提和基本手段。作為產(chǎn)權(quán)管理部門要搞好國有資產(chǎn)管理工作，不了解企

業(yè)國有資產(chǎn)狀況，搞不清企業(yè)〃家底〃是不行的。做好企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理，才能

了解企業(yè)國有資產(chǎn)存量的分布、價值總量及其增減變化情況，正確行使國家賦

予產(chǎn)權(quán)管理的權(quán)利和義務(wù)。國家按投入企業(yè)的資本額，享有所有者權(quán)益，并以

出資人身份依法行使所有者職能，對企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任。其次，做好企業(yè)國有

資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是新時期企業(yè)國家資本與資產(chǎn)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)和突破。1998年

國家財政部機構(gòu)改革，原國家國有資產(chǎn)管理局資產(chǎn)管理職能(即國有資本金管

理)并入財政，這實際是向所有者財務(wù)管理的回歸。企業(yè)國有資產(chǎn)管理核心是

維護國家所有者權(quán)益，保障國有資產(chǎn)保值增值。做好產(chǎn)權(quán)登記工作，依法確認

國有資產(chǎn)所有權(quán)是國家作為資產(chǎn)所有者進行資產(chǎn)與財務(wù)管理的基礎(chǔ)。再次，做

好企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是維護經(jīng)營者的合法權(quán)益、促進提高經(jīng)營效益的前提

條件。產(chǎn)權(quán)登記不僅是依法確認國家對國有資產(chǎn)所有權(quán)的法律行為，同時也是

將一定數(shù)量的國有資產(chǎn)依法授予企業(yè)經(jīng)營的法律行為。財玫(國資)部門在產(chǎn)

權(quán)登記中核發(fā)的《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》是企業(yè)授予經(jīng)營

管理的國有資產(chǎn)享有占有、使用和依法進行處分權(quán)利的法律憑證。因此，企業(yè)

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記有利于資本運作和產(chǎn)權(quán)流動。它即保證了國家的所有權(quán)，又

為企業(yè)落實法人財產(chǎn)提供了管理形式，是企業(yè)經(jīng)營效益提高的前提。

共享題干題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的

部分財務(wù)資料如下：

（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不合稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)這貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元

（不合增值稅）。

（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

貸：財務(wù)費用100000

（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增

值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)，發(fā)票己認證通過。

（5）企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款100000元，稅款17000元，款項已支付。

［不定項選擇題］L企業(yè)發(fā)出代銷商品時，其正確的會計分錄為Oo

A.借：委托代銷商品800000

貸：庫存商品800000

B.借：委托代銷商品1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

C.借：應(yīng)收賬款1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

D.借：委托代銷商品1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

正確答案：A

參考解析：企業(yè)委托代銷商品，代銷雙方要視同銷售，銷售收入的實現(xiàn)時間為

收到代銷清單的當(dāng)天。委托代銷商品，一般有兩種方式：一是銷售價格由委托

方制定，代銷方只按銷售收入的一定計提代銷手續(xù)費；二是銷售價格由代銷方

自定，代銷合同上規(guī)定一個代銷價格，實際售價高出價格的部分，為代銷方的

報酬。企業(yè)委托代銷商品，通過設(shè)置“委托代銷商品”賬戶來反應(yīng)委托代銷的

情況。故企業(yè)發(fā)出代銷商品時，其正確的會計分錄為：

借：委托代銷商品800000

貸：庫存商品800000

（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不合稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)這貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元

（不合增值稅）。

（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

貸：財務(wù)費用100000

（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增

值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)，發(fā)票已認證通過。

（5）企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款100000元，稅款17000元，款項已支付。

［不定項選擇題］2.關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理，正確的

賬務(wù)調(diào)整為0。

A.借：財務(wù)費用100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

B.借：財務(wù)費用113000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）113000

C.借:財務(wù)費用6000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000

D.借：財務(wù)費用11504.42

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42

正確答案：D

參考解析：延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)計算銷項稅額。關(guān)于甲企業(yè)向丙企

業(yè)收取延期付款利息的賬理，正確的賬務(wù)調(diào)整為：

借：財務(wù)費用11504.42

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42

（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不合稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)這貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元

（不合增值稅）。

（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

貸：財務(wù)費用100000

（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增

值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)，發(fā)票已認證通過。

（5）企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款100000元，稅款17000元，款項已支付。

［不定項選擇題］3.企業(yè)購入辦公樓時，正確的會計處理為（）。

A.借：固定資產(chǎn)10900000

貸：銀行存款10900000

B.借：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）900000

貸：銀行存款10900000

C.借：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）540000

應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額

360000

貸:銀行存款10900000

D.借：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）540000

應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷進項稅額

360000

貸：銀行存款H100000

正確答案：C

參考解析：2019年4月1日后，進項稅額一次性全額扣除，不再分期抵扣。該

企業(yè)購入辦公樓的正確會計處理為：

借：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）540000

應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額

360000

貸：銀行存款10900000

（I）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不合稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)這貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元

（不合增值稅）。

（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

貸：財務(wù)費用100000

（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增

值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)，發(fā)票已認證通過。

(5)企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款100000元，稅款17000元，款項已支付。

［不定項選擇題］4.企業(yè)購進材料用于職工食堂建設(shè)，其正確的會計處理為0。

A.借：在建工程113000

貸：銀行存款113000

B.借：在建工程100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)13000

貸：銀行存款113000

C.借：在建工程100000

應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額

13000

貸：銀行存款113000

D.借：在建工程113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000

正確答案：A

參考解析：將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進

項稅額要轉(zhuǎn)出處理，所以企業(yè)的會計處理為：

借：在建工程113000

貸：銀行存款113000

(1)采用分期收款方式銷售一批鋼材，不合稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)這貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

(2)委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元

(不合增值稅)。

(3)銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

貸：財務(wù)費用100000

(4)購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000000元，增

值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手

續(xù)，發(fā)票已認證通過。

(5)企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款100000元，稅款17000元，款項已支付。

［不定項選擇題］5.企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時，其正確的會計分錄為

()o

A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元

C.貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”130000元

D.貸記“應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額”130000元

正確答案：BD

參考解析：采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，按書面合同約定的收款日期作為銷售

收入的實現(xiàn)時間，也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時間。在對此種銷售方式進行檢查

時，需要注意的是，不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款口期是否收到貨款，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

收入，并計算應(yīng)納稅額，同時按照分期收款銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。延期

收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸，企業(yè)應(yīng)按

照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的

公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價格計算確定。故

該企業(yè)的會計分錄應(yīng)為貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元；貸記“應(yīng)交稅費一一

待轉(zhuǎn)銷項稅額”130000元。正確答案為選項B、Do

王某2019年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬

元。10月購入一套150平方米的房產(chǎn)，買價500萬元，11月將該套房產(chǎn)出租給

個人居住，租金每月1萬元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書

據(jù)，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。

己知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,證券（股票）交易印花稅稅率為1%。。

［不定項選擇題］6.王某本年需繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.0

B.0.08

C.0.24

D.15.00

正確答案：B

參考解析「本題考查房產(chǎn)稅。個人所有的非營業(yè)用房免繳房產(chǎn)稅，第一套房產(chǎn)

不用繳納房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，繳納房產(chǎn)稅。

個人出租住房，減按4%稅率繳納房產(chǎn)稅。本年的租期為2個月，應(yīng)納房產(chǎn)稅=

2XlX4%=0.08（萬元）。

已知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,證券（股票）交易印花稅稅率為1%。。

［不定項選擇題］7.王某購入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（）萬元。

A.0

B.5.0

C.10.0

D.12.5

正確答案：C

參考解析：本題考查契稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，個人購買家庭第二套改善性住房，

面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。應(yīng)納契稅=500義2%=10

（萬元）。

已知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,證券（股票）交易印花稅稅率為1%。。

［不定項選擇題］8.王某購入第一套房產(chǎn)需繳納契稅（）萬元。

A.0

B.3.0

C.4.5

D.15.0

正確答案：C

參考解析：本題考查契稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，個人購買家庭唯一住房，面積為90

平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。應(yīng)納契稅=300XL5%=4.5（萬

元）。

已知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,證券（股票）交易印花稅稅率為1%。。

［不定項選擇題］9.王某購買基金應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.0

B.30

C.50

D.100

正確答案：A

參考解析：本題考查印花稅。投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣封閉式證券基

金，免繳印花稅。

已知：當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,證券（股票）交易印花稅稅率為1%。。

［不定項選擇題］10.王某賣出股票應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.0

B.24

C.40

D.80

正確答案：D

參考解析：本題考查印花稅。應(yīng)納印花稅=8Xl%o=0.008（萬元）=80

（元）。

某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分

別設(shè)有一個分公司，2012年第二季度共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元。假設(shè)企

業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2012年度的

經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元，1800

萬元、100萬元、2000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為

0.35、0.35、0.30o2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算

分攤稅款就地預(yù)繳。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］11.廣州分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.50.00

B.69.75

C.91.25

D.125.00

正確答案：C

參考解析：本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅稅款分攤的計算。廣州分

支機構(gòu)分攤比例=0.35X(該分支機構(gòu)營業(yè)收入+各二級分支機構(gòu)營業(yè)收入之

和)+0.35X(該分支機構(gòu)職工薪酬+各二級分支機構(gòu)職工薪酬之和)+0.3X

(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額?各二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)=0.35X18004-(200

+1800)+0.35X1004-(100+100)+0.3X20004-(500+2000)=73%,

125X73%=91?25(萬元)。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］12.天津分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.33.75

B.55.25

C.75.00

D.125.00

正確答案：A

參考解析：本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅稅款分攤的計算。天津分

公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅=125X(1-73%)=33.75(萬元)。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］13.總公司在北京就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.50

B.125

C.150

D.250

正確答案：B

參考解析：/題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅稅款分攤的計算?？倷C構(gòu)

和二級分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二