2011年 《中級會計實務(wù)》模擬試題二

2011年《中級會計實務(wù)》模擬試題（2）

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一

個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1

至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分）。

1.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

2.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌

價準(zhǔn)備。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元，

己計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品

當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無

不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及

相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產(chǎn)品計提的存

貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

3.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，入賬價值總額為100萬

元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，

按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備

的公允價值為55萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。

2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）。

A.4萬元B.4.25萬元C.4.375萬元D.9.2萬元

4.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2X11年1月1日，甲公司將某

項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20X9年2月26日自行

建造完工的寫字樓，20X9年3月1日至2X10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為

100萬元。20X9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20

X9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2X10年12月31日，該寫字樓公允價

值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2X11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的

其他業(yè)務(wù)成本為（）萬元。

A.6800B.6000C.7000D.5000

5.甲公司2010年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104

萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項金融

資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010

年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的

利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性

金融資產(chǎn)累計的損益金額為（）萬元。

A.2B.11.5C.8D.1.5

6.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬

元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍

的交易市場，公允價值無法取得。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為H0000萬元（假

定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤

60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資

對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.0D.465

7.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

8.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.尚未到達(dá)可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

9.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債

券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1

日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付

價款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。

購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.59.43B.50C.58.90D.60.70

10.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是（）.

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值

變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價值

變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日

權(quán)益工具的公允價值重新計量

11.甲公司2X10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；⑵

向股東分配股票股利4500萬元；（3）接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；（4）外幣報表折算

差額本年增加70萬元；（5）因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；（6）因會計政策變更

調(diào)減年初留存收益560萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因處置

聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元：（9）因可供出售債務(wù)工具公允價

值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項對甲公司2X10

年度營業(yè)利潤的影響是（）。

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

12.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是（）。

A.民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計

要素

C.民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D.民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益

變動表

13.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系,2011年利潤總額為2000萬元，

適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)

生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700

萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資

產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)

持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，

預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得

稅費(fèi)用為（）?

A.600萬元B.150萬元C.495萬元D.345萬元

14.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011

年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=6.60元

人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元

=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為

（）萬元人民幣。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60

15.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述正確的是（）?

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方

案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表

的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附

注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方

案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個

或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡

中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分）。

1.下列關(guān)于或有事項說法中正確的有（）。

A.將或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的事項同時應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債

2.下列各項中屬于會計政策變更的有（）。

A.發(fā)出存貨計價由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

3.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有（）。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

4.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（

A.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨

期滿時確認(rèn)收入

D.在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

5.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

6.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借

款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資

本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供

獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方

可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

7.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有

（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

8.下列各項關(guān)于交易或事項發(fā)生的交易費(fèi)用會計處理的表述中不正確的有（）。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

C.現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計等相關(guān)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益

D.為購買股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

9.下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。則該預(yù)計負(fù)債的

賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元,

計稅基礎(chǔ)是0萬元

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映,

但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價

值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)

付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

10.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報表的表述中正確的有（）?

A.以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍

B.小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的

凈利潤中單獨(dú)列示

D.子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，

并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答

題卡中信息點(diǎn)［J］；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［X］。每小題答題正確的得1

分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為0分）

1.即使某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)

的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

2.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項目折

算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

3.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按

金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

4.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用計入當(dāng)期損益。（）

5.編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。（）

6.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換入資產(chǎn)的成本總額，然后應(yīng)再按各項資

產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項換入

資產(chǎn)的成本。（）

7.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并

應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).（）

8.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成

本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

9.一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者

權(quán)益變動表及附注。（）

10.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。（）

四、計算分析題（本類題共計2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡

要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小

數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.考核追溯調(diào)整法與未來適用法的運(yùn)用

甲公司為A股上市公司，所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取盈余公積。2010年發(fā)生

了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付價款和相關(guān)稅費(fèi)共5000萬元,

當(dāng)日出租給A公司。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，按年限平均法計提折舊，

預(yù)計使用年限25年，預(yù)計凈殘值為零，至2009年末已計提折舊400萬元。該投資性房地產(chǎn)

每年租金收入為350萬元，均已收存銀行。

2010年初，經(jīng)董事會決定，甲公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允

價值模式。該投資性房地產(chǎn)在各年末的公允價值分別是：2008年12月31日為4800萬元；

2009年12月31日為5400萬元；2010年12月31日為5300萬元。

假設(shè)稅法規(guī)定的折舊與成本模式計提的折舊一致。

（2）甲公司于2008年2月支付720萬元開發(fā)了ERP系統(tǒng)，預(yù)計使用年限8年，預(yù)計凈

殘值為零，采用直線法攤銷。

2010年初，鑒于先進(jìn)技術(shù)的迅猛發(fā)展，經(jīng)董事會決定，將ERP系統(tǒng)的攤銷年限由8年

變更為5年，預(yù)計凈殘值和攤銷方法不變。

（3）2010年12月31日，甲公司內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)，2009年12月甲公司將所持有丙公司

債券從持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該債券的賬面價值為1000萬元

（按面值購入），期限5年，已發(fā)行2年，票面年利率為8%,公允價值為1090萬元。甲公

司在重分類日進(jìn)行了如下會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1090

貸：持有至到期投資1000

投資收益90

甲公司在進(jìn)行所得稅處理時，調(diào)減了應(yīng)納稅所得額90萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅。

要求：

（1）判斷甲公司將投資性房地產(chǎn)計量模式的變更是否屬于會計政策變更，請指出應(yīng)采

用的會計處理辦法。

（2）對甲公司2010年有關(guān)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

（3）填列“投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)在2010年會計報表列示的金額”

投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)在2010年會計報表中列示的金額

報表項目2010年資產(chǎn)負(fù)債2010年利潤表

表年初數(shù)2010年2009年

投資性房地產(chǎn)一一

遞延所得稅負(fù)債

盈余公積一一

未分配利潤

營業(yè)收入一

營業(yè)成本

公允價值變動收益一

（4）判斷將ERP系統(tǒng)攤銷年限由8年變更為5年屬于何種變更，指出應(yīng)采用的會計處

理方法。

（5）對2010年ERP系統(tǒng)攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）指出內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否

正確；如不正確，請指出差錯更正方法，并編制差錯更正的會計分錄。（金額單位為萬元）

2.考核外幣折算+借款費(fèi)用

甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率折算。2010年發(fā)生有關(guān)

外幣交易事項如下：

（1）1月1日，甲公司從中國銀行借入1000萬美元的5年期貸款，年利率為6%,利息

按年支付，當(dāng)日即期匯率為1美元等于6.6元人民幣。該貸款專門用于從境外引進(jìn)的一條汽

車生產(chǎn)線，購買該生產(chǎn)線共1500萬美元，貸款不足支付部分，用自有資金支付。

該生產(chǎn)線工程于2010年1月1日開工，預(yù)計工期1年2個月。2010年支付給外商的工

程款情況如下：

日期支付工程款（萬美元）即期匯率

1月1日5001美元=6.6人民幣

9月30日5001美元=6.55人民幣

12月31日2001美元=6.5人民幣

甲公司將剩余資金投資于短期理財產(chǎn)品，月收益率為0.4%,收益于9月末收到。

（2）10月1日，甲公司以每股4港元的價格購入丁上市公司H股股票100萬股，支

付價款400萬港元，另支付交易費(fèi)用0.4萬港元。當(dāng)日即期匯率為1港元=0.9元人民幣。

甲公司購入該股票目的是為了短期套利。至2010年末該股票未出售，年末收盤價為

每股4.2港元，年末即期匯率為1港元=0.88元人民幣。

（3）2010年12月31日，除上述外幣借款和交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資

產(chǎn)、負(fù)債項目的期末余額如下：

按照2010年12月31日

項目外幣金額（萬美元）年末匯率調(diào)整前的人民

幣賬面余額（萬元）

銀行存款8005230

應(yīng)收賬款4002613

預(yù)付款項100666

長期應(yīng)收款6003920

應(yīng)付賬款3001964

（4）甲公司于2010年2月1日投資2000萬美元在美國設(shè)立一家全資子公司（乙公司）,

投資當(dāng)日即期匯率為1美元=6.58元人民幣。乙公司注冊資本為2000萬美元，記賬本位幣

為美元。8月1日，甲公司又支付600萬美元，補(bǔ)充乙公司流動資金，甲公司將其記入長期

應(yīng)收款，該長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資；乙公司將其記入了

長期應(yīng)付款。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求:

（1）對甲公司2010年借入工程款進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）對甲公司2010年購入丁公司H股股票進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）填列下列項目的匯兌差額，并編制會計分錄。

部分資產(chǎn)、負(fù)債項目匯兌差額計算表

項目匯兌差額

銀行存款

應(yīng)收賬款

預(yù)付款項

長期應(yīng)收款

應(yīng)付賬款

（4）將有關(guān)甲公司投資乙公司在母公司報表和合并報表的金額填入下表。

有關(guān)甲公司投資于乙公司部分報表項目金額

報表項目母公司報表子公司報表金額合并報表金

金額（萬元折算前（萬折算后（萬元人民幣）額

人民幣）美元）

長期股權(quán)投

資

實收資本

長期應(yīng)收款

長期應(yīng)付款

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要

求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)

點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

1.考核各種特殊事項確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,主營日用品產(chǎn)品的

生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計處理進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)了

如下交易或事項：

（1）2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引

顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費(fèi)贈送積分卡，顧客每購買1元商品

獎勵1分，每1積分的公允價值為0.01元（即每1積分可以免費(fèi)購買0.01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎

勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年末，顧

客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時，進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

（2）甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在

收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)

近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；

另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25

萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司

對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

（3）甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860

萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時賬面價

值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資

性房地產(chǎn)時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)

會計處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

（4）甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于

甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金,造成財務(wù)困難,無法支付丙公司已到期的貨款。

經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償

所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品

的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

180萬元。

（5）甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨

車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為15萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公

司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2.04萬元，另外

甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會

計處理：

①認(rèn)定該項業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元；

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值15萬元。

（6）甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用

品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為（2/10,n/15）；假如戊公

司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于

當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一

年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元；

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否

正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

（答案中金額單位用萬元表示）

2.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值

稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2009年-2010年發(fā)生了如下交易或事項：

（1）為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，于2009

年1月1日實行股權(quán)激勵計劃。該計劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)

秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009

年甲公司實現(xiàn)凈利潤比上年增長10%;如果當(dāng)年沒有達(dá)到可行權(quán)條件，則截止到2010年12

月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達(dá)到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達(dá)到可行權(quán)條件后的

六個月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價扣除5

元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實際發(fā)生的情況為：

①2009年凈利潤同比增長率為8.5%,沒有達(dá)到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒

有科研人員離職。甲公司預(yù)計2009-2010年兩年平均凈利潤預(yù)計將增長9.2%。預(yù)計2010年

將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10.8%,2009-2010年兩個會計年度平均凈利潤增長率為

9.58%,達(dá)到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán),當(dāng)日甲公司股票每股市價為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為4

元；2009年12月6日為6元；2010年12月31日為7.8元。假設(shè)科研人員薪酬均費(fèi)用化，

計入當(dāng)期管理費(fèi)用；不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司對該股權(quán)激勵業(yè)務(wù)會計處理如下：

①2009年1月1日，未進(jìn)行賬務(wù)處理；

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用2940萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用4392萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

@2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認(rèn)管理費(fèi)用190萬元。

（2）甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決定新建一個環(huán)?；せ?。為此，經(jīng)股東大

會批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實際收到10億元（已扣除

發(fā)行費(fèi)用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%,按年

支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為1股股

份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資

料如下：

項目復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)項目年金現(xiàn)值系數(shù)

(P/S,2%,3)0.9423(P/A,2%,3)2.8839

(P/S,8%,3)0.7938(P/A,8%,3)2.5771

（3）甲公司因原材料價格上漲，產(chǎn)品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董

事會批準(zhǔn)，決定并購其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010

年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬元給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司

60%的股權(quán)。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)賬面價值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元.甲公司發(fā)行股票后，丙公

司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。

甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工

成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

要求：

（1）根據(jù)上述資料（1）,分析判斷甲公司股份支付會計處理是否正確（分別注明會計

處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

（2）根據(jù)上述資料（2）,將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券有關(guān)項目金額計算表

日期項目金額計算過程

2010年1月1日債券負(fù)債成份公允價值

債券權(quán)益成份公允價值

2010年12月31日當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用

當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息

（3）根據(jù)資料（3）,不考慮其他因素，填列母公司報表和合并報表所列示的金額。（答

案中的金額單位用萬元表示）

報表項目母公司報表金額子公司報表合并報表金額

長期股權(quán)投資

應(yīng)付賬款----

應(yīng)收賬款

商譽(yù)--------

遞延所得稅資產(chǎn)

營業(yè)收入——

營業(yè)成本

所得稅費(fèi)用一一一一

銷售商品、提供勞一一

務(wù)收到的現(xiàn)金

購買商品、接受勞

務(wù)支付的現(xiàn)金

2011年《中級會計實務(wù)》模擬試題（2）答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】企業(yè)需要在及時性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以最好地滿足投資者等財務(wù)報告使

用者的經(jīng)濟(jì)決策，也就是最大限度滿足相關(guān)性。

2.【答案】B

【解析】2010年年末甲產(chǎn)品的實際成本=360-360/1200X400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800

X（0.26-0.005）=204（萬元），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額=240-204=36（萬元）;“存

貨跌價準(zhǔn)備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400/1200X30=10（萬元），則該公司年

末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為36-（30T0）=16（萬元）。

3.【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折舊（100-8）+10

XL5=86.2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬，現(xiàn)值35萬），計提減值

準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=（賬面價值42-8）+8.5=4（萬元）。

4.【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬（賬面余額）T800萬（公允價值

變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。

會計分錄為：

（1）將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借:銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

（2）將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本6000

——公允價值變動800

（3）將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

（4）將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）

轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積一其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

5.【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計損益=-0.5+6+4+2=11.5（萬元），故應(yīng)選B選項。

6.【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資.對子公司投資采用成

本法核算，取得時不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金

股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

7.【答案】D

【解析】選項D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

8.【答案】D

【解析】選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B,如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則

只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試。

只有商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測

試，至少每年一次，選項D是正確的。

9.【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本=1011.67+20-50=981.67

（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67X6%=58.90（萬元）。2010年12月

31日持有至到期投資的攤余成本=981.67+981.67X6%—1000。5%=990.57（萬元），2011

年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990.57X6%=59.43（萬元）。

10.【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量；

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。

11.【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2X10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）。

12.【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基

本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

13.【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000+700-300）X25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=-700

X15%=-105（萬元）;2010年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

14.【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款一美元戶（240X6.57）1576.8

財務(wù)費(fèi)用7.2

貸：銀行存款一人民幣戶（240X6.6）1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借:銀行存款一美元戶[240X（6.58-6.57）]2.4

貸：財務(wù)費(fèi)用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）。

15.【答案】A

【解析】選項B,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年

度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，

已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其它會計準(zhǔn)則另有規(guī)

定外，不需要在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。選項D,資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之

間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非

調(diào)整事項處理。

二、多項選擇題

1.【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露，選項C不正確。與或有事項

相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。因此，

選項D不正確。

2.【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會

計政策的行為，除AB選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

3.【答案】BD

【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的

資產(chǎn)項目和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利

潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。（2）利潤表中的收入和費(fèi)用項目，

采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即

期匯率近似的匯率折算。

4.【答案】BCD

【解析】廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

5.【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積-資本或股本溢價”,

在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

6.【答案】CD

【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時間的確定：（1）符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程

中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；（2）中斷時間連續(xù)

超過3個月。

7.【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可

能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來

發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬

于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

8.【答案】ABD

【解析】選項A,應(yīng)該計入負(fù)債的入賬價值；選項B,應(yīng)該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應(yīng)

該沖減“資本公積-股本溢價”，“資本公積-股本溢價”不足沖減的，沖減留存收益。

9.【答案】AC

【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基

礎(chǔ)為200萬元，選項D的計稅基礎(chǔ)為0萬元。

10.【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企

業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號，在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股

東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

三、判斷題

1.【答案】X

【解析】資產(chǎn)要素的核心是“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，不符合資產(chǎn)定義的內(nèi)容不能在

資產(chǎn)負(fù)債表中反映。

2.【答案】X

【解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的

記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

3.【答案】X

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，

應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價

值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

4.【答案】X

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)

確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入

當(dāng)期損益。

5.【答案】V

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況

的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資

產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費(fèi)用，其會計等式為：收入-費(fèi)

用=凈資產(chǎn)變動額。

6.【答案】X

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時換入多項資產(chǎn)的，應(yīng)分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換

具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值

占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成

本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值

不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，

對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

7.【答案】X

【解析】按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差

異處理，在預(yù)計可利用可抵扣虧損或稅款抵減的未來期間能夠取得應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以

很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所

得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

8.【答案】X

【解析】導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造

成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)錚值高于其成本的

影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)

回。另外，在核算存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備與計提該準(zhǔn)備的存貨項目或

類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)的關(guān)系。在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額

以將存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

9.【答案】X

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤分配表。

10.【答案】X

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自初

始確認(rèn)金額（相對公允價值）的相對比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

四、計算分析題

1.【答案】

（1）甲公司將投資性房地產(chǎn)計量模式由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策

變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）對甲公司2010年有關(guān)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理如下：

①2010年初由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，進(jìn)行追溯調(diào)整

借：投資性房地產(chǎn)一一成本5000

——公允價值變動400

投資性房地產(chǎn)累計折舊400

貸：投資性房地產(chǎn)5000

遞延所得稅負(fù)債[(5400-4600)X25%]200

利潤分配一一未分配利潤600

借：利潤分配一一未分配利潤60

貸：盈余公積(600X10%)60

②2010年收到租金

借：銀行存款350

貸：其他業(yè)務(wù)收入350

③2010年末投資性房地產(chǎn)公允價值變動

借：公允價值變動損益(5400-5300)100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動100

(3)將該投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)在2010年編制的會計報表列示的金額填列在下表中

投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)在2010年會計報表列示的金額

報表項目2010年資產(chǎn)負(fù)債2010年利潤表

表年初數(shù)2010年2009年

投資性房地產(chǎn)5400一一

遞延所得稅負(fù)債200一一

盈余公積60一一

未分配利潤(600X90%)540一一