企業(yè)納稅籌劃之個(gè)人所得稅

企業(yè)納稅籌劃之個(gè)人所得稅企業(yè)納稅籌劃—個(gè)人所得稅核算清晰，諳熟稅法，注意漏洞，合分得當(dāng)，延遲繳稅，籌劃大成。個(gè)人所得稅納稅籌劃切入點(diǎn)：通過(guò)改變合同轉(zhuǎn)換。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于企業(yè)納稅籌劃之個(gè)人所得稅的知識(shí)，歡迎閱讀。?籌劃一，兩處以上取得工資薪金收入。咸淡兄妹2016年5月份從KGS取得工資3000元，同時(shí)，他又到另外一家咨詢GS兼職顧問(wèn)的工作。每月收入為2500元。合同中沒(méi)有約定咸淡兄妹和咨詢GS的關(guān)系，咨詢GS以勞務(wù)報(bào)酬的形式為咸淡兄妹代扣代繳個(gè)人所得稅。?思路：?由于咸淡兄妹在KGS取得的工資收入低于3500元，所以咸淡兄妹就工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元。?勞務(wù)報(bào)酬每月應(yīng)納個(gè)稅：(2500-800)×20%=340(元)。?咸淡兄妹和咨詢GS進(jìn)行協(xié)商，修改其與咨詢GS的合同，使二者為雇傭關(guān)系。?籌劃后的納稅情況：?咸淡兄妹在兩處取得工資、薪金所得，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。?每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(3000+2500-3500)×10%-105=95(元)。經(jīng)過(guò)納稅籌劃，咸淡兄妹每月可以少繳納個(gè)人所得稅：340-95=245(元)。?籌劃二兩處以上取得高收入情況。梧桐樹下2016年5月份從AGS獲得工資50000元，同時(shí)還在BGS獲得法律顧問(wèn)的崗位，每月可以從乙GS獲得30000元。BGS以工資、薪金的形式為梧桐樹下代扣代繳個(gè)人所得稅。?注意：梧桐樹下在兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)合并繳納個(gè)人所得稅，而且要自行申報(bào)納稅。?每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(50000+30000-3500)×35%-5505=21270(元)?籌劃后：把從BGS獲取的工資薪金所得變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬所得。?從BGS取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：30000×(1-20%)×20%=4800?從AGS取得的工資薪金所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(50000-3500)×30%-2755=11195(元)。?合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅：4800+11195=15995元，?籌劃后減少個(gè)人所得稅：21270-15995=5275(元)?籌劃三個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅?個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，均為個(gè)人所得稅納稅人，而不屬于企業(yè)所得稅納稅人。(五級(jí)累計(jì)在這里也不詳細(xì)列表)?年應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)?主要扣除項(xiàng)目的計(jì)算可以參照企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。?注意：?1、個(gè)體工商戶業(yè)主和投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。?2、根據(jù)最新的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第35號(hào))規(guī)定：?基于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與家庭財(cái)產(chǎn)、費(fèi)用支出經(jīng)常混用的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活混用不能分清的費(fèi)用，允許按照40%的比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。?思路：當(dāng)納稅人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得較高時(shí)，適用的稅率就越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重，納稅人可以考慮通過(guò)設(shè)立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，這樣在收入一定的情況下，可以擴(kuò)大扣除項(xiàng)目的范圍，進(jìn)而降低稅負(fù)。?梧桐樹下在業(yè)余時(shí)間為一家GS提供法律咨詢服務(wù)，每月獲得報(bào)酬5000元。為取得這5000元的報(bào)酬，劉某每月需要支付往返車費(fèi)及其他費(fèi)用合計(jì)500元。?按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算，劉某全年需要繳納個(gè)人所得稅稅額：5000×(1-20%)×20%×12=9600(元)。?思路：咸淡兄妹成立工作室，則納稅情況如下：?年度收入：5000×12=60000(元)?年度成本：500×12=6000(元)?全年合計(jì)扣除生計(jì)費(fèi)：3500*12=42000元?稅金及附加：因?yàn)槊吭陆痤~只有4500元，不到增值稅的起征點(diǎn)，因此不涉及流轉(zhuǎn)稅金及附加。?年應(yīng)納稅所得額：60000-6000-42000=12000(元)?應(yīng)納稅額：12000×5%=600(元)?降低計(jì)稅收入的納稅籌劃?1、改變合同支付內(nèi)容?思路：目前，多數(shù)勞務(wù)合同在約定勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，多采用“甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，所發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自己負(fù)責(zé)”這樣的字眼。這種約定卻會(huì)使提供勞務(wù)者多負(fù)擔(dān)稅款。假如變更合同內(nèi)容，采用“甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，并為乙方安排住宿和就餐服務(wù)”，則雙方會(huì)獲得各自意想不到的收益。?咸淡兄妹是兼職企業(yè)內(nèi)訓(xùn)，應(yīng)CGS的邀請(qǐng)給部分管理人員培訓(xùn)，雙方約定勞務(wù)報(bào)酬4萬(wàn)元，集中培訓(xùn)15人，天數(shù)5天，由咸淡兄妹自己支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。此項(xiàng)培訓(xùn)業(yè)務(wù)咸淡兄妹共支付交通等費(fèi)用合計(jì)5000元。?思路：?咸淡兄妹應(yīng)納個(gè)人所得稅：40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)?在此期間王明共計(jì)支付交通等費(fèi)用5000元，王先生實(shí)際獲得凈收入27400元。?咸淡兄妹與用工單位簽訂合同時(shí)約定，勞務(wù)報(bào)酬3.5萬(wàn)元，由用工單位支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。?籌劃后：?咸淡兄妹應(yīng)納個(gè)人所得稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)?咸淡兄妹實(shí)際獲得收入28600元(35000-6400)，比前一種方式多獲得1200元。?對(duì)于用工單位來(lái)講，支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用操作簡(jiǎn)單，如用自有的招待所或車輛，更要節(jié)省。?2、均衡每月收入?對(duì)于發(fā)放工資金額波動(dòng)較大的GS部門，若能夠均衡發(fā)放工資，則會(huì)使員工的個(gè)人所得充分享受免征額，進(jìn)而降低稅負(fù)。?CGS的小明是一名營(yíng)銷人員，他在2015年月工資底薪3000元加提成獎(jiǎng)金，根據(jù)當(dāng)年的銷售業(yè)績(jī)，小明只有7～10月每月拿到提成獎(jiǎng)金10000元，其他月份都沒(méi)有提成獎(jiǎng)。?小明工資發(fā)放情況：?小明在2015年繳納的個(gè)稅為：?7～10月：[(3000+10000-3500)×25%-1005]×4=5480(元)?由于其他8個(gè)月的工資薪金低于3500元，所以不用納稅。2015年繳納的個(gè)人所得稅一共為5480元。?思路：小明4個(gè)月的提成獎(jiǎng)40000元分7個(gè)月(6月～12月)平均領(lǐng)取5715元。?籌劃后：?1～5月：工資薪金低于3500元，不納稅。?6～12月：[(3000+5715-3500)×20%-555]×7=3416(元)?3、關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放?全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位根據(jù)對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。?包括：年薪、年終獎(jiǎng)金、年終勞動(dòng)分紅、全年銷售獎(jiǎng)、年終加薪和按年核算的績(jī)效工資等。?梧桐樹下和咸淡兄妹其實(shí)已經(jīng)受財(cái)務(wù)總監(jiān)的私下委托，向K老板描述年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法以及籌劃的具體實(shí)施，以保證KGS全GS員工的實(shí)際收到的錢。?這時(shí)，梧桐樹下和咸淡兄妹對(duì)K老板說(shuō)，年終獎(jiǎng)是個(gè)稅中比較特別的，也是對(duì)同事們影響較大，我們應(yīng)該好好處理下，K老板點(diǎn)點(diǎn)頭。?年終獎(jiǎng)的計(jì)算規(guī)定：?1、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。?1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。?2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式：?應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)?3)如果雇員當(dāng)月工資低于免征額，此差額可用當(dāng)月發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金抵減，以抵減后的余額確定稅率并計(jì)算所得稅。?應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)?2、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的適用規(guī)定?1)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。?2)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。?思路：規(guī)避全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅缺陷。?咸淡兄妹2016年2月份獲得全年一次性獎(jiǎng)金18000元，咸淡兄妹2月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。(咸淡兄妹當(dāng)月工資超過(guò)3500元)?梧桐樹下2016年2月份獲得全年一次性獎(jiǎng)金18001元，梧桐樹下2月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。(梧桐樹下當(dāng)月工資超過(guò)3500元)?咸淡兄妹：確定稅率：18000÷12=1500元～3%;應(yīng)納稅額：18000×3%=540元;稅后所得：18000-540=17460元。?梧桐樹下：確定稅率：18001÷12=1500.8元～(10%,105);應(yīng)納稅額：18001×10%-105=1695.1元;稅后所得：18001-1695.1=16305.9元。?注意：在超過(guò)級(jí)距臨界點(diǎn)附近處會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過(guò)所得增長(zhǎng)的不合理現(xiàn)象。?K老板問(wèn)，那么怎樣回避個(gè)稅陷阱??下列范圍內(nèi)為臨界點(diǎn)附近處，根據(jù)計(jì)算和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)避免在該范圍內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。?超過(guò)18000～～19283元?超過(guò)54000～～60187元?超過(guò)108000～～114600元?超過(guò)420000～～447500元?超過(guò)660000～～706538元?超過(guò)960000～～1120000元?重點(diǎn)：全年一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立于一般工資、薪金所得，單獨(dú)計(jì)算，如果計(jì)算出的稅率高于每月按照工資薪金適用的稅率，可以考慮削減部分年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里;如果計(jì)算出的稅率低于每月按照工資薪金適用的稅率，可以考慮降低每月的工資，然后計(jì)入全年的一次性獎(jiǎng)金一并發(fā)放。?2016年，KGS的K老板每月收入10000元，年終獎(jiǎng)為480000元，總計(jì)600000元。?每月工資個(gè)人所得稅：(10000-3500)×20%-555=745(元)?全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=745×12=8940(元)?年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：?480000÷12=40000元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)2755。?應(yīng)納個(gè)人所得稅=480000×30%-2755=141245(元)?全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:8940+141245=150185(元)?思路：將原工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分金額進(jìn)行調(diào)整，每月領(lǐng)工資30000元，一年的工資薪金合計(jì)為360000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金240000元，全年共計(jì)收入額仍為600000元。?籌劃后：?每月工資個(gè)人所得稅：(30000-3500)×25%-1005=5620(元)?全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=5620×12=67440(元)?年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：?240000÷12=20000元，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005。?應(yīng)納個(gè)人所得稅=240000×25%-1005=58995(元)?全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為67440+58995=126435(元)?較籌劃前節(jié)省150185-126435=23750(元)?思路：年終獎(jiǎng)是一次在年終發(fā)放還是按平均額計(jì)入每月工資發(fā)放，稅負(fù)是不同的，這里也是存在籌劃空間的。當(dāng)月工資低于免征額時(shí)，盡量將年終獎(jiǎng)平均分配到每月發(fā)放;當(dāng)月工資高于免征額時(shí)，就要考慮具體情況和進(jìn)行全面預(yù)算管理。至于，?4、恰當(dāng)選擇捐贈(zèng)方式?個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)。?1、針對(duì)公益性捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?2、對(duì)下列機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)(含個(gè)別直接捐贈(zèng))準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%(全額)扣除：?對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng);對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所;對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng);對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等院校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng);對(duì)縣級(jí)以上總工會(huì)捐贈(zèng);向宋慶齡基金會(huì)等機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)。?3、除特殊規(guī)定外，一般情況下，直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除。?思路：若所得為一項(xiàng)，根據(jù)捐贈(zèng)限額的多少分次安排捐贈(zèng)數(shù)額。?梧桐樹下為投行顧問(wèn)，2016年5月共取得工資、薪金收入8000元，本月對(duì)外進(jìn)行災(zāi)區(qū)公益捐贈(zèng)2000元。?允許稅前扣除的捐贈(zèng)額=(8000-3500)×30%=1350(元)?5月應(yīng)納稅所得額=(8000-3500-1350)=3150(元)?5月應(yīng)納個(gè)稅=3150×10%-105=210(元)?6月應(yīng)納稅所得額=8000-3500=4500(元)?6月應(yīng)納個(gè)稅=4500×10%-105=345(元)?5月、6月合計(jì)稅后收益=8000×2-210-345-2000=13445(元)?注意：分次捐贈(zèng)，5月捐贈(zèng)1350元，剩余650元改在6月捐贈(zèng)。?籌劃后：?5月應(yīng)納個(gè)稅=(8000-3500-1350)×10%-105=210(元)?6月應(yīng)納稅所得額=8000-3500-650=3850(元)?6月應(yīng)納個(gè)稅=3850×10%-105=280(元)?5月、6月合計(jì)稅后收益=8000×2-210-280-2000=13510(元)?同樣是公益捐贈(zèng)2000元，在重新安排捐贈(zèng)額后，納稅人稅后收益增加65