6.3 應(yīng)收賬款管理 教案

《財務(wù)管理》（附微課）配套教學(xué)資料楊桂潔主編人民郵電出版社出版財務(wù)管理教案授課標(biāo)題第六章營運資金管理第三節(jié)應(yīng)收賬款管理授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)；2．應(yīng)收賬款的功能與成本；3.信用政策的制定方法；4.日常管理方法。教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.熟悉企業(yè)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)；2．掌握應(yīng)收賬款的功能與成本；3．掌握信用政策的制定方法。能力目標(biāo)能夠制定合理有效的信用政策。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)應(yīng)收賬款管理的素養(yǎng)和理念。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點應(yīng)收賬款的功能與成本、信用政策的制定方法。教學(xué)難點信用政策的制定方法。課后作業(yè)完成章后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

情境引導(dǎo){導(dǎo)入案例}應(yīng)收賬款管理的相關(guān)案例教學(xué)做一體化教學(xué)第三節(jié)應(yīng)收賬款管理一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，一方面可以擴大銷售，增加企業(yè)的市場占有率和盈利；另一方面會使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金收回的時間延長，回收成本增加，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。二、應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能主要有以下兩個方面：1．促進銷售的功能在賒銷方式下，由于企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時向?qū)Ψ教峁┝讼喈?dāng)于貨款金額的信用資金，這對買方而言具有極大的吸引力。2．減少存貨的功能企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨不僅占用資金，而且還會發(fā)生倉儲保管費、保險費等支出，同時還可能承擔(dān)毀損、變質(zhì)等損失。三、應(yīng)收賬款的成本企業(yè)持有應(yīng)收賬款要付出一定的代價，這種代價即為應(yīng)收賬款的成本。其內(nèi)容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。1．機會成本應(yīng)收賬款的機會成本是指資金投放于應(yīng)收賬款上所喪失的其他收人。計算公式為：應(yīng)收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率公式中的資金成本率可按企業(yè)綜合資金成本率計算，亦可按有價證券利率計算。維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量可按下列步驟計算：維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率變動成本率=變動成本/銷售收入×應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（或收賬天數(shù)）2．管理成本管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所支付的一切費用，主要包括客戶信用狀況調(diào)查費用、收集整理信息費用、收賬費用、賬簿的記錄費用等。3．壞賬成本應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計壞賬損失率注意事項：應(yīng)收賬款平均余額也可以按以下公式計算：應(yīng)收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期（各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)）。四、信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收賬款投資進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。1．影響信用標(biāo)準(zhǔn)的因素分析企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力、客戶的信用狀況三個基本因素。2．信用的定性分析信用的定性分析是對申請人“質(zhì)”的分析。常用的信用定性分析法是5C信用評價系統(tǒng)。3．確定信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析確定信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析，主要解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風(fēng)險，即壞賬損失率；二是具體確定客戶的信用等級，作為制定信用標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。（二）信用條件信用條件是指企業(yè)提供商業(yè)信用時所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個要素，折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。信用條件通常表示為“2/10，n/30”，其含義是：若客戶在10天之內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣；若放棄現(xiàn)金折扣，必須在30天內(nèi)付清全部款項。這里的30天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現(xiàn)金折扣。1．信用期限信用期限是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的最長付款時間，一般簡稱為信用期。2．折扣條件折扣條件包括折扣期限和現(xiàn)金折扣兩個方面?！緦W(xué)中做】假如例4.5中還有一個C方案，將信用條件放寬到n/90，年賒銷收入凈額為2600萬元，壞賬損失率為4%，收賬費用為56萬元，其他條件不變，企業(yè)應(yīng)選擇哪個方案的信用條件？（三）收賬政策收賬政策是指企業(yè)對客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮三個問題：其一，客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對策。前兩個問題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度解決；第三個問題則必須通過制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。五、應(yīng)收賬款的日常管理（一）調(diào)查客戶信用1．直接調(diào)查2．間接調(diào)查（二）評估客戶信用（三）應(yīng)收賬款追蹤分析（四）應(yīng)收賬款賬齡分析（五）ABC分類管理是將企業(yè)的所有欠款客戶按其