《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第八章 財(cái)產(chǎn)清查

44841625支票#303購(gòu)料款11550√

33291

27支票#304水電費(fèi)137√

33154

27銷售進(jìn)賬單

12000√45154

28代收銷貨款

600055154

29銀行手續(xù)費(fèi)720

50434

30存款利息

15850592銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單共存在未達(dá)賬項(xiàng)五筆

運(yùn)用舉例3.長(zhǎng)江公司20×3年6月25日以后的銀行存款日記賬記錄及銀行對(duì)賬單見(jiàn)下表。假定銀行對(duì)賬單的記錄正確。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額44620銀行對(duì)賬單余額50592加：銀行已記收，企業(yè)未記收

加：企業(yè)已記收，銀行未記收

（1）代收銷貨款6000（1）存入轉(zhuǎn)賬支票900（2）存款利息158

減：銀行已記付，企業(yè)未記付

減：企業(yè)已記付，銀行未記付

（1）銀行手續(xù)費(fèi)720（2）轉(zhuǎn)賬支票#3051434調(diào)節(jié)后余額50058調(diào)節(jié)后余額50058銀行存款余額調(diào)節(jié)表20X3年6月30日往來(lái)款項(xiàng)與實(shí)物資產(chǎn)的清查與核算3（一）怎么清查往來(lái)款項(xiàng)？往來(lái)款項(xiàng)的清查清查方法：函證核對(duì)(“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”)清查內(nèi)容：“應(yīng)收賬款”/“應(yīng)付賬款”/“預(yù)收賬款”/“預(yù)付賬款”…清查原因:長(zhǎng)期拖欠長(zhǎng)期掛賬確實(shí)無(wú)法收回確實(shí)無(wú)法支付這一張不是原始憑證（二）

處理“往來(lái)款項(xiàng)”的具體方法對(duì)于長(zhǎng)期拖欠：催收對(duì)于長(zhǎng)期掛賬：核查是否存在貪污、挪用現(xiàn)象對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的賬款：壞賬處理對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的賬款：“營(yíng)業(yè)外收入”總之,對(duì)于“往來(lái)款項(xiàng)”中存在問(wèn)題的處理往來(lái)款項(xiàng)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”沒(méi)有關(guān)系

（三）運(yùn)用舉例1.凱瑞公司20×2年底應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，公司按3‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（20X2年為該公司第一次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。借：信用減值損失30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提采用余額百分比法，以應(yīng)收賬款余額乘以計(jì)提比例為應(yīng)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額：1000*3

‰=3（萬(wàn)元）

運(yùn)用舉例3.凱瑞公司20×3年9月，在往來(lái)款項(xiàng)的清查中查明，應(yīng)付B公司購(gòu)貨款3300元，因?qū)Ψ焦疽哑飘a(chǎn)解散，確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。借：壞賬準(zhǔn)備

8000

貸：應(yīng)收賬款——Y公司

8000解析：核銷壞賬時(shí)應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”，不再確認(rèn)壞賬損失，因?yàn)槠髽I(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了壞賬損失，計(jì)入信用減值損失。2.凱瑞公司20×3年8月，在往來(lái)款項(xiàng)的清查中查明，應(yīng)收Y公司賬款8000元，因Y公司破產(chǎn)，確實(shí)無(wú)法收回，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以核銷。借：應(yīng)付賬款——B公司 3300

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3300（四）實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法記錄存貨的制度永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制區(qū)別（五）永續(xù)盤存制vs.實(shí)地盤存制的區(qū)別永續(xù)盤存制盤點(diǎn)記錄賬面期末記錄=產(chǎn)生盈虧賬面期末存貨數(shù)量=期初存貨數(shù)量＋本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量數(shù)量核對(duì)特點(diǎn):平時(shí)既記增加數(shù),也記減少數(shù)期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×單價(jià)賬面期末存貨成本=期初存貨成本＋本期增加成本－本期減少成本成本核對(duì)：期末存貨成本是否與盤點(diǎn)成本一致?永續(xù)盤存制vs.實(shí)地盤存制的區(qū)別實(shí)地盤存制盤點(diǎn)記錄賬面期末記錄=人為規(guī)定，數(shù)量相等賬面期末存貨數(shù)量=期初存貨數(shù)量＋本期增加數(shù)量－?本期減少數(shù)量平時(shí)不記錄期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×單價(jià)本期銷售成本=期初成本＋本期增加成本－期末存貨成本?倒軋賬算出永續(xù)盤存制vs.實(shí)地盤存制的區(qū)別盤點(diǎn)目的不同產(chǎn)生利弊不同永續(xù)盤存制存貨進(jìn)出手續(xù)嚴(yán)格規(guī)范，隨時(shí)掌握期末存貨數(shù)量和金額，能有效進(jìn)行控制和管理。實(shí)地盤存制“以存計(jì)耗”、“以存計(jì)銷”，無(wú)法掌握期末存貨數(shù)量和金額，為貪污舞弊行為留下可鉆的漏洞。企業(yè)一般不宜采用（六）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)包裝完整的實(shí)物資產(chǎn)清查方法：技術(shù)推算盤點(diǎn)散裝、成堆的實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果填制“盤存單”“賬存實(shí)存對(duì)比表”、“積壓變質(zhì)報(bào)告表”對(duì)存貨、固定資產(chǎn)的清查這三張都是原始憑證（七）實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理——存貨自然損耗、正常內(nèi)損耗：“管理費(fèi)用”應(yīng)由責(zé)任人賠償：“其他應(yīng)收款”——××個(gè)人非常損失：“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”“其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司”盤盈沖減“管理費(fèi)用”盤虧（八）運(yùn)用舉例4.黃河公司20×3年8月盤虧A材料300千克，價(jià)值4800元。系保管員趙某責(zé)任所致。根據(jù)制度規(guī)定，由責(zé)任者賠償30%，其余部分作為管理費(fèi)用處理。（1）A材料盤虧時(shí)，確認(rèn)材料損失，報(bào)有關(guān)部門審批。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4800

貸：原材料——A材料

4800（2）根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)確認(rèn)其他應(yīng)收款和管理費(fèi)用。

借：其他應(yīng)收款——趙某

1440

管理費(fèi)用

3360

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4800（3）9月份從趙某工資中扣除其賠償款。

借：應(yīng)付職工薪酬

1440

貸：其他應(yīng)收款——趙某

1440運(yùn)用舉例5.長(zhǎng)安公司20×3年10月倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，庫(kù)存商品發(fā)生損失200000元。殘余部分出售，收得現(xiàn)金3000元，當(dāng)即存入銀行；經(jīng)向保險(xiǎn)公司索賠，保險(xiǎn)公司同意賠款150000元；當(dāng)年11月，收到保險(xiǎn)公司賠款；其他損失作非常損失處理。（1）20×3年10月，倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)時(shí)，確認(rèn)商品損失。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

200000

貸：庫(kù)存商品

200000（2）出售殘余商品，收到現(xiàn)金，直接存入銀行。

借：銀行存款

3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3000（3）根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)確認(rèn)損失：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 150000

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

47000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

197000運(yùn)用舉例6.南洋公司20×3年7月13日材料清查中發(fā)現(xiàn)螺絲溢余150千克，價(jià)值4500元。7月31日批準(zhǔn)記入“管理費(fèi)用”。（1）7月15日，盤盈螺絲。借：原材料——螺絲

4500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4500（2）7月31日，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4500貸：管理費(fèi)用

4500（九）實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理——固定資產(chǎn)應(yīng)由責(zé)任人賠償：“其他應(yīng)收款”非常損失：“