2016年中國精算師考試復(fù)習(xí)資料

2016年中國精算師考試復(fù)習(xí)資料精算師考試在即，為幫助各位考生奮戰(zhàn)精算師考試，yjbys特為大家分享精算師考試復(fù)習(xí)資料，歡迎閱讀!?關(guān)于實(shí)際資本的構(gòu)成?從資本的來源看，實(shí)際資本可以分為兩部分：外部獲得的實(shí)際資本和內(nèi)部積累的實(shí)際資本。外部獲得的實(shí)際資本包括保險(xiǎn)GS所有者投入的資本金、保險(xiǎn)GS接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)、募集的資本性負(fù)債。內(nèi)部積累的實(shí)際資本是保險(xiǎn)GS通過非資本交易和事項(xiàng)形成的實(shí)際資本，即綜合收益。從資本的質(zhì)量看，實(shí)際資本分為核心資本和附屬資本，核心資本包括投入資本和剩余綜合收益，附屬資本包括資本性負(fù)債。因此，本規(guī)則將實(shí)際資本分為投入資本、剩余綜合收益和計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債三部分。?(一)實(shí)際資本的構(gòu)成?1.投入資本?投入資本，指保險(xiǎn)GS的所有者和捐贈(zèng)者通過資本交易投入的資本。投入資本來源于兩個(gè)方面：(1)保險(xiǎn)GS所有者投入的貨幣資金;(2)保險(xiǎn)GS接受的現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。所有者投入的資本和捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的資本有一個(gè)根本區(qū)別，即前者是為了獲取享有GS經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利而投入的資本，后者則無此目的。因此，保險(xiǎn)GS所有者捐贈(zèng)的資產(chǎn)不計(jì)入所有者投入的資本，而是計(jì)入捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的資本。?保險(xiǎn)GS所有者通過非資本交易和事項(xiàng)投入的資本不屬于投入資本，例如，保險(xiǎn)GS用盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的資本不計(jì)入投入資本，仍在剩余綜合收益中反映。?2.剩余綜合收益?剩余綜合收益，指保險(xiǎn)GS的綜合收益減去分配的現(xiàn)金股利(或利潤)后的余額，其中：?(1)綜合收益是指保險(xiǎn)GS按照《保險(xiǎn)GS償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第9號(hào)：綜合收益》所確定的綜合收益。?(2)分配的現(xiàn)金股利(或利潤)是指保險(xiǎn)GS根據(jù)《GS法》等法規(guī)向所有者分配的現(xiàn)金股利(或利潤)。?期末剩余綜合收益=期初剩余綜合收益+(本期綜合收益-本期分配的現(xiàn)金股利或利潤)?3.計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債?計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債，指保險(xiǎn)GS按照《保險(xiǎn)GS償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定不確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債而計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債。資本性負(fù)債通常具有債務(wù)和權(quán)益雙重屬性，可以履行對(duì)保單持有人的賠付義務(wù)，隨著剩余期限的縮短，資本性負(fù)債的負(fù)債性質(zhì)逐漸增強(qiáng)，資本性質(zhì)逐漸減弱。因此，資本性負(fù)債不應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債，而應(yīng)當(dāng)將部分資本性負(fù)債計(jì)入實(shí)際資本。計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債金額，等于資本性負(fù)債的賬面余額與其確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值之間的差額。?目前我國保險(xiǎn)GS的資本性負(fù)債主要是募集的次級(jí)債。由于次級(jí)債具有期限較長(一般在5年以上)，清償順序在保單責(zé)任和其他負(fù)債之后，只有償付能力達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)才能償還本息等特點(diǎn)，在未到償還期以前，可以充當(dāng)吸收保險(xiǎn)GS未來風(fēng)險(xiǎn)損失的實(shí)際資本。因此《保險(xiǎn)GS償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》按照次級(jí)債剩余期限的長短，規(guī)定了次級(jí)債確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的，保險(xiǎn)GS應(yīng)當(dāng)根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)將不確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的次級(jí)債計(jì)入實(shí)際資本。?(二)實(shí)際資本與所有者權(quán)益內(nèi)部構(gòu)成的比較?雖然實(shí)際資本和所有者權(quán)益有本質(zhì)區(qū)別，但是，實(shí)際資本和所有者權(quán)益的主要來源都是所有者投入的資本和GS經(jīng)營過程中形成的內(nèi)部資本積累，其內(nèi)部構(gòu)成有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系(見表1)。?1.實(shí)際資本中的投入資本與所有者權(quán)益中的實(shí)收資本、資本公積之間的關(guān)系。從償付能力評(píng)估的角度看，所有者權(quán)益中的實(shí)收資本(或股本)和資本公積分為兩部分：?(1)所有者和捐贈(zèng)者通過資本交易投入的資本，屬于本規(guī)則實(shí)際資本中的投入資本，包括：①實(shí)收資本(或股本)和資本(或股本)溢價(jià)中所有者通過資本交易投入的部分;②資本公積中的外幣資本折算差額、現(xiàn)金捐贈(zèng)、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)入其他資本公積中的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備。?(2)非資本交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的實(shí)收資本和資本公積，屬于本規(guī)則實(shí)際資本中的剩余綜合收益。包括公積金轉(zhuǎn)增資本和分配股票股利形成的實(shí)收資本(或股本)和資本(或股本)溢價(jià)、資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)方交易差價(jià)、債務(wù)重組收益等。?2.實(shí)際資本中的剩余綜合收益與所有者權(quán)益中的留存收益之間的關(guān)系。留存收益是保險(xiǎn)GS尚未向所有者分配的利潤和具有特定用途的公積金，剩余綜合收益則是非資本交易和事項(xiàng)以及分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致的認(rèn)可資產(chǎn)或認(rèn)可負(fù)債的變化。因此，剩余綜合收益與留存收益不僅性質(zhì)不同，內(nèi)部構(gòu)成不同，而且，金額通常也不相等。?關(guān)于實(shí)際資本表和實(shí)際資本變動(dòng)表的編報(bào)?償付能力報(bào)表體系分為三個(gè)層次。第一層次報(bào)表是主表，包括認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表、實(shí)際資本表、風(fēng)險(xiǎn)資本表等;第二層次報(bào)表是附表，包括實(shí)際資本變動(dòng)表、綜合收益表等;第三層次報(bào)表是明細(xì)表。主表反映了保險(xiǎn)GS特定時(shí)點(diǎn)的實(shí)際資本和風(fēng)險(xiǎn)資本總額及構(gòu)成情況;附表反映了實(shí)際資本的變動(dòng)情況和原因，是對(duì)主表信息的解釋和補(bǔ)充;明細(xì)表則提供主表和附表各項(xiàng)目的明細(xì)信息，便于信息使用者進(jìn)一步評(píng)價(jià)保險(xiǎn)GS的償付能力和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。?(一)實(shí)際資本表的編報(bào)?1.實(shí)際資本表反映特定日期保險(xiǎn)GS的實(shí)際資本總額及構(gòu)成情況。?2.編制年度實(shí)際資本表時(shí)，實(shí)際資本表中期初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末實(shí)際資本表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。編制季度實(shí)際資本表時(shí)，實(shí)際資本表中期初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上季末實(shí)際資本表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。?3.實(shí)際資本表中期末數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：?(1)投入資本項(xiàng)目，反映保險(xiǎn)GS所有者和捐贈(zèng)者通過資本交易投入的資本。本項(xiàng)目包括所有者投入的資本和捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的資本兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。所有者投入的資本明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)GS所有者通過資本交易累計(jì)投入的資本的金額填列。捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的資本明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)捐贈(zèng)者累計(jì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)的金額填列，保險(xiǎn)GS接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)交納的企業(yè)所得稅，不計(jì)入捐贈(zèng)資本。?(2)剩余綜合收益項(xiàng)目，反映非資本交易和事項(xiàng)所形成的實(shí)際資本扣除分配的現(xiàn)金股利(或利潤)后的余額。本項(xiàng)