利潤(rùn)分析課件

利潤(rùn)分析第一節(jié)利潤(rùn)分析概述（1）通過分析企業(yè)利潤(rùn)的總體變動(dòng)情況以及引起利潤(rùn)變

動(dòng)的原因，并根據(jù)分析結(jié)論提出解決方案。（2）通過對(duì)各種業(yè)務(wù)的毛利及其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)進(jìn)行

分析，為企業(yè)產(chǎn)品戰(zhàn)略、營(yíng)銷戰(zhàn)略等的制定提供決

策依據(jù)。（3）評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力的高低、利潤(rùn)的質(zhì)量以及利潤(rùn)

的穩(wěn)定性和持久性。一、利潤(rùn)分析的目的（一）利潤(rùn)的構(gòu)成

1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用

－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資凈收益某種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的毛利＝該產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入－該產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本

－該產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加二、利潤(rùn)的構(gòu)成及影響因素（一）利潤(rùn)的構(gòu)成

2．利潤(rùn)總額構(gòu)成利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3．凈利潤(rùn)構(gòu)成凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅二、利潤(rùn)的構(gòu)成及影響因素（二）影響利潤(rùn)的因素1．表外因素（1）國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)波動(dòng)和會(huì)計(jì)政策的影響。（2）企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略、投資策略、營(yíng)銷策略、管理水平、技術(shù)領(lǐng)先與新產(chǎn)品的開發(fā)的影響。2．表內(nèi)因素（1）收入類項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入，投資收益；（2）費(fèi)用類項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、以及所得稅費(fèi)用等；（3）其他項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等；利潤(rùn)分析內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析2．利潤(rùn)總額分析3．凈利潤(rùn)分析三、利潤(rùn)分析的內(nèi)容第二節(jié)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)算（或計(jì)劃）完成情況分析一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總體情況分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算（計(jì)劃）完成率＝實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷預(yù)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100%

某供電公司利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目行次2008年2007年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1472,063,079.15315,249,725.31二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額3472,063,079.15315,249,725.31

減：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4442,584,238.47289,315,374.61

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加52,279,454.071,521,935.62三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)627,199,386.6124,412,415.08

加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)76,856,556.562,848,368.69

減：（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用80.000.00

（二）管理費(fèi)用914,698,493.2512,235,253.46

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用1010,436,905.124,728,048.06四、主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)合計(jì)118,920,544.8010,297,482.25

加：投資收益121,330,000.000.00五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1310,250,544.8010,297,482.25

加：營(yíng)業(yè)外收入1474,782.24151,466.89

減：營(yíng)業(yè)外支出16526,415.311,543,616.87六、利潤(rùn)總額209,798,911.738,905,332.27

減：所得稅213,295,128.872,163,132.22七、凈利潤(rùn)226,503,782.866,742,200.05某供電公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算完成情況分析表

單位：千元

項(xiàng)目2008年實(shí)際值2008年預(yù)算值增減額完成%一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額472,063420,00052,063112.40%

減：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本442,584390,00052,584113.48%

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2,2792,000279113.97%二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)27,19928,000-80097.14%

加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)6,8564,0002,856171.41%

減：（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（二）管理費(fèi)用14,69813,5001,198108.88%

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用10,4369,0001,436115.97%三、主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8,9209,500-57993.90%

加：投資收益1,3301,400-7095.00%四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10,25010,900-64994.04%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃完成情況示意圖（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況分析1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加額＝本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額÷上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100%

某供電公司利潤(rùn)趨勢(shì)分析表

單位：千元項(xiàng)目2008年2007年增減額增減%一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入472,063

315,249156,81349.74%二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額472,063

315,249156,81349.74%

減：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本442,584

289,315153,26852.98%

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2,2791,52175749.77%三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)27,19924,4122,78611.42%

加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)6,8562,8484,008140.72%

減：（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（二）管理費(fèi)用14,69812,2352,46320.13%

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用10,4364,7285,708120.74%四、主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)8,92010,297-1,376-13.37%

加：投資收益1,3301,330

五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10,25010,297-46-0.46%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況示意圖2．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目構(gòu)成分析，以營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)，分別計(jì)算各項(xiàng)目在收入中所占的比重，借以顯示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)趨勢(shì)。

某供電公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析表

單位：千元

項(xiàng)目行次2008年2007年2008年構(gòu)成%2007年構(gòu)成%增減%一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1

472,063

315,249100.00100.00-二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額3

472,063

315,249100.00100.00-

減：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4

442,584

289,31593.7691.771.98

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5

2,279

1,5210.480.480.00三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)6

27,199

24,4125.767.74-1.98

加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)7

6,856

2,8481.450.900.55

減：（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用8

0.000.000.00

（二）管理費(fèi)用9

14,698

12,2353.113.88-0.77

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用10

10,436

4,7282.211.500.71

加：投資收益11

1,330

0.280.000.28四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1210，25010,2972.173.27-1.103．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率變動(dòng)分析（1）毛利率

毛利率是毛利占營(yíng)業(yè)收入的百分比，毛利率是量度企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)利水平的重要指標(biāo)。毛利（主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售利潤(rùn)）＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本

－營(yíng)業(yè)稅金及附加

某供電公司的供電毛利及毛利率分析表

單位：元

項(xiàng)目2008年2007年增減供電收入凈額472,063,079.15315,249,725.31156,813,353.84供電成本442,584,238.47289,315,374.61153,268,863.86供電業(yè)務(wù)稅金及附加2,279,454.071,521,935.62757,518.45供電營(yíng)業(yè)毛利額27,199,386.6124,412,415.082,786,971.53供電營(yíng)業(yè)毛利率5.76%7.74%-1.98%（2）費(fèi)用利潤(rùn)率

費(fèi)用利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同企業(yè)費(fèi)用總額的比率。該指標(biāo)反映了企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入取得多少利潤(rùn),反映了投入與凈產(chǎn)出的關(guān)系。費(fèi)用利潤(rùn)率=×100%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)費(fèi)用總額費(fèi)用總額包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率，表示企業(yè)每元營(yíng)業(yè)收入能獲取多少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（一）影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的因素分析二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)影響因素分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的因素分析如下：1、企業(yè)從事多種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定費(fèi)用2、企業(yè)從事單一產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-固定費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝銷售量×（平均售價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本

＝銷售量×單位產(chǎn)品邊際利潤(rùn)－固定成本以供電企業(yè)為例，分析各因素變動(dòng)對(duì)供電業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響供電業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響因素表達(dá)如下：供電業(yè)務(wù)利潤(rùn)=售電量×（平均售電價(jià)格－平均單位供電成本）-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加－財(cái)務(wù)費(fèi)用(供電費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加和財(cái)務(wù)費(fèi)用假定為固定費(fèi)用)以供電企業(yè)為例，分析各因素變動(dòng)對(duì)供電業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響某供電公司售電量、平均售價(jià)、變動(dòng)成本、固定成本情況表

項(xiàng)目2007年2008年售電量776,150,772.00964,345,791.00平均單位售價(jià)（元）0.480.49線損率9%8.8%單位購(gòu)電成本（元）0.38310.3652元固定費(fèi)用（元）4,728,048.0610,436,905.12各因素變動(dòng)對(duì)供電業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響

（1）售電量變化對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額

=（964,345,791.00－776,150,772.00）×（0.48－0.3831÷（1－0.09）

=11,103,506.12（元）

(2）平均單位售價(jià)變化對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額

=964,345,791.00×（0.49－0.48）=9,643,457.91（元）2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝41,064,847.49

2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝75,968,477.75

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)額＝34,903,630.26

(3）線損率變化對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額

＝964,345,791.00×[1÷（1－9%）－1÷（1－8.8%）]×0.3831

=886,658.09（元）

(4）單位購(gòu)電成本變化對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額

＝964,345,791.00×[1÷（1－8.8%）×（0.3831－0.3652）]

=18,927,552.36（元）

(5）固定費(fèi)用變化對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額

＝4,728,048.06－10,436,905.12=-5,708,857.06（元）

各因素變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響示意圖（二）量本利分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品變動(dòng)成本－產(chǎn)品固定成本＝銷售量×銷售價(jià)格－銷售量×單位變動(dòng)成本－固定成本盈虧平衡點(diǎn)銷售量＝固定成本÷（單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本）金額業(yè)務(wù)量保本銷售額保本銷售量盈虧平衡圖收入固定成本總成本投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息等。投資收益的分析方法：

1、了解投資收益的內(nèi)容構(gòu)成；2、分析各種投資收益的變動(dòng)情況;3、分析投資收益對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響程度；4、具體分析投資項(xiàng)目的性質(zhì)及其影響因素。三、投資收益分析第三節(jié)

利潤(rùn)總額分析（一）利潤(rùn)總額構(gòu)成

利潤(rùn)總額是指企業(yè)在繳納所得稅之前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收支凈額一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成及變動(dòng)分析1.補(bǔ)貼收入

補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷量、工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的定額補(bǔ)貼。

2．營(yíng)業(yè)外收支凈額

營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出凈額，即營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出的差額。

（二）利潤(rùn)總額變動(dòng)分析

利潤(rùn)總額變動(dòng)分析方法：

采用趨勢(shì)分析法，比較企業(yè)若干會(huì)計(jì)期的利潤(rùn)總額及其構(gòu)成的變動(dòng)規(guī)模和變動(dòng)率，分析利潤(rùn)總額的變動(dòng)趨勢(shì)。

比率分析，計(jì)算出利潤(rùn)總額中的三個(gè)組成部分各自在利潤(rùn)總額中所占的比重，分析當(dāng)期的構(gòu)成比例與以往的構(gòu)成比例的變化情況。某供電公司2008年利潤(rùn)總額預(yù)算完成情況表

單位：元項(xiàng)目2008年實(shí)際值2008年預(yù)算值增減額完成%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10,250,544.810,900,000.0-649,455.294.04%加：營(yíng)業(yè)外收入74,782.2480,000.00-5,217.7693.48%減：營(yíng)業(yè)外支出526,415.31553,000.00

-26,584.6995.19%利潤(rùn)總額9,798,911.7310,427,000.00-628,088.2793.98%二、營(yíng)業(yè)外收支分析

營(yíng)業(yè)外收支分析應(yīng)主要根據(jù)營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表所提供的資料進(jìn)行，按照有關(guān)規(guī)定，分析其發(fā)生的合法性和合理性。第四節(jié)凈利潤(rùn)分析一、凈利潤(rùn)的構(gòu)成凈利潤(rùn)的計(jì)算公式如下：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅凈利潤(rùn)是指企業(yè)的稅前利潤(rùn)扣除所得稅費(fèi)后的余額。二、所得稅費(fèi)用分析應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率

所得稅費(fèi)用是影響企業(yè)