《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)-習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》全書(shū)參考答案

PAGEPAGE1《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》全書(shū)參考答案（六版四?。┑谝徽驴傉摿?xí)題與實(shí)訓(xùn)一、填空題1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)2.投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門(mén)社會(huì)公眾3.權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用配比4.會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量5.真實(shí)性客觀性可驗(yàn)證性6.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益7.收入費(fèi)用利潤(rùn)8.1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則42項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9.企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度個(gè)體工商戶核算制度10.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則第42號(hào)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)二、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.×12.√三、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.A4.D5.B6.D7.A8.A9.D10.A11.D12.C四、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.CDE3.ABCD4.AC5.ABCDE6.ACDE7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABCDE11.ACE12.ABC五、名詞解釋1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，它依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度等法律法規(guī)，按照規(guī)定的程序，采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向企業(yè)外部利益關(guān)系人定期提供各種會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。2.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位和組織。典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)特定的企業(yè)，也可以是一個(gè)企業(yè)的某一特定部分（分廠、分公司等），也可以是由若干家企業(yè)通過(guò)控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司。3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定期間，據(jù)以結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地提供企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)分期即人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)首尾相接、等間距的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間”。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)分期采用公歷日期。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。5.重要性重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。具體講來(lái)，就是對(duì)某些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映、力求準(zhǔn)確，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明；對(duì)某些次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，采用簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)處理方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中合并反映。確認(rèn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。重要性可以從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行判斷6.會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，以會(huì)計(jì)基本前提為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的內(nèi)容，是會(huì)計(jì)用以反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。7.資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制、資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。8.費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下特征：一是費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。二是費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加或兩者兼有。三是費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。企業(yè)的費(fèi)用主要包括營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分：9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、42項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南?；緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則主要包括：會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的總體要求等到內(nèi)容。具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共計(jì)42個(gè)，分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三類(lèi)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》，包括具體準(zhǔn)則的應(yīng)用指南，并附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理。10.會(huì)計(jì)等式企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間存在一定的數(shù)量關(guān)系，反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的等式叫會(huì)計(jì)等式。等式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式2：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)等式3：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）六、思考題1.簡(jiǎn)要說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相比較主要有以下特點(diǎn)：（1）以會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)為依據(jù)；（2）主要為企業(yè)外部現(xiàn)在或潛在利益關(guān)系人提供會(huì)計(jì)信息，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；（3）主要提供企業(yè)有關(guān)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其結(jié)果方面的會(huì)計(jì)信息；（4）以一系列基本假設(shè)為前提；（5）依據(jù)填制憑證—登記賬薄—編制財(cái)務(wù)報(bào)告等一套基本定型、比較科學(xué)、相對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理程序和方法；（6）通常以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目的編制財(cái)務(wù)報(bào)告；（7）提供的會(huì)計(jì)信息主要反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息；（8）允許會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的估計(jì)和職業(yè)判斷，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是可理解且相關(guān)與可靠的，不可能是絕對(duì)客觀的。2.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指在一定的歷史條件下，人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的結(jié)果。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要的管理工作，它必然要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是會(huì)計(jì)的根本目標(biāo)。由于會(huì)計(jì)發(fā)揮作用的主要形式是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息，因此，會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)或直接目標(biāo)是：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)營(yíng)決策。主要工作是提供以下會(huì)計(jì)信息：為幫助投資者和債權(quán)人做出合理決策提供信息；為國(guó)家提供宏觀調(diào)控所需要的信息；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種信息；為考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局管理績(jī)效和責(zé)任履行情況提供各種信息等。3.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本前提的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提，是指組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須具備的前提條件和理論基礎(chǔ)，離開(kāi)這些前提條件，就不能有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，就不能構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提是從會(huì)計(jì)的實(shí)踐中抽象出來(lái)的，其目的是為了保證會(huì)計(jì)核算資料的有用性、合理性和可靠性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位和組織。持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將無(wú)限期的延續(xù)下去。會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定期間，據(jù)以結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地提供企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中以貨幣為計(jì)量單位，記錄反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。4.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是指進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的準(zhǔn)則和規(guī)范。主要包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等?？煽啃允侵钙髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。相關(guān)性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)?？衫斫庑允侵钙髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息的使用者理解和使用?？杀刃允侵钙髽I(yè)間的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性又稱(chēng)穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后，以保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用。前四項(xiàng)是首要質(zhì)量要求，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征。后四項(xiàng)是次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，尤其是對(duì)某些特殊交易或事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要依據(jù)這些質(zhì)量要求來(lái)把握。5.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素及其相互關(guān)系會(huì)計(jì)要素是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，以會(huì)計(jì)基本前提為基礎(chǔ)對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的內(nèi)容，是會(huì)計(jì)用以反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。前三項(xiàng)為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，后三項(xiàng)為反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間存在一定的數(shù)量關(guān)系，反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的等式叫會(huì)計(jì)等式。等式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式表明企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)、債權(quán)人和投資者（所有者）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本情況，表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。等式2：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)這一等式表明經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。等式3：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）或：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，同時(shí)增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一方面要發(fā)生各種費(fèi)用，同時(shí)減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)（期末結(jié)賬前）會(huì)計(jì)等式1就轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)等式3。根據(jù)會(huì)計(jì)等式3，企業(yè)可以在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前進(jìn)行總分類(lèi)賬戶余額的試算平衡。到會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相抵計(jì)算出本期利潤(rùn)（虧損），并將利潤(rùn)按規(guī)定進(jìn)行分配后，會(huì)計(jì)等式3又恢復(fù)為會(huì)計(jì)等式1。6.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)法的主要內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，也是我國(guó)其他會(huì)計(jì)法規(guī)的母法。它對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主要方面做出規(guī)定，涉及到我國(guó)會(huì)計(jì)工作的所有領(lǐng)域，是制定其它會(huì)計(jì)法規(guī)的基本依據(jù)?，F(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》，包括總則、會(huì)計(jì)核算、公司與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任、附則等7章52條內(nèi)容。7.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。按照所規(guī)范的主體不同，可分為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；按照所規(guī)范的內(nèi)容不同，可分為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、42項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。基本準(zhǔn)則主要包括：會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的總體要求等到內(nèi)容?！痘緶?zhǔn)則》一方面用于指導(dǎo)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，另一方面用于當(dāng)出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暫未涵蓋時(shí)，按基本準(zhǔn)則確立的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體準(zhǔn)則，是根據(jù)基本準(zhǔn)則的要求，就會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作做出規(guī)定。分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三類(lèi)。一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，主要規(guī)范各類(lèi)企業(yè)普遍適用的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量要求。特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，主要規(guī)范特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量要求。報(bào)告準(zhǔn)則，主要規(guī)范普遍適用于各類(lèi)企業(yè)通用的報(bào)告類(lèi)的準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對(duì)具體準(zhǔn)則的一些重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題作出操作性規(guī)定。包括各個(gè)具體準(zhǔn)則的應(yīng)用指南，至2018年國(guó)家共發(fā)布了具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1-42號(hào)）的應(yīng)用指南。8.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用于除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》于2001年1月1日施行。其內(nèi)容共分13章160條。分別是總則、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、非貨幣性交易、外幣業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)調(diào)整、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。9.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育法規(guī)的主要內(nèi)容《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》由國(guó)家財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部聯(lián)合修訂發(fā)布，并于2018年7月1日施行。其內(nèi)容包括：總則、管理體制、內(nèi)容與形式、學(xué)分管理、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)管理、考核與評(píng)價(jià)和附則，共7章27條。10.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由國(guó)家財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年5月22日聯(lián)合發(fā)布。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。主要內(nèi)容包括：總則、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則等。七、實(shí)務(wù)操作題（本章無(wú)）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案（六版四?。┑诙仑泿刨Y金習(xí)題與實(shí)訓(xùn)一、填空題1.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2.崗位職責(zé)牽制原則、收支交易分開(kāi)原則、內(nèi)部稽核監(jiān)督原則、定期輪換崗位原則3.外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款4.清查核對(duì)、定期、不定期5.定額備用金、非定額備用金6.基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶7.銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證8.商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票9.6個(gè)月10.現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票11.現(xiàn)金、支取現(xiàn)金12.轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金二、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.×20.×21.√22.√23.×24.×25.√三、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.A4.A5.B6.C7.C8.B9.A10.D11.D12.D13.D14.A15.A16.A17.D18.B19.C20.A21.C22.B23.D四、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ACD4.ACD5.ABCD6.CD7.ABD8.ABE9.BCD10.ABC11.ACE12.ABCE13.ABC14.ABE15.AB16.ABCD五、名詞解釋1.貨幣資金貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途不同，分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。2.其他貨幣資金其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。3.庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。4.坐支企業(yè)用收入的現(xiàn)金直接支付支出的行為叫做“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。5.備用金備用金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個(gè)人作為日常零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。6.銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。7.銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種，8.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。9.未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。10.外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。六、思考題1.貨幣資金的內(nèi)部控制原則是什么？貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：（1）崗位職責(zé)牽制原則。即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。（2）收支交易分開(kāi)原則。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，不得直接坐支現(xiàn)金。（3）內(nèi)部稽核監(jiān)督原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，設(shè)置內(nèi)部稽核部門(mén)和人員，對(duì)貨幣資金實(shí)施經(jīng)常性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理上存在的問(wèn)題，并加以改進(jìn)。（4）定期輪換崗位原則。即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。2.貨幣資金內(nèi)部控制的具體規(guī)定有哪些？（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）配備合格人員，實(shí)行定期輪崗制度。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)要建立負(fù)責(zé)貨幣資金核算崗位人員的定期換崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。（3）建立貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)要明確審批人對(duì)貨幣資金的業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。①支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（5）加強(qiáng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（6）加強(qiáng)企業(yè)開(kāi)戶銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（7）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。3.庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容有哪些？（一）規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)各種現(xiàn)金收支的款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（二）核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。（三）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付企業(yè)的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。（四）庫(kù)存現(xiàn)金的日常收支管理（1）財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的全部現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須集中由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理，禁止其他部門(mén)代辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)。（2）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)。單位派人到外地采購(gòu)，不得讓采購(gòu)人員攜帶大量現(xiàn)金，而應(yīng)通過(guò)銀行匯款或采用其他非現(xiàn)金結(jié)算方式。（3）錢(qián)賬分管，專(zhuān)職人員辦理現(xiàn)金收支。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守“管賬不管錢(qián)，管錢(qián)不管賬，賬款分開(kāi)管理”的原則，配備專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作。非專(zhuān)職出納員不得保管現(xiàn)金，已入賬的原始憑證應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)保管，（4）嚴(yán)禁現(xiàn)金收支的違法違規(guī)行為。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不能“白條頂庫(kù)”。任何人員不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，不準(zhǔn)私自借支公款，不準(zhǔn)用債券或契單等抵作庫(kù)存現(xiàn)金，不得涂改和偽造現(xiàn)金收付單證等。（5）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相符。4.如何進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算？企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變化及結(jié)存情況。借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加額，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少額，期末借方余額表示庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)余額。庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬可直接根據(jù)有關(guān)的收款憑證、付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；按照現(xiàn)金的來(lái)源貸記有關(guān)賬戶。支出現(xiàn)金時(shí)；按照現(xiàn)金的用途借記有關(guān)賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行的各種存款的增減變化及結(jié)存情況。借方登記存款的增加數(shù)，貸方登記存款的減少數(shù)，期末借方余額表示存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。銀行存款總賬可直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，按存款來(lái)源貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）等賬戶；提取或支出存款時(shí)，按存款的用途借記“材料采購(gòu)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。5.如何登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬？企業(yè)應(yīng)設(shè)置和登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算。有多幣種庫(kù)存現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進(jìn)行登記。每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)相核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、幣種等分別設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行銀行存款的明細(xì)核算。銀行存款日記賬由企業(yè)出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行總賬的余額核對(duì)相符。6.簡(jiǎn)述支付結(jié)算方式的種類(lèi)及各種方式主要內(nèi)容？根據(jù)中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支付結(jié)算方式包括“銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。企業(yè)選用不同的支付結(jié)算方式分別采用不同的賬戶核算，其中銀行匯票、銀行本票、信用卡等通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算，商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”或“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算，支票、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式通過(guò)“銀行存款”賬戶核算。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。注：各種支付結(jié)算方式的使用規(guī)定、結(jié)算程序、業(yè)務(wù)核算等參見(jiàn)教材相關(guān)內(nèi)容。7.如何進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì)？銀行存款的清查主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。（3）銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。企業(yè)銀行存款日記賬的記錄同銀行對(duì)賬單往往會(huì)出現(xiàn)不一致，原因主要有兩個(gè)：一是雙方各自的記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。8.如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法通常是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款，減去各自的未付款，然后再計(jì)算出各自的余額。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，一般說(shuō)明雙方記賬沒(méi)有錯(cuò)誤，該余額就是企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)；雙方余額如果不相等，表明記賬有差錯(cuò)，應(yīng)立即查明錯(cuò)誤原因。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)定的改錯(cuò)方法進(jìn)行更正。屬于銀行方面原因的，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正。9.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？未達(dá)賬項(xiàng)包括幾種類(lèi)型？未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)具體有四種情況：（1）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項(xiàng)。（2）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項(xiàng)。（3）企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)。（4）企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。10.其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容？應(yīng)如何核算？其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，核算和反映企業(yè)各種其他貨幣資金的增、減變動(dòng)和結(jié)存情況，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。在其他貨幣資金總分類(lèi)賬戶下應(yīng)按其他貨幣資金的種類(lèi)，設(shè)置“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶。七、實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作（2-1）1.借：庫(kù)存現(xiàn)金1600貸：銀行存款16002.借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒔?500貸：庫(kù)存現(xiàn)金15003.借：銀行存款54000貸：應(yīng)收賬款——甲單位540004.借：原材料——A材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款1130005.借：應(yīng)付賬款——丙單位20000貸：銀行存款200006.借：應(yīng)收賬款——丁單位56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65007.借：管理費(fèi)用1650貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒔?500庫(kù)存現(xiàn)金1508.借：銀行存款18000貸：庫(kù)存現(xiàn)金180009.借：銀行存款56500貸：應(yīng)收賬款——丁單位5650010.借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款200011.借：材料采購(gòu)——B材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款9040012.借：應(yīng)收票據(jù)141250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1625013.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金20014.借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20015.借：備用金行政管理部門(mén)3500貸：銀行存款350016.借：管理費(fèi)用2100貸：庫(kù)存現(xiàn)金2100實(shí)務(wù)操作（2-2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬戶余額226600銀行對(duì)賬單余額269700加.銀行已收.企業(yè)未收24600加.企業(yè)已收.銀行未收23000減.銀行已付.企業(yè)未付17000減.企業(yè)已付.銀行未付58500調(diào)整后的存款余額234200調(diào)整后的存款余額234200實(shí)務(wù)操作（2-3）1.借：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000貸：銀行存款500002.借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款1000003.借：原材料45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5850貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000銀行存款8504.借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400銀行存款9600貸：其他貨幣資金——外埠存款1000005.借：其他貨幣資金——銀行本票存款20000貸：銀行存款200006.借：管理費(fèi)用2300貸：其他貨幣資金——信用卡存款2300《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案（六版四?。┑谌聭?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)一、填空題1.商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、不帶息商業(yè)匯票、帶息商業(yè)匯票2.月、日3.銀行存款、應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格6.總價(jià)法、凈價(jià)法、總價(jià)法7.應(yīng)付賬款8.壞賬、壞賬損失9.直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、備抵法、備抵法10.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法二、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.×12.×13.×14.√15.√三、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.B5.B6.A7.C8.A9.A10.A11.C12.D13.A14.D15.A16.D17.C18.B19.C20.D四、多項(xiàng)選擇題1.CD2.BC3.ABD4.BCD5.AD6.ABDE7.AD8.BC9.AD10.BC11.ABC12.ACE五、名詞解釋1.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。2.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。3.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。(見(jiàn)第二章)商業(yè)承兌匯票以付款人的信譽(yù)為擔(dān)保4.銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人（承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。（見(jiàn)第二章）。銀行承兌匯票以銀行的信譽(yù)為擔(dān)保。5.商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指在商品交易時(shí)，為鼓勵(lì)客戶大量購(gòu)買(mǎi)而從商品價(jià)目單中所列售價(jià)的基礎(chǔ)上扣減一定的數(shù)額，實(shí)際上是對(duì)商品報(bào)價(jià)進(jìn)行的折扣，通常用百分?jǐn)?shù)表示，如5%、10%、15%等，扣減后的凈額才是實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，即發(fā)票價(jià)格。6.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)及早付款而給予對(duì)方的一種折扣優(yōu)惠。一般在合同中以“折扣/付款期限”表示。例如：3/10、2/20、n/30，表示在10天內(nèi)付款按售價(jià)給予3%的折扣；在11至20天內(nèi)付款給予2%的折扣；在21至30天內(nèi)付款沒(méi)有折扣，需全額付款。7.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。8.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。9.壞賬企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因，而無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。10.壞賬損失發(fā)生壞賬而造成的損失稱(chēng)為壞賬損失。11.備抵法備抵法是指采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。12.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)各賬戶余額和估計(jì)的壞賬率，計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)減值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。13.賬齡分析法賬齡分析法，是根據(jù)各應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值的方法。應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生減值的可能性就越大。14.銷(xiāo)貨百分比法銷(xiāo)貨百分比法，是按本期賒銷(xiāo)金額的一定百分比作為估計(jì)壞賬的方法。企業(yè)可以根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，估計(jì)壞賬準(zhǔn)備與賒銷(xiāo)金額之間的百分比。六、思考題1.什么是應(yīng)收票據(jù)？它在什么情況下使用？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間，須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯匯票。2.應(yīng)收票據(jù)的利息如何計(jì)算？怎樣進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)利息的賬務(wù)處理？帶息商業(yè)匯票是指商業(yè)匯票到期時(shí)承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背書(shū)人支付票款的票據(jù)。帶息商業(yè)匯票的票面上載明了利率和付息日期。票據(jù)期限按月表示的，計(jì)算帶息票據(jù)利息時(shí)使用月利率，要把年利率換算為月利率，月利率=年利率÷12。票據(jù)期限按日表示的，計(jì)算帶息票據(jù)利息時(shí)使用日利率，要把年利率換算為日利率，日利率=年利率÷360。對(duì)于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。票據(jù)利息的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值加上應(yīng)收票據(jù)的利息。票據(jù)利息的計(jì)算，通常在票據(jù)持有期間的中期（季度、半年、年度）期末進(jìn)行。按規(guī)定計(jì)算的票據(jù)利息，增加應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.不帶息應(yīng)收票據(jù)和帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算有什么不同？票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，將余額付給持票人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。票據(jù)貼現(xiàn)有關(guān)計(jì)算公式如下：（1）票據(jù)的到期價(jià)值①帶息應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）=票據(jù)面值（1+年利率×票據(jù)到期月數(shù)÷12）②不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值就是票據(jù)面值。③票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的實(shí)際天數(shù)-1④票據(jù)貼現(xiàn)利息票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×年貼現(xiàn)率×票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)÷360⑤票據(jù)貼現(xiàn)凈額票據(jù)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值-票據(jù)貼現(xiàn)利息企業(yè)持未到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按票據(jù)貼現(xiàn)凈額，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按票據(jù)貼現(xiàn)凈額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。4.什么是應(yīng)收賬款？它在什么情況下使用？如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。按收入實(shí)現(xiàn)時(shí)買(mǎi)賣(mài)雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。企業(yè)為購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格確認(rèn)。在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定應(yīng)收賬款采用總價(jià)法入賬。總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，作為“應(yīng)收賬款”的入賬價(jià)值，而現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)。這種方法把給客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。5.什么是壞賬損失？壞賬損失如何確定？企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因而無(wú)法收回。這類(lèi)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱(chēng)為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。符合下列條件之一者，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償債務(wù)后，仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。②因債務(wù)單位撤銷(xiāo)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。③因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。④因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)壞賬損失的確認(rèn)，既注重證據(jù)又注重實(shí)質(zhì)，并且規(guī)定壞賬損失的審批權(quán)為股東大會(huì)或董事會(huì)，或廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。6.自己收集資料，對(duì)上市公司提取壞賬準(zhǔn)備方面的案例進(jìn)行匯總.分析.揭示其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響？注：教師指導(dǎo)學(xué)生完成。7.什么是其它應(yīng)收款？它包括的主要內(nèi)容有哪些？舉例說(shuō)明其它應(yīng)收款的核算。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收出租包裝物租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；④備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金）；⑤存出保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；⑦其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)以及預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回、核銷(xiāo)其他應(yīng)收款時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。其他應(yīng)收款應(yīng)按各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目分類(lèi)，并應(yīng)按每項(xiàng)應(yīng)收款的不同債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。8.什么是預(yù)付賬款？如何進(jìn)行預(yù)付賬款的核算？預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，向供貨方預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額，借記“在途物資”或“原材料”等賬戶，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物應(yīng)支付金額時(shí)，按收回的多余款項(xiàng)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物應(yīng)支付金額時(shí)，按補(bǔ)付金額借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。9.如何核算應(yīng)收股利和應(yīng)收利息？應(yīng)收股利是指企業(yè)發(fā)生交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記“銀行存款”、“投資收益”等賬戶。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收股利”賬戶。應(yīng)收利息是指企業(yè)發(fā)生交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的利息。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收息利時(shí)，借記“應(yīng)收息利”賬戶，貸記“銀行存款”、“投資收益”等賬戶。實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收利息”賬戶。10.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款在核算內(nèi)容上有何區(qū)別？應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的尚未到期的商業(yè)匯票。在銀行開(kāi)立存款戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間，須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯匯票。應(yīng)收票據(jù)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)。貼現(xiàn)企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)有的承擔(dān)連帶責(zé)任。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。不包括各種非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收職工欠款、存出保證金、應(yīng)收股利和利息、應(yīng)收租金等債權(quán)。應(yīng)收賬款的核算核算區(qū)別為無(wú)折扣、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等不同情況。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)以及預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；收回、核銷(xiāo)其他應(yīng)收款時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款與應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款核算不同：主要是：①單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶核算；②當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物應(yīng)支付金額時(shí)，進(jìn)行收回多余款項(xiàng)核算，當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物應(yīng)支付金額時(shí)，進(jìn)行補(bǔ)付金額的核算；③預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，將企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算。七、實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作(3-1)1.票據(jù)天數(shù)為90天2.2017年票據(jù)到期日5月12日,2017年是平年3.2018年票據(jù)到期日5月12日，2018年是平年2020年票據(jù)到期日5月11日，2020年是閏年4.應(yīng)收利息=10000×4%÷360×60=66.67（元）5.應(yīng)收利息=8000×3.9‰÷30×150=156（元）6.票據(jù)天數(shù)=27+30+31+30+31+9=158(天)應(yīng)收利息=10000×3.5‰÷30×158=184.33（元）實(shí)務(wù)操作(3-2)資料一1.借：應(yīng)收票據(jù)—乙企業(yè)90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104002.借：銀行存款90400貸:應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)904003.借：應(yīng)收票據(jù)——丙企業(yè)56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65004.借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)56500貸：應(yīng)收票據(jù)—丙企業(yè)56500資料二（1）收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)227000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000銀行存款1000（2）20××年12月31日，計(jì)提票據(jù)利息計(jì)提利息＝227000×6%×3/12＝3405(元)票據(jù)賬面價(jià)值=227000+3405=230405(元)借：應(yīng)收票據(jù)3405貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3405（3）票據(jù)到期收回票據(jù)到期收回款項(xiàng)=227000+227000×6%×6/12=2338100(元)未計(jì)提的票據(jù)利息=227000×6%×3/12＝3405(元)借：銀行存款233810貸：應(yīng)收票據(jù)230405財(cái)務(wù)費(fèi)用3405資料三：（1）4月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)乙公司452000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52000（2）6月1日取得貼現(xiàn)款時(shí)：借：銀行存款420000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：應(yīng)收票據(jù)---乙公司452000實(shí)務(wù)操作(3-3)1.借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)81360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）93602.（1）賒銷(xiāo)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65000（2）10內(nèi)收款時(shí)：借：銀行存款555000財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣10000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)565000（3）第25日收款時(shí)：借：銀行存款565000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5650003.（1）賒銷(xiāo)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12350（2）10天內(nèi)收款時(shí)：借：銀行存款104500財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣2850貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350（3）第18日收款時(shí)：借：銀行存款105450財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣1900貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)107350（4）第22日收款時(shí)：借：銀行存款107350貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)1073504．（1）3月10日向客戶交付A產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款6500合同資產(chǎn)50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000貸：庫(kù)存商品36000（2）3個(gè)月后向客戶交付B產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款95200貸：合同資產(chǎn)50000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28000貸：庫(kù)存商品28000實(shí)務(wù)操作(3-4)1.借：預(yù)付賬款——甲企業(yè)100000貸：銀行存款1000002．借：原材料——P材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10400貸:預(yù)付賬款——甲企業(yè)90400借：銀行存款9600貸:預(yù)付賬款——甲企業(yè)96003.借：原材料——Q材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：預(yù)付賬款——乙企業(yè)113000借：預(yù)付賬款——乙企業(yè)33000貸：銀行存款330004.借：其他應(yīng)收款——王平2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20005.借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1200庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——李青15006.借：制造費(fèi)用4500管理費(fèi)用——水電費(fèi)480其他應(yīng)收款——王娟20貸：銀行存款50007.借：其他應(yīng)收款——朱彬500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5008．借：應(yīng)付職工薪酬工資32000貸：其他應(yīng)收款——王娟20——朱彬500庫(kù)存現(xiàn)金314809．借：在途物資——P材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300其他應(yīng)收款——丙單位200貸：銀行存款1150010．借：原材料——P材料10000貸：物資采購(gòu)——P材料10000借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——丙單位20011．借：其他應(yīng)收款——備用金（業(yè)務(wù)部門(mén)）1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100012.借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)550貸：庫(kù)存現(xiàn)金550實(shí)務(wù)操作(3-5)1.（1）第一年年末：借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備30000貸：壞賬準(zhǔn)備30000（2）第二年發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備60000貸：應(yīng)收賬款——甲單位10000——乙單位50000第二年年末：借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備66000貸：壞賬準(zhǔn)備66000（3）第三年收回已注銷(xiāo)的壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款——乙單位50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款——乙單位50000第三年年末：借：壞賬準(zhǔn)備47000貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備470002．（1）借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)600000貸：應(yīng)收票據(jù)——丙企業(yè)600000（2）借：其他應(yīng)收款——丁單位200000貸：預(yù)付賬款——丁單位200000（3）借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)50000（4）（1970000+30000+600000+200000-50000）×2%-（40000-50000）=65000（元）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備65000貸：壞賬準(zhǔn)備650003．（1）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10000貸：壞賬準(zhǔn)備100000（2）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000（3）借：壞賬準(zhǔn)備36000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)36000（4）借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)10000（5）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備23000貸：壞賬準(zhǔn)備230004.（1）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000（2）借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000（3）借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1000（4）借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5000（5）借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)10000（6）借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備9000貸：壞賬準(zhǔn)備9000（7）借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款——丙單位3000（8）余額相符，不計(jì)提?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案（六版四?。┑谒恼麓尕浟?xí)題與實(shí)訓(xùn)一、填空題1.庫(kù)存存貨、在途存貨、加工中的存貨、委托代銷(xiāo)商品、寄存的存貨2.成本、采購(gòu)成本、加工成本、其他成本3.個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、毛利率法、零售價(jià)法月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異4.材料成本差異率=───────────────────────月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料計(jì)劃成本5.歷史成本6.單項(xiàng)比較法、分類(lèi)比較法、總額比較法7.實(shí)際成本、單位成本8.一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法9.耗用材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金10.售價(jià)、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)月末分?jǐn)偳吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶余額11.進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=─────────────────────×100%月末庫(kù)存商本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末受托代銷(xiāo)月末發(fā)出商品賬戶余額＋賬戶貸方發(fā)生額＋商品賬戶余額+品賬戶余額12.管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出13.貸方、借方14.在途材料的實(shí)際成本15．貸方二、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×11.×12.×13.√14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×三、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.A5.B6.A7.C8.B9.D10.A11.A12.D13.D14.D15.C16.A17.C18.A19.C20.B21.D22.A23.A24.A25.B26.C27.C28.C四、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCE3.AC4.ABC5.ABCE6.BC7.ADE8.ABC9.ADE10.CDE11.ACD12.ACD13.AD五、名詞解釋1.存貨存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。2.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是以先收到的存貨先發(fā)出為假定條件，并按這種假定的存貨流轉(zhuǎn)程序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。3.五五攤銷(xiāo)法五五攤銷(xiāo)法是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)先攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的50%，即低值易耗品分兩次各按一半進(jìn)行攤銷(xiāo)。4.加權(quán)平均法加權(quán)平均法也稱(chēng)全月一次加權(quán)平均法，指以月初結(jié)存存貨數(shù)量加本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除月初結(jié)存存貨實(shí)際成本加本月收入存貨實(shí)際成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨實(shí)際成本和期末存貨實(shí)際成本的一種方法。5.毛利率法毛利率法是根據(jù)本期實(shí)際銷(xiāo)售額乘以上期（或本期計(jì)劃）毛利率匡算本期銷(xiāo)售毛利，據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。6.計(jì)劃成本法原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存均按預(yù)先確定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。原材料的收發(fā)憑證以及總賬和明細(xì)賬均按計(jì)劃成本進(jìn)行登記。7.售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法是指在建立實(shí)物負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，以售價(jià)為計(jì)量單位，控制商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存情況的一種核算方法。8.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。9.可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。10.低值易耗品低值易耗品是指單位價(jià)值比較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。11.包裝物包裝物是指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、壇、瓶、袋等。六、簡(jiǎn)答題1.發(fā)出存貨的基本計(jì)價(jià)方法有哪些？各有什么優(yōu)缺點(diǎn)和適用性？個(gè)別計(jì)價(jià)法，是指以每批收入存貨的實(shí)際成本作為發(fā)出各該批存貨實(shí)際成本的方法。采用這種方法能準(zhǔn)確計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的實(shí)際成本。但使用這種方法的前提是需要對(duì)發(fā)出和結(jié)存存貨的批別進(jìn)行具體認(rèn)定，以辨別其所屬的收入批別，所以實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大；另外容易出現(xiàn)企業(yè)隨意選用較高或較低價(jià)格的存貨以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)的現(xiàn)象。所以，該方法一般適用于容易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨的計(jì)價(jià)。先進(jìn)先出法是以先收到的存貨先發(fā)出為假定條件，并按這種假