第四章消費(fèi)稅

第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)（重點(diǎn)章+考點(diǎn)；掌握）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：

通過(guò)學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解消費(fèi)稅的特點(diǎn)，消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別于聯(lián)系;掌握消費(fèi)稅的征稅范圍；熟悉消費(fèi)稅的納稅人、適用稅率；重點(diǎn)掌握從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算、自產(chǎn)自用、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算、外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的計(jì)算、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算;熟悉出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算,以及消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、期限和地點(diǎn)；掌握消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。第一節(jié)消費(fèi)稅的基本要素（熟悉）

◎重點(diǎn)：1.什么是消費(fèi)稅？它有何特點(diǎn)？消費(fèi)稅與增值稅有何聯(lián)系與區(qū)別？2.消費(fèi)稅的征稅范圍包括哪些（14種）？3.消費(fèi)稅的納稅人是如何規(guī)定的？4.消費(fèi)稅的適用稅率有哪些？哪些應(yīng)稅消費(fèi)品適用復(fù)合稅率？◎◎經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）□□下列貴重首飾中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.包金首飾B.鍍金首飾C.金基、銀基合金首飾D.鉆石飾品

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍

【答案：C、D】□□下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物有（）。A.煙絲B.卷煙C.啤酒D.糧食白酒

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的適用稅率

【答案：A、D】□□委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是（）。A.委托方B.受托方C.委托方或受托方D.銷售方

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的特點(diǎn)

【答案：A】第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算（重點(diǎn)+難點(diǎn)；掌握）◎重點(diǎn)：1.消費(fèi)稅主要有哪幾種計(jì)算方法？哪些應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額計(jì)算？哪些實(shí)行復(fù)合（既從價(jià)又從量）計(jì)征消費(fèi)稅?2.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額計(jì)征消費(fèi)稅分別適用哪些應(yīng)稅消費(fèi)品？其計(jì)稅依據(jù)是什么？重點(diǎn)是銷售額（應(yīng)稅數(shù)量）的確認(rèn)，其有哪些具體規(guī)定？并要求熟悉其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。3.實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅適用哪些應(yīng)稅消費(fèi)品？要求掌握計(jì)算公式。

4.自產(chǎn)自用、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以及委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如何計(jì)征消費(fèi)稅?要求理解“組成計(jì)稅價(jià)格”公式含義。

5.準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)或委托加工已稅消費(fèi)品包括哪些？如何計(jì)算消費(fèi)稅?

6.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品如何計(jì)算消費(fèi)稅？重點(diǎn)掌握進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。7.改在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，如何計(jì)征消費(fèi)稅？8.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅是如何規(guī)定的？如何計(jì)算？

◎◎經(jīng)典例題（考題）重點(diǎn)講清講透教材【例4-1】~【例4-9】，通過(guò)講解，要求學(xué)生掌握消費(fèi)稅的計(jì)算原理和方法。

□□某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有（）。A.手續(xù)費(fèi)B.返還利潤(rùn)C(jī).承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)D.違約金

考點(diǎn)：銷售額的確認(rèn)；【答案：A、B、D】□□下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的有（）。A.進(jìn)口已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石C.進(jìn)口已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車考點(diǎn)：準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)或委托加工已稅消費(fèi)品【答案：A、B】□□納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料B.用于抵償債務(wù)C.用于投資入股D.用于換取消費(fèi)資料考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)

【答案：A、B、C、D】第三節(jié)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算（熟悉）◎重點(diǎn)：1.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為幾種？其適用哪些情形？2.出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額，是依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行嗎？是否適用單獨(dú)的退稅率（稅額）？3.出口應(yīng)稅消費(fèi)品只有適用出口免稅并退稅政策時(shí)，才會(huì)涉及計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅的問(wèn)題。出口免稅并退稅政策適用哪類企業(yè)？消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？應(yīng)退稅額如何計(jì)算？

◎◎經(jīng)典例題（考題）重點(diǎn)講清講透教材【例4-10】~【例4-11】，通過(guò)講解，使學(xué)生掌握出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的政策導(dǎo)向、計(jì)算原理和方法?！酢醭隹趹?yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。（）考點(diǎn)：（出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅；【答案：√】

□□企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

（

）

考點(diǎn)：（出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅；【答案：√】

◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)考點(diǎn)：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：A】□□下列項(xiàng)目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件有（）。A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B.必須是離境的貨物C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物考點(diǎn)：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：A、C、D】□□出口貨物退（免）稅的稅種僅限增值稅和消費(fèi)稅。()考點(diǎn)：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：√】第四節(jié)消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納（熟悉）◎重點(diǎn)：1.消費(fèi)稅的免稅、減稅項(xiàng)目有哪些？它在哪幾個(gè)環(huán)節(jié)繳納？2.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒D.申報(bào)進(jìn)口的高爾夫球具

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；【答案：C】□□下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款的當(dāng)天

考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；【答案：A、B、C】第五節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（熟悉）

◎重點(diǎn)：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下增設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，其貸方核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借方核算企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅或待扣的消費(fèi)稅；期末借方余額表示企業(yè)多繳的消費(fèi)稅，貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出