《稅法（第4版）》課后習題答案3

課后練習

一、單選題

1.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是（）o

A.生產(chǎn)鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)

B.零售卷煙的超市

C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

D.零售超豪華小汽車的4s店

2.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（工

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名義購進并生產(chǎn)應稅消費品

C.委托加工珍珠項鏈，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

D.委托加工實木地板，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提獎部分輔助材料

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護手霜

D.進出口經(jīng)營公司進口金銀首飾

4.下列各項中，應征收消費稅的是（）。

A.生產(chǎn)潤滑脂

B.雪地車

C.高爾夫車

D.影視演員化妝用的上妝油

5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標準條60元（不含增值稅，下同），稅務機關(guān)采

集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元，國家稅務總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利

率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售Y牌卷煙300標準箱，則該企業(yè)當期應納的消費稅為（）

兀O

A.3027000B.2565000C.2355000D.1665000

6.某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)

品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,

比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（）元。

A.1975B.2125C.2175D.2245

7.某卷煙廠2020年3月從甲煙絲廠購進其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50

萬元；當月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80標準箱，取得不

含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅

率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額（）萬元。

A.210.20B.216.20C.224D.225.20

8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本3000。元，該廠收取加工費

10000元、代墊鋪助材料款5000元，該廠該批問類高檔化妝品銷售價格為50000元。該廠

應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.7058.82B.7500C.8294.12D.8338.24

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年3月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅

完稅價格為12萬元。該企業(yè)進口該批小汽車應納消費稅稅額（）萬元。（已知小汽車關(guān)

稅稅率為110%，消費稅稅率為5%）

A.251.96B.291.79C.391.79D.456.56

10.下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法不正確的是（）o

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地主管稅務機關(guān)申報納稅

B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于消費品銷售后向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機

關(guān)申報納稅

D.納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受禮方向其機構(gòu)所在地或者居住地

主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款

11.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（

A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天

B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實際收到貨款為3月10日，

其納稅義務發(fā)生時間為3月10日

D.進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

12.下列關(guān)于消費稅稅目煙的說法，正確的是（）。

A.卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復合計稅方法計征消費稅

B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消

費稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應各自向機構(gòu)所在地的

稅務機關(guān)申報繳納消費稅

二、多選題

1.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的有（）o

A.零售白酒的個體工商戶

B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生產(chǎn)實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

2.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為委托方收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

3.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中，正確的有（）。

A.在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的

鑲嵌首飾

B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷出的，應按銷伐額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并

入金銀首飾的銷售額，計征消費枕

4.下列各項中，符合委托加工應稅消費品應納消費稅規(guī)定的有（）o

A.受托方（除個人外）應在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款

B.受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應稅消費品未銷售時不繳納消費稅

C.受托方代委托方購進材料加工應稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務

D.委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應稅消費品的平均價格

5.下列項目中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有（）＜,

A.外購己稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購己稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

C.外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購己稅實木地板生產(chǎn)的實木地板

6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有

（）。

A.銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書

面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B.銷售應稅消費品采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天

C.銷售應稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)

的當天

D.納稅人委托加工應稅消費品的，為受托人加工完畢的當天

7.下列各項中不在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品有（）。

A.翡翠手鐲

B.鍍金耳環(huán)

C.鉆石戒指

D.瑪瑙項鏈

8.下列屬于消費稅納稅范圍的有（

A.煙葉

B.煙絲

C.烤煙葉

D.雪茄煙

9.下列屬于應稅消費品的有（）e

A.不含稅銷售價格15000元一只的高檔手表

B.實木地板

C.衛(wèi)生筷子

D.戲劇演員化妝用的油彩

10.關(guān)于消費稅稅率的運用，下列說法正確的有（）。

A.其他酒的稅率為10%

B.高檔化妝品的稅率為15%

C.甲類卷煙從價定率稅率為56%加0.003元/支

D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅

三、計算問答題

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。

（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當月收取50%的

貨款，實際收到30%。

（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20

萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元；煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。

（4）甲廠將委托加工收回煙絲的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。

（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專

用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費

稅稅率30%,上述銷售額和費用均不含增值稅。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅額。

(2)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅額。

(3)計算業(yè)務(3)乙廠應代收代繳的消費稅額。

(4)回答業(yè)務(4)應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。

(5)計算業(yè)務(5)應繳納的消費稅額。

2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2020年6月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市

部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

（2）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，

開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75

萬元/噸。

（其他相關(guān)資料:白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克,糧食白酒成本利潤率為10%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅稅額。

（2）說明業(yè)務（2）的消費稅納稅義務人和計稅依據(jù)。

（3）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅稅額。

3.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅款1.3萬元，委托乙企

業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付不含增值稅加工費2萬元；乙企業(yè)當月銷售同類球包

不含稅銷售價格為0.25萬元/個。

（2）將委托加工收回的球包全部批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。

（3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款19.5

萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款3.9萬元，

取得增值稅專用發(fā)票。

（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%

留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務機關(guān)在6月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消

費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。

（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。如有計算，每問需要計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。

（2）計算業(yè)務（2）甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅。

（3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。

（4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。

（5）主管稅務機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理？

一、單選題

1.【答案】D

【解析】選項A：“金銀伯鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項B：

卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項C：汽車輪胎

不屬于消費稅的征稅范圍；選項D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅

率征收消費稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。將超豪華小汽車銷售給消

費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

2.【答案】A

【解析】選項ABCD：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只

收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消

費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以

委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作

為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消

費稅納稅人是委托方，而選項BCD的消費稅納稅人是受托方。

3.【答案】B

【解析】選項A：既征收增值稅，也征收消費稅；選項C：征收消費稅，不征收增值稅；選

項D：征收增值稅，不征收消費稅。

4.【答案】A

【解析】選項BCD不征收消費稅。

5.【答案】A

【解析】丫牌卷煙計碗價格=100X（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。

該企業(yè)當期應納消費稅=300X15C+71X300箱X250條/箱X56%=45000+2982000=3027000

（元）。

6.【答案】C

【解析】由于對外贊助的糧食白酒，無同類應稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價

格計算應繳納的消費稅。從量稅額=0.2X2000X0.5=200（元）,從價稅額二［0.2X35000X

（1+10%）+200］+（1-20%）X29%=1975（元），應納消費稅=200+1975=2175（元）。

7.【答案】B

【解析】卷煙的消費稅實行復合計征，領(lǐng)用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以

扣除。當月該卷煙廠應納消費稅稅額=400乂56%+150乂80：10000-50乂30%><60斤216.2（萬

元）。

8.【答案】B

【解析】該廠應代收代繳消費稅=50000X15%=7500（元

9.【答案】B

［解析析T）關(guān)稅稅額=12X220X110%=2904（萬元）；（2）組成計稅價格=（12X220+2904）

+（1-5%）=5835.79（萬元）；（3）應納消費稅稅額=5835.79X5%=291.79（萬元）。

10.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地

主管稅務機關(guān)申報納稅。

11.【答案】D

【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為書面合同規(guī)定

的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當

天；選項B；采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C；其納稅義務發(fā)

生時間為2月10日。

12.【答案】A

【解析】選項B,只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、

進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C,從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項

D,卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

2.【答案】ACD

【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。

3.【答案】BCD

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾還有柏金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。

4.【答案】AC

【解析】選項B：對委托加工業(yè)務，受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回后不管是否已

經(jīng)銷售均應補繳委托加工環(huán)節(jié)應納的消費稅；選項D：委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據(jù)以

受托方同類應稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

5.【答案】ABD

【解析】選項C：不準扣除外購應稅消費品已納消費稅稅額。

6.【答案】AC

【解析】選項B：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項D：納

稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

7.【答案】ABD

【解析】只有金銀首飾、鉗金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。其他貴重首飾

和珠寶玉石不在零售環(huán)節(jié)納稅。

8.【答案】BD

【解析】選項AC屬于煙葉稅的納稅范圍，不屬于消費稅納稅范圍。

9.【答案】ABC

【解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，屬于應稅消費品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用

的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于應稅消費品。

10.【答案】ABC

【解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷

煙不繳納消費稅。

三、計算題

1.【答案】

（1）業(yè)務（1）應繳納的消費稅額=256X56%+80X150?10000=143.36+1.2=144.56（萬

元）

（2）業(yè)務（2）應繳納的消費稅額=1330X50%X56%+350X1504-10000X50%=375.