記賬實操-建筑行業(yè)EPC模式下項目的賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫記賬實操-建筑行業(yè)EPC模式下項目的賬務(wù)處理分錄實例一、項目承接階段1.簽訂EPC合同，合同總價為5000萬元。此階段無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在合同管理系統(tǒng)中登記合同信息。二、項目籌備階段1.設(shè)立項目專用銀行賬戶，將項目啟動資金1000萬元存入該賬戶。借：銀行存款——項目專用賬戶10000000貸：實收資本（或上級撥款等）10000000三、設(shè)計階段1.支付設(shè)計費用500萬元給設(shè)計單位。借：工程施工——合同成本（設(shè)計費）5000000貸：銀行存款5000000四、采購階段1.采購建筑材料，花費2000萬元。借：原材料20000000貸：銀行存款200000002.材料驗收入庫。借：工程施工——合同成本（材料費）20000000貸：原材料20000000五、施工階段1.領(lǐng)用建筑材料1500萬元用于工程施工。借：工程施工——合同成本（材料費）15000000貸：工程施工——合同成本（材料費）150000002.計提施工人員工資1000萬元。借：工程施工——合同成本（人工費）10000000貸：應(yīng)付職工薪酬100000003.實際發(fā)放施工人員工資。借：應(yīng)付職工薪酬10000000貸：銀行存款100000004.發(fā)生施工設(shè)備租賃費等間接費用500萬元。借：工程施工——合同成本（間接費用）5000000貸：銀行存款5000000六、項目進(jìn)度確認(rèn)階段1.假設(shè)按照完工百分比法，當(dāng)期確認(rèn)工程進(jìn)度為40%，合同總金額為5000萬元，則確認(rèn)收入為5000×40%=2000萬元。借：應(yīng)收賬款20000000貸：工程結(jié)算200000002.同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)當(dāng)期已發(fā)生成本為2500萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本25000000工程施工——合同毛利（2000萬收入2500萬成本為負(fù)數(shù)，此處假設(shè)為500萬）5000000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000000七、項目結(jié)算階段1.項目完工結(jié)算，最終結(jié)算金額為5000萬元，前期已確認(rèn)收入2000萬元，本次需確認(rèn)剩余收入3000萬元。借：應(yīng)收賬款30000000貸：工程結(jié)算300000002.同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)項目總成本為4500萬元，前期已結(jié)轉(zhuǎn)成本2500萬元，本次需結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本2000萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本20000000工程施工——合同毛利（3000萬收入2000萬成本為1000萬）10000000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000003.收到工程結(jié)算款。假設(shè)收到全部結(jié)算款5000萬元。借：銀行存款50000000貸：應(yīng)收賬款50000000八、繳納稅費階段1.假設(shè)該項目應(yīng)繳納增值稅稅率為9%，則應(yīng)繳納增值稅為（5000萬÷1.09×9%）≈4128440.37元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4128440.37貸：銀行存款4128440.372.計算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費附加（假設(shè)稅率為3%）、地方教育附加（假設(shè)稅率為2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅：4128440.37×7%≈288990.83元借：稅金及附加288990.83貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅288990.83教育費附加：4128440.37×3%≈123853.21元借：稅金及附加123853.21貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加123853.21