2019年中級審計師《理論與實務》練習題九

2019年中級審計師《理論與實務》練習

題九

【例題1哆選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

『正確答案』ABCD

『答案解析J銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客

戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單（發(fā)運憑證），銷貨發(fā)票，貸項

通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細

賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬

齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。

【例題2?單選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售

退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項通知單

D.客戶訂貨單

『正確答案』C

「答案解析」銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑

證是貸項通知單。

【例題3?單選題】在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商

品與記賬職責相互分離主要是為了防止：

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D.放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

『正確答案JA

『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過

篡改記錄加以掩飾。

【例題4?單選題】（2016年考生回憶）下列銷售與收款循環(huán)的內

部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貨款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

『正確答案』B

『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防

止貪污貨款。

【例題5?多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)

實物控制措施的有：

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單

B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

C.限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

D.由專人調查每個客戶的信用狀況

E.由專人保管應收票據(jù)

『正確答案JABCE

『答案解析』銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施：限制非授權人

員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進

行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權人員接近銷售發(fā)票等各

種記錄和文件;由專人保管應收票據(jù)。

【例題6?多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相

容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

『正確答案』AE

『答案解析』檢查不相容職責的劃分：走訪、觀察信用部門與應

收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;抽查銷售退回

或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷

是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;了解應收款項賬簿記

錄人員與出納員的職責分工。

【例題7?多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測

試的內容有：

A.發(fā)函詢證應收賬款

B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

C.實地觀察不相容職務劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準

E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

『正確答案』BCD

『答案解析』發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的

正確性屬于實質性程序。

【例題8?多選題】

在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的

程序有：

A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

E.計算本期流動比率，并與上期比較

『正確答案』ABC

『答案解析J選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程

序。

【例題9?單選題】

（2016年考生回憶）下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收

入的是：

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主

營業(yè)務收入

『正確答案』C

『答案解析J采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易

還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務收入。

【例題10?單選題】

（2017年考生回憶）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記

賬日期為2016年12月末,但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017

年1月初，該情況將導致被審計單位：

A.2016年的營業(yè)成本被低估

B.2016年的營業(yè)收入被高估

C.2017年的營業(yè)成本被高估

D.201