淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善

摘要：目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，尤其是民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，對(duì)內(nèi)部管理要求愈發(fā)嚴(yán)格，只有重現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立和完善，才能保證各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范、信息真實(shí)可靠、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，促使民營(yíng)企業(yè)在眾多企業(yè)中脫穎而出，創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文闡述了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，深層次剖析了內(nèi)部控制建設(shè)缺陷，尤其表現(xiàn)在內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位、忽視內(nèi)控信息化建設(shè)等，并及時(shí)提出了相應(yīng)改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)缺陷；優(yōu)化策略引言在疫情后背景下，民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展十分艱難，市場(chǎng)機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部管理仍存在混亂、無(wú)序狀況。通過(guò)實(shí)際分析得知：關(guān)鍵是內(nèi)部控制建立和實(shí)施不到位，無(wú)法監(jiān)督和約束各項(xiàng)活動(dòng)，造成每項(xiàng)活動(dòng)操作和行為不合法、不合規(guī)，影響民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。面臨當(dāng)前新環(huán)境、新形勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)為了創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化綜合實(shí)力，關(guān)鍵要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，準(zhǔn)確、快速找出內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷、矛盾等，提出改進(jìn)和優(yōu)化建議，提升內(nèi)部控制有效性，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性內(nèi)部控制是一個(gè)組織內(nèi)部管理的重要措施和方法，主要是指組織內(nèi)部自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我控制、自我評(píng)價(jià)的一套完整流程。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，設(shè)定一套自上而下的控制體系，促使內(nèi)部信息傳遞完整、高效，從而達(dá)成經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具有必要性。（一）防止資產(chǎn)流失民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)是否完整、安全至關(guān)重要，是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利、有序開展的基礎(chǔ)。一方面，在內(nèi)部控制作用下能夠防止企業(yè)資產(chǎn)流失，從企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)置到報(bào)廢處置，能夠形成一套清晰的管理流程，避免資產(chǎn)浪費(fèi)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部有些資產(chǎn)價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)，完整的內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范資產(chǎn)使用流程，確保資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮價(jià)值。（二）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等多種因素的壓力下，面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要依靠?jī)?nèi)部控制，實(shí)施有效的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)借助內(nèi)部控制，有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制機(jī)制，盡早排查并應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地縮小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。（三）保護(hù)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理如果違反相關(guān)法律法規(guī)，就會(huì)造成無(wú)法估計(jì)的后果，不僅影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且會(huì)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以避免此類問(wèn)題的發(fā)生。首先，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理始終控制在合規(guī)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，有效避免違反法律法規(guī)。其次，企業(yè)員工在內(nèi)部控制的規(guī)范下，進(jìn)一步提高對(duì)合法經(jīng)營(yíng)的認(rèn)知，從而堅(jiān)守自身的道德底線。最后，企業(yè)整體形成良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有序開展每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作[1]。二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立缺陷（一）內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于形式內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于形式，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不到位的關(guān)鍵因素，無(wú)法保證內(nèi)部控制執(zhí)行活動(dòng)處于監(jiān)督狀態(tài)下，難以找出其中缺陷和不足，進(jìn)而無(wú)法主動(dòng)糾偏和調(diào)整，使得內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位。一方面，有些民營(yíng)企業(yè)可能對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行重視度不夠，未能按照這項(xiàng)工作開展要求、特征，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)卻束之高閣，無(wú)法真正履行內(nèi)部監(jiān)督職能，難以真正找出其中缺陷和漏洞，不能靈活修正和改進(jìn)，造成內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督流于形式，弱化了內(nèi)部控制執(zhí)行剛性[2]。另一方面，部分民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督中，監(jiān)督范圍和對(duì)象不明確，在實(shí)踐中注重突擊檢查忽視日常監(jiān)督、重視局部監(jiān)督忽視全局監(jiān)督，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行中關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵活動(dòng)進(jìn)行全流程、全過(guò)程監(jiān)督，難以找出不合規(guī)、不合法操作，致使內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督流于表面。（二）忽視內(nèi)部控制信息化建設(shè)現(xiàn)如今，有些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中，存在著信息數(shù)據(jù)傳遞不到位、溝通不順暢等現(xiàn)象，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果，核心問(wèn)題是沒有借助先進(jìn)的信息技術(shù)，加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)腳步，制約了部門間、員工間溝通。部分民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，仍存在諸多困境，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：首先，無(wú)法利用信息技術(shù)建立完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，造成各類信息傳遞速度較為緩慢，內(nèi)部控制實(shí)施中各部門、員工間交流不順暢，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果，制約民營(yíng)企業(yè)良性發(fā)展。其次，缺少高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，無(wú)法發(fā)揮其在線監(jiān)督功能，難以對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法找出其中缺陷和漏洞，從而無(wú)法進(jìn)行及時(shí)修訂和調(diào)整；不能對(duì)企業(yè)其他管理活動(dòng)進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，如資金管理、預(yù)算管理、成本管理等；難以挖掘各項(xiàng)管理不足，無(wú)法提升企業(yè)綜合管理水平。最后，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)各系統(tǒng)間仍處于獨(dú)立狀態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)橫向、縱向信息互聯(lián)，部門間不能利用該系統(tǒng)獲取最新的信息，難以輔助管理層科學(xué)決策。（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范不到位內(nèi)部控制管理不到位作為民營(yíng)企業(yè)的“通病”，主要表現(xiàn)在：第一，有些民營(yíng)企業(yè)沒有系統(tǒng)性考慮各方面因素，制定一套完善、可靠的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制，不能篩選最新的風(fēng)險(xiǎn)排查工具，全方位排查內(nèi)部控制實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)，難以形成完善的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做好排序和評(píng)估，不能逐一進(jìn)行防范和控制，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不可控。第二，部分民營(yíng)企業(yè)未能嚴(yán)格遵循內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理流程，只注重事后風(fēng)險(xiǎn)防范，忽視了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)識(shí)別、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期缺位[3]。第三，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案缺位。有的民營(yíng)企業(yè)忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的構(gòu)建，導(dǎo)致專業(yè)人員不能主動(dòng)強(qiáng)化抗風(fēng)險(xiǎn)能力和水平，造成突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想，帶來(lái)較大負(fù)面影響。（四）內(nèi)部控制考評(píng)需要強(qiáng)化為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和優(yōu)化，提升內(nèi)部控制有效性，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制考評(píng)，發(fā)揮其激勵(lì)、約束等效用。首先，一些民營(yíng)企業(yè)預(yù)先未能全面、系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制考評(píng)內(nèi)容，也沒有嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制考評(píng)流程、制度，未能正確選用內(nèi)部控制考核指標(biāo)客觀、公正地評(píng)估部門間內(nèi)部控制執(zhí)行情況、內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成情況等，難以展示內(nèi)控考評(píng)效用。其次，有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制考評(píng)結(jié)果沒有主動(dòng)與內(nèi)控體系完善、員工評(píng)優(yōu)評(píng)先、員工晉升等掛鉤，無(wú)法改進(jìn)內(nèi)控中的缺陷和漏洞，造成內(nèi)控考評(píng)結(jié)果實(shí)用性不強(qiáng)，制約了民營(yíng)企業(yè)高效、健康地發(fā)展。三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度高效、良好的監(jiān)督可以幫助民營(yíng)企業(yè)預(yù)先發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問(wèn)題，進(jìn)行靈活調(diào)整和糾偏，營(yíng)造較佳的工作氛圍和環(huán)境，助力企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該做到：首先，立足于實(shí)際情況，參考和借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置獨(dú)立、完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置完善的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，短時(shí)間內(nèi)找出薄弱環(huán)節(jié)、漏洞和不足，立即糾偏和調(diào)整，充分展示內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用，以便于強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行剛性。其次，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督時(shí)，務(wù)必在重視日常監(jiān)督的同時(shí)強(qiáng)化專項(xiàng)監(jiān)督，做好局部監(jiān)督的同時(shí)重視全局監(jiān)督，尤其是一些關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)更要強(qiáng)化監(jiān)督，確保內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督到位，從而獲取良好的成效。（二）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)良好的內(nèi)部溝通和交流可以使得民營(yíng)企業(yè)橫向、縱向信息高度透明，快速傳遞和反饋，確保內(nèi)部控制任務(wù)、目標(biāo)順利執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，務(wù)必重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)，強(qiáng)化部門間、員工間的溝通和交流，在具體實(shí)務(wù)中做好以下幾方面：首先，民營(yíng)企業(yè)要使用先進(jìn)的信息技術(shù)，引進(jìn)最新的適合自身的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，徹底消除部門間信息孤島，確保各類信息高效、便捷傳遞，高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動(dòng)。其次，完善和升級(jí)內(nèi)控信息系統(tǒng)，發(fā)揮其在線監(jiān)控功能，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，找出其中薄弱環(huán)節(jié)，立即糾偏，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督在線化，同時(shí)，借助內(nèi)控信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，如資金管理、成本管理、預(yù)算管理等，找出這些管理活動(dòng)異常數(shù)據(jù)，及時(shí)修正和改進(jìn)，切實(shí)提升內(nèi)控管理信息化建設(shè)水平[4]。最后，將內(nèi)控信息系統(tǒng)與民營(yíng)企業(yè)其他系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將各環(huán)節(jié)信息轉(zhuǎn)換為多樣化財(cái)務(wù)報(bào)表，將其提供給管理層制定決策。例如，某民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是以自有資金從事投資活動(dòng)，包括航空運(yùn)輸貨物打包服務(wù)、土地使用權(quán)租賃、旅客票務(wù)代理、企業(yè)管理咨詢、酒店管理、物業(yè)管理。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，要想使得各項(xiàng)活動(dòng)開展合法合規(guī)、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，就要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，順應(yīng)信息化、智能化發(fā)展潮流，建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用規(guī)范化的工作流程，切實(shí)提升內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。應(yīng)用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在實(shí)踐中應(yīng)用效果如下：一是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在線預(yù)警、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，自動(dòng)對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警數(shù)值，及時(shí)做好警示，篩選先進(jìn)的排查手段，及時(shí)找出各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，快速做好應(yīng)對(duì)和防范。二是實(shí)現(xiàn)審批活動(dòng)在線開展。在內(nèi)部建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以將企業(yè)內(nèi)部線下審批活動(dòng)轉(zhuǎn)移到線上，保證審批可追溯到責(zé)任人，真正提高審批效率及質(zhì)量。三是輔助企業(yè)科學(xué)決策。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以與其他系統(tǒng)對(duì)接，保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將最新的信息反饋到管理層，科學(xué)制定各項(xiàng)決策。（三）做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的核心內(nèi)容，根據(jù)新要求、新環(huán)境，建立與企業(yè)相適配的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，快速識(shí)別、應(yīng)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控化，助力民營(yíng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)可控化，必須做好以下幾方面：首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)立足于實(shí)際，建立完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制，篩選最新的風(fēng)險(xiǎn)排查工具，快速識(shí)別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，主動(dòng)做好風(fēng)險(xiǎn)排序和評(píng)估，快速掌握不同種類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率等，及時(shí)制定防范策略，保證后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。針對(duì)一些突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)，要求民營(yíng)企業(yè)搭建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，組織專業(yè)人員參與演練，強(qiáng)化抗風(fēng)險(xiǎn)能力，盡可能地將各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響控制在最小范圍內(nèi)。（四）注重內(nèi)控考評(píng)內(nèi)部控制考評(píng)是通過(guò)評(píng)價(jià)、反饋、再評(píng)價(jià)的方式和流程，主動(dòng)找出內(nèi)部控制建立與實(shí)施中存在的問(wèn)題，并且持續(xù)進(jìn)行自我完善的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)控制，發(fā)揮其監(jiān)督、約束等效用。因此，民營(yíng)企業(yè)要預(yù)先了解和掌握內(nèi)部控制考評(píng)的具體內(nèi)容、流程和基本要求，結(jié)合實(shí)際設(shè)置內(nèi)控考評(píng)指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)特征進(jìn)行靈活調(diào)整，可以公平、客觀地評(píng)估各部門內(nèi)控執(zhí)行情況、內(nèi)控目標(biāo)達(dá)成狀況等[5]。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還要強(qiáng)化內(nèi)控考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，要將最終考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部控制體系完善、員工評(píng)先評(píng)優(yōu)、員工晉升等掛鉤，保證考核結(jié)果用于實(shí)處，配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于工作優(yōu)異的員工兌現(xiàn)和履行獎(jiǎng)勵(lì)，工作表現(xiàn)不佳的員工進(jìn)行懲處，做好問(wèn)責(zé)，調(diào)動(dòng)人員工作積極性、主動(dòng)性，切實(shí)展現(xiàn)內(nèi)控考評(píng)激勵(lì)、約束等效用。結(jié)束語(yǔ)綜上，面臨新的發(fā)展形勢(shì)和環(huán)境，民營(yíng)企業(yè)為了在市場(chǎng)上增強(qiáng)綜合實(shí)力、創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益，務(wù)必重視內(nèi)部控制建設(shè)，明確這項(xiàng)工作實(shí)施的重要價(jià)值，將其提高到戰(zhàn)略層面，充分展示其效用。因此，民營(yíng)企業(yè)要持續(xù)分析內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷、不足，深究各類問(wèn)題形成原因，有針對(duì)性地制定解決策略和方法，提升內(nèi)部控制有效性，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)合法合規(guī)開展，創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)：[1]論如何加強(qiáng)民營(yíng)企