財稅法學(xué)概論

S使用教材參考教材：《財稅法學(xué)案例與法理研究》，劉劍文，高等教育出版社，2004-11-1《財稅法學(xué)研究述評》，劉劍文，高等教育出版社，2004-11-1《稅法基礎(chǔ)理論(稅法學(xué)研究文庫)》，劉劍文熊偉，北京大學(xué)出版社，2004-9-1《當(dāng)代財稅法基礎(chǔ)理論及熱點問題》，劉隆亨，北京大學(xué)出版社，2004-1-1《民主視野下的財政法治(稅法學(xué)研究文庫)》，劉劍文，北京大學(xué)出版社，2006-5-1《財稅法論叢》，劉劍文，北京大學(xué)出版社《財稅法疏議(經(jīng)濟法精品著作系列叢書)》，張守文《潤物無聲:財稅法治與財政法教學(xué)》，劉劍文，北京大學(xué)出版社《財政稅收法》(第四版)，劉劍文熊偉著，2007年7月，法律出版社1S授課進(jìn)度第1講財政法總論第2講預(yù)算制度第3講國債制度第4講財政支出制度第5講

稅法總論第6講

個人所得稅法1第7講個人所得稅法2第8講企業(yè)所得稅法12第9講企業(yè)所得稅法2第10講商品稅法第11講財產(chǎn)稅法第13講稅收征管法第14講國際稅法1第15講國際稅法2第16講總結(jié)S財稅法體系概觀1.財稅法總論2.預(yù)算法3.財政收入法(1)

◆國債法 ◆規(guī)費法 ◆彩票法財政收入法(2)

◆所得稅法 ◆商品稅法

◆財產(chǎn)稅法 ◆稅收征管法4.財政支出法 ◆購買性支出－政府采購法 ◆轉(zhuǎn)移性支出－財政撥款法

3實體法程序法S稅法體系4分類稅種中央稅地方稅S調(diào)整商品稅及附加

稅增值稅S共享：75％共享25%S由海關(guān)代征的增值稅上交中央消費稅S○－S由海關(guān)代征的消費稅上交中央營業(yè)稅S○S由鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的營業(yè)稅上交中央城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅S○S由鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅上交中央關(guān)稅○－所得稅企業(yè)所得稅（法）S共享：60%共享：40％S鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅上交中央個人所得稅（法）共享：60%共享：40%5財產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅○耕地占用稅○房產(chǎn)稅○契稅○車船使用稅○其他稅印花稅○S印花稅中，證券交易印花稅中央分享97%，上海、深圳分享3%土地增值稅○資源稅○S海洋石油資源稅為中央收入煙葉稅○船舶噸稅S○－S由海關(guān)代征稅法及國務(wù)院頒布的行政規(guī)章(1)《增值稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國務(wù)院令第538號修訂）；(2)《營業(yè)稅暫行條例》（1993年制定，2008經(jīng)年國務(wù)院令第540號修訂）；(3)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（1985年制定，2011年經(jīng)國務(wù)院令第588號修訂）；(4)《個人所得稅法》（1980年制定，2011年經(jīng)全國人民代表大會常務(wù)委員會修訂）；(5)《企業(yè)所得稅法》（2007年制定）；(6)《城鎮(zhèn)土地使用稅條例》（1988年制定，2006年經(jīng)國務(wù)院修訂）；(7)《耕地占用稅條例》（2008年制定，2006年經(jīng)國務(wù)院令第511號修訂）；(8)《房產(chǎn)稅暫行條例》（1986年制定，2011年經(jīng)國務(wù)院令第588號修訂）；(9)《契稅暫行條例》（1997年制定，國務(wù)院令第224號）；(10)《車船稅法》（2011年制定，中華人民共和國主席令第43號）；(11)《印花稅暫行條例》（1988年制定，2011年經(jīng)國務(wù)院令第588號修訂）；(12)《土地增值稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國務(wù)院令第540號修訂）；(13)《資源稅暫行條例》（1993年制定，2008年經(jīng)國務(wù)院令第540號修訂）；(14)《煙葉稅暫行條例》（2006年制定，國務(wù)院令第464號）。6一、財稅法學(xué)概論財稅法學(xué)的研究對象財稅法學(xué)的地位財稅法學(xué)與相鄰學(xué)科的關(guān)系二、財政原理財政的概念與特征財政的體系與職能財政存在的必要性財政思想與財政原則財政政策與財政立法三、財政法概述財政法的概念與調(diào)整對象財政法的體系與淵源財政法的地位與功能四、財政法律關(guān)系財政法律關(guān)系概述財政法律關(guān)系的主體財政法律關(guān)系的客體五、財政法的基本原則財政法基本原則概述財政民主主義財政法定主義財政健全主義財政平等主義

第一講財政法總論

7一、財稅法學(xué)概論1，財稅法學(xué)的研究對象一般意義上的法學(xué)研究對象－法律現(xiàn)象：行為、規(guī)范、意識。財稅法學(xué)的研究對象。規(guī)范：從法律制度的角度看，財稅法學(xué)的研究對象主要包括稅收制度、公債制度、費用征收制度、預(yù)算制度、國庫管理制度、財政分權(quán)制度、轉(zhuǎn)移支付制度、財政投資制度、財政貸款制度、國有資產(chǎn)管理制度、財政監(jiān)督制度等。行為：財政與稅收法律關(guān)系意識：財稅法律意識、財稅法學(xué)說、理論。財稅法與其他法律部門的交叉而形成的研究對象：財稅憲法學(xué)、財稅行政法學(xué)、財稅刑法學(xué)、財稅訴訟法學(xué)、財稅國際法學(xué)等。892,財稅法學(xué)的地位財政法學(xué)無論在法律體系中，還是在法學(xué)研究方面都具有重要的地位。財稅收入和財政支出度關(guān)系到人民的切身利益。因此在法治國理念的指導(dǎo)下，財稅法在保障人民的基本權(quán)利，監(jiān)督和規(guī)范財政權(quán)利方面都發(fā)揮著積極的作用。我國財稅法研究的現(xiàn)狀。10

3,財稅法學(xué)與相鄰學(xué)科的關(guān)系財稅憲法學(xué)財稅行政法學(xué)財稅經(jīng)濟法學(xué)財稅刑法學(xué)財稅訴訟法學(xué)財稅國際法學(xué)11二、財政原理1,財政的概念與特征概念財政是國家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財?shù)恼?wù)的總稱。它包括中央財政和地方財政特征主體：國家

目的：滿足公共需求內(nèi)容：財政收入、支出和管理引申特征1,單方強制性2,非盈利性3,永久連續(xù)性12S擴展知識：有關(guān)政府間財政關(guān)系政府間財政關(guān)系，即中央政府和地方政府各自根據(jù)其所應(yīng)發(fā)揮的作用和所分配的行政事務(wù)，根據(jù)法定的自主課稅權(quán)，縱向地確定、分配和確保各自的財源時所形成的自主財源分配關(guān)系；同時為平衡各地方政府的自主財源，保證橫向的財政公平，通過財源轉(zhuǎn)移的方式所形成的中央政府與地方政府間的財源轉(zhuǎn)移分配關(guān)系。(1)自主財源分配關(guān)系中央政府確保的自主財源地方政府確保的自主財源（2）財源轉(zhuǎn)移分配關(guān)系稅收返還轉(zhuǎn)移支付132,財政的體系與職能財政體系，是財政的各項內(nèi)容或各項活動所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。1，預(yù)算2，財政收入3，財政支出在理論上，財政支出首先可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。所謂購買性支出，是政府用于購買商品和勞務(wù)而發(fā)生的財政支出。包括政府用于投資、消費等所發(fā)生的支出。所謂轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無償支出，是政府財政資金的單方面的無償轉(zhuǎn)移，它主要用于解決政府間的財政失衡問題，尤其主要用于社會保障、財政補貼。在現(xiàn)實中，通常按照支出用途進(jìn)行分類職能：分配收入（一次分配、二次分配）、資源配置（引導(dǎo)投資、形成一定的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)）、保障穩(wěn)定143,財政存在的必要性公共欲望或公共需求，公共物品，社會上有些需求是社會主體共同的需要滿足的東西。

公共物品包括公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，是滿足公共欲望不可缺少的資財。它具有非排他性的特征。

基于公共需求或公共欲望，為了滿足公共需求，從而是公共財政具有有必要性。154,財政政策與財政立法財政政策：是指國家為了實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)乃至社會目標(biāo)而在財政收支和財政管理方面確定的行動方針和采取的各類措施。財政政策的類型1.擴張性財政政策，增加和剌激社會總需求的政策，手段：減稅和增加財政支出規(guī)模。2,緊縮性財政政策，減少和抑制總需求的政策，手段：增稅和減少財政支出。經(jīng)濟政策的目標(biāo)。1,經(jīng)濟穩(wěn)定目標(biāo)。2,經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)。3,公平分配目標(biāo)。4,預(yù)算平衡目標(biāo)。財政立法我國財政立法的現(xiàn)狀三、財政法概述1,財政法的概念與調(diào)整對象對概念的分析與理解（1）財政法是調(diào)整國家為行使職能在參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配過程中所形成的財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（2）財政法是國家為了實現(xiàn)其職能的需要在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配的過程中形成的以國家為主體的分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（3）財政法是調(diào)整國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（4）財政法是調(diào)整國家在財政活動和財政管理中與財政管理相對入所形成的財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（5）財政法是調(diào)整財政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。S“國家分配論”強調(diào)財政滿足國家職能的需要，強調(diào)國家作為財政主體的地位，強調(diào)國家財政的歷史屬性和階級屬性，強調(diào)財政是以國家為主體的分配活動。S“公共財政論”則強調(diào)財政滿足社會的公共需要，強調(diào)市場力量對財政活動的制約，強調(diào)財政提供公共服務(wù)的特性，強調(diào)納稅人作為財政主體的作用。現(xiàn)代財政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進(jìn)全民福利和社會發(fā)展為目標(biāo)、調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。16172,財政法的體系從形式層次上理解財政關(guān)系可以分為財政收入關(guān)系、財政管理關(guān)系和財政支出關(guān)系三種。財政管理關(guān)系主要包括財政預(yù)算關(guān)系、國庫經(jīng)理關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系等；財政收入關(guān)系的范圍主要包括稅收征收關(guān)系、資產(chǎn)收益關(guān)系、公債發(fā)行關(guān)系、費用征收關(guān)系等；財政支出關(guān)系主要包括財政采購關(guān)系、財政貸款關(guān)系、財政投資關(guān)系、財政轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。

從實質(zhì)性層次上理解財政關(guān)系是具有公共性的，必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系。183,財政法的淵源1.憲法中有關(guān)財政的法律規(guī)范2.財政法律3．財政行政法規(guī)4．財政行政規(guī)章5．地方性財政法規(guī)、規(guī)章，自治條例和單行條例6．特別行政區(qū)的財政法律和其他規(guī)范性文件7．國際條約8．財政法律解釋194,財政法的地位與功能隨著民主與法治觀念的加強，市場經(jīng)濟的發(fā)展，政法的功能從絕對服務(wù)于財政職能，轉(zhuǎn)向?qū)ω斦?quán)力施加控制，加以規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1,對財政權(quán)力的授權(quán)功能根據(jù)我國憲法，一切權(quán)力來源于人民，任何公共權(quán)力的存在必須通過人民的授權(quán)。2,對財政權(quán)力的規(guī)范功能財政法的規(guī)范功能主要通過財政行為法、財政程序法及財政責(zé)任法表現(xiàn)出來。

3,對財政權(quán)力的監(jiān)督功能財政監(jiān)督法的目的在于監(jiān)督財政權(quán)力的合法有效運行。四、財政法律關(guān)系1,財政法律關(guān)系概述概念：財政法律關(guān)系是由財政法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，以國家強制力保障其實現(xiàn)的，各方當(dāng)事人在國家財政活動中形成的具有財政權(quán)利和財政義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。是財政關(guān)系在法律上的具體表現(xiàn)。特征：1，只能產(chǎn)于國家財政活動中2、其主體也必須有國家的參加3、具有強制性和無償性分類：（1）財政收入法律關(guān)系。（2）財政支出法律關(guān)系（3）財政管理權(quán)限法律關(guān)系（4）財政活動程序法律關(guān)系構(gòu)成要素：主體、內(nèi)容、客體20212,財政法律關(guān)系的主體財政法主體財政法主體是依照財政法的規(guī)定，參加財政法律關(guān)系，享受財政權(quán)利并承擔(dān)財政義務(wù)的當(dāng)事人。國家、企事業(yè)單位和其他組織、公民（自然人）財政主體的能力國家財政能力：獲取財政收入的能力、財政支出能力、舉債能力和債務(wù)償還能力、轉(zhuǎn)移支付能力以及財政調(diào)控能力等。國家財政主體的相對人的能力納稅能力、交費能力等223,財政法律關(guān)系的客體財政法律關(guān)系的客體指財政法律關(guān)系的主體享有的財政權(quán)利和承擔(dān)的財政義務(wù)所共同指向的對象。種類：物、行為、貨幣和有價證券234,財政法律關(guān)系的內(nèi)容財政法律關(guān)系內(nèi)容的性質(zhì)法定性非對等性國家意志性財政權(quán)利和財政義務(wù)主要有財政立法權(quán)、預(yù)算權(quán)、稅收征管權(quán)、稅收減免權(quán)、國債發(fā)行管理權(quán)、資金分配權(quán)、財政監(jiān)督權(quán)。義務(wù)———主體在國家財政活動中，為對方財政權(quán)利的實現(xiàn)依法為某種行為或不為某種行為的必要性。財政義務(wù)與財政法律責(zé)任緊密聯(lián)系。包括依法履行職責(zé)、遵守財政法律規(guī)范、依法納稅、依法接受財政監(jiān)督與管理。五、財政法的基本原則財政法基本原則是指財政法中體現(xiàn)法的根本精神、對財政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。財政法的四個基本原則財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義、財政平等主義。財政民主主義是現(xiàn)代社會整個財政法的基礎(chǔ)，它在財政法體系中居于核心地位財政法定主義是對財政法在形式上的要求，它旨在保障民主原則在制度上的實現(xiàn)。財政健全主義是對財政法在功能上的要求，它旨在降低財政風(fēng)險，確保財政運行不至于偏離安全穩(wěn)健的目標(biāo)。財政平等主義是對財政