第二節(jié)-增值稅納稅人與征稅對(duì)象1

第二章增值稅主講王碧秀教授LOGO增值稅目錄增值稅概述1增值稅納稅人與征稅對(duì)象2增值稅稅額計(jì)算3增值稅稅款繳納4增值稅出口退稅5第二節(jié)增值稅納稅人與征稅對(duì)象知識(shí)點(diǎn)1.納稅人認(rèn)定2.征稅對(duì)象確定增值稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人一、增值稅納稅人認(rèn)定——基本規(guī)定單位指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人特殊情型：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)——發(fā)包人為納稅人承包人以自己名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)——承包人為納稅人中華人民共和國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人想一想甲運(yùn)輸企業(yè)掛靠A集團(tuán)公司并以A集團(tuán)公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由A集團(tuán)公司承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。你認(rèn)為甲運(yùn)輸企業(yè)提供的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)申報(bào)繳納？A集團(tuán)負(fù)責(zé)申報(bào)納稅。因?yàn)锳集團(tuán)為稅法規(guī)定的納稅人。解析：一、增值稅納稅人認(rèn)定6一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人以經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否為標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模以年銷(xiāo)售額衡量年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算7一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理1對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工修理修配勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下的2從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下的3從事銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元（含）以下的認(rèn)定小規(guī)模納稅人的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)特別規(guī)定年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理認(rèn)定小規(guī)模納稅人的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)1.增值稅納稅人身份確認(rèn)制度2.資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)3.什么人需要認(rèn)定？一般納稅人認(rèn)定一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理一般納稅人身份實(shí)行資格認(rèn)定制度納稅人機(jī)構(gòu)所在地縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或同級(jí)稅務(wù)分局年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的（除個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及新開(kāi)業(yè)的納稅人一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理認(rèn)定為一般納稅人后辦理資格登記的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），領(lǐng)購(gòu)、使用專(zhuān)用發(fā)票納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的納稅人：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人特別規(guī)定納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)將銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，與銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》等規(guī)定的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，確定所屬的一般納稅人或小規(guī)模納稅人一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物（勞務(wù)）與服務(wù)的貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額85萬(wàn)元，營(yíng)改增應(yīng)稅行為年銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元案例分析2-1某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)應(yīng)稅行為，假設(shè)分別發(fā)生下列三種情形，該怎樣確定增值稅納稅人資格。一、增值稅納稅人認(rèn)定——納稅人分類(lèi)管理1貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額