2022年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案六

2022年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案六

1.［多選/溝通事項］下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師在審計過程中識^出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

［答案］ABCD

［解析］所有選項都屬于必須溝通的內(nèi)容，此外，還應(yīng)當溝通注冊會計師的獨立性等內(nèi)容。【真題

2012］

2.［多選/各種必須實施的程序］下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當實施的有

（）o

A.了解被審計單位的內(nèi)吾喀制

B.在臨近審計結(jié)束時，運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復核

C.實施用作風險評估的分析程序

D.將財務(wù)報表與會計1己錄進行核對

［答案］ABCD

［解析］總結(jié)性命題。涉及到第三、七、八章。每個選項均屬于在所有審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當實施的審計

程序。［真題2019］

3」多選/與特別風險相關(guān)的控制］下列有關(guān)與特別風險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當了解和評價與特別風險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)當針對特別風瞼實施細節(jié)測

試【不依賴控制］

C.如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關(guān)的控制運行有效，對特別風險實施的實質(zhì)

性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序［依賴控制即可］

D.對于與特別風險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計

證據(jù)

［答案］ABCD

［解析］選項B表明與特別風險相關(guān)的控制無效，只能通過實質(zhì)性程序應(yīng)對特別風險。按規(guī)定，如

果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分

析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。［真題2019A］

4.［多選/應(yīng)對特別風險的實質(zhì)性程序］在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應(yīng)對措施中，

正確的有（）。

A.將特別風險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

B.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

C.應(yīng)當專門針對識別的特別風險實施實質(zhì)性程序

D.對于管理層應(yīng)對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

［答案］ABC

［解析］如不擬信賴控制，不需要實施控制測試。［真題2012］

5.［多選/期中實施實質(zhì)性程序］如果期中實施了實質(zhì)性程序，在將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)

論合理延伸至期末時，注冊會計師針對剩余期間實施程序的選擇有（）。

A.實施實質(zhì)性程序

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.實施細節(jié)測試

D.將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用

［答案］ABCD

［解析］為將期中實質(zhì)性程序所得結(jié)論合理延伸至期末，注冊會計師有兩種選擇：其一是針對剩余

期間實施進一步的實質(zhì)性程序(A、B、C);其二是將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

6.［單選/應(yīng)對舞弊的實質(zhì)性程序］如果識別出舞弊導致的重大錯報風險，以下說法中錯誤的是

()。

A.應(yīng)當將期中實施實質(zhì)性程序的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

C.為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的

D.應(yīng)當放棄利用以前期間實施實質(zhì)性程序的結(jié)論

［答案］A

［解析］如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審

計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。

7.［綜合/風險應(yīng)對真題薈萃］A注冊會計師是甲公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。

在應(yīng)對評估的重錯報風險時，A注冊會計師需要設(shè)計和實施針對性的進一步審計程序，包括確定進一

步審計程序的性質(zhì)、時間安邦探口范圍，相關(guān)情況如下：

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中汜錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)［不依賴就不測試］甲公司2019年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊會計師通過詢問、閱讀內(nèi)控手

冊和實施穿行測試，了解了與該類投資活動相關(guān)的內(nèi)部控制，認為其設(shè)計無效［不能依賴］,擬采用實

質(zhì)性方案測試相關(guān)財務(wù)報表項目。

(2)［實質(zhì)性程序不能證明控制有效性］審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因

此認為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。

⑶［利用以前年度控制測試結(jié)論］因甲公司2019年度應(yīng)收賬款不存在特別風險,且上年度控制測

試表明與應(yīng)收賬款相關(guān)的控制運行有效［三缺一。還需考慮有無實質(zhì)性變化］。A注冊會計師因此減少

了2019年度應(yīng)收賬款函證的樣本規(guī)模。

(4)［實質(zhì)性程序的重大強制性］甲公司采用信息系統(tǒng)進行成本核算［重要領(lǐng)域］。A注冊會計師對信

息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動化應(yīng)用控制進行測試后結(jié)果滿意，不再對成本核算實施實質(zhì)性程序。

(5)［針對特別風險的實質(zhì)性程序］甲公司與某關(guān)聯(lián)方發(fā)生的采購交易存在特別風險，在了解相關(guān)內(nèi)

部控制后,對該類采購交易實施了實質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意［尚不能滿意］。

要求：

分別考慮上述情況(1)-(5),指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

［答富］

⑴恰當.［綜合2019］

(2)不恰當。通過實質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/

注冊會計師不能以實質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。［簡答2015］

(3)不恰當。以前年度控制運行有效不構(gòu)成減少本年度細節(jié)測試樣本規(guī)模的充分理由/注冊會計師

還應(yīng)當了解相關(guān)控制在本期是否發(fā)生變化。［簡答2018］

(4)不恰當。成本核算涉及重大類別交易或賬戶余額，應(yīng)當實施實質(zhì)性程序。［簡答2018］

(5)不恰當。僅實施實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對特別風險。/如果針對特別風險實施的程序僅為實

質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。［簡答2018］

18.［主觀/風險應(yīng)對］ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。審

計工作底稿中記錄的與風險應(yīng)對相關(guān)的部分事項如下：

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中汜錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)［不依賴就不測試］甲公司應(yīng)收賬款會計每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對賬單［控制設(shè)計

不合理］，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額［控制測試不經(jīng)濟］,A注冊會計師

擬不測試該控制，直接實施實質(zhì)性程序。

(2)［控制測試的性質(zhì)］甲公司規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復核應(yīng)收賬款明細表,檢直賒銷金額和信用額

度，如有異常進行調(diào)查并處理，復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的應(yīng)收賬款明細表，

檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認為該控制運行有效。

(3)［實質(zhì)性程序不能證明控制有效］A注冊會計師抽樣測試了與職工薪酬相關(guān)的控制，發(fā)現(xiàn)一個偏

差，因針對職工薪酬實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師認為該偏差不構(gòu)成缺陷，相關(guān)控制運

行有效。

(4)［實質(zhì)性程序重大強制性］甲公司有一筆2017年10月存入的期限三年的大額定期存款。A注

冊會計師在2018年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在

2019年度審計中實施審計程序。

要求：

分別針對上述第(1)-(4)項假定不考慮其他條件指出A注冊會計師的做法是否恰當如不恰當,

簡要說明理由。

［答案］

(1)恰當.［綜合2017］

［解析］由應(yīng)收賬款會計執(zhí)行與客戶對賬，不相容職務(wù)沒有分離，且涉及的應(yīng)收賬款金額很