第二章貨幣資金

第二章貨幣資金本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、掌握貨幣資金的概念，理解現(xiàn)金、銀行存款的有關(guān)管理規(guī)定。2、掌握現(xiàn)金、銀行存款的核算。3、理解銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的種類、結(jié)算程序和相關(guān)規(guī)定。4、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及核算方法。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

1、現(xiàn)金、銀行存款的有關(guān)管理規(guī)定。2、貨幣資金的賬務(wù)處理。

第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的概述和內(nèi)容

貨幣資金是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中，處于貨幣狀態(tài)的資金。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途不同分為：現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。二、貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。而且容易被丟失、挪用、貪污和盜竊，因此，必須加強(qiáng)管理和控制。

第二節(jié)現(xiàn)金的核算

一、現(xiàn)金管理的規(guī)定

現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。（一）現(xiàn)金的使用范圍P9（1——8）

（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額

現(xiàn)金的庫(kù)存限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存的最高限額。

3—5天的日常零星開(kāi)支邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支

（三）現(xiàn)金的日常收支管理P91——7二、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算1、現(xiàn)金收入的核算〔例2—1〕

2、現(xiàn)金支出的核算〔例2—2〕

（二）現(xiàn)金的明細(xì)分類核算“現(xiàn)金日記賬”必須是訂本賬，一般采用三欄式。借方欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。三、現(xiàn)金的清查

庫(kù)存現(xiàn)金的清查是通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)并與現(xiàn)金賬戶進(jìn)行核對(duì)來(lái)檢查賬實(shí)是否相符，保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。

通過(guò)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”P11〔例2—3〕

第三節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款管理的規(guī)定（一）企業(yè)銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)1、基本存款賬戶2、一般存款賬戶3、臨時(shí)存款賬戶4、專用存款賬戶（二）銀行的結(jié)算紀(jì)律P10二、銀行結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等。（一）銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給其持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。出票人為銀行。適用于異地結(jié)算。(二)銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。出票人為銀行。適用于同城結(jié)算。（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。出票人為交易中的收款人或付款人。同城、異地均可使用。

商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（四）支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。同城、異地均可使用。

（五）匯兌

匯兌，是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。同城、異地均可使用。

（六）委托收款

委托收款，是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城、異地均可使用。

（七）托收承付

托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用于異地結(jié)算。（八）信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。同城、異地均可使用。三、銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算（一）銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，余額在借方，表示期末銀行存款的結(jié)余數(shù)。（二）銀行存款明細(xì)分類賬核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證及現(xiàn)金付款憑證，并按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。

四、銀行存款的清查余額不符有二種情況：一是某一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的原因：1、企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)；2、企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)；3、銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)；4、銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)。余額不符的處理：1、記賬錯(cuò)誤引起的：查明原因，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。2、未達(dá)賬項(xiàng)引起的：逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：P16特別注意：P16第四節(jié)其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、企業(yè)信用卡存款、信用證保證金存款及存出投資款等。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算P17〔例2—9〕（二）銀行匯票存款和銀行本票存款的核算P1