稅務稽查習題1

【例題1·單選題】已知當前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券。該金融債券的利率至少應為（）。（2011年）A.2.65%

B.3%C.3.75%

D.4%【例題2·多選題】某企業(yè)（一般納稅人）采購貨物時面臨兩種運輸方式：直接由銷貨方運輸和自行選擇運輸公司運輸。若自行選擇運輸公司運輸，則貨物采購價格為500萬元（不含稅），運費20萬元，若由銷貨方運輸，則貨物采購價格和運費合計為530萬元（不含稅，可開具一張貨物銷售發(fā)票），增值稅稅率17%，則下列表述正確的有（）。A.由銷貨方運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為90.1萬元B.由運輸公司運輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為85萬元C.由銷貨方運輸對企業(yè)有利D.由運輸公司運輸對企業(yè)有利（三）虧損彌補的稅務管理【例題3·單選題】某企業(yè)2005年度發(fā)生年度虧損500萬元，假設該企業(yè)2005~2011年度應納稅所得額分別為：單位：萬元年度2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年利潤-50015050100100-50300企業(yè)適用的所得稅率為25%，則該企業(yè)2011年應當繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75B.62.5C.50D.15（四）股利分配的稅務管理【例題4·單選題】某公司目前發(fā)行在外的普通股為20000萬股，每股市價30元。假設現(xiàn)有4000萬元的留存收益可供分配，公司擬發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值1元，共2000萬股，另外按分配之前的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利每股0.2元,則若某個人股東原持有該上市公司5%股份，則該投資人應交納的個人所得稅為（）萬元。A.10B.20C.30D.40【考點一】直接投資方式的選擇【例題5·計算題】某企業(yè)準備將一沒有開發(fā)的土地使用權轉讓給另一家企業(yè)乙，土地使用權公允市價為35000萬元。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將土地使用權按照35000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)；另一種是將土地作價35000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權以35000萬元轉讓給乙企業(yè)的母公司。已知印花稅率為0.05%，轉讓土地使用權的營業(yè)稅率為5%，城建稅稅率及教育費附加費率分別為7%和3%，假設不考慮土地增值稅。要求：（1）計算方案1應交的流轉稅及印花稅；（2）計算方案2應交的流轉稅及印花稅；（3）站在節(jié)稅減負角度，哪種方式更適合?！敬鸢浮俊究键c二】組織形式的選擇【例題6·計算題】某企業(yè)為擴大產品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在A地設銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務預測：由于A地競爭對手眾多，2010年將暫時虧損200萬元，2011年A地將盈利300萬元，假設2010年和2011年總部盈利均是600萬元。公司高層正在考慮設立分公司形式還是子公司形式對企業(yè)發(fā)展更有利，假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）假設采取分公司形式設立銷售代表處，集團公司應繳納所得稅為多少？（2）假設采取子公司形式設立銷售代表處，集團公司應繳納所得稅為多少？【考點三】技術開發(fā)費的稅收籌劃【例題7·計算題】某企業(yè)（一般納稅人），按規(guī)定可享受技術開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產品，產品開發(fā)計劃兩年，科研部門提出技術開發(fā)費預算需2500萬元，據(jù)預測，在不考慮技術開發(fā)費的前提下，企業(yè)第一年可實現(xiàn)稅前利潤1000萬元，第二年可實現(xiàn)稅前利潤3250萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，預算安排不影響企業(yè)正常的生產進度?，F(xiàn)有兩個投資方案可供選擇：方案1：第一年投資預算為1500萬元，第二年投資預算為1000萬元；方案2：第一年投資預算為500萬元，第二年投資預算為2000萬元。要求：（1）分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅；（2）分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅；（3）從稅收管理的角度分析一下應該選擇哪個方案?！敬鸢浮俊究键c四】采購過程稅收籌劃【例題8·計算題】ABC公司為一般納稅人，只生產一種產品，若本月產品銷售收入為200萬元（不含稅），本月企業(yè)生產產品需要購進材料100公斤，假設有甲、乙兩家供貨商，甲為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%；乙為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。甲的貨款含稅價為50萬元，乙的貨款含稅價為45萬元。企業(yè)采購貨物時面臨兩種運輸方式：一是直接由銷貨方運輸，運費2.5萬元（可開貨物銷售發(fā)票），增值稅稅率為17%；二是自行選擇運輸公司運輸，運費4萬元（可開運費發(fā)票）。要求：（1）從甲企業(yè)購進時可抵扣的進項稅額；（2）從乙企業(yè)購進時可以抵扣的進項稅額；（3）若由銷貨方運輸，運費可抵扣的進項稅額；（4）若由運輸公司運輸，運費可以抵扣的進項稅額；（5）從降低應納增值稅額角度出發(fā)，企業(yè)如何選擇進貨和運輸方式，企業(yè)本月應交的增值稅最少為多少？【答案】【考點五】企業(yè)收益分配的稅務管理【例題9·計算題】ABC公司有關資料如下：資料1：2006年度發(fā)生年度虧損100萬元，假設該企業(yè)2006~2011年度應納稅所得額如下表所示：某企業(yè)2006~2011年度應納稅所得額單位：萬元年度2006年2007年2008年2009年2010年2011年應納稅所得額-1002010202020資料2:預計2012年ABC公司決定直接捐贈20萬元給希望小學，2012年企業(yè)預計可實現(xiàn)的利潤總額100萬元（未扣除捐贈支出），假設沒有其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。資料3:2011年12月，ABC公司應繳增值稅款35萬元。因公司主要客戶因資金緊張，拖欠貨款，導致公司資金緊張，客戶承諾1個月后一定還款，假定該公司平時與稅務局關系良好，因此，企業(yè)管理者決定延期1個月繳納稅款，要求:（1）根據(jù)資料1確定公司2007年至2011年累計應交所得稅為多少？（2）根據(jù)資料1和資料2預