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中小企業(yè)全面預算管理經(jīng)常會凸顯出一些問題和矛盾,這制約了中小企業(yè)的發(fā)展。雖然部分中小企業(yè)已經(jīng)認識到了自身發(fā)展的不足并采取了相應的措施,企業(yè)財務管理也取得了一定的成績。然而由于企業(yè)經(jīng)營過程中諸多因素的影響,造成全面預算管理效果不理想,所以需要改進全面預算管理模式,提升管理水平。一、全面預算管理概述(一)內(nèi)涵企業(yè)全面預算管理是以戰(zhàn)略目標為導向,充分利用企業(yè)資源,積極應對未來發(fā)展中的挑戰(zhàn),實施全面的籌劃與預測。分析監(jiān)督具體的執(zhí)行過程并根據(jù)相應的反饋進行指導、評價,幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。中小企業(yè)的資金往往比較薄弱,而在具體經(jīng)營過程中如何通過復雜的經(jīng)營環(huán)境及有限的資源實現(xiàn)企業(yè)盈利目標,需要實施全面預算管理幫助企業(yè)更好的達成長遠戰(zhàn)略目標。全面預算管理必須堅持全流程跟蹤、全范圍覆蓋、全員參與的原則。(二)必要性1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算管理在許多企業(yè)中已經(jīng)實現(xiàn)了廣泛應用,全面預算管理可以結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展趨勢,引導企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在全面預算方案中,包含了企業(yè)的未來規(guī)劃及戰(zhàn)略目標,企業(yè)管理層也非常重視全面預算管理,同時有助于企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展能力,增強市場競爭力,提升企業(yè)盈利能力。實施全面預算管理可以幫助企業(yè)獲得更好的未來發(fā)展。2.有助于促進中小企業(yè)的經(jīng)營管理。全面預算管理會使企業(yè)由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型,幫助企業(yè)由人為的經(jīng)驗型管理模式逐漸向標準化、精細化管理模式改進。全員參與是全面預算管理中的一個重要因素,所以在實施全面預算管理時,企業(yè)所有員工都要參與其中,包括每個崗位、每個部門都要劃分相應的指標,調(diào)動員工的參與意識,使其樹立創(chuàng)新求變理念,為企業(yè)提供發(fā)展動力。3.有利于企業(yè)預算考核的實施。企業(yè)可以借助全面預算管理對企業(yè)的發(fā)展做出科學規(guī)劃,并為決策提供相應的財務數(shù)據(jù),約束責任部門的經(jīng)濟責任。為了保證能夠完成全面預算的各項指標,要根據(jù)戰(zhàn)略目標嚴格考核方法,清晰部門之間的權、責、利,依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果開展相應的績效考核。二、中小企業(yè)全面預算管理存在的問題(一)對全面預算管理缺乏科學認知全面預算管理覆蓋范圍非常廣,而且需要進行全流程跟蹤。然而部分企業(yè)的管理人員缺乏科學認知,認為全面預算管理不需要興師動眾,只是將其作為財務的工作內(nèi)容,讓財務部編制、執(zhí)行相關預算。然而這種認知觀念極強片面。這樣的錯誤理解和認知會造成全面預算管理過程無法實現(xiàn)全面性,難以整體聯(lián)系中小企業(yè)各部門的經(jīng)營活動,各個部門專顧自己只是執(zhí)行自己的部門預算,難以體現(xiàn)全面預算管理的整體性。(二)全面預算編制不準確全面預算管理包括財務預算、專門決策預算、經(jīng)營預算,經(jīng)營預算是企業(yè)經(jīng)營活動中具有實質(zhì)性的預算,財務預算是指與財務狀況、資金收支、經(jīng)營成果相關方面的預算。目前部分中小企業(yè)管理層更加重視企業(yè)的銷售利潤,只關注財務預算中的銷售預測部分,不重視其他部分的預算實施,造成全面預算管理存在片面性。例如部分中小企業(yè)會讓各個部門編制本部門預算,而財務部門再對各部門的預算數(shù)據(jù)進行匯總。這會導致有的部門應付了事,不會關注其他部門的信息。(三)全面預算管理目標設置不合理企業(yè)全面預算管理首先要設置具有合理性、科學性的管理目標,構建完善的全面預算管理體系,提升企業(yè)管理效率。在實際管理過程中,部分企業(yè)將企業(yè)預算管理目標理解為企業(yè)的任務目標,不會根據(jù)前期的歷史數(shù)據(jù)進行縱向、橫向?qū)Ρ龋皇歉鶕?jù)企業(yè)的歷史銷售數(shù)據(jù)制定銷售目標。這樣的預算并非全面預算,只是簡單的分派預算指標,考核方式趨于形式化,導致員工在具體執(zhí)行中缺乏積極性[1]。(四)預算的調(diào)整缺乏規(guī)范性全面預算管理是以長期戰(zhàn)略目標為導向,在確定之后一般不能調(diào)整。如果根據(jù)實際情況需要調(diào)整,則需履行相應的審核審批程序。在企業(yè)運營中有時為了維護部門或個人利益,會任意調(diào)整預算目標。部分企業(yè)雖然會走OA申請審批流程,但是審批流程停留于形式,審批人員沒有充分分析申請調(diào)整原因,這樣形式化的調(diào)整不利于全面預算管理的順利開展[2]。三、中小企業(yè)全面預算管理問題的應對策略(一)正確認識全面預算管理的重要性,加強員工在職培訓全面預算管理的實施不能僅僅停留于財務部門,而是全面組合所有資源,實現(xiàn)全員參與。要覆蓋所有的業(yè)務范圍,實施全流程跟蹤,幫助企業(yè)達成長期戰(zhàn)略目標。只有正確認識全面預算管理的重要性,才能達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。企業(yè)要加強財務人員在職培訓工作,提升財務人員專業(yè)技能,讓其掌握最新財務政策,讓財務人員掌握法律知識與計算機操作技能,提升其自我認知能力,樹立與時俱進工作理念。同時,要通過完善績效考核、開設職業(yè)道德培訓的方式,讓財務人員樹立良好的職業(yè)道德。在預算編制工作中要引導財務人員及時轉(zhuǎn)變工作理念,培養(yǎng)財務人員篩選與調(diào)查信息能力、組織協(xié)調(diào)能力、預算編制能力、數(shù)據(jù)處理能力,讓財務人員能夠更好地進行財務決策[3]。(二)了解企業(yè)內(nèi)部的劣勢及優(yōu)勢,增加預算的科學性部分企業(yè)存在全面預算編制準確性不足的問題,企業(yè)要制定合理的編制程序,依據(jù)企業(yè)需求,根據(jù)中小企業(yè)業(yè)務性質(zhì)分析具體問題?;A預算法要以具體的作業(yè)為重點,每項作業(yè)都要有基本動因,合理細分企業(yè)戰(zhàn)略目標。分析現(xiàn)有作業(yè),區(qū)分非增值作業(yè)與增值作業(yè),制定相應的有效控制措施。企業(yè)可以借助SWOT模型增加預算的科學性,了解企業(yè)內(nèi)部的劣勢及優(yōu)勢,并結(jié)合其外部的威脅與機會,明確企業(yè)大環(huán)境。同時也要了解競爭對手的威脅及替代品艇的威脅,掌握供應商的談判能力及購買方的談判能力。另外不同的預算編制方法也會形成不同的效果,權威式預算會融合管理層的戰(zhàn)略目標,并加強控制決策,幫助員工實現(xiàn)預算目標。參與式預算不會首先考慮戰(zhàn)略目標,而是收集機基層管理者所提供的信息,由基層管理者共同制定預算,這樣的預算決策更具可靠性?;旌鲜筋A算是從管理層到基層溝通相關的戰(zhàn)略目標,并帶動基層員工執(zhí)行預算。獲取不同層級的專業(yè)信息,幫助企業(yè)完成預算目標。(三)設置合理的預算目標,加強各部門之間的溝通和交流全面預算目標要與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合,使實體的能力能夠契合市場中可利用的機會,更加清晰的界定潛在市場,并制定企業(yè)目標。充分考量競爭對手、重大事件可能產(chǎn)生的影響,要使企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算管理目標保持一致,這也是實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的關鍵要求。全面預算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,但是有時由于在具體實施過程中人員缺乏相互溝通,出現(xiàn)預算管理與戰(zhàn)略目標不統(tǒng)一的問題。因此在全面預算管理實施過程中,要加強各部門之間的溝通和交流,根據(jù)短期目標與長期規(guī)劃,在全面預算管理中引入戰(zhàn)略思維,制定相應的戰(zhàn)術方案。設置預算年度經(jīng)營目標,并細分具體的階段,實施階段管理,將階段目標落實于各個責任中心,使企業(yè)各個部門形成合力。具體如圖1所示。圖1企業(yè)戰(zhàn)略導向的全面預算流程簡圖(四)構建完善的預算執(zhí)行監(jiān)控程序,監(jiān)督預算執(zhí)行的具體過程在全面預算管理中預算執(zhí)行很重要。而在具體的執(zhí)行中,需要將預算指標制度、定額費用細分到各個部門,制定相應的獎懲制度,保證各部門嚴格執(zhí)行全面預算方案不會任意變更。財務部門也要成立監(jiān)督小組跟蹤預算執(zhí)行進度,緊密聯(lián)系預算項目實現(xiàn)預算管理控制目標。中小企業(yè)要構建完善的預算執(zhí)行監(jiān)控程序監(jiān)督預算執(zhí)行的具體過程,確保企業(yè)各部門會切實執(zhí)行預算方案,使預算管理能夠體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中。比如現(xiàn)金運轉(zhuǎn)、費用支出收入等情況。通過執(zhí)行監(jiān)督程序可以幫助企業(yè)領導人了解企業(yè)整體真實的經(jīng)營情況,關注各個部門的實時動態(tài),有針對性地分析預算執(zhí)行情況,并借助數(shù)據(jù)對比了解預算指標與實際指標的差距。另外,要提升全面預算管理的執(zhí)行力度,并使企
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