淺談《政府會計制度》下公立醫(yī)院決算編制工作_第1頁
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文檔簡介

部門決算,是依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及財政相關(guān)要求編制,反映部門資金的來源和使用支出情況等的綜合性年度分析報告,并以此對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和管理,并且為以后年度部門預(yù)算的編制起到參考和依據(jù)的作用。自2019年1月1日起《政府會計制度》開始實施,財務(wù)與預(yù)算“雙基礎(chǔ)”“雙功能”“雙報告”的會計模式,使醫(yī)院財務(wù)工作帶來了巨大的變化,其中決算編制工作也隨之改變,這些為醫(yī)院財務(wù)工作者帶來了諸多難點,現(xiàn)結(jié)合近幾年決算編報的經(jīng)驗與變化,淺做分析。一、《政府會計制度》下決算報表設(shè)計有關(guān)情況(一)遵循的原則根據(jù)《預(yù)算法》第七十四條的規(guī)定,部門決算報表設(shè)計與部門預(yù)算對應(yīng)。部門決算報表編制與政府會計準則制度相符,根據(jù)《政府會計準則-基本準則》第五十六條規(guī)定,自2019年起部門決算報告的編制基礎(chǔ)由以前的權(quán)責(zé)發(fā)生制改為收付實現(xiàn)制,數(shù)據(jù)提取來自預(yù)算會計賬務(wù)。部門決算報表內(nèi)容與其他專業(yè)報告銜接,部門決算報告自有體系,與政府部門財務(wù)報告、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告統(tǒng)籌考慮、合理區(qū)分。(二)主要變化按照“依法依規(guī)、需求導(dǎo)向、簡便適用”原則,服務(wù)于預(yù)算管理以及決算公開需要,優(yōu)化整合相關(guān)信息,2019年-2020年決算報表格式主要有以下變化。收入支出決算總表(財決01表)中財政撥款收入調(diào)整為“一般公共預(yù)算財政撥款收入”和“政府性基金預(yù)算財政撥款收入”。刪除“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”“結(jié)余分配”“年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的明細項,在2020年決算中為了更加符合政府會計科目,進一步將“用事業(yè)基金彌補收支差額”改為“使用非財政撥款結(jié)余”【隨后的收入支出決算表(財決02表)、收入決算表(財決03表)、項目收入支出決算表(財決06表)中的“用事業(yè)基金彌補收支差額”均改為“使用非財政撥款結(jié)余”】。按支出性質(zhì)和經(jīng)濟分類中刪除項目支出明細的“行政事業(yè)類項目”,保留“其中:基本建設(shè)類項目”。收入支出決算表(財決02表)中,2019年決算編報將結(jié)余分配中的“提取職工福利基金”修改為“提取專用基金”,增加了所填數(shù)據(jù)的范圍,仍然保留著“交納所得稅、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金、其他”,但是這與政府會計科目存在差異,2020年決算編制中將結(jié)余分配中明細改換為“繳納企業(yè)所得稅、提取專用結(jié)余、事業(yè)單位轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余”。在2019年報表中新增了預(yù)算支出相關(guān)信息表(財決附01表),用來反映與預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)的部分資產(chǎn)、負債和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余信息,2020年此表繼續(xù)增加了“財務(wù)會計補充信息”“預(yù)算會計補充信息”指標(biāo)。由于決算編報軟件“幫助”菜單中的說明文檔中列示了決算報表及相關(guān)資料變動內(nèi)容(詳見圖1),本文僅將較為明顯和與預(yù)算會計相關(guān)的變化做以簡述。圖1二、部門決算報表編制概述決算編報范圍包括預(yù)算單位的所有收入支出,編報口徑須單位綜合預(yù)算銜接一致(詳見圖2)。財政部門撥付的未納入部門預(yù)算編報范圍內(nèi)的資金,不需編報決算。決算收支報表均不包括未納入部門預(yù)算管理的償還性資金。圖2進行填報時,應(yīng)根據(jù)決算軟件中要點提示的順序依次進行填報數(shù)據(jù),部分表格在相關(guān)報表填報后自動取數(shù)生成,并且通過該建議可以更好地理解報表的邏輯關(guān)系。將建議中所提到報表逐步填報結(jié)束后,開始查找剩余未填報報表并將之進行填報完畢。由于每年填報指南等相關(guān)說明在決算軟件“幫助”菜單下的說明文檔中列式,因此詳細編報過程本文不再進行詳細敘述。三、醫(yī)院部門決算編制過程中存在的問題(一)編制前期準備不充分決算的編報時間一般在次年1月底或2月初,在財政對賬單下達后一周內(nèi)編報完成,時間較緊,這段時間內(nèi)許多醫(yī)院還未完成財務(wù)年底結(jié)賬工作,與財政對賬數(shù)據(jù)不一致,造成準備不充分。編報人員未參加或者認真學(xué)習(xí)決算編報培訓(xùn)及相關(guān)文件,或者臨時更換編報人員,且未做好銜接工作,導(dǎo)致對決算的編報工作沒有一定的認知以及政策的把握。(二)數(shù)據(jù)缺乏準確性、真實性在編制的過程中,未通過與財政撥款對賬單、國庫對賬單、年初預(yù)算上報等數(shù)據(jù)核對,無法保證數(shù)據(jù)填報的準確性,并且編報工作量大,填報人員水平能力原因造成錯填、誤填數(shù)據(jù),同樣無法保證數(shù)據(jù)的準確性;填報過程中,為了通過公式的審核,虛報、篡改數(shù)據(jù),使數(shù)據(jù)失真。(三)出錯說明和決算分析報告不完整在填寫出錯說明時,內(nèi)容模糊,敘述不清,答非所問,內(nèi)容太過簡單,無法闡述清楚情況;纂寫決算分析時,未按照財政所發(fā)提綱編寫,導(dǎo)致所寫分析內(nèi)容混亂,條理不清,分析報告質(zhì)量不高,深度不夠,無法從中讀取到有用信息與數(shù)據(jù)。四、決算工作的改進部門決算是醫(yī)院資金具體使用和支出的一個整體反映,更能體現(xiàn)出一個單位的整體財務(wù)狀況以及預(yù)算執(zhí)行情況,因此,部門決算工作的質(zhì)量提升尤為重要。(一)做好決算前期準備工作上一年度結(jié)束后,及時完成醫(yī)院賬務(wù)年結(jié)工作,在財政對賬單下發(fā)前,將決算軟件安裝完成,做好與上年任務(wù)關(guān)聯(lián),提取封面與上年數(shù)據(jù),熟悉決算軟件的操作,查看所有需填報的報表,提前了解所需準備數(shù)據(jù)。在財政對賬單下發(fā)完成對賬后,開始從財務(wù)軟件導(dǎo)出所需數(shù)據(jù)及報表,整理打印以方便數(shù)據(jù)的填報。做好了決算填報的前期基礎(chǔ)準備工作,才能在有限的時間內(nèi),及時完成填報工作。(二)提升會計人員綜合素質(zhì)決算編報人員必須有較強的專業(yè)水平和全面的專業(yè)知識,在決算編報之前必須通過相關(guān)課件、文件及政策條例加強學(xué)習(xí),把握決算相關(guān)政策,透徹學(xué)習(xí)《政府會計制度》,精通全面預(yù)算、收支業(yè)務(wù)、國庫集中支付等業(yè)務(wù)處理,熟練使用計算機軟件,提升決算編報的質(zhì)量水平。提高會計人員職業(yè)道德和素養(yǎng),愛崗敬業(yè),努力鉆研業(yè)務(wù);熟悉法規(guī),依法辦事,保證所提供的會計數(shù)據(jù)與信息是合法的、真實的、準確以及完整的;客觀公正,實事求是,杜絕弄虛作假。(三)做好預(yù)算會計賬務(wù)處理《政府會計制度》下的決算是按照預(yù)算會計賬務(wù)數(shù)據(jù)進行填報,因此在設(shè)置預(yù)算會計科目體系時,必須充分考慮到?jīng)Q算數(shù)據(jù)的提數(shù)需求,進行準確的科目及報表設(shè)置,在日常核算中,利用專業(yè)的判斷能力,精準處理賬務(wù),以

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