稅務(wù)會(huì)計(jì) 課件 工作領(lǐng)域一 稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論認(rèn)知

授課老師：XXX稅務(wù)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域一

稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論知識(shí)工作任務(wù)二

稅收概述工作任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)概述工作任務(wù)三

稅收征納制度工作任務(wù)四

稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容工作任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)概述PARTONE一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)是指,納稅人以現(xiàn)行稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)納稅人的稅收資金運(yùn)動(dòng),即對(duì)應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納過(guò)程進(jìn)行核算和反映,從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)部門(mén)提供涉及企業(yè)的涉稅信息,保證企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支,目前已經(jīng)形成了一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)一起成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科的三大分支。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相似,有其獨(dú)特的概念結(jié)構(gòu),一般包括目標(biāo)、對(duì)象和基本假設(shè)等。1.依法納稅,認(rèn)真履行納稅義務(wù)3.合理選擇納稅方案,有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃2.正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理,認(rèn)真協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象1.計(jì)稅基礎(chǔ)與計(jì)稅依據(jù)2.稅款的計(jì)算與核算3.稅款的繳納、退補(bǔ)與減免4.稅收滯納金與罰款、罰金二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)

(一)法定性(二)廣泛性(三)統(tǒng)一性(四)獨(dú)立性工作任務(wù)二

稅收概述PARTTWO一、稅收的基本概念

稅收是以國(guó)家為主體,為滿足社會(huì)公共需要,憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的概念可以從以下五個(gè)方面來(lái)理解。(一)稅收的主體是國(guó)家或者政府(二)國(guó)家征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要(三)國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力(四)稅收屬于分配范疇(五)稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式和主要支柱二、稅收的特征與職能(一)稅收的特征(二)稅收的職能1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性3.固定性1.組織收入2.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)3.社會(huì)管理三、稅收的基本要素(一)納稅人(二)征稅對(duì)象(三)稅目(四)稅率

1.比例稅率

2.累進(jìn)稅率

3.定額稅率(五)納稅環(huán)節(jié)(六)納稅期限(七)減稅與免稅(八)納稅地點(diǎn)(九)稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率(單位稅額)工作任務(wù)三

稅收征納制度PARTTHREE(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(一)開(kāi)業(yè)登記(四)注銷登記(二)變更登記一、稅務(wù)登記制度

稅務(wù)登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。稅務(wù)登記包括開(kāi)業(yè)登記,變更登記,停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證,外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記,換證以及非正常戶處理等有關(guān)事項(xiàng)。(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

(一)會(huì)計(jì)賬簿、憑證的設(shè)置與管理

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,并依據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記賬、核算。除法律、法規(guī)另有規(guī)定的之外,納稅人或扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證和其他有關(guān)涉稅資料,一般應(yīng)當(dāng)保存10年。

(二)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理方法的管理變更登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人或扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定不一致時(shí),應(yīng)按國(guó)家規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、預(yù)扣預(yù)繳、代扣(收)代繳稅款。二、會(huì)計(jì)管理制度

三、納稅申報(bào)制度

納稅申報(bào),是納稅人按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求,在發(fā)生納稅義務(wù)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款時(shí),應(yīng)履行的法定手續(xù)。(一)納稅申報(bào)的方式

1.直接申報(bào)

2.網(wǎng)絡(luò)申報(bào)(二)納稅申報(bào)的范圍納稅申報(bào)的范圍,是指具有納稅義務(wù)的所有單位和個(gè)人,不論其當(dāng)期是否有應(yīng)納稅額,都要辦理納稅申報(bào)。除此之外,下列單位和個(gè)人也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。三、納稅申報(bào)制度

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)

2.納稅期限

3.繳稅期限

4.延期申報(bào)

延期申報(bào),是指納稅人或扣繳義務(wù)人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),推遲向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)納稅資料的行為。延期申報(bào)分為以下兩種情形。

(1)法定延期。

(2)核準(zhǔn)延期。

(三)納稅申報(bào)的期限三、納稅申報(bào)制度

(四)納稅申報(bào)表填報(bào)及附報(bào)資料

納稅人或扣繳義務(wù)人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)將稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率或單位稅額、應(yīng)納稅額、代扣(收)代繳稅額、稅款所屬期限、計(jì)算機(jī)代碼、單位名稱等填寫(xiě)清楚,并加蓋有關(guān)印章。納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得或其他應(yīng)稅項(xiàng)目,或者在減免稅期間之內(nèi),均須依照《稅收征管法》的規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附加資料。四、稅款繳納制度

稅款繳納制度是指,納稅人或扣繳義務(wù)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定,按一定程序繳納稅款的制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。(一)稅款繳納方式

納稅人在完成納稅申報(bào)后,應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅款繳納方式,在規(guī)定期限內(nèi)將應(yīng)交稅款解繳入庫(kù)。常用的稅款繳納方式有以下4種。

1.自核自繳2.核實(shí)繳納3.查定繳納4.定額繳納四、稅款繳納制度

(二)稅款繳納憑證

稅收繳納憑證即稅收票證,是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款所使用的各種專用憑證的統(tǒng)稱。稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證,是指通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫(kù)、退庫(kù)時(shí),向銀行、國(guó)庫(kù)發(fā)送的電子繳款、退款信息。

稅收票證的基本要素包括稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開(kāi)具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種(費(fèi)、基金、罰沒(méi)款)、金額、所屬時(shí)期等。

稅收票證主要包括稅收繳款書(shū)、稅收收入退還書(shū)、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證、稅收完稅證明以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。工作任務(wù)四

稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容PARTFOUR

一、月初應(yīng)處理的工作內(nèi)容

月初,稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作是繳納稅款,分為四個(gè)步驟。首先根據(jù)不同稅種分別填寫(xiě)納稅申報(bào)表,進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào),并打印出報(bào)表;其次根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的貸方余額劃轉(zhuǎn)稅款,進(jìn)入納稅賬戶;然后到稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款繳納,取回完稅憑證,報(bào)送相關(guān)報(bào)表;最后根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證,完成上月的稅務(wù)處理工作。二、月中應(yīng)處理的工作內(nèi)容

月中,稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括以下8個(gè)方面。(1)每天根據(jù)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證,并登記“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬。

(2)做好發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、開(kāi)具、驗(yàn)收和保管工作。及時(shí)去稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,并報(bào)送發(fā)票使用明細(xì)表。做好每張發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具的登記工作,并將作廢發(fā)票登記在備查簿中。對(duì)購(gòu)入發(fā)票做好驗(yàn)收工作,確保發(fā)票的真實(shí)、正確,嚴(yán)防假發(fā)票的流入。切實(shí)做好發(fā)票的管理工作,防止發(fā)票流失。(3)做好退稅和減免稅辦理工作。認(rèn)真及時(shí)地辦理好各種手續(xù),順利取得退稅和減免稅。(4)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管員做好對(duì)本企業(yè)的稅收征管工作。例如,主動(dòng)做好情況介紹、資料提供、納稅情況匯報(bào)等工作。(5)做好相關(guān)新稅收政策的學(xué)習(xí),及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)的各種涉稅事務(wù)的疑難問(wèn)題。

(6)做好納稅籌劃工作。結(jié)合本企業(yè)情況,及時(shí)根據(jù)學(xué)習(xí)的稅法,提供稅務(wù)籌劃方案,并檢查原有的稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施情況,及時(shí)調(diào)整和處理不當(dāng)之處。(7)做好稅法的宣傳及解釋工作。(8)做好其他特殊工作,如稅務(wù)變更登記、稅務(wù)檢查等。

三、月末應(yīng)處理的工作內(nèi)容

月末,稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括以下6個(gè)方面。

(1)及時(shí)正確地登記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的總分類賬,并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),按時(shí)進(jìn)行月度結(jié)轉(zhuǎn),將各相關(guān)賬戶結(jié)出余額。(2)將開(kāi)出的各種發(fā)票進(jìn)行匯總,編制發(fā)票使用匯總表。(3)將收到的各種發(fā)票重新進(jìn)行檢查,編制發(fā)票取得匯總表,并到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)。(4)編制發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表,檢查空白發(fā)票的庫(kù)存數(shù)。(5)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,辦理預(yù)繳稅款的業(yè)務(wù)。(6)對(duì)檢查出來(lái),需要調(diào)整的賬項(xiàng),按會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。

四、年末應(yīng)處理的工作內(nèi)容稅務(wù)會(huì)計(jì)年末應(yīng)處理的工作內(nèi)容主要包括以下4個(gè)方面。

(1)匯算清繳。對(duì)全年的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行匯算清繳,需要調(diào)整的賬目細(xì)項(xiàng)按稅法進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)該補(bǔ)交的稅款足額補(bǔ)交。(2)編制并上報(bào)各種稅務(wù)年報(bào),進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。