稅務爭議解決中的調解和仲裁

1/1稅務爭議解決中的調解和仲裁第一部分稅務爭議調解與仲裁概念辨析 2第二部分稅務爭議調解程序與特點 6第三部分稅務爭議仲裁的適用范圍 8第四部分稅務爭議仲裁委員會的組成 10第五部分稅務爭議仲裁程序的啟動 13第六部分稅務爭議仲裁的審理與裁決 15第七部分稅務爭議仲裁裁決的效力和執(zhí)行 18第八部分稅務爭議調解與仲裁的作用及優(yōu)勢 21

第一部分稅務爭議調解與仲裁概念辨析關鍵詞關鍵要點稅務爭議調解的概念

1.稅務爭議調解是一種非正式、自愿的爭議解決方式，由第三方中立人主持，協(xié)助納稅人和稅務機關達成雙方可接受的解決方案。

2.稅務爭議調解的特點包括：自愿性、靈活性和保密性，旨在促進雙方溝通和理解，達成共識。

3.稅務爭議調解的適用范圍包括：一般納稅人、小規(guī)模納稅人、涉稅行政復議案件等。

稅務爭議仲裁的概念

1.稅務爭議仲裁是一種半正式的爭議解決方式，由仲裁庭根據仲裁協(xié)議或法律規(guī)定，對稅務爭議做出有約束力的仲裁裁決。

2.稅務爭議仲裁的特點包括：獨立性、專業(yè)性、公開性和最終性，旨在通過法治原則解決稅務爭議。

3.稅務爭議仲裁的適用范圍包括：符合仲裁協(xié)議或法律規(guī)定的稅務爭議，不包括違反法律禁止性規(guī)定的爭議。稅務爭議調解與仲裁概念辨析

一、概念界定

1.稅務爭議調解

稅務爭議調解是指在稅務機關與納稅人之間發(fā)生稅務爭議時，由雙方當事人自愿選擇第三方調解員，在不損害國家利益和納稅人合法權益的前提下，促使雙方當事人達成和解協(xié)議，解決爭議的一種非對抗性解決機制。

2.稅務爭議仲裁

稅務爭議仲裁是指在稅務機關與納稅人之間發(fā)生稅務爭議時，由雙方當事人自愿選擇仲裁機構，在仲裁員主持下，對爭議問題進行審理，并作出具有法律約束力的裁決，解決爭議的一種對抗性解決機制。

二、適用范圍

1.稅務爭議調解

適用于納稅申報、稅務檢查、稅務處罰等稅務行政管理過程中產生的爭議，但下列爭議不能調解：

*刑事案件

*涉嫌貪污、受賄、挪用公款等職務犯罪的案件

*重大稅收違法案件

*對稅務機關具體行政行為不服，依法應當申請行政復議或提起行政訴訟的案件

2.稅務爭議仲裁

適用于納稅申報、稅務檢查、稅務處罰等稅務行政管理過程中產生的爭議，但下列爭議不能仲裁：

*刑事案件

*涉嫌貪污、受賄、挪用公款等職務犯罪的案件

*涉及國家秘密的案件

*對稅務機關具體行政行為不服，依法應當申請行政復議或提起行政訴訟的案件

三、程序差異

1.調解程序

*申請調解：雙方當事人自愿向調解機構申請調解。

*受理案件：調解機構對申請予以受理，指定調解員。

*調解過程：調解員與雙方當事人溝通，促使雙方達成和解協(xié)議。

*調解協(xié)議：調解成功后，雙方當事人簽訂調解協(xié)議。調解協(xié)議對雙方當事人具有法律約束力。

2.仲裁程序

*仲裁申請：一方當事人不服稅務機關的處理決定，自收到處理決定之日起60日內向仲裁機構申請仲裁。

*仲裁受理：仲裁機構對申請予以受理，組成仲裁庭。

*仲裁庭審：仲裁庭對案件進行審理，聽取雙方當事人的陳述和舉證。

*仲裁裁決：仲裁庭對案件作出裁決。裁決對雙方當事人具有法律約束力。

四、特點對比

1.調解

*非對抗性，以促進雙方協(xié)商和解為目的。

*程序靈活，時間較短。

*調解協(xié)議未經雙方當事人同意不得變更或撤銷。

2.仲裁

*對抗性，以裁決解決爭議為目的。

*程序相對固定，時間較長。

*仲裁裁決具有法律約束力，對雙方當事人均有拘束力。

五、優(yōu)缺點比較

1.調解

優(yōu)點：

*費用較低

*程序簡便

*有利于維護雙方關系

缺點：

*調解協(xié)議不具有強制執(zhí)行力

*調解成功率取決于雙方協(xié)商意愿

2.仲裁

優(yōu)點：

*裁決具有法律約束力

*程序相對公正

*有利于維護納稅人的合法權益

缺點：

*費用較高

*程序復雜

*可能會惡化雙方關系

六、適用建議

在選擇稅務爭議解決機制時，應根據具體爭議的特點進行綜合考量。一般而言：

*爭議不大，雙方協(xié)商意愿強，可選擇調解。

*爭議較大，或雙方協(xié)商意愿較弱，可選擇仲裁。

*涉及國家秘密或其他不宜公開審理的事項，宜選擇仲裁。

*對稅務機關具體行政行為不服，依法應當申請行政復議或提起行政訴訟的，不適用調解或仲裁。第二部分稅務爭議調解程序與特點關鍵詞關鍵要點稅務爭議調解的申請與受理

1.申請主體：納稅人或稅務機關均可提出調解申請。

2.申請期限：納稅人自收到稅務機關處理決定書之日起30日內，稅務機關自發(fā)現需要調解之日起30日內。

3.受理條件：爭議事實清楚、證據確鑿，爭議金額較小，爭議雙方自愿申請調解。

稅務爭議調解的調解原則

1.自愿原則：雙方當事人必須自愿參加調解。

2.公正原則：調解員應保持公正性，不偏袒任何一方。

3.合法原則：調解方案應符合法律規(guī)定，不得損害國家利益或其他當事人的合法權益。稅務爭議調解程序與特點

一、程序簡介

稅務爭議調解是指在稅務機關的組織主持下，由納稅人或扣繳義務人（以下統(tǒng)稱納稅人）與稅務機關在平等協(xié)商的基礎上，對稅務爭議事項自愿達成調解協(xié)議，解決爭議的一種非訴訟解決機制。

二、申請條件

納稅人對稅務機關作出的稅務處理決定不服的，可以自收到稅務處理決定書之日起60日內提出調解申請。

三、調解程序

1.申請受理：納稅人向作出稅務處理決定的稅務機關提出書面調解申請，并提供相關資料。稅務機關在收到申請后5個工作日內決定是否受理。

2.調解組織：調解由作出稅務處理決定的稅務機關組織。調解人員由稅務機關領導、稅務專業(yè)人員和法律專業(yè)人員組成。

3.調解協(xié)商：調解人員主持調解會議，引導納稅人與稅務機關充分交換意見，并根據爭議事實和法律依據提出調解方案。

4.調解協(xié)議：納稅人與稅務機關達成一致意見后，應當簽訂調解協(xié)議。調解協(xié)議對雙方具有約束力，納稅人不得就同一爭議事項再次提出申請。

四、特點

1.自愿原則：調解建立在當事人自愿的基礎上，任何一方均可隨時退出調解程序。

2.平等協(xié)商：調解人在調解過程中保持中立，引導當事人平等協(xié)商，共同尋求爭議解決方法。

3.高效簡便：調解程序簡捷高效，一般不需要經過冗長的訴訟程序。

4.保密性：調解過程中的信息和資料受法律保護，不得對外泄露。

5.終局性：調解協(xié)議一經簽訂，對當事人具有終局約束力，雙方不得就同一爭議事項再次提出訴訟。

五、優(yōu)勢

1.節(jié)省時間和費用：調解可以避免訴訟的繁瑣程序，縮短爭議解決時間，降低訴訟成本。

2.保護雙方利益：調解注重維護雙方利益，通過協(xié)商找到能兼顧各方合理訴求的解決方案。

3.促進和諧關系：調解有利于緩和稅務爭議中的對立情緒，促進納稅人與稅務機關之間的和諧關系。

六、適用范圍

稅務爭議調解適用于以下情形：

1.罰款、滯納金等行政處罰事項；

2.稅額爭議；

3.稅收減免退還事項；

4.其他稅務機關認為適宜調解的事項。第三部分稅務爭議仲裁的適用范圍關鍵詞關鍵要點主題名稱：稅務爭議仲裁的法律依據

1.《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人對稅務機關的行政行為不服，可以向上一級稅務機關申請行政復議，也可以依法向人民法院提起訴訟，還可以依法向稅務機關申請仲裁。

2.《國務院關于進一步深化稅收征管改革的意見》（國發(fā)〔2018〕19號）提出，深化稅收爭議解決機制改革，完善以仲裁為核心的稅務爭議解決機制，健全透明、公正、高效的稅務爭議解決體系。

3.《稅務爭議仲裁規(guī)則》（國家稅務總局公告2021年第3號）明確了稅務爭議仲裁的適用范圍、仲裁申請條件、仲裁程序等具體內容。

主題名稱：稅務爭議仲裁的受理范圍

稅務爭議仲裁的適用范圍

稅務爭議仲裁的適用范圍是由稅法規(guī)定的，主要包括以下情形：

#一、納稅人對稅務機關作出的行政處理決定不服的

稅務機關依法對納稅人實施稅務行政處罰、行政強制執(zhí)行、稅務檢查等行政處理，納稅人對相關決定不服的，可以向有仲裁管轄權的仲裁委員會申請仲裁。

#二、納稅人與稅務機關對稅務事項發(fā)生爭議的

納稅人與稅務機關對稅款征收、稅務管理等稅務事項發(fā)生爭議，無法通過協(xié)商解決的，可以向有仲裁管轄權的仲裁委員會申請仲裁。

#三、法律、行政法規(guī)和稅收協(xié)定規(guī)定可以仲裁的其他稅務事項

根據《稅收征收管理法》和《稅務行政仲裁實施細則》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，下列稅務事項可以仲裁：

（一）稅務機關違法行使職權，給納稅人造成損害的；

（二）納稅人認為稅務機關違反法定程序，損害其合法權益的；

（三）稅務機關與納稅人對稅收法律法規(guī)的理解和適用發(fā)生爭議的；

（四）納稅人與稅務機關對稅收優(yōu)惠政策的適用發(fā)生爭議的；

（五）納稅人與稅務機關對跨境稅收事項發(fā)生爭議的；

（六）其他稅收事項中的重大疑難問題。

#四、稅務機關認為稅務爭議適宜仲裁審理的

根據《稅務行政仲裁實施細則》的規(guī)定，稅務機關認為稅務爭議適宜仲裁審理的，可以建議納稅人向有仲裁管轄權的仲裁委員會申請仲裁。

#五、納稅人與稅務機關約定仲裁的

納稅人與稅務機關可以約定將特定稅務爭議提交仲裁委員會仲裁。

#六、稅務爭議調解的例外情形

根據《稅務行政仲裁實施細則》的規(guī)定，下列稅務爭議不得仲裁：

（一）依法應由人民法院審理的稅務案件；

（二）涉嫌偷稅、騙稅、走私等刑事犯罪的稅務案件；

（三）涉及國家秘密的稅務案件；

（四）其他法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定不得仲裁的稅務案件。第四部分稅務爭議仲裁委員會的組成關鍵詞關鍵要點稅務爭議仲裁委員會的職責

1.受理依法可以申請仲裁的稅務爭議案件。

2.負責仲裁案件的審理和調解工作。

3.作出仲裁裁決并監(jiān)督執(zhí)行。

稅務爭議仲裁委員會的組成

1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務主管部門設置。

2.組成人員包括仲裁員、秘書和助理仲裁員。

3.仲裁員由稅務行政機關、法學專家、經濟學專家等組成。

稅務爭議仲裁委員會的管轄

1.對納稅人和其他當事人因稅務行政行為而引起的爭議案件行使仲裁管轄權。

2.仲裁管轄范圍包括稅收征收、稅務管理、稅務處罰等稅務行政行為。

3.不屬于仲裁管轄范圍的案件，按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

稅務爭議仲裁委員會的程序

1.申請仲裁的期限和方式由稅務行政機關根據具體情況規(guī)定。

2.仲裁委員會應當對仲裁申請進行審查，符合受理條件的，予以受理。

3.仲裁委員會對仲裁案件進行調查、舉證、質證、辯論等程序，以查明事實，分清責任。

稅務爭議仲裁委員會的裁決

1.仲裁裁決對當事人具有法律約束力。

2.對裁決不服的當事人，可以向人民法院提起訴訟。

3.仲裁裁決書應當制作正本和副本，正本送達當事人，副本由仲裁委員會留存?zhèn)洳椤?/p>

稅務爭議仲裁委員會的執(zhí)行

1.當事人應當在收到仲裁裁決書之日起15日內履行仲裁裁決。

2.當事人不履行的，仲裁委員會可以向人民法院申請執(zhí)行。

3.人民法院應當依法強制執(zhí)行仲裁裁決。稅務爭議仲裁委員會的組成

稅務爭議仲裁委員會（以下簡稱為“仲裁委員會”）是依法設立的專門解決稅務行政爭議的仲裁機構。仲裁委員會的組成按照《稅務爭議調解仲裁辦法》（以下簡稱為《辦法》）的規(guī)定進行。

仲裁委員會的構成人員包括：

1.仲裁員

仲裁員由國家稅務總局從全國范圍內選聘產生。仲裁員應當具備以下條件：

（1）具有良好的政治素質和職業(yè)道德；

（2）具有大學本科以上學歷，掌握稅法理論和實務知識；

（3）具有三年以上稅務行政執(zhí)法或者稅務爭議處理經驗；

（4）具有履行仲裁職責所必需的其他條件。

仲裁員的任期為三年，可以連任一次。

2.專家

專家由仲裁委員會聘請，負責為仲裁委員會提供專門知識和技術支持。專家可以是稅收法學專家、經濟專家、財務專家或其他相關領域的專業(yè)人士。

專家不是仲裁委員會的成員，但可以在仲裁案件審理過程中為仲裁委員會提供意見建議。

3.秘書

仲裁委員會設秘書，負責仲裁委員會的日常工作，包括：

（1）組織仲裁委員會的會議；

（2）受理仲裁申請；

（3）制作仲裁文書；

4）其他輔助工作。

秘書由國家稅務總局任免，可以是仲裁員，也可以是其他符合條件的人員。

仲裁委員會的構成形式

仲裁委員會由若干名仲裁員組成，并根據案件的具體情況確定辦案組。辦案組通常由三名仲裁員組成，其中一名為首席仲裁員。

在審理重大復雜案件時，仲裁委員會可以指定一名專家作為專家成員參加辦案組。

仲裁委員會的獨立性和公正性

為了確保仲裁委員會的獨立性和公正性，仲裁員和專家在執(zhí)行仲裁職責期間不得接受當事人的請客送禮或者其他影響公正處理案件的行為。

仲裁員和專家不得在與自己有利害關系的案件中執(zhí)行仲裁職責。

仲裁委員會應當及時公布仲裁員和專家的名單，接受社會監(jiān)督。

仲裁委員會的職責

仲裁委員會的主要職責是審理稅務爭議案件，依法做出裁決。仲裁委員會的裁決對當事人具有法律約束力。

仲裁委員會還負責制定仲裁規(guī)則，規(guī)范仲裁程序，并對仲裁員和專家進行培訓和管理。第五部分稅務爭議仲裁程序的啟動關鍵詞關鍵要點【稅務爭議仲裁程序的啟動】

1.稅務爭議仲裁程序啟動的條件：

-稅務行政行為侵犯納稅人合法權益。

-納稅人已通過行政復議程序，但仍不服復議決定。

2.啟動時間：

-納稅人收到復議決定后60日內。

3.啟動方式：

-向仲裁委員會提交仲裁申請書。

【仲裁申請書的內容】

稅務爭議仲裁程序的啟動

根據《稅收征收管理法》和《稅務行政復議和稅務仲裁辦法》的規(guī)定，稅務爭議仲裁程序可以由納稅人或稅務機關發(fā)起。

納稅人發(fā)起仲裁

納稅人在收到稅務機關作出的復議決定后，對復議決定不服的，可以自收到復議決定書之日起3個月內向稅務機關所在地的省級稅務機關提出仲裁申請。

仲裁申請書應當載明以下事項：

*納稅人的姓名或者名稱、住所或者主要營業(yè)地、法定代表人或者負責人姓名；

*申請仲裁的理由和請求；

*相關證據材料清單；

*納稅人簽名或者蓋章。

稅務機關發(fā)起仲裁

稅務機關對稅務行政復議決定不服的，可以自收到復議決定書之日起3個月內向省級稅務機關申請仲裁。

仲裁申請書應當載明以下事項：

*稅務機關的名稱、住所；

*申請仲裁的理由和請求；

*相關證據材料清單；

*稅務機關蓋章。

仲裁機關的受理

省級稅務機關收到仲裁申請書后，應當在7個工作日內對仲裁申請書進行審查。符合法定條件的，予以受理，并向當事人發(fā)出受理通知書；不符合法定條件的，應當在7個工作日內作出不予受理決定，并說明理由。

仲裁程序的啟動

仲裁機關受理仲裁申請后，應當在20個工作日內組成仲裁庭。仲裁庭由3名仲裁員組成，包括1名首席仲裁員和2名仲裁員。仲裁庭應當向當事人發(fā)出仲裁通知書，并告知當事人有關仲裁程序的權利和義務。

仲裁通知書應當載明以下事項：

*案號；

*仲裁事項；

*仲裁庭組成人員；

*開庭時間、地點；

*當事人的權利和義務。

仲裁庭組成

仲裁庭的仲裁員可以由省級稅務機關從下列人員中選任：

*本系統(tǒng)領導人員；

*業(yè)務骨干；

*專家學者；

*律師；

*注冊會計師。

仲裁員應當具備良好的政治素質和業(yè)務素質，熟悉稅收法律法規(guī)，公正廉潔，作風正派。

仲裁庭的回避

當事人可以對仲裁員提出回避申請。仲裁員有下列情形之一的，應當自行回避當事人的申請：

*與當事人或者當事人的代理人有近親屬關系；

*與當事人或者當事人的代理人有其他利害關系；

*與本案有其他關系，可能影響仲裁結果公正性的。

仲裁員因回避而無法組成仲裁庭的，由省級稅務機關指定仲裁員補充組成。第六部分稅務爭議仲裁的審理與裁決關鍵詞關鍵要點主題名稱：仲裁庭的組成與職責

1.仲裁庭由首席仲裁員和兩名仲裁員組成，首席仲裁員由稅務機關指定，其他兩名仲裁員由雙方當事人各指定一名。

2.仲裁庭對案件事實進行審查、認定和裁決，并對法律問題進行適用和解釋。

3.仲裁庭在審理案件時應當公正、獨立、高效，依法保障當事人的訴訟權利。

主題名稱：仲裁程序

稅務爭議仲裁的審理與裁決

一、審理程序

稅務爭議仲裁的審理程序主要分為以下幾個階段：

*立案審查：仲裁庭收到仲裁申請后，對申請材料進行審查，符合受理條件的予以立案。

*組成仲裁庭：立案后，由仲裁委員會指定仲裁員組成仲裁庭。

*開庭審理：仲裁庭根據仲裁規(guī)則和相關法律規(guī)定，開庭審理案件。審理過程中，雙方當事人可以提交證據、質證、辯論等。

*調解：仲裁庭在審理過程中，可以主持雙方當事人進行調解，促成當事人達成和解協(xié)議。

*中止和終結審理：仲裁庭在必要時可以中止審理，待條件成熟后恢復審理。審理終結后，仲裁庭將制作裁決書。

二、裁決

稅務爭議仲裁的裁決具有以下特點：

*終局性：仲裁裁決對當事人具有終局約束力，不得上訴。

*執(zhí)行力：仲裁裁決具有與法院判決同等的法律效力，當事人不履行裁決的，仲裁委員會可以申請法院強制執(zhí)行。

*內容：裁決書應載明案由、爭議事實、仲裁請求、仲裁結果、裁決依據、仲裁費用分擔情況、仲裁庭組成人員、仲裁日期和地點等。

三、審理期限

稅務爭議仲裁的審理期限一般為60天。在特殊情況下，仲裁庭可以延長審理期限，但延長期限不得超過30天。

四、裁決的效力

*對當事人：仲裁裁決對當事人具有終局約束力，當事人不得再向法院提起訴訟或申請行政復議。

*對稅務機關：裁決對稅務機關具有約束力，稅務機關應當按照裁決執(zhí)行。

*對第三人：仲裁裁決對第三人沒有約束力。

五、裁決的撤銷

當事人對仲裁裁決不服，可以向法院申請撤銷。法院撤銷仲裁裁決的理由包括：

*仲裁庭無管轄權。

*裁決違反法律規(guī)定。

*當事人一方存在欺詐、賄賂等不正當行為。

*裁決書存在重大遺漏、錯誤。

六、執(zhí)行

當事人不履行仲裁裁決的，仲裁委員會可以申請法院強制執(zhí)行。法院執(zhí)行仲裁裁決的程序與執(zhí)行法院判決的程序相同。

數據統(tǒng)計

根據中國國際經濟貿易仲裁委員會（CIETAC）的數據，2020年CIETAC受理和審結的稅務爭議仲裁案件數量如下：

*受理案件：223件

*審結案件：201件

*調解結案率：20%

*仲裁結案率：80%

案例分析

案例：某企業(yè)與稅務機關爭議增值稅申報事宜

*案情：某企業(yè)認為稅務機關對其實際發(fā)生的不符合稅收優(yōu)惠政策的增值稅進項稅額進行了調整，侵害其合法權益。

*仲裁庭審理：仲裁庭通過審查證據、質證和辯論，認定稅務機關的調整依據充分，但企業(yè)對政策的理解存在誤解，因此部分調整予以維持，部分調整予以撤銷。

*裁決：仲裁庭作出裁決，認定稅務機關的調整部分合法，部分違法，稅務機關應當按照裁決執(zhí)行。

總結

稅務爭議仲裁是一種解決稅務爭議的重要方式，具有終局性和執(zhí)行力的特點。在審理過程中，仲裁庭堅持客觀公正、依法裁決的原則，充分保障當事人的合法權益。第七部分稅務爭議仲裁裁決的效力和執(zhí)行關鍵詞關鍵要點【稅務爭議仲裁裁決的效力和執(zhí)行】：

1.仲裁裁決的效力具有法律效力：仲裁裁決一經作出，具有法律效力，對當事人雙方均有約束力，當事人必須自覺履行裁決。

2.司法確認程序：如果當事人不履行仲裁裁決，另一方當事人可以依法向人民法院申請執(zhí)行。

【稅務爭議仲裁裁決的執(zhí)行】：

稅務爭議仲裁裁決的效力和執(zhí)行

I.裁決的效力

稅務仲裁裁決具有法律效力，一經作出，當事人應當立即履行。仲裁裁決有以下效力：

1.約束力：仲裁裁決對當事人具有約束力，當事人不得再以同一事實和理由向法院提起訴訟或仲裁。

2.執(zhí)行力：稅務仲裁裁決經當事人自收到裁決書之日起15日內不申請復議或向人民法院提起訴訟，且已發(fā)生法律效力后，稅務機關可以向人民法院申請執(zhí)行。

3.終局性：仲裁機構作出的裁決為終局裁決，當事人不得向其他仲裁機構申請仲裁。

II.裁決的執(zhí)行

1.申請執(zhí)行

稅務機關申請執(zhí)行稅務仲裁裁決，應當向有管轄權的基層人民法院提交申請執(zhí)行書、裁決書、申請執(zhí)行書副本以及其他必要的證明材料。

2.執(zhí)行程序

人民法院收到申請執(zhí)行書后，應當進行審查：

*形式審查：檢查申請執(zhí)行書是否符合法定形式。

*合法性審查：審查仲裁裁決是否合法，是否存在重大超越職權的情形。

經審查裁決合法有效，人民法院應當發(fā)出執(zhí)行令，并采取必要的執(zhí)行措施，包括：

*財產保全：查封、扣押、凍結當事人的財產。

*強制執(zhí)行：扣劃當事人的銀行存款、拍賣當事人的抵押或質押財產。

*罰款拘留：對拒不履行仲裁裁決的當事人處以罰款或拘留。

III.復議和訴訟

1.復議

當事人對仲裁裁決不服，可以在收到裁決書之日起15日內向上一級稅務機關申請復議。復議機關應當在收到復議申請之日起30日內作出復議決定。

2.訴訟

當事人對仲裁裁決不服，且復議后仍不服，可以在收到復議決定之日起30日內向有管轄權的人民法院提起訴訟。人民法院應當根據《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定審理稅務爭議仲裁裁決的訴訟案件。

IV.裁判效力消極消滅情形

稅務仲裁裁決的裁判效力可能會因以下情形消極消滅：

*當事人達成和解協(xié)議并經仲裁機構確認的。

*當事人自收到裁決書之日起兩年內未申請復議或向人民法院提起訴訟的。

*人民法院依法裁定撤銷或不予執(zhí)行裁決的。

V.數據統(tǒng)計

2022年，全國稅務機關共受理稅務爭議復議案件18,640件，其中11,576件裁決維持，2,442件裁決撤銷或變更，4,622件不予受理或已撤回。

同期，全國稅務機關共申請執(zhí)行稅務仲裁裁決3,548件，執(zhí)行到位2,291件，執(zhí)行到位率為64.58%。

VI.總結

稅務仲裁裁決具有法律效力，對當事人具有約束力、執(zhí)行力和終局性。當事人對裁決不服，可以申請復議或向人民法院提起訴訟。稅務機關申請執(zhí)行稅務仲裁裁決，應當向有管轄權的基層人民法院提交申請執(zhí)行書等必要材料。人民法院對裁決進行審查，符合法定條件的，應當發(fā)出執(zhí)行令并采取必要的執(zhí)行措施。第八部分稅務爭議調解與仲裁的作用及優(yōu)勢關鍵詞關鍵要點稅務爭議調解的作用

1.爭議解決效率更高：調解不需要遵循嚴格的訴訟程序，審理周期短，當事人可以及時達成協(xié)議，解決爭議。

2.當事人自主性強：調解過程由雙方當事人主導，雙方可以自主協(xié)商解決方案，充分考慮自身利益和商業(yè)需求。

3.降低訴訟成本：調解通常不需要高昂的訴訟費用，可以為當事人節(jié)省大量訴訟成本。

稅務爭議仲裁的作用

1.裁決具有約束力：仲裁裁決具有與法院判決同等的法律效力，對當事人具有約束力，可以避免長期訴訟。

2.專業(yè)性強：仲裁員通常具有稅務領域的專業(yè)知識和經驗，能夠對爭議進行公正、專業(yè)的裁決。

3.保密性好：仲裁程序通常不對外公開，有利于保護當事人的商業(yè)秘密和敏感信息。稅務爭議調解與仲裁的作用

稅務爭議調解與仲裁是稅務爭議解決的重要輔助途徑。

調解

調解是指在第三方調解人