工程索賠審計(jì)的步驟和方法

工程索賠審計(jì)的步驟和方法工程索賠是指在建設(shè)工程施工合同履行過程中，由于非自己過錯(cuò)應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任造成的損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和工期順延的要求。它主要涉及業(yè)主方不依法履行合同、設(shè)計(jì)文件的缺陷、工程項(xiàng)目建設(shè)承發(fā)包管理模式變化、意外風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)見因素等方面。當(dāng)前，施工企業(yè)和承包商往往借助工程索賠的“外衣”進(jìn)行高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取國家和建設(shè)單位資金的行為時(shí)有發(fā)生。因此，在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)遇到工程索賠的情況。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，下面介紹對(duì)工程索賠問題進(jìn)行審計(jì)的步驟和方法。一、審核分析索賠的原因，看索賠的條件是否成立1、看索賠是否由當(dāng)事人違約造成的。當(dāng)事人違約通常表現(xiàn)為沒有按照合同約定履行自己的義務(wù)。發(fā)包方違約常常表現(xiàn)在沒有為承包方提供合同約定的施工條件、未按照合同的約定期限和數(shù)額付款等；監(jiān)理方未能按照合同約定完成工作，如未能及時(shí)發(fā)出指令等也視為發(fā)包方違約；承包方違約的情況有主要是沒按合同約定的質(zhì)量、期限完成施工，或者由于不當(dāng)行為給發(fā)包方造成其他損害。2、看索賠是否由于不可抗力因素或不利的物質(zhì)事件形成的。不可抗力因素可以分自然事件和社會(huì)事件。自然事件主要是施工過程中不可避免發(fā)生并不能克服的自然事件，包括地震、海嘯、瘟疫、水災(zāi)等等；社會(huì)事件則包括國家政策、法律、法令的變更、戰(zhàn)爭、罷工等等。不利的物質(zhì)條件是指承包方在施工現(xiàn)場(chǎng)遇到的不可預(yù)見的自然物質(zhì)條件、非自然的物質(zhì)障礙和污染物，包括地下和水文條件。3、看索賠是否由原合同缺陷形成的。合同缺陷表現(xiàn)為合同文件規(guī)定不嚴(yán)謹(jǐn)甚至矛盾、合同中的條款遺漏或錯(cuò)誤等。在這種情況下，監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)給予解釋，如果這種解釋將導(dǎo)致成本增加或工期延長，發(fā)包方應(yīng)當(dāng)給予補(bǔ)償。4、看索賠是否因合同變更引起的。合同變更主要表現(xiàn)為設(shè)計(jì)變更、施工方法變更、追加或者取消某些工作、合同規(guī)定的其他變更等。5、看是否由工程師指令形成的。監(jiān)理工程師指令有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生索賠，如指令承包方加速施工、進(jìn)行某項(xiàng)工作、更換某些材料、采取某些措施等。這些指令的存在可以確立索賠的成立，否則，不予確認(rèn)。二、審核索賠的程序，界定索賠行為按照《建設(shè)工程施工合同文本》的有關(guān)規(guī)定，工程索賠不僅要有正當(dāng)理由，而且還要有索賠事件發(fā)生的有效證據(jù)，并在一定的規(guī)定期限內(nèi)按照程序落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的具體行為，否則不得予以索賠。審計(jì)中對(duì)于因發(fā)包方原因給承包方造成延期支付合同價(jià)款、延誤工期或其他經(jīng)濟(jì)損失的，包括不可抗力延誤工期的確立，應(yīng)嚴(yán)格從以下程序進(jìn)行把關(guān)。1、承包方發(fā)出索賠意向書。合同實(shí)施過程中，凡不屬于承包方責(zé)任導(dǎo)致項(xiàng)目延期和成本增加事件首次發(fā)生后的14日內(nèi)，必須以正式函件向監(jiān)理工程師提出索賠申請(qǐng)，并抄送發(fā)包方，聲明對(duì)此事項(xiàng)要求索賠，同時(shí)仍須遵照工程師的指令繼續(xù)施工。逾期申報(bào)時(shí)，監(jiān)理工程師有權(quán)拒絕承包方的索賠要求，甚至監(jiān)理工程師接受了的逾期索賠要求，審計(jì)人員也應(yīng)予以剔除。2、承包方提出索賠報(bào)告。發(fā)出索賠意向通知后14日內(nèi)，承包方要向監(jiān)理工程師提出補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失或延長工期的索賠報(bào)告及有關(guān)資料。包括事件的原因、對(duì)其權(quán)益影響的證據(jù)資料、索賠的依據(jù)，以及計(jì)算出的該事件影響所要求的索賠金額和申請(qǐng)延展工期天數(shù)等。3、監(jiān)理方審核索賠報(bào)告。監(jiān)理工程師在收到承包方送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料后，于28日內(nèi)給予核實(shí)或要求承包方進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。監(jiān)理工程師未在規(guī)定的期限內(nèi)未予答復(fù)或未對(duì)承包方作進(jìn)一步要求的，視為該項(xiàng)索賠已經(jīng)認(rèn)可。4、當(dāng)索賠事件持續(xù)進(jìn)行時(shí)，承包方應(yīng)每隔7日向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向，在索賠事件終了后14日內(nèi)，向監(jiān)理工程師提供索賠的有關(guān)資料和最終索賠報(bào)告。5、發(fā)包方根據(jù)事件發(fā)生的原因、責(zé)任范圍、合同條款審核承包方的索賠申請(qǐng)和監(jiān)理工程師的索賠處理報(bào)告，確定是否批準(zhǔn)索賠。三、審查索賠證據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性1、索賠證據(jù)的真實(shí)性。索賠證據(jù)必須是在實(shí)施合同過程中確定存在和發(fā)生的，必須完全反映實(shí)際情況，經(jīng)得起推敲。2、索賠證據(jù)的全面性。審查索賠證據(jù)能否全面說明事件的全過程，能否相互說明、相互映證，索賠報(bào)告中涉及到的索賠理由、事件過程、影響、索賠數(shù)據(jù)是否齊全。3、索賠證據(jù)的及時(shí)性。索賠證據(jù)的取得是否及時(shí)，是否符合合同有關(guān)規(guī)定，特別是取得時(shí)間是否與索賠事件相符，相關(guān)責(zé)任人簽字時(shí)間是否合理，防止索賠證據(jù)事后補(bǔ)簽、亂簽字現(xiàn)象。4、索賠是否具有法律效力。索賠證據(jù)必須是書面文件，有關(guān)記錄、協(xié)議、紀(jì)要必須是雙方簽字的；工程中重大事件、特殊情況的記錄、統(tǒng)計(jì)必須有相關(guān)責(zé)任人簽字認(rèn)可。四、審查索賠計(jì)算的正確性索賠的實(shí)質(zhì)內(nèi)容表現(xiàn)為費(fèi)用索賠和工期索賠兩個(gè)方面。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要根據(jù)建設(shè)單位提供的索賠資料，對(duì)雙方確定的工期索賠天數(shù)和費(fèi)用索賠金額逐項(xiàng)逐筆進(jìn)行審核計(jì)算，特別是要對(duì)費(fèi)用索賠的金額進(jìn)行復(fù)算審查。1、審查費(fèi)用內(nèi)容和項(xiàng)目是否合理。可以索賠費(fèi)用內(nèi)容一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、保函手續(xù)費(fèi)、貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、利潤、管理費(fèi)。只計(jì)索賠事件相關(guān)的項(xiàng)目，對(duì)不相關(guān)的項(xiàng)目不予認(rèn)可。2、審查索賠取費(fèi)的合理性。費(fèi)用索賠涉及的款項(xiàng)較多，內(nèi)容龐雜。有的索賠事件可以補(bǔ)償工期、費(fèi)用、利潤，如延誤發(fā)放圖紙、延誤移交施工現(xiàn)場(chǎng)等；有的索賠事件可補(bǔ)償工期和費(fèi)用，如后續(xù)法規(guī)的調(diào)整等；有的索賠事件只可補(bǔ)償工期，如異常不利的天氣、公共當(dāng)局引起的延誤等。要注意區(qū)分，剔出不合理的取費(fèi)項(xiàng)目費(fèi)率。3、審查費(fèi)用計(jì)算是否正確。一方面，看所采用的費(fèi)率是否合理、適度。工程量表中的單價(jià)是綜合單價(jià)，不僅含有直接費(fèi)，還包括間接費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、輔助施工機(jī)械費(fèi)、公司管理費(fèi)和利潤等項(xiàng)目的攤銷成本。注意審查索賠費(fèi)用是否重復(fù)。在停工損失中，不應(yīng)以日工資計(jì)算，不應(yīng)計(jì)算閑置人員在此期間的獎(jiǎng)金、福利等報(bào)酬，通常采取人工單價(jià)乘以折算系數(shù)。停工期間的機(jī)械只取折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，不應(yīng)包括機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。另一方面，要正確區(qū)分停工損失與因工程師臨時(shí)改變工作內(nèi)容或作業(yè)方法的功效降低損失的區(qū)別，凡可改作其他工作的，不應(yīng)按停工損失計(jì)算，可適當(dāng)考慮降效損失。需要指出的是，建設(shè)工程索賠審計(jì)要時(shí)刻圍繞工程合同來進(jìn)行，凡是作為合同文件組成部分