記賬實操-業(yè)務(wù)招待費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣嗎_第1頁
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會計實操文庫1/3記賬實操-業(yè)務(wù)招待費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣嗎？業(yè)務(wù)招待費要想結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，只存在一種情形下：企業(yè)處于籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費，2008年度可以一次性扣除。企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。說明：上述“企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理”，是指開辦費可以作為《企業(yè)所得稅法》第十三條第（四）款規(guī)定的“其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出”，并按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定攤銷期限不少于三年進行攤銷扣除。因此，對于籌建期間發(fā)生的開辦費，企業(yè)有兩種選擇：可以開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇按不低于3年分期攤銷扣除。籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，也是開辦費之一，應(yīng)按照上述規(guī)定的“開辦費”處理。比如，某企業(yè)2024年處于籌建期，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元，可以有60萬元計入“開辦費”的計稅基礎(chǔ)。如果該企業(yè)在2026年完成籌建并投入營運，那么這60萬元的業(yè)務(wù)招待費就可以一次性稅前扣除，或者按照“長期待攤費用”在至少三年以上分期攤銷扣除。除此以外的正常經(jīng)營企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，只

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