8第八章-財務(wù)會計報告(O)

第八章財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表18第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)報告概念財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

包括四表一注：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。報表使用者：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、單位管理人員、社會公眾等財務(wù)會計報告的使用者進行決策提供會計信息。

28第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件二、財務(wù)會計報告的分類1、按其服務(wù)的對象分類①對內(nèi)報告②對外報告2、按其編制時間分類分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告，其中半年度、季度和月度報告稱為中期財務(wù)報告。3、按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類①反映財務(wù)狀況及其變動的報告:如資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表。②反映財務(wù)成果的報告：如利潤表。編制要求：單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定38第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。（屬于靜態(tài)報表）編制依據(jù)：根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的會計平衡公式。正表格式：賬戶式和報告式（垂直式）★★★★★我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。資產(chǎn)負債表內(nèi)容：表首（名稱、單位、時期、貨幣單位、報表編號）正表附注說明48第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件二、資產(chǎn)負債表的意義1.通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。2.通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要清償?shù)膫鶆?wù)數(shù)額。3.通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額。4.通過編制資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。58第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件三、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表正表的格式一般有報告式和賬戶式兩種。報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即滿足“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計平衡式的要求。在我國，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式。68第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件四、資產(chǎn)負債表的編制方法

企業(yè)應(yīng)以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目，形成資產(chǎn)負債表。

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列絕大多數(shù)項目。

2.根據(jù)幾個總賬科目的余額之和計算填列如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”。3.根據(jù)幾個總賬科目的余額之差計算填列如“長期股權(quán)投資”；“固定資產(chǎn)”項目，“無形資產(chǎn)”項目等資產(chǎn)類科目4.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列往來賬類。應(yīng)收、應(yīng)付；預(yù)收預(yù)付等。5.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列如“長期借款”、“應(yīng)付債券”項目，78第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件1.根據(jù)幾個總賬科目的余額之和計算填列【例】某企業(yè)月末科目余額表反映現(xiàn)金的期末余額4000元，銀行存款期末余額1612270元，其他貨幣資金14600元。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”的數(shù)額=4000+1612270+14600=1630870元；88第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件2.根據(jù)幾個總賬科目的余額之和計算填列【例】某企業(yè)月末科目余額表反映：材料采購550000元（借方），原材料90000元（借方），包裝物70000元（借方），低值易耗品6100元（借方），庫存商品4424800元（借方），材料成本差異8500元（借方）。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的數(shù)額=“材料采購”550000、+“原材料”90000、+材料成本差異（借方）8500+“生產(chǎn)成本”0+“庫存商品”4424800+“周轉(zhuǎn)材料（70000+6100）=5149400元。特別說明的是如果材料成本差異余額在貸方的則減該數(shù)字。（見教材）98第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件3.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。

比如：某企業(yè)3月末部分會計科目余額見表（假如該企業(yè)未計提壞賬準備）108第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件總賬所屬明細科目科目借方貸方科目借方貸方應(yīng)收賬款8000A企業(yè)B企業(yè)100002000預(yù)付賬款3000C企業(yè)D企業(yè)3500500應(yīng)付賬款7000E企業(yè)F企業(yè)8007800預(yù)收賬款2500G企業(yè)H企業(yè)3002800118第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件應(yīng)收賬款=10300元填制在資產(chǎn)負債表上的應(yīng)收賬款數(shù)字不是8000元，而是應(yīng)收賬款所屬明細A企業(yè)的借方10000元加預(yù)收賬款H企業(yè)的借方數(shù)字300元，即合計10300元。預(yù)付賬款=4300元預(yù)付賬款所填列的數(shù)字也不是3000元，而是預(yù)付賬款所屬明細科目C企業(yè)的借方3500元加應(yīng)付賬款所屬明細科目F企業(yè)的借方800元，即4300元。128第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件應(yīng)付賬款=8300元應(yīng)付賬款的數(shù)字不是7000元，而是應(yīng)付賬款所屬明細科目E企業(yè)7800元加預(yù)付賬款所屬明細科目D企業(yè)的貸方500元，合計8300元。預(yù)收賬款=4800元預(yù)收賬款也不是2500元，而是預(yù)收賬款所屬明細科目G企業(yè)的2800元加應(yīng)收賬款所屬明細科目B企業(yè)貸方2000元，合計4800元。138第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件【例】某期末賬戶余額如下應(yīng)收賬款：

總賬30萬元（借方）明細賬：——甲公司10萬元（借方）——乙公司50萬元（借方）

——丙公司30萬元（貸方）預(yù)收賬款：

總賬10萬元（貸方）明細賬：——A公司20萬元（貸方）——B公司60萬元（借方）

——C公司50萬元（貸方）該企業(yè)計提壞賬準備15萬元應(yīng)收賬款余額=10+50+60=120萬元，資產(chǎn)負債表上的數(shù)字=應(yīng)收賬款余額-壞賬準備=120-15=105萬元預(yù)收賬款余額=20+50=70萬元，資產(chǎn)負債表上的數(shù)字=70萬元148第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。意義格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。項目：本月數(shù)、本年累計數(shù)（月報）上年數(shù)、本年累計數(shù)（年報）填列依據(jù)：本期發(fā)生額158第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件二、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法

1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！巴顿Y收益”賬戶為借方余額時用“－”填列168第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。178第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。188第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

◆以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。

◆現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。1.庫存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。2.銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。198第八章財務(wù)會計報告(O)ppt課件3.其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。4.現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。208第八章財