工程項目招投標(biāo)程序?qū)徲嫞撼Ｒ妴栴}、審計思路及方法

工程項目招投標(biāo)程序?qū)徲嫞撼Ｒ妴栴}、審計思路及方法隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，為了保證采購過程的合法合規(guī)，建設(shè)項目普遍實行招投標(biāo)程序，但由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方的經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，開展招投標(biāo)程序?qū)徲嬜兊萌遮呏匾?。下面筆者根據(jù)以往審計實踐經(jīng)驗，重點談?wù)務(wù)型稑?biāo)審計中的常見問題以及思路方法，旨在促進(jìn)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)加強(qiáng)對招投標(biāo)活動的監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)控，提高項目管理水平。一、問題定性及表現(xiàn)形式（一）化整為零、規(guī)避招標(biāo)表現(xiàn)形式：某行政事業(yè)單位實施的工程建設(shè)項目，總投資2000萬元，資金來源全部為財政資金，根據(jù)批復(fù)文件要求進(jìn)行公開招標(biāo)，該單位為規(guī)避招標(biāo)，將項目拆分為10個小項目分開實施，每個項目投資均低于公開招標(biāo)400萬元的標(biāo)準(zhǔn)。（二）不按規(guī)定公開招標(biāo)表現(xiàn)形式：某行政事業(yè)單位實施的工程建設(shè)項目，總投資為600萬元，資金來源全部為財政資金。根據(jù)批復(fù)文件要求采購環(huán)節(jié)公開招標(biāo)，但該單位采取邀請招標(biāo)確定施工單位的方式，有意規(guī)避公開招投標(biāo)程序要求。（三）施工資質(zhì)不符合項目要求表現(xiàn)形式：某行政事業(yè)單位實施的工程建設(shè)項目，按照工程要求，承建單位應(yīng)具備水利水電工程施工總承包二級資質(zhì)，但建設(shè)單位與其下屬企業(yè)簽訂建設(shè)合同，下屬企業(yè)為三級資質(zhì)，不符合項目建設(shè)資質(zhì)要求。（四）虛假招標(biāo)表現(xiàn)形式：某行政事業(yè)單位實施工程建設(shè)項目，招投標(biāo)資料前后時間邏輯都符合要求，但發(fā)現(xiàn)該項目在未招標(biāo)的情況下已支付施工企業(yè)工程款或施工（監(jiān)理）日志時間早于招投標(biāo)時間，明顯存在先確定施工單位并進(jìn)行施工，然后才補(bǔ)齊相關(guān)招投標(biāo)資料，形成虛假招標(biāo)的違規(guī)問題。（五）以虛假資料騙取中標(biāo)表現(xiàn)形式：某行政事業(yè)單位實施工程建設(shè)項目，施工企業(yè)為達(dá)到中標(biāo)項目的目的，在投標(biāo)文件中提供虛假的資格審查資料、業(yè)績資料，騙取中標(biāo)。（六）串標(biāo)、圍標(biāo)表現(xiàn)形式：（1）某單位實施的土地整治項目中，三家投標(biāo)企業(yè)多次在同一標(biāo)段進(jìn)行投標(biāo)，且投標(biāo)文件中重要部分內(nèi)容一致。（2）某建設(shè)項目，兩家投標(biāo)企業(yè)在同一標(biāo)段進(jìn)行投標(biāo)，A企業(yè)投標(biāo)文件后附B企業(yè)授權(quán)委托書或B企業(yè)投標(biāo)文件出現(xiàn)A企業(yè)蓋章，圍標(biāo)串標(biāo)痕跡明顯。（七）評標(biāo)委員會未能客觀公正的進(jìn)行評標(biāo)表現(xiàn)形式：評標(biāo)委員會未能履職盡責(zé)，未嚴(yán)格審查投標(biāo)文件雷同、法人授權(quán)造假、投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)不符合要求、業(yè)績造假等問題，僅憑虛假資料進(jìn)行評標(biāo)。二、審計思路及方法（一）審閱法調(diào)取建設(shè)項目可行性研究報告、批復(fù)文件及相關(guān)資料進(jìn)行審閱。審閱建設(shè)單位是否按照批復(fù)文件的要求進(jìn)行招投標(biāo)工作，重點關(guān)注建設(shè)單位有無未按規(guī)定公開招標(biāo)，有無將項目化整為零、分解施工從而達(dá)到規(guī)避招標(biāo)的目的。（二）分析法做好審前準(zhǔn)備工作，制作建設(shè)項目招投標(biāo)明細(xì)表讓被審計單位填寫，通過對明細(xì)表進(jìn)行分析，關(guān)注投標(biāo)率高、中標(biāo)率高的企業(yè)。重點關(guān)注2家及以上企業(yè)頻繁在同一標(biāo)段投標(biāo)的情況，獲取企業(yè)投標(biāo)資料再進(jìn)行對比核實。（三）對比法1.時間對比。獲取建設(shè)項目施工資料，將項目開工報告時間、施工（監(jiān)理）日志時間與招投標(biāo)時間進(jìn)行對比，關(guān)注是否存在開工報告、施工（監(jiān)理）日志時間早于招投標(biāo)時間的問題；調(diào)取項目財務(wù)資料，將資金支付時間與招投標(biāo)時間進(jìn)行對比，關(guān)注是否存在資金支付早于招投標(biāo)時間的情況。2.同一企業(yè)投標(biāo)文件對比。通過分析篩選出投標(biāo)率高、中標(biāo)率高的企業(yè)，獲取投標(biāo)文件，重點關(guān)注同一企業(yè)在同一項目不同標(biāo)段提供的資格審查資料是否一致；關(guān)注同一企業(yè)同一時間段不同項目提供的資格審查資料是否一致；關(guān)注同一企業(yè)同一時間段在不同項目提供的項目經(jīng)理一致的情況，發(fā)現(xiàn)疑點并進(jìn)一步落實。3.不同企業(yè)投標(biāo)文件對比。通過分析篩選出2家及以上企業(yè)頻繁在同一標(biāo)段投標(biāo)的情況，獲取相應(yīng)標(biāo)段投標(biāo)資料并進(jìn)行相互比對，重點關(guān)注是否存在不同企業(yè)競拍保證金由同一企業(yè)支付；是否存在不同企業(yè)關(guān)鍵部分施工組織設(shè)計完全相同的情況；是否存在不同企業(yè)同一部分工程預(yù)算相同或呈規(guī)律性差異情況；是否存在A企業(yè)投標(biāo)文件后附B企業(yè)資料，或A企業(yè)投標(biāo)文件為B企業(yè)蓋章的情況；是否存在不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制；是否存在不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜；是否存在不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人等。（四）查詢法1.將投標(biāo)文件中的資質(zhì)證明、部分業(yè)績證明、信用證明通過全國建筑市場監(jiān)管公共服務(wù)平臺、信用中國網(wǎng)站進(jìn)行查詢，關(guān)注上述資料是否真實。2.利用企查查平臺獲取企業(yè)信息和項目招投標(biāo)信息，關(guān)注是否存在同