記賬實(shí)操-鐘表生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/10記賬實(shí)操-鐘表生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景某鐘表生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)各類(lèi)機(jī)械表和電子表。企業(yè)采用品種法進(jìn)行成本核算，生產(chǎn)流程包括原材料采購(gòu)、零件加工、組裝、質(zhì)檢和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)。二、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)-原材料：核算用于生產(chǎn)鐘表的各種材料。-在產(chǎn)品：反映生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的鐘表成本。-庫(kù)存商品：存放已完工入庫(kù)的鐘表。-固定資產(chǎn)：包括生產(chǎn)設(shè)備、廠(chǎng)房等。-應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售鐘表后應(yīng)收的款項(xiàng)。2.負(fù)債類(lèi)-應(yīng)付賬款：購(gòu)買(mǎi)原材料等應(yīng)支付的款項(xiàng)。-應(yīng)付職工薪酬：核算員工工資、福利等。3.成本類(lèi)-生產(chǎn)成本：歸集生產(chǎn)鐘表的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。4.損益類(lèi)-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售鐘表的收入。-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售鐘表的成本。-銷(xiāo)售費(fèi)用：與銷(xiāo)售鐘表相關(guān)的費(fèi)用。-管理費(fèi)用：企業(yè)管理部門(mén)的費(fèi)用。-財(cái)務(wù)費(fèi)用：與資金籌集和使用相關(guān)的費(fèi)用。三、賬務(wù)處理示例1.原材料采購(gòu)-采購(gòu)一批手表機(jī)芯，價(jià)款50,000元，增值稅6,500元，貨款以銀行存款支付。借：原材料——手表機(jī)芯50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料-生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用手表機(jī)芯及其他材料共計(jì)40,000元用于生產(chǎn)機(jī)械表。借：生產(chǎn)成本——直接材料40,000貸：原材料40,0003.計(jì)提職工薪酬-計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資30,000元，管理人員工資15,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000管理費(fèi)用15,000貸：應(yīng)付職工薪酬45,0004.發(fā)生制造費(fèi)用-支付車(chē)間水電費(fèi)8,000元，設(shè)備折舊費(fèi)15,000元。借：制造費(fèi)用23,000貸：銀行存款8,000累計(jì)折舊15,0005.分配制造費(fèi)用-假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為23,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)分配給機(jī)械表和電子表的生產(chǎn)成本。經(jīng)計(jì)算，機(jī)械表應(yīng)分配制造費(fèi)用15,000元，電子表應(yīng)分配制造費(fèi)用8,000元。借：生產(chǎn)成本——機(jī)械表15,000——電子表8,000貸：制造費(fèi)用23,0006.產(chǎn)品完工入庫(kù)-本月生產(chǎn)的機(jī)械表完工入庫(kù)，總成本為85,000元。借：庫(kù)存商品——機(jī)械表85,000貸：生產(chǎn)成本——機(jī)械表85,0007.銷(xiāo)售產(chǎn)品-銷(xiāo)售機(jī)械表一批，售價(jià)120,000元，增值稅15,600元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款135,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15,6008.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本-結(jié)轉(zhuǎn)上述銷(xiāo)售機(jī)械表的成本85,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85,000貸：庫(kù)存商品——機(jī)械表85,000四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表-反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。-通過(guò)上述賬務(wù)處理，原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等科目余額將在資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)項(xiàng)目列示。2.利潤(rùn)表-展示企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本和利潤(rùn)。-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目發(fā)生額將在利潤(rùn)表中相應(yīng)項(xiàng)目列示。3.現(xiàn)金流量表-反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。-涉及現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)，如原材料采購(gòu)、銷(xiāo)售收款、支付工資等，將在現(xiàn)金流量表中相應(yīng)項(xiàng)目反映。鐘表生產(chǎn)成本核算的實(shí)例：一、企業(yè)及產(chǎn)品介紹假設(shè)某鐘表制造企業(yè)主要生產(chǎn)高檔機(jī)械手表。生產(chǎn)過(guò)程包括機(jī)芯制造、表殼加工、表盤(pán)制作、組裝、調(diào)試等環(huán)節(jié)。二、成本核算方法該企業(yè)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行成本核算，按照生產(chǎn)步驟逐步歸集和分配成本。三、成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：包括機(jī)芯零件、表殼材料、表盤(pán)材料等。2.直接人工：生產(chǎn)工人的工資、福利等。3.制造費(fèi)用：包括車(chē)間水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員工資等間接生產(chǎn)成本。四、成本核算實(shí)例1.原材料采購(gòu)-本月采購(gòu)機(jī)芯零件100套，單價(jià)2000元/套；表殼材料50千克，單價(jià)500元/千克；表盤(pán)材料等其他材料10000元。-借：原材料——機(jī)芯零件200000——表殼材料25000——其他材料10000貸：銀行存款2350002.機(jī)芯制造-本月將機(jī)芯零件組裝成機(jī)芯，消耗機(jī)芯零件成本180000元。制造過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資20000元。-計(jì)算直接材料成本：機(jī)芯零件成本為180000元。-借：生產(chǎn)成本——機(jī)芯制造——直接材料180000貸：原材料——機(jī)芯零件180000-借：生產(chǎn)成本——機(jī)芯制造——直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬200003.表殼加工-本月將表殼材料加工成表殼，消耗表殼材料成本20000元。加工過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資15000元。-借：生產(chǎn)成本——表殼加工——直接材料20000貸：原材料——表殼材料20000-借：生產(chǎn)成本——表殼加工——直接人工15000貸：應(yīng)付職工薪酬150004.表盤(pán)制作-本月制作表盤(pán)，消耗表盤(pán)材料等成本8000元。制作過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資10000元。-借：生產(chǎn)成本——表盤(pán)制作——直接材料8000貸：原材料——其他材料8000-借：生產(chǎn)成本——表盤(pán)制作——直接人工10000貸：應(yīng)付職工薪酬100005.組裝-將機(jī)芯、表殼、表盤(pán)等進(jìn)行組裝，消耗機(jī)芯成本185000元（機(jī)芯制造總成本）、表殼成本22000元（表殼加工總成本）、表盤(pán)成本12000元（表盤(pán)制作總成本）。組裝過(guò)程中，支付生產(chǎn)工人工資18000元。-借：生產(chǎn)成本——組裝——直接材料219000貸：生產(chǎn)成本——機(jī)芯制造185000——表殼加工22000——表盤(pán)制作12000-借：生產(chǎn)成本——組裝——直接人工18000貸：應(yīng)付職工薪酬180006.調(diào)試-對(duì)組裝好的手表進(jìn)行調(diào)試，發(fā)生費(fèi)用5000元，包括水電費(fèi)3000元，檢測(cè)設(shè)備折舊費(fèi)2000元。-借：生產(chǎn)成本——調(diào)試——制造費(fèi)用5000貸：銀行存款3000累計(jì)折舊20007.完工入庫(kù)-本月生產(chǎn)的手表完工入庫(kù)，總成本為270000元（機(jī)芯制造成本200000元+表殼加工成本35000元+表盤(pán)制作成本18000元+組裝成本255000元+調(diào)試成本5000元）。-借：庫(kù)存商品——手表270000貸：生產(chǎn)成本——機(jī)芯制造200000——表殼加工35000——表盤(pán)制作18000——組裝255000——調(diào)試5000五、成本分析1.計(jì)算單位成本：假設(shè)本月生產(chǎn)手表50只，單位成