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會計實操文庫1/4記賬實操-減按2%征收增值稅的會計分錄案例:某企業(yè)處置2013年5月份購買的小轎車(納稅人2013年8月1日前購買的小轎車不得計算抵扣增值稅),取得處置收入10300元.納稅人在按照此政策進(jìn)行增值稅的核算時,會計分錄如下:1、按照3%的征收率計算增值稅:借:貨幣資金(應(yīng)收賬款)10300貸:固定資產(chǎn)清理10000應(yīng)交稅費(fèi)簡易計稅3002、減按2%征收增值稅,會計分錄如下:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)100貸:營業(yè)外收入免稅收入100(小規(guī)模納稅人,會計科目為:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅)相關(guān)知識:簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn),符合條件的可以"按照簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠,需要單獨核算反映.高速公路經(jīng)營企業(yè)收取過橋過路費(fèi),"減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額",減按3%的征收率和本應(yīng)適用的5%征收率之間的差額不屬于稅收優(yōu)惠,無需單獨反映.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的 計稅公式1.銷售2008-12-31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項稅額） 增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%2.銷售2009-1-1后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額） 增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17%減按2%征收增值稅分錄小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的貨物銷售業(yè)務(wù) 計稅公式1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）和舊貨 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%減按2%征收增值稅分錄應(yīng)該怎么做？簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn),符合條件的可以"按照簡易計稅辦法

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