會計基礎(chǔ)習(xí)題與全真實訓(xùn)（第三版）課件 第十章 財務(wù)報表

第十章

財務(wù)報表會計基礎(chǔ)課程【素養(yǎng)目標(biāo)】1.強化規(guī)則意識，建立對財務(wù)報表項目處理和分析的思維結(jié)2.培養(yǎng)探究意識，思考數(shù)據(jù)運算、分析與整合的有效方式3.樹立比較意識，提升綜合考量企業(yè)營運能力的職業(yè)能力4.具有大數(shù)據(jù)思維和高效的信息收集、加工和輸出能力，“向數(shù)字要產(chǎn)出、向信息要效益”具有較強的質(zhì)量意識、風(fēng)險意識、保密意識和安全意識【知識目標(biāo)】1.了解財務(wù)報表概念，明確財務(wù)報表編制基本要求2.理解資產(chǎn)負債表的概念、結(jié)構(gòu)、和編制基礎(chǔ)3.掌握資產(chǎn)負債表的編制方法4.理解利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、和編制基礎(chǔ)5.掌握利潤表的編制方法6.了解報送會計報表的相關(guān)規(guī)定【能力目標(biāo)】1.能夠借助會計報表初步評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果2.能夠編制企業(yè)的資產(chǎn)負債表3.能夠編制企業(yè)的利潤表4.能夠簡單描述財務(wù)報表間及其各項目間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系5.能夠報送會計報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：財務(wù)報表概述第一節(jié)小節(jié)要點一、財務(wù)報告的概念二、財務(wù)報告的構(gòu)成三、財務(wù)報告的編制要求四、財務(wù)報表及其分類財務(wù)報告的概念（一）概念財務(wù)報告：又稱財務(wù)會計報告，是指單位根據(jù)審核后的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期內(nèi)財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）作用

1.為經(jīng)營管理提供總括、集中的會計信息；

2.為實行會計監(jiān)督提供依據(jù)；3.為投資者、債權(quán)人等進行經(jīng)濟決策提供資料。財務(wù)報告的構(gòu)成①財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表及相關(guān)附表）

②附注（一）構(gòu)成年度財務(wù)會計報告（要求提供完整、反映全面）（二）分類中期財務(wù)會計報告半年度季度月度（簡明扼要，及時反映）在詳細程度方面，介于年度與月報之間財務(wù)報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解財務(wù)報表及其分類①靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）②動態(tài)（利潤表、現(xiàn)金流量表）（一）按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容①內(nèi)部報表②外表報表（二）按服務(wù)對象不同①年度②中期（月度、季度、半年度）至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注（三）按編制時間不同①單位會計報表②匯總會計報表③合并會計報表（四）按編制基礎(chǔ)不同資產(chǎn)負債表第二節(jié)小節(jié)要點一、資產(chǎn)負債表的概念和意義二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的概念和意義（一）概念

資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。

資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表的概念和意義（二）編制資產(chǎn)負債表的意義

1.

可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布狀況；

2.反映了企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況；

3.可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；

4.可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運情況。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)：賬戶式、報告式1.實務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)流動大小排列，流動性大的在前面。資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資金、存貨、無形資產(chǎn)），報表右方列示負債項目和所有者權(quán)益項目（按清償時間先后順序排列）;所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

2.報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點在于突出報表項目的平衡關(guān)系。

3.資產(chǎn)負債表還有報告式的報表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表簡表資產(chǎn)負債表（結(jié)構(gòu)）編制單位：年月日單位：萬元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負債和所有者權(quán)益期末余額上年年末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款…

………流動資產(chǎn)合計400流動負債合計300非流動資產(chǎn)：非流動負債：債權(quán)投資長期借款…

………非流動資產(chǎn)合計600

非流動負債合計200負債合計500所有者權(quán)益：實收資本（或股本）……

所有者權(quán)益合計500資產(chǎn)總計1000

負債和所有者權(quán)益總計1000資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

1.

資產(chǎn)負債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類項目。

2.資產(chǎn)類項目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進行分類并分項列示。

3.負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動負債、非流動負債進行分類并分項列示。

4.所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。資產(chǎn)負債表編制的基本方法（一）“年初數(shù)”的編制

依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表編制的基本方法（二）“期末數(shù)”的編制

A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類：長(短)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等項目所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目資產(chǎn)負債表編制的基本方法B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目存貨項目庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本資產(chǎn)負債表編制的基本方法C、根據(jù)明細科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目“應(yīng)收賬款”明細賬借方余額之和＋“預(yù)收賬款”明細賬借方余額之和-“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列“預(yù)付賬款”明細賬借方余額之和＋“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和應(yīng)付賬款項目“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額之和＋“預(yù)付賬款”明細賬貸方余額之和預(yù)收賬款項目“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和＋“應(yīng)收賬款”明細賬貸方余額之和資產(chǎn)負債表編制的基本方法D、根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算長期借款：“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中一年內(nèi)到期的長期借款之后的余額。將一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目資產(chǎn)負債表編制的基本方法應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目下。應(yīng)收賬款—乙300應(yīng)收賬款—丙600應(yīng)收賬款總賬400預(yù)收賬款—丁200預(yù)收賬款—戊700預(yù)收賬款總賬500資產(chǎn)負債表編制的基本方法應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目下。應(yīng)付賬款—乙900應(yīng)付賬款—丙300應(yīng)付賬款總賬500預(yù)付賬款—丁600預(yù)付賬款—戊400預(yù)付賬款總賬200資產(chǎn)負債表編制的基本方法總分類賬戶借方貸方所屬明細分類賬戶借方貸方應(yīng)收賬款2000A公司2400B公司400預(yù)付賬款4000C公司4600D公司600應(yīng)付賬款2500甲公司300乙公司2800預(yù)收賬款1000丙公司1200丁公司200例1：要求填列資產(chǎn)負債表中下列項目金額應(yīng)付賬款項目=“應(yīng)付賬款”明細貸方+“預(yù)付賬款”明細貸方=2800+600=3400預(yù)收賬款項目=“預(yù)收賬款”明細貸方+“應(yīng)收賬款”明細貸方=1200+400=1600應(yīng)收賬款項目=“應(yīng)收賬款”明細借方+“預(yù)收賬款”明細借方=2400+200=2600預(yù)付賬款項目=“預(yù)付賬款”明細借方+“應(yīng)付賬款”明細借方=4600+300=4900資產(chǎn)負債表編制的基本方法例2

某企業(yè)12月31日有關(guān)總分類賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500（借）、銀行存款100000（借）、原材料3000（借）生產(chǎn)成本5400（借）、固定資產(chǎn)3200000（借）、庫存商品82000（借）、累計折舊800000（貸）、應(yīng)交稅費8000（借）要求：填列12.31資產(chǎn)負債表下列項目數(shù)額貨幣資金項目、固定資產(chǎn)凈值項目、存貨項目、應(yīng)交稅費項目資產(chǎn)負債表編制的基本方法解析：貨幣資金項目=500+100000=100500固定資產(chǎn)凈值項目=3200000-800000=2400000存貨項目=3000+5400+82000=90400應(yīng)交稅費項目=-8000利潤表概述第三節(jié)小節(jié)要點一、利潤表的概念和意義二、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的編制方法利潤表的概念和意義（一）概念

利潤表又稱損益表或收益表，是反映單位在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表理論依據(jù)：收入－費用=利潤的計算公式為基礎(chǔ)?！盃I業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”利潤表的概念和意義（二）編制利潤表的意義

1.

可總體上了解企業(yè)在一定會計期間收入、成本、費用及凈利潤（或虧損）等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.通過利潤表提供的不同時期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和為了的發(fā)展趨勢；3.可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。利潤表的結(jié)構(gòu)（一）利潤表的結(jié)構(gòu)

1.

多步式（我國采用多步式）

2.單步式

（二）具體結(jié)構(gòu)

1.第一部分：提供營業(yè)利潤形成

2.第二部分：提供利潤總額形成

3.第三部分：提供凈利潤形成利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益將各種利潤分步計算求得凈利潤的方式

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表利潤表簡表利潤表（結(jié)構(gòu)）編制單位：年月單位：萬元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用（金額來自管理費用賬戶）財務(wù)費用其中：利息費用利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失利潤表簡表項目本期金額上期金額加：投資收益（損失以“－”號填列）公允價值變動收益（損失“－”號）資產(chǎn)處置收益（損失“－”號）其他收益凈敞口套期收益（損失“－”號）二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”的編制方法

1.據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。

2.據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。一般包括如下項目：“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”。

3.據(jù)表中相應(yīng)項目計算填列。一般包括如下項目：“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”。（二）“本年累計數(shù)”的編制方法。據(jù)上月利潤表“本年累計數(shù)”加上本月利潤表“本月數(shù)”之和填列。（三）“上期金額’的填制。根據(jù)上年度利潤表”本期金額“填列。利潤表(XX年4月).項目行次金額營業(yè)收入159465減：營業(yè)成本233917營業(yè)稅金及附加33037銷售費用43450管理費用52183財務(wù)費用6-700營業(yè)利潤717578加：營業(yè)外收入83400減：營業(yè)外支出95414利潤總額1015564所得稅115136.12凈利潤1210427.88

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用稅金及附加管理費用財務(wù)