財務會計實務 課件 任務 一 庫存現(xiàn)金核算

2項目二

貨幣資金核算

知識目標：

1.理解現(xiàn)金的管理制度；

2.掌握庫存現(xiàn)金收入、支出業(yè)務的賬務處理流程和會計核算方法；

3.理解銀行存款賬戶的分類及賬戶用途

4.了解銀行本票、銀行匯票等業(yè)務的賬務處理流程。能力目標：1.能正確填制與審核有關(guān)款項收支等業(yè)務單據(jù)；2.能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務準確編制記賬憑證。思政目標：1.通過案例警示教育，自覺樹立廉潔自律、防腐拒變的決心；2.培養(yǎng)學生君子愛才，要取之有道的修養(yǎng)。項目二

貨幣資金教學目標任務一庫存現(xiàn)金核算任務三其他貨幣資金核算任務二銀行存款核算項目二貨幣資金核算CONTENT

目錄任務一庫存現(xiàn)金核算一、任務認領(lǐng)

任務一庫存現(xiàn)金核算本書的任務認領(lǐng)，是以鳴鵬皮具有限責任2022年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，（該公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，執(zhí)行的是《企業(yè)會計準則）（1）12月2日，管理部門報銷汽油費，增值稅專用發(fā)票金額600元，增值稅78元。（2）12月8日，從銀行提取備用金5000元。

（3）12月28日，對庫存現(xiàn)金盤點，賬面余額為1609元，盤點實存金額為1726元，盤盈金額117元。（4）12月31日，盤盈現(xiàn)金的金額經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理。

（一）貨幣資金含義及內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。=“庫存現(xiàn)金”賬戶的期末余額

+“銀行存款”賬戶的期末余額

+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額?！就卣埂抠Y產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的填列金額

二、知識準備任務一

庫存現(xiàn)金核算二、知識準備（二）庫存現(xiàn)金的含義庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家和企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

（三）庫存現(xiàn)金的特性及相應的管理現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍2.庫存現(xiàn)金限額的核定3.庫存現(xiàn)金收支規(guī)定任務一

庫存現(xiàn)金核算（四）

現(xiàn)金管理制度職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、知識準備1、現(xiàn)金的使用范圍任務一

庫存現(xiàn)金核算

1、【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有（

）。A.職工工資B.國家頒發(fā)給個人的體育比賽獎金C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品D.銷售人員攜帶的差旅費500元ABCD做中學任務一

庫存現(xiàn)金核算（四）現(xiàn)金管理制度二、知識準備庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)為了滿足日常零星支出的需要，按國家規(guī)定允許留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

2、庫存現(xiàn)金限額的核定庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。超過部分應于當日終了前存入銀行，需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。任務一

庫存現(xiàn)金核算（四）現(xiàn)金管理制度（1）開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；當日送存銀行（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。不得坐支（4）因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。3、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定任務一

庫存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度-出納員：辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好空白收據(jù)和空白支票。二、知識準備-出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。任務一

庫存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度二、知識準備（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。任務一

庫存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度3、現(xiàn)金日清月結(jié)制度二、知識準備日清是指出納員對當日的現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進行現(xiàn)金清查。任務一

庫存現(xiàn)金核算

（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、錢賬分管制度2、現(xiàn)金開支審批制度3、現(xiàn)金日清月結(jié)制度4、現(xiàn)金保管制度二、知識準備（1）超過庫存的，下班前送存銀行；（2）除工作時間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險柜；（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對后，放入保險柜；（4）不得公款私存；任務一

庫存現(xiàn)金核算2、【單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項中，企業(yè)不能使用庫存現(xiàn)金進行結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務是（）。（2019年）A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎金B(yǎng).發(fā)放給職工的勞保福利C.向外單位支付的機器設(shè)備款D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款C現(xiàn)金使用范圍做中學3、【判斷題】企業(yè)的現(xiàn)金都有一定的限額，這一限額是由企業(yè)根據(jù)自己單位的實際情況自行制定的。（

）現(xiàn)金的限額『

解析』企業(yè)現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定的，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定?！磷鲋袑WABD4、做中學2.設(shè)置日記賬，進行序時、明細分類核算借“庫存現(xiàn)金”貸企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金期初余額期末余額：（六）庫存現(xiàn)金賬戶設(shè)置1.庫存現(xiàn)金總賬，進行總分類核算三、賬務處理手冊任務一

庫存現(xiàn)金核算2.現(xiàn)金日記賬，進行序時、明細分類核算（六）庫存現(xiàn)金賬戶設(shè)置1.庫存現(xiàn)金總賬三、賬務處理手冊會計登記出納登記任務一

庫存現(xiàn)金核算（七）庫存現(xiàn)金清查：實地盤點法（1）盤點參與人員：一般由主管會計或財務負責人和出納人員，特殊情況還有其他人員，出納人員必須到專場。（2）盤點步驟第一步：出納人員對有關(guān)業(yè)務必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。第二步：共同清點出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個數(shù)，確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。第三步：與現(xiàn)金日記賬賬面余額，確定賬實是否相符，并填制庫存現(xiàn)金盤點報告表。（3）盤點作用一方面要確定賬實是否相符；另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫存現(xiàn)金有無超過其限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。（4）提示“庫存現(xiàn)金盤點報告表”是作為賬實不符調(diào)整賬的重要原始憑證。三、賬務處理手冊業(yè)務內(nèi)容會計分錄1.收到現(xiàn)金2.支出現(xiàn)金3.提取現(xiàn)金4.現(xiàn)金存入銀行借：庫存現(xiàn)金

貸：“收入、負債、債權(quán)”等

借：“費用

負債、債權(quán)”等

貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金表一：現(xiàn)金日常收支業(yè)務結(jié)果原因或處理結(jié)果賬務處理原則盤虧責任人造成的出納賠償記入“其他應收款”原因不明管理費用盤盈查明確定少支付其他單位或個人，需歸還其他應付款原因不明營業(yè)外收入表二：現(xiàn)金清查結(jié)果處理原則業(yè)務項目會計分錄

賬實不符首先調(diào)整，做到賬實相符；然后根據(jù)處理意見，進行批準后的處理賬實相符不需賬務處理

實存>賬存

盤盈（長款）批準前處理借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢批準后處理借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款（應支付給其他單位或個人的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）

實存<賬存盤虧（短款）批準前處理借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后處理借：其他應收款（責任人的賠償）管理費用（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢表三現(xiàn)金清查賬務處理【例2-1】：丁公司2022年10月1日，填寫現(xiàn)金支票取出現(xiàn)金2000元用于零星支出，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，丁公司應編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

借：銀行存款800

貸：庫存現(xiàn)金800【例2-2】丁公司2022年10月28日，把收到的現(xiàn)金收入800元存入銀行，應編制如下會計分錄：四、學中做【例2-3】：現(xiàn)金清查結(jié)束后,發(fā)現(xiàn)短缺280元。經(jīng)分析，其中100元應由出納員王格英承擔責任，另180元無法查明原因。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢280貸：庫存現(xiàn)金280借：其他應收款——王格英100管理費用180貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢280批準前批準后四、學中做5、【判斷題】“庫存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，期末貸方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。（

）做中學X

五、任務實施（1）12月2日，管理部門報銷汽油費，增值稅專用發(fā)票金額600元，增值稅78元。五、任務實施（2）12月8日，從銀行提取備用金5000元。五、任務實施