【安徽置地投資有限公司治理與內(nèi)部控制案例5700字（論文）】

一、緒論（一）研究背景公司治理與內(nèi)部控制是一對相互矛盾的組織關(guān)系。其中公司治理是以提能增效為初衷，而內(nèi)部控制則是收縮企業(yè)各項經(jīng)營支出的一種表現(xiàn)。由于任何一家企業(yè)在發(fā)展過程中都需要經(jīng)歷起步，虧損，盈利，完善這幾個步驟階段。所以如何將公司治理與內(nèi)部控制之間建立起平衡的組織關(guān)系。這不僅關(guān)乎到企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)條件，另外對企業(yè)實時轉(zhuǎn)型，以及抵御市場經(jīng)營風險也會起到一定的幫扶作用。雖然公司治理是內(nèi)部控制的一種外在表現(xiàn)，但內(nèi)部控制卻不等于公司治理，它所側(cè)重的改善意見更多集中在成本控制上面。所以如何將企業(yè)經(jīng)營成本降至最低，則是企業(yè)內(nèi)部控制真實的體現(xiàn)。（二）研究意義1.理論意義過往的公司治理與內(nèi)部控制研究往往著重探討了內(nèi)部控制與企業(yè)運營的關(guān)系，本文從風險管理的角度，以公司治理與內(nèi)部控制為重心，對安徽置地投資有限公司展開研究與分析，對安徽置地投資有限公司未來的經(jīng)營管理提供理論指導(dǎo)，對房地產(chǎn)行業(yè)類似企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制的方針制定有借鑒意義。2.實踐意義本文從安徽置地投資有限公司的實際出發(fā)，根據(jù)安徽置地投資有限公司近4年的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)其公司治理與內(nèi)部控制存在的問題，為安徽置地投資有限公司的公司治理與內(nèi)控優(yōu)化提供可行建議，對企業(yè)未來的風險規(guī)避、良好運行有實踐性的價值。（三）文獻綜述1.國內(nèi)文獻綜述國內(nèi)學者廖冰（2019）指出我國部分企業(yè)在公司治理中仍存在“內(nèi)部人操控”的現(xiàn)象，專業(yè)化水平較低，決策的透明度低等問題，并提出了相關(guān)建議。國內(nèi)學者趙國宇等（2019）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)制衡在內(nèi)部控制和公司治理中存在兩面性的影響。大股東在套路其余股東利益時，不僅表現(xiàn)出股權(quán)制衡，還表現(xiàn)了大股東之間協(xié)同合作。國內(nèi)學者陳瑩（2020）研究指出，企業(yè)內(nèi)控管理的開展和執(zhí)行，在且內(nèi)部控制的開展、執(zhí)行前，要重視普遍且突出的業(yè)務(wù)問題，運用市場目標定位分析，制定對應(yīng)的解決措施。2.國外文獻綜述在孟加拉國，Rouf等人（2019）通過調(diào)查孟加拉國公司年度報告中公司治理報告（CGR）的范圍和性質(zhì)，發(fā)現(xiàn)董事會領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)（BLS）與CGR水平成正相關(guān)。相反，內(nèi)部人擁有的股權(quán)在公司所有股權(quán)中所占的百分比與CGR水平負相關(guān)。國外學者Ilhan等人（2019）共同研究探討了影響馬來西亞房地產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部財務(wù)報告內(nèi)部控制弱點的因素，發(fā)現(xiàn)只有公司規(guī)模會對財務(wù)報告內(nèi)部控制中的實質(zhì)性缺陷產(chǎn)生重大影響。3.述評綜上述文獻所述，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境日新月異，政策、行業(yè)、人才狀況等都在不斷變化，企業(yè)在公司治理與內(nèi)部控制的優(yōu)化上也應(yīng)從實際出發(fā)，順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢做出改變。本文正是結(jié)合最新的時代背景對安徽置地投資有限公司的公司治理與內(nèi)部控制展開探討，希望能對這類企業(yè)未來的發(fā)展有一定的幫助。二、相關(guān)理論概述（一）公司治理的理論概述根據(jù)現(xiàn)如今全球的權(quán)威學者的研究，比較權(quán)威的公司治理理論主要有三大理論：第一，委托代理理論。企業(yè)的所有者或者經(jīng)營者的專業(yè)知識可能與分工不匹配，這時就需要一批具有專業(yè)知識的人才，這樣慢慢地就出現(xiàn)了現(xiàn)如今的委托代理，如今的代理理論也廣泛運用公司的其他方面。第二，資源依賴理論。企業(yè)發(fā)展所需要的資源大部分需要通過企業(yè)與企業(yè)之間進行交易交換，在企業(yè)能夠幫助企業(yè)帶來更多的合作資源的一般也會擁有更多的話語權(quán)。第三，利益相關(guān)者理論。企業(yè)的利益相關(guān)者有直接影響者也有間接影響者，包括企業(yè)所有的員工、社會公眾等，如何處理協(xié)調(diào)好這些利益相關(guān)者之間的矛盾也是公司治理中很重要的一部分內(nèi)容。（二）內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制是指在一定的條件下，企業(yè)為了可以提高自身的管理水平和運營效果，同時可以有效獲取并使用各種資源以及對法律法規(guī)的遵循，從而達到既定的管理目標，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其他人員在內(nèi)部共同實施的各種制衡和監(jiān)督的過程及方法。其中內(nèi)部控制的主要基本方法有：不相容職務(wù)分離控制；授權(quán)審批控制；會計系統(tǒng)控制；財產(chǎn)保護控制；預(yù)算控制；運營分析控制；績效考評控制。（三）公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系公司治理與內(nèi)部控制兩者之間相互影響，但又存在著差異，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是提高經(jīng)營效率和效果的基本前提，有效的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)公司經(jīng)營和發(fā)展目標的有效保障。其中兩者的差異與相同點有以下幾點內(nèi)容：不同點：解決的問題不相同；委托代理層次不相同；目標不相同。相同點：內(nèi)部控制框架和公司治理是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系；都重視權(quán)責分配合組織結(jié)構(gòu)建設(shè)；都遵循相互牽制、相互制衡的原則；都統(tǒng)一于實現(xiàn)企業(yè)目標。安徽置地投資有限公司治理與內(nèi)部控制案例（一）安徽置地投資有限公司概況1.安徽置地投資有限公司簡介安徽置地投資有限公司于1997年成立，主營房地產(chǎn)開發(fā)，現(xiàn)為國家房地產(chǎn)開發(fā)一級資質(zhì)。公司地產(chǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)已打造出品質(zhì)住宅、商務(wù)辦公、特色商業(yè)三條成熟的產(chǎn)品線。在商務(wù)辦公領(lǐng)域，公司寫字樓產(chǎn)品在設(shè)計理念、產(chǎn)品品質(zhì)、運營服務(wù)等方面極具競爭力；在品質(zhì)住宅領(lǐng)域，公司形成栢景系列、栢悅系列、雙璽系列，受到市場的肯定，掀起銷售熱潮。2.安徽置地投資有限公司治理運行情況簡述安徽置地投資有限公司高層管理者中研究生及以上學歷的比例高達40%以上。而安徽置地投資有限公司最大組成部分的一線員工，其數(shù)量占到企業(yè)總體人員數(shù)的40%。如圖3-1所示，為公司的組織結(jié)構(gòu)圖，其運營部門還包括工作部、事業(yè)部以及資金部。圖3-1安徽置地投資有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖資料來源：安徽置地投資有限公司2020年財務(wù)報告除了圖3-1中的組織，安徽置地投資有限公司還設(shè)有監(jiān)事會。安徽置地投資有限公司監(jiān)事會有內(nèi)外部之分,有三分之一的監(jiān)事代表都在外部監(jiān)事會,其余的在內(nèi)部監(jiān)事會。監(jiān)事會有兩大職責，一是對安徽置地投資有限公司的正常運行與經(jīng)濟活動起監(jiān)督作用，二是對安徽置地投資有限公司的財務(wù)狀況按標準進行披露與復(fù)查。3.安徽置地投資有限公司內(nèi)部控制運行情況簡述安徽置地投資有限公司目前的內(nèi)部控制體系是基于公司自身的情況而設(shè)立的，公司高管會嘗嘗給員工傳達安徽置地的內(nèi)部控制觀念，同時安徽置地還有一套內(nèi)部財務(wù)風控體系，旨在應(yīng)對內(nèi)部控制失效時安徽置地可能會面臨的困難與挑戰(zhàn)。安徽置地投資有限公司將成立一個管理完善和合適的企業(yè)發(fā)展組織，指導(dǎo)委員會負責內(nèi)部小組的內(nèi)部監(jiān)督和及時反饋。設(shè)立了內(nèi)部審計部門，定期審計公司及其附屬公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)狀況，內(nèi)部審計部門確保內(nèi)部控制的實施并發(fā)揮預(yù)期的作用。職稱委員會定期審查董事會的結(jié)構(gòu)，人數(shù)和組成，確定有資格擔任董事會成員的人員，根據(jù)法律和法規(guī)評估非執(zhí)行董事的獨立身份，以及任命或重新任命董事會以接替公司計劃是向董事會提出的。（二）安徽置地投資有限公司公司治理與內(nèi)部控制存在的問題1.公司治理與內(nèi)部控制制度不完善首先安徽置地投資有限公司的公司治理結(jié)構(gòu)是以直線職能型組織結(jié)構(gòu)。這樣管理層直接負責相應(yīng)的職能部門，雖然能很好的集中統(tǒng)一管理部門內(nèi)部事務(wù)，管理層能對部門的問題及時了解和處理，但是與此同時直線職能型組織結(jié)構(gòu)也存在許多問題。首先部門與部門之間出現(xiàn)問題時，不能及時溝通和處理，如公司最近更改了開票資料，財務(wù)部是第一時間知道的，但是其他部門就不能及時知道了。財務(wù)部更改了開票資料，首先上報部門經(jīng)理和財務(wù)部員工，部門經(jīng)理發(fā)知會單通知其他部門經(jīng)理，其他部門經(jīng)理收到知會單再告知其部門員工，這就導(dǎo)致了一些像營銷客服和運營策劃部門，直接對面客戶卻不能給到客戶正確信息。導(dǎo)致客戶需要重新開票，這容易使得客戶對公司產(chǎn)生不好的情緒。2.內(nèi)部控制與風險管理不協(xié)調(diào)表3-1安徽置地2017年至2020年相關(guān)資金回收財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)指標2017201820192020應(yīng)收賬款841億546億388億753億應(yīng)收賬款增長率-10%-40%-35%127%存貨周轉(zhuǎn)率16.96次20.64次17.65次20.64次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率15.23次24.77次24.41次26.13次總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.21次0.22次0.13次0.18次資料來源：安徽置地投資有限公司財報由表3-1可見，安徽置地從2017年到2020年應(yīng)收賬款分別為841、546、388、753億元，一直處于偏高的水平，體現(xiàn)了安徽置地在應(yīng)收賬款的催收方面比較薄弱。安徽置地2017年至2020年應(yīng)收賬款增長率分別為-10%、-40%、--35%、127%，安徽置地的資金回收情況在2017-2019年逐年向好發(fā)展，然而2020年又突然惡化，與新冠疫情的大環(huán)境有一定關(guān)系。雖然安徽置地投資有限公司內(nèi)部會提出一些公司的經(jīng)營理念和規(guī)章制度，但是公司一些管理層不重視部門規(guī)章制度，不按程序辦事。特別是公司項目組的工程人員，他們認為工程款需要減少款項流程，盡快讓供應(yīng)商拿到工程款項，這樣承包商才能繼續(xù)為公司建設(shè)工程，讓工程能順利建設(shè)完工、交付。但是這樣的“不守規(guī)矩”導(dǎo)致了本應(yīng)按照程序走流程的工程款，不走流程，直接交給財務(wù)部批款，但是財務(wù)部看到?jīng)]有走正常流程的款項，便不給予轉(zhuǎn)款，將款項打回項目組重新走流程。這樣使得款項不但不能及時轉(zhuǎn)款，導(dǎo)致款項延期支付，產(chǎn)生了滯納金，不僅對自己公司造成了損失，還失去了對方公司信任，影響信用。3.公司運營控制存在不足表3-2安徽置地2017-2020現(xiàn)金流量數(shù)值財務(wù)指標2017201820192020經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流522.23億元522.67億元522.38億元522.12億元投資活動凈現(xiàn)金流-432.78億元231.29億元-242.71億元-335.32億元籌資活動凈現(xiàn)金流211.62億元-421.91億元-212.31億元-312.02億元現(xiàn)金流凈增長額211.31億元-352.94億元-442.42億元-335.2億元資產(chǎn)現(xiàn)金流量回報率3.7%7.9%3.1%5.8%資料來源：安徽置地投資有限公司財報從表3-2可以得出，目前安徽置地2020年的現(xiàn)金流呈現(xiàn)負數(shù)為-335.32億元，虧損額同比增加了18%，在房住不炒的大趨勢下，房地產(chǎn)投資要控制資金投入，否則會承擔過高的風險。安徽置地近三年的籌資活動凈現(xiàn)金流都是負的，不容樂觀，現(xiàn)金流也連續(xù)三年都是負數(shù)，反映安徽置地的債務(wù)問題較大，現(xiàn)金流主要用在了還債上面，影響了正常的經(jīng)營。長遠看來，安徽置地的現(xiàn)金流存在隱患，運營控制問題亟待解決。表3-3安徽置地投資有限公司近四年流動資產(chǎn)營運能力指標財務(wù)指標2017年2018年2019年2020年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.530.540.60.56流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以展現(xiàn)流動資產(chǎn)使用的經(jīng)濟效益以及流動資產(chǎn)的使用成果。從表3-3可知，安徽置地投資有限公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在2017到2019年逐年增加，而2020年稍有回落，表明公司運營效益增速不及流動資產(chǎn)，此外也說明流動資產(chǎn)沒有得到充分地利用，運營控制存在不足，故很難應(yīng)對突發(fā)的運營風險。組織管理層必須要建立一套科學推動應(yīng)收款回收的策略，來抑制伴隨應(yīng)收款增大而帶來的壞賬增長，必然對于組織一般資金的流動都會帶來較大的壓力。四、公司治理角度優(yōu)化公司內(nèi)部控制建議（一）加強公司治理與內(nèi)部控制制度管理為了使安徽置地投資有限公司的內(nèi)部控制制度能夠順利進行，有必要建立適當?shù)墓緝?nèi)部控制系統(tǒng)，以期提高公司的內(nèi)部控制能力，增強公司內(nèi)部監(jiān)事的素質(zhì)并建立適當?shù)膬?nèi)部治理結(jié)構(gòu)。為了建立公正的內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循以下原則：全面風險管理原則，獨立性原則和縱向管理原則。內(nèi)部控制的前提是執(zhí)行正確的任務(wù)劃分，明確每個部門的職責范圍，然后按照某種管理方式將所有部門連接在一起。風險管理的子公司直接管理，負責風險管理決策和總部內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制的獨立性和權(quán)力性。在內(nèi)部管理體系中，風險管理部門和內(nèi)部審計部門需要相互配合，長期監(jiān)控體系的運行，履行各自的職責。分支機構(gòu)管理模式也應(yīng)根據(jù)自身情況靈活運用。（二）改進風險管理與內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性環(huán)境控制與風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制初期階段的重要組成部分，在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期效果中起著核心作用。內(nèi)部控制環(huán)境是指影響政策、進程和效率的內(nèi)部和外部因素。在外部環(huán)境變化時，財務(wù)風險、操作風險和市場風險的可能性會增加。以外部為例，安徽置地投資有限公司可以通過創(chuàng)建承包商庫，選擇高質(zhì)量的合作伙伴并友好地與他們合作來減少外包候選人的數(shù)量。必須根據(jù)以下原則選擇承包商：適當原則，而不是選擇太強或太弱的外部資源。因為專業(yè)的外部局外人不容易被公司控制，并且有可能被另一方控制；這時會導(dǎo)致被動的情況，而專業(yè)外人無法提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，因此公司需要依次照顧外部資源并影響項目進度和質(zhì)量，并進一步提高企業(yè)競爭力和銷售業(yè)績。（三）強化現(xiàn)金流轉(zhuǎn)以提升經(jīng)營能力強化現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，首先要編制現(xiàn)金流量預(yù)算，要加強對現(xiàn)金流量預(yù)算的強化，防范出現(xiàn)由于預(yù)算編制問題與其他的因素所導(dǎo)致的資金流動不暢通和預(yù)算執(zhí)行不合理的缺陷。通過對企業(yè)經(jīng)營投資活動水平以及預(yù)算編制水平的深入分析，深入的對企業(yè)的預(yù)算風險進行防控。此外，安徽置地投資有限公司應(yīng)當規(guī)范現(xiàn)金收支管理辦法,確定最佳持有量。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，壞賬直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流較差，長期影響著企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，安徽置