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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7鮮花餅生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景假設(shè)鮮花餅生產(chǎn)企業(yè)名為“XX食品公司”,主要從事鮮花餅的生產(chǎn)和銷售。公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。二、主要業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.采購(gòu)原材料公司從花卉種植基地采購(gòu)新鮮玫瑰花等原材料,價(jià)款為10000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理:借:原材料——玫瑰花等10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300貸:銀行存款113002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元用于鮮花餅的生產(chǎn)。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——直接材料8000貸:原材料——玫瑰花等80003.支付生產(chǎn)工人工資本月支付生產(chǎn)工人工資5000元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——直接人工5000貸:應(yīng)付職工薪酬50004.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)用為2000元。賬務(wù)處理:借:制造費(fèi)用2000貸:累計(jì)折舊20005.制造費(fèi)用分配將制造費(fèi)用2000元全部分配計(jì)入生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用2000貸:制造費(fèi)用20006.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的鮮花餅完工入庫(kù),總成本為15000元。賬務(wù)處理:借:庫(kù)存商品——鮮花餅15000貸:生產(chǎn)成本——直接材料8000生產(chǎn)成本——直接人工5000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20007.銷售鮮花餅公司銷售鮮花餅一批,價(jià)款為30000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為3900元,款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理:借:應(yīng)收賬款33900貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——鮮花餅30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售鮮花餅的成本,假設(shè)成本為12000元。賬務(wù)處理:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鮮花餅12000貸:庫(kù)存商品——鮮花餅12000三、期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目貸方。將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目借方。2.計(jì)算所得稅根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)情況,計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)利潤(rùn)總額為10000元,所得稅稅率為25%,則應(yīng)繳納所得稅2500元。賬務(wù)處理:借:所得稅費(fèi)用2500貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25003.繳納所得稅實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2500貸:銀行存款2500以下是一個(gè)鮮花餅生產(chǎn)成本核算的實(shí)例:一、企業(yè)及產(chǎn)品信息假設(shè)“花漾食品公司”主要生產(chǎn)鮮花餅,其生產(chǎn)流程包括原材料采購(gòu)、配料加工、烘焙、包裝等環(huán)節(jié)。二、成本構(gòu)成及計(jì)算方法1.直接材料成本鮮花餅的主要原材料包括面粉、鮮花、白糖、食用油等。本月采購(gòu)面粉1000千克,單價(jià)為5元/千克,共計(jì)5000元;鮮花500千克,單價(jià)為20元/千克,共計(jì)10000元;白糖200千克,單價(jià)為8元/千克,共計(jì)1600元;食用油100千克,單價(jià)為15元/千克,共計(jì)1500元。直接材料總成本=5000+10000+1600+1500=18100元。2.直接人工成本生產(chǎn)車間有工人20名,平均每人每月工資為4000元。直接人工成本=20×4000=80000元。3.制造費(fèi)用(1)廠房及設(shè)備折舊:廠房原值500萬元,預(yù)計(jì)使用年限20年,月折舊額為20833.33元;生產(chǎn)設(shè)備原值200萬元,預(yù)計(jì)使用年限10年,月折舊額為16666.67元。(2)水電費(fèi):本月水電費(fèi)共計(jì)5000元。(3)車間管理人員工資:車間管理人員5名,平均每人每月工資為6000元。制造費(fèi)用總額=20833.33+16666.67+5000+5×6000=72500元。三、成本分配及單位成本計(jì)算1.本月共生產(chǎn)鮮花餅10000個(gè)。2.總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=18100+80000+72500=170600元。3.單位成本=總成本÷生產(chǎn)數(shù)量=170600÷10000=17.06元/個(gè)。四、成本分析與控制1.成本分析:直接材料成本占總成本的比例為18100÷170600≈10.61%。直接人工成本占總成本的比例為80000÷170600≈46.9%。制造費(fèi)用占總成本的比例為72500÷170600≈42.49%。2.成本控制措施:直接材料方面:
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