財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及措施研究-以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例

PAGE財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及措施研究——以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例摘要：隨著新財務(wù)政策（增值稅稅率降低、生活服務(wù)業(yè)增值稅允許加計抵減等政策）的實行，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境也隨之變化，如何實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系提出更高的要求。近年來一些企業(yè)因財務(wù)內(nèi)部控制管理失效而導(dǎo)致公司出現(xiàn)危機(jī)的事件時有發(fā)生，越來越多的企業(yè)開始意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，努力建立起適合企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系，通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，使企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷完善自我，努力實現(xiàn)效益最大化。本文以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例，分析公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策，有利于公司完善財務(wù)內(nèi)部控制，推動公司發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，問題，措施研究Researchontheproblemsandmeasuresofinternalfinancialcontrol--TakingHuaLianCenturyEngineeringConsultingCo.,Ltd.asanexampleAbstract：Theoverallsituationforenterprisedevelopmentchangesasthenewfinancialpoliciesimplemented,forexample,reductionofvalue-addedtaxrateandtaxcreditforconsumerservices.Underthecircumstances,howtorealizesustainabledevelopmentasksahigherrequirementfortheinternalfinancialcontrolsystemofthecompany.Someenterpriseshaveencounteredcrisiscausedbytheineffectivenessoftheirinternalfinancialcontrolmanagementinrecentyears,whichmakesthemlaystressoninternalfinancialcontrol.Toimprovetheinternalfinancialcontrolandachievemaximizebenefitsintheneweconomicclimate,moreandmoreenterprisestrytoestablishasuitableandrobustsystemthroughanalyzingtheproblemsoftheirexistinginternalfinancialcontrolsystem.TakingHuaLianCenturyEngineeringConsultingCo.,Ltd.asanexample,thispaperaimstoanalyzetheexistingproblemsinthecompany'sinternalfinancialcontrolsystem.Italsoprovidessolutionstohelpimproveitsinternalfinancialcontrolmanagementandpromotethedevelopmentofthecompany.Keywords：Internalcontrol,Problems,Measuresresearch目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國內(nèi)研究 21.2.2國外研究 31.3研究方法和內(nèi)容 31.3.1研究方法 31.3.2研究內(nèi)容 4第2章財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 52.1財務(wù)內(nèi)部控制的定義 52.2財務(wù)內(nèi)部控制的重要性 52.1.1確保企業(yè)資金正常運(yùn)行 52.1.2有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性 52.1.3有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤 6第3章財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題 73.1財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要存在的問題 73.1.1財務(wù)內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)烈 73.1.2財務(wù)人員綜合素質(zhì)不足 73.1.3缺乏企業(yè)風(fēng)險評估意識 7第4章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題 94.1公司簡介 94.2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題 94.2.1對財務(wù)控制工作重視程度不夠 94.2.2財務(wù)管理制度不規(guī)范 104.2.3財務(wù)風(fēng)險防范意識淺薄 114.2.4財務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng) 11第5章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制對策分析 125.1強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識 125.2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系 125.3建立財務(wù)風(fēng)險管控體系 125.4建立財務(wù)共享服務(wù)中心 13第6章總結(jié) 14參考文獻(xiàn) 15致謝 16PAGE16第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著國家財務(wù)政策和經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，企業(yè)發(fā)展大環(huán)境也發(fā)生巨大的改變，要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性發(fā)展，將對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理提出更高的要求。三九集團(tuán)、康美藥業(yè)、瑞幸咖啡等公司由于財務(wù)內(nèi)部控制存在漏洞，給公司帶來了一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這些前車之鑒都讓現(xiàn)代企業(yè)管理者時刻警惕著。公司的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致公司遇到很多財務(wù)方面的問題，而能否處理得當(dāng)這些問題將成為影響公司壯大的關(guān)鍵因素。目前，越來越多的企業(yè)意識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，并制定出相應(yīng)的制度和實施規(guī)范。但在實際操作中，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展遭到制約，存在很多不足之處，大部分企業(yè)對財務(wù)控制工作的重視程度還不夠，對財務(wù)風(fēng)險意識比較淺薄，財務(wù)人員綜合素質(zhì)整體偏低等。面對激烈的市場環(huán)境，企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制體系秉持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，健全建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)的自我經(jīng)營，自我發(fā)展。在企業(yè)的日常運(yùn)行管理中，為了企業(yè)各職能部門能夠順利開展，企業(yè)經(jīng)營活動能夠正常進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)部門能夠獲取準(zhǔn)確的信息，同時確保信息的安全性和完整性，在各職能部門互相監(jiān)督的基礎(chǔ)上，公司管理人員應(yīng)該在管理實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，制定一整套更加詳細(xì)的財務(wù)體系并不斷創(chuàng)新方法，更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，在競爭白熱化的現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中取得先機(jī)。本文以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的財務(wù)工作為基礎(chǔ)，分析財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并給出相應(yīng)措施，使企業(yè)運(yùn)行得到保障。1.1.2研究意義隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)制度的改革也逐步完善，在經(jīng)濟(jì)飛快運(yùn)轉(zhuǎn)的形勢下，企業(yè)需要逐步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，才能更好地面對經(jīng)濟(jì)化帶來的挑戰(zhàn)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的增強(qiáng)是企業(yè)效益化的關(guān)鍵所在，財務(wù)內(nèi)部控制不僅關(guān)乎到一個企業(yè)信息的準(zhǔn)確性、安全性和完整性，還是企業(yè)有效管理財務(wù)的關(guān)鍵措施之一。財務(wù)內(nèi)部控制對一個企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用，能決定一個企業(yè)的未來與效益發(fā)展，也決定著企業(yè)基礎(chǔ)運(yùn)行資金的合理利用和規(guī)劃。為了公司健康持續(xù)的發(fā)展，需要分析財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并制定一套完整的解決方案，才能努力實現(xiàn)效益最大化。從實際意義上講，隨著公司的發(fā)展壯大，公司財務(wù)內(nèi)部控制制度和管理方面的資源如果不能推陳出新的話，將導(dǎo)致財務(wù)失控的問題發(fā)生，給公司帶來經(jīng)營失敗的風(fēng)險，所以公司需不斷調(diào)整自己，增強(qiáng)自己的適應(yīng)能力。本文根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，結(jié)合華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的實際情況，探討該公司財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及影響財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，并采取科學(xué)有效的方法對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，從而提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效率。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究隨著全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的加快，市場競爭也變得越來越激烈，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要提高對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求。鄧敏（2018）一文中指出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，一個企業(yè)要發(fā)展，首先要制定一個好的財務(wù)內(nèi)部控制制度，而且必須涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)營活動。通過提高制度的可操作性，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度管理方式，與時俱進(jìn)，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制的價值得到有效發(fā)揮。鄧敏.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).同時，張平（2019）指出企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對資源進(jìn)行同步整合，實現(xiàn)資源的有效配置，并確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為制度的實施提供強(qiáng)有力的支撐作用，從而推動企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。張平.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].鄧敏.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).張平.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào),2019(14):31-32.韓修平（2018）認(rèn)為隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的外部市場風(fēng)險和內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險在同步增加，設(shè)立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是決定企業(yè)未來發(fā)展成功的關(guān)鍵所在，財務(wù)內(nèi)部控制可以有效防控企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效率。沈慧（2019）一文中強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部的有效控制，加深企業(yè)人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識的準(zhǔn)確認(rèn)識，同時重視企業(yè)面對風(fēng)險防范的控制能力，在企業(yè)發(fā)展過程中遇到問題時能及時、冷靜地做出正確的防范措施，最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，通過完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，剖析和處理新形勢下財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，是引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略前進(jìn)方向的主要途徑之一。沈慧.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.沈慧.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.1.2.2國外研究財務(wù)內(nèi)部控制和公司治理機(jī)構(gòu)在目標(biāo)的承接方面上，前者是后者的延續(xù)和詳細(xì)化，二者共同依賴、共同約束，是密切關(guān)聯(lián)的。Tatiana（2015）一文中指出隨著經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部化和全球化，公司面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，為了減少信息不對稱，改善利益分化的現(xiàn)象，提高企業(yè)的透明度，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，重視公司治理。面對日益激烈的爭環(huán)境，企業(yè)需要良好的公司治理結(jié)構(gòu)之外，還需要完善的財務(wù)內(nèi)部控制和前瞻性的風(fēng)險管理，通過了解和正確應(yīng)用會計準(zhǔn)則、政策、程序等，有效控制信息帶來的風(fēng)險，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中舉足輕重的作用。William（2019）認(rèn)為將與審計有關(guān)的費(fèi)用誤認(rèn)為審計費(fèi)用是信息披露有關(guān)的薄弱控制的一個指標(biāo)，暗示了企業(yè)的內(nèi)部控制體系。研究表明，錯誤分類審計相關(guān)費(fèi)用的企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量比較弱，缺乏吸引、培養(yǎng)專業(yè)人才的職能，公司可能存在報告重大缺陷，不及時申報和支付將會產(chǎn)生較高的審計費(fèi)用。1.3研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法實地調(diào)查法：通過詢問華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的經(jīng)營者和相關(guān)工作人員來收集相關(guān)資料，對出現(xiàn)的各種問題及其形成過程進(jìn)行整理和探討，從而提出合理有效的應(yīng)對措施。

文獻(xiàn)研究法：通過閱讀收集相關(guān)資料，找出其中具有象征性的文獻(xiàn)作為參考，來獲取關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的資料，從而更加全面了解到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其應(yīng)對策略。定性分析法：通過對華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行歸納，對存在的問題進(jìn)行思維加工，從而找到解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的合理對策。1.3.2研究內(nèi)容本論文共有六個章節(jié)，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。首先闡述本論文的研究背景和意義，通過比較國內(nèi)外財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究，提出主要研究內(nèi)容和方法。第2章：財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述。簡述財務(wù)內(nèi)部控制的定義并介紹財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。第3章：財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。主要分析目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問題。

第4章：華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題。簡要介紹實習(xí)公司基本情況，探究其存在的問題。

第5章：華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制問題對策分析。針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題提出合理化對策，促進(jìn)該企業(yè)健康發(fā)展。第6章：總結(jié)。對論文所做的主要研究工作及結(jié)論做出簡要概述。第2章財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述2.1財務(wù)內(nèi)部控制的定義財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理人員為了保障會計信息的準(zhǔn)確性，經(jīng)營的有效性，財產(chǎn)的安全性以及對法律法規(guī)的合法性，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。財務(wù)內(nèi)部控制的制定和實施，在一定程度上強(qiáng)化了企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防范能力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，是企業(yè)必不可少的一部分，對企業(yè)自身的發(fā)展具有重大意義。2.2財務(wù)內(nèi)部控制的重要性2.1.1確保企業(yè)資金正常運(yùn)行一個企業(yè)要想得到發(fā)展，就離不開資金的支持。競爭面前，資金為本，企業(yè)的運(yùn)行需要充裕的資金來支撐，有了充裕的資金，企業(yè)可以在市場上處于上游地位，變被動為主動，抓住機(jī)會取得更好的發(fā)展。而由于資金流動性強(qiáng)，風(fēng)險性大，給企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)，容易造成資金回流出現(xiàn)困難、資源浪費(fèi)、挪用公款等行為發(fā)生，這通常與財務(wù)內(nèi)部控制體系欠缺息息相關(guān)。因此，企業(yè)建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系對資金活動十分重要。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，公司通過建立相關(guān)的規(guī)章制度以及法律法規(guī)，加強(qiáng)對資金流向的控制，公司各單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)管各單位人員，一旦發(fā)現(xiàn)員工有違規(guī)行為，就可以及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，層層上報，確保資金的正常運(yùn)行，同時加強(qiáng)對資金的盤點力度，及時登記及時處理，做到賬實核對，實現(xiàn)資金的有效循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造并實現(xiàn)價值。2.1.2有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財務(wù)數(shù)據(jù)揭示出一個公司的經(jīng)營狀況以及盈虧情況，可以幫助決策者和經(jīng)營者了解公司在市場中的定位，從而根據(jù)企業(yè)的實際情況制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否，體現(xiàn)了財務(wù)人員的專業(yè)能力和企業(yè)的財務(wù)狀況，關(guān)系到整個企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。首先，企業(yè)通過建立財務(wù)工作制度，要求財務(wù)人員各司其職，互相監(jiān)督，進(jìn)而確保信息的準(zhǔn)確性。其次，重視部門間的信息傳遞，大部分財務(wù)數(shù)據(jù)最先來源于各個部門，然后層層遞進(jìn)最后匯集到財務(wù)部，所以通過加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，才能得到準(zhǔn)確的第一手財務(wù)資料。最后，加強(qiáng)對財務(wù)人員的素質(zhì)教育，要求財務(wù)人員遵守職業(yè)道德，不受金錢誘惑肆意造假，同時加大對造假行為的懲罰力度，對弄虛作假的人員適當(dāng)增加處罰金額，嚴(yán)重的則要追究法律責(zé)任，從而減少企業(yè)信息失真的情況，減少不必要的損失，提高企業(yè)在市場的競爭力。圖1提高財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的流程圖2.1.3有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，可以提高企業(yè)管理者對財務(wù)工作的干預(yù)和控制，尤其是加強(qiáng)了企業(yè)對財務(wù)收支的控制力度。企業(yè)通過節(jié)約開支和對各項資源的充分利用，讓生產(chǎn)成本不斷下降，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。同時，企業(yè)通過健全的財務(wù)內(nèi)控制度，可以對公司資產(chǎn)做出嚴(yán)密的監(jiān)督，對采購物資進(jìn)行驗收、記錄、保管等環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)得到更好的管控，提高企業(yè)在財務(wù)上的安全性與穩(wěn)定性，降低了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險系數(shù)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體運(yùn)營水平，實現(xiàn)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的目的。第3章財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題3.1財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要存在的問題3.1.1財務(wù)內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)烈由于企業(yè)管理層所涉及的專業(yè)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域不一樣，大多數(shù)企業(yè)對公司的主營業(yè)務(wù)有很好的了解，但是對于財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注力度比較低。在公司的發(fā)展過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往比較重視企業(yè)的生產(chǎn)制度，從而忽略了建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。財務(wù)內(nèi)部控制的完善涉及的環(huán)節(jié)比較多，公司需要加強(qiáng)對人員的管控力度，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。特別是在多變激烈的市場競爭下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用逐漸顯著，但是部分管理人員普遍認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)效益之間沒有太大關(guān)聯(lián)，控制意識比較薄弱，導(dǎo)致員工也不會過于關(guān)注內(nèi)控工作，缺少對財務(wù)內(nèi)部控制的自主性和積極性，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作不能執(zhí)行到位，影響內(nèi)控價值發(fā)揮，讓財務(wù)內(nèi)部控制工作過于形式化。3.1.2財務(wù)人員綜合素質(zhì)不足隨著財務(wù)政策的不斷更新，部分財務(wù)人員無法跟上時代的步伐，財務(wù)理論水平達(dá)不到與時俱進(jìn)的要求，仍然秉承陳舊的思想觀念。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項，財會人員無法辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真?zhèn)?，不能及時發(fā)現(xiàn)不真實的會計信息，無法滿足日常工作所需。同時由于公司領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)所在，一些財務(wù)人員只能按照領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，弄虛作假，缺乏職業(yè)操守，這將是公司改善財務(wù)內(nèi)部控制體系、推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制實施、維護(hù)公司利益上的障礙。因此，為了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，公司應(yīng)該強(qiáng)化人員素質(zhì)，重視對財務(wù)工作者的招收和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)教育，注重招聘引進(jìn)高水平人才，提高管理者的整體素質(zhì)水平。3.1.3缺乏企業(yè)風(fēng)險評估意識財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)立，就是為了有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，通過科學(xué)精準(zhǔn)的風(fēng)險評估，讓企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。但是隨著市場競爭的日漸激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)問題在逐漸增加，經(jīng)營風(fēng)險也在逐漸增大，大部分企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險的危害性，沒有形成風(fēng)險評估意識。近幾年，由于企業(yè)低估了風(fēng)險帶來的后果，企業(yè)不能正確、迅速地應(yīng)對風(fēng)險，致使企業(yè)損失慘重的情況時有發(fā)生，企業(yè)沒有合理規(guī)范未來的投資發(fā)展方向，沒有準(zhǔn)確和完整的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，對經(jīng)營的目標(biāo)也是處于模糊狀態(tài)，只是盲目跟隨市場變化進(jìn)行的財務(wù)內(nèi)部控制改革，這不僅不能優(yōu)化企業(yè)財務(wù)，還引入大量無用的管控內(nèi)容，同時混亂了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制文化，浪費(fèi)企業(yè)有限的人力物力。企業(yè)只有做好評估工作，才能更好應(yīng)對風(fēng)險的到來，提高企業(yè)的經(jīng)營能力。評估不同等級風(fēng)險描述見表1。表1評估不同風(fēng)險等級對企業(yè)的影響程度風(fēng)險等級1級2級3級4級5級等級描述極小較低中等嚴(yán)重特別重大財務(wù)損失極少較少一般較多瀕臨危機(jī)企業(yè)運(yùn)行不受影響輕微影響中等影響嚴(yán)重影響災(zāi)難性影響采取措施狀態(tài)無需采取有待觀察適當(dāng)采取立即采取必須引起重視，采取措施并排除第4章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題4.1公司簡介華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司（以下簡稱：華聯(lián)世紀(jì)公司）在1996年創(chuàng)設(shè)，其主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括造價咨詢、工程監(jiān)理、招標(biāo)代理等，是一家集工程技術(shù)與管理為一體的綜合性工程咨詢服務(wù)企業(yè)。經(jīng)過二十多年的努力，公司的市場規(guī)模在不停地擴(kuò)大，截止2019年底已經(jīng)覆蓋全國各大行政區(qū)域，成立了65家分公司，擁有2家子公司，成長為一家全國性的工程咨詢服務(wù)企業(yè)。數(shù)年來，公司憑借良好的信譽(yù)，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)態(tài)度以及專業(yè)的技術(shù)能力，完成了成千上萬個大型建筑咨詢作業(yè)，積聚了大量穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的合作伙伴。4.2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司存在的問題4.2.1對財務(wù)控制工作重視程度不夠華聯(lián)世紀(jì)公司擁有一支優(yōu)秀的專業(yè)財務(wù)團(tuán)隊，建立了獨立的財務(wù)管理制度，但由于分公司數(shù)量較多，對財務(wù)人員的管理相對比較難。就目前而言，公司財務(wù)人員崗位設(shè)置不足，員工數(shù)量和崗位分配難以匹配現(xiàn)有繁雜且需要大量專業(yè)知識的財務(wù)工作，更無法做到精細(xì)化的管理。大多數(shù)分公司只有一名財務(wù)人員，少部分規(guī)模比較小的分公司的財務(wù)工作還是由總公司財務(wù)人員負(fù)責(zé)，導(dǎo)致總公司會計人員工作量相對增大，且工作量無法與工資薪酬形成正比，人員更換頻率增大，無法給予財務(wù)內(nèi)部控制工作一個相對穩(wěn)定的環(huán)境，而且大部分財務(wù)人員只是收款、付款和記賬等，無法充分發(fā)揮財務(wù)人員的作用，更加無法形成財務(wù)部門人員與各部門人員之間的財務(wù)約束。表2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司人員分配表年份（年）財務(wù)人員（人）比例（%）其他人員（人）比例（%）總員工人數(shù)（人）2017575.4898394.5210402018565.09104594.9111012019574.77113795.231194從表格中可以看出隨著華聯(lián)公司規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，公司員工人數(shù)在逐年增加，但是財務(wù)人員人數(shù)基本保持不變，財務(wù)人員所占比例呈現(xiàn)下降趨勢。由此看來華聯(lián)世紀(jì)公司對財務(wù)內(nèi)部控制工作的管理不夠重視，難以保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。4.2.2財務(wù)管理制度不規(guī)范從華聯(lián)世紀(jì)公司組織結(jié)構(gòu)圖可以看出，公司雖然設(shè)置了財務(wù)中心，配備了專門從事財務(wù)管理人員，但是公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，無法加強(qiáng)對公司的管控，而且分公司、子公司的財務(wù)人員效力于各公司管理者，無法確保財務(wù)信息的獨立性。目前公司多采用事后控制的手段來進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制，部門間各自為政，有些管理者便借職位之宜，大手大腳，出現(xiàn)未經(jīng)總經(jīng)理同意或是沒有授權(quán)便進(jìn)行物資采購，甚至采購物資都超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，等到事后再向領(lǐng)導(dǎo)審批，要求報銷，這實際上都是不合規(guī)范的行為，不利于公司的發(fā)展。而且公司員工對財務(wù)內(nèi)部控制的定位不夠明確，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)中心的事情，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，使制度形同虛設(shè)。圖2華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司組織結(jié)構(gòu)圖4.2.3財務(wù)風(fēng)險防范意識淺薄財務(wù)是一項風(fēng)險性極高的工作，這就要求管理者要樹立財務(wù)風(fēng)險意識，對往來款項進(jìn)行定期核對和分析。華聯(lián)世紀(jì)公司的往來款項是根據(jù)合同規(guī)定的進(jìn)度進(jìn)行支付的，由于項目周期比較長，跨度大，每個項目可能都會留下一定比例的尾款作為保證金，這部分款項只有在工程竣工驗收后才能收回，但是由于人員變動、利率波動、市場變化等都會導(dǎo)致資金回流存在風(fēng)險，以至于最終無法收回，形成壞賬損失。而且華聯(lián)世紀(jì)公司主要以技術(shù)人員為主，缺乏對財務(wù)方面的管控，財務(wù)風(fēng)險意識比較薄弱，容易導(dǎo)致很多商業(yè)機(jī)密被盜取，造成經(jīng)營風(fēng)險。表32017-2019年華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司應(yīng)收賬款分析表年份應(yīng)收賬款（萬元）資產(chǎn)總額（萬元）營業(yè)收入（萬元）壞賬準(zhǔn)備（萬元）應(yīng)收款占營收比（%）應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比（%）壞賬比例（%）20174200.4712163.9416939.69344.9224.8034.538.2120185559.7314204.3020037.09499.1127.7539.148.9820195055.2014465.6724616.66549.5520.5434.9510.87數(shù)據(jù)出處：華聯(lián)世紀(jì)公司各年財務(wù)報表通過表格數(shù)據(jù)可以看出，華聯(lián)世紀(jì)公司資產(chǎn)總額和營業(yè)收入都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而應(yīng)收賬款比較不穩(wěn)定，2019年呈現(xiàn)下降趨勢，公司的壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例也越來越多。因此，華聯(lián)世紀(jì)公司的應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具備警惕意識并做好防范措施。4.2.4財務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng)在市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系也應(yīng)該與時俱進(jìn)。然而，許多企業(yè)依然滯留在傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的控制階段，甚至很多企業(yè)都直接忽視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。華聯(lián)世紀(jì)公司也不例外，還在沿用傳統(tǒng)的財務(wù)模式，公司采用紙質(zhì)版單據(jù)進(jìn)行借款報銷，通過各級領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后自行送往財務(wù)部交給財務(wù)人員審核記賬，最后交由出納負(fù)責(zé)。整個流程繁瑣，無法對預(yù)算進(jìn)行有效的管控，主觀性比較強(qiáng)，容易引發(fā)爭議，因此很難實現(xiàn)有效的費(fèi)用控制。而且財務(wù)人員審核單據(jù)時，無法進(jìn)行實時預(yù)算，也沒有員工歷史單據(jù)可參考，單據(jù)依據(jù)獲取不便利，在進(jìn)行憑證生成時，多為手工錄入，效率低，存在人為誤差。第5章華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司財務(wù)內(nèi)部控制對策分析5.1強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識華聯(lián)世紀(jì)公司全體員工自上而下都應(yīng)當(dāng)樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，從而打造出一支充滿凝聚力的財務(wù)內(nèi)部控制團(tuán)隊，帶動公司經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。企業(yè)管理層應(yīng)該高度認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)對公司的管理，提升公司財務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加財務(wù)人員的人數(shù)，減少財務(wù)人員的工作量，確保財務(wù)工作的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對財務(wù)人員的控制力度。同時，提高對企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識和執(zhí)行能力。5.2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系由于公司成員人數(shù)眾多，關(guān)系復(fù)雜，完善的財務(wù)制度對公司來說尤其重要,公司需要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)自身健康發(fā)展。一方面，通過定期組織華聯(lián)世紀(jì)公司高層管理人員參加財務(wù)內(nèi)部控制研討會議，加強(qiáng)管理人員學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理知識，改變傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制觀，積極采用先進(jìn)理念開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作并制定合理的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。另一方面，在財務(wù)部門內(nèi)部實施有效的管理制度，通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，明確每個崗位的工作任務(wù)，并落實每個員工的具體責(zé)任，避免工作出現(xiàn)紕漏時互相推脫責(zé)任，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失。5.3建立財務(wù)風(fēng)險管控體系由于華聯(lián)世紀(jì)公司應(yīng)收賬款是一項較難控制的資產(chǎn)，影響企業(yè)流動資產(chǎn)的靈活性。首先，公司應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，分析資金使用情況和使用流程等，以便及時預(yù)警和追蹤。通過完善應(yīng)收賬款的相關(guān)制度并采取得當(dāng)?shù)氖湛畲胧瑢τ谀切┯馄诒容^長的款項，公司應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的催收力度并針對不同客戶的實際情況，采取相應(yīng)的法律手段對其進(jìn)行起訴，以此維護(hù)公司的合法權(quán)益。另外，在加強(qiáng)客戶應(yīng)收賬款管理過程中，華聯(lián)世紀(jì)公司財務(wù)管理者應(yīng)加強(qiáng)和各部門、各人員之間的配合，采用合理的催收措施，從而降低流動資金風(fēng)險，保證公司各部門的正常運(yùn)營和資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。其次，公司應(yīng)該從企業(yè)人員入手，提高企業(yè)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險防范意識納入日?？己酥?，對職工進(jìn)行監(jiān)督，從而避免在工作上造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。最后，公司應(yīng)建立風(fēng)險評估體系和處理機(jī)制，通過評估公司現(xiàn)階段顯露的風(fēng)險，了解企業(yè)潛在的風(fēng)險，從中確定公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的各項問題，并針對公司財務(wù)存在的各項問題，及時制定應(yīng)對措施。5.4建立財務(wù)共享服務(wù)中心通過引入財務(wù)共享服務(wù)中心，改變傳統(tǒng)財務(wù)模式，使華聯(lián)世紀(jì)公司財務(wù)內(nèi)部控制真正實現(xiàn)制度化和信息化。在全新的信息發(fā)展背景下，公司應(yīng)該建立費(fèi)用報銷平臺，使用電子單據(jù)進(jìn)行填寫，實現(xiàn)借支、報銷等均在系統(tǒng)上完成，同時簡化報銷審批的流程，用線上提交審批的方式取代先前的面見領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，經(jīng)辦人只要將票據(jù)統(tǒng)一投遞到票箱處，就有專人統(tǒng)一收取送到財務(wù)部。財務(wù)人員審核單據(jù)時可以參考?xì)v史單據(jù)以及領(lǐng)導(dǎo)詳細(xì)的審批意見，做到有依有據(jù)，提高了報銷效率。通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，優(yōu)化業(yè)務(wù)報銷流程，整合各項資源，在系統(tǒng)上實現(xiàn)費(fèi)用申請-費(fèi)用審核-費(fèi)用報銷的業(yè)務(wù)循環(huán)，完整體現(xiàn)費(fèi)用的報銷流程，為公司打造高效、先進(jìn)的財務(wù)管理模式，順應(yīng)信息時代的發(fā)展需求，滿足公司未來的發(fā)展。第6章總結(jié)隨著經(jīng)濟(jì)政策的變化，市場競爭愈發(fā)激烈，外部因素在不斷增加，對企業(yè)自身內(nèi)部控制的要求也逐漸加大，如何實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)重點關(guān)注的問題。本文通過分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，加深企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的了解。以華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司為例，以財務(wù)內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，指出實際工作中財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題，主要包括對財務(wù)控制工作重視程度不夠，財務(wù)管理制度不規(guī)范，財務(wù)風(fēng)險防范意識淺薄以及財務(wù)系統(tǒng)比較傳統(tǒng)。然后提出相應(yīng)有效的對策，通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系等實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外由于水平能力有限，本論文在研究過程中存在很多不足之處，尤其是鑒于華聯(lián)世紀(jì)工程咨詢股份有限公司的實際情況，對財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行分析研究，對創(chuàng)新性財務(wù)內(nèi)部控制體系論述不夠深入，還需要進(jìn)一步研究和修改。參考文獻(xiàn)[1]何偉.我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(03):132-133.[2]張平.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào),2019(14):31-32.[3]段傳濤.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2020,41(01):104.[4]廖家寶.企業(yè)財會內(nèi)部控制問題及解決方法探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(15):243.[5]沈慧.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(30):101-102.[6]鄧敏.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(15).[7]張洪芹.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].商訊,2019(35):62-63.[8]陳靜.淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及其解決對策[J].新經(jīng)濟(jì),2014(02):97-98.[9]曾莉.S集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].中南大學(xué),2014.[10]邱立濤.新形勢下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財會學(xué)習(xí),2019(31):252-254.[11]韓修平.JH工程咨詢公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].鄭州大學(xué),2018.[12]WilliamBuslepp,JosephLegoria,ReginaRosa,DanShaw.Misclassificationofaudit-relatedfeesasameasureofinternalcontrolquality[J].AdvancesinAccounting,2019,46.[13]TatianaD?nescu,MihaelaProzan,RoxanaDianaProzan.PerspectivesRegardingAccounting–CorporateGovernance–InternalControl[J].ProcediaEconomicsandFinance,2015,32.致謝時光飛逝，大學(xué)四年的生活即將面臨結(jié)束，在校三年的理論學(xué)習(xí)和大四一年的實習(xí)經(jīng)歷讓我迅速得到了成長，我將又開始一段新的征程。在本次論文的寫作中，首先我衷心感謝我的指導(dǎo)老師楊爍丹老師，從論文的選題到撰寫過程，都為我指點迷津，幫助我開拓思路，并且在忙碌的教學(xué)工作中擠出時間來修改我的論文，給我提出很多中肯的指導(dǎo)意見，使我能夠更好地完成論文的研究和寫作。其次我要特別感謝我的家人，感謝他們一直鼓勵和支持我，讓我能夠全身心地投入到實習(xí)和論文寫作中。最后我還要感謝所有幫助過我的老師和同學(xué)，感謝他們給予的鼓勵與關(guān)心。

文獻(xiàn)資料檢索的步驟與篩選利用檢索文獻(xiàn)資料信息是一項實踐性很強(qiáng)的過程，檢索的一般步驟有以下幾種。在檢索完成之后，才能對文獻(xiàn)資料進(jìn)行篩選利用。文獻(xiàn)檢索是利用文獻(xiàn)的第一步，如何將其應(yīng)用在畢業(yè)設(shè)計（論文）課題研究過程中，對檢索到的文獻(xiàn)資料進(jìn)行認(rèn)真篩選、消化和吸收是關(guān)鍵。只有經(jīng)過這個過程，才能達(dá)到查閱文獻(xiàn)的真正目的一一一利用文獻(xiàn)1、文獻(xiàn)資料檢索的步驟（1）明確檢索范圍從科研課題研究的中心內(nèi)容和重點出發(fā)，多方面分析課題要求和問題實質(zhì)，一般從三方面考慮：一是區(qū)域界限，要清楚是取得某一一問題發(fā)表過的全部文獻(xiàn)資料，還是要掌握某一地區(qū)、某一國家對某一問題發(fā)表過的全部文獻(xiàn)資料；二是時間范圍，明確是查找某一問題在某一年限內(nèi)發(fā)表過的文獻(xiàn)資料，還是獲取某一。問題從有文獻(xiàn)記錄以來的全部文獻(xiàn)資料；三是專業(yè)范圍，明確要查找什么專業(yè)的科技文獻(xiàn)信息，比如，電子類的還是機(jī)械類的，是理論性的還是應(yīng)用性的等。（2）選擇檢索工具檢索工具有不同的分類方法，按加工文獻(xiàn)和處理信息的手段不同分為手工檢索工具和機(jī)械檢索工具；按照載體形式不同分為書本式檢索工具，磁帶式檢索工具，卡片式、縮微式、膠卷式檢索工具；按照著錄格式的不同可將檢索工具分為以下四種類型：①目錄型檢索工具。目錄型檢索工具是記錄具體出版單位、收藏單位及其他外表特征的工具。它以一個完。整的出版或收藏單位為著錄單元，一般著錄文獻(xiàn)的名稱、著者、文獻(xiàn)出處等。目錄的種類很多，對于文獻(xiàn)檢索來說，國家書目、聯(lián)合目錄、館藏目錄等尤為重要②題錄型檢索工具題錄型檢索工具是以單篇文獻(xiàn)為基本著錄單位來描述文獻(xiàn)外表特征（如文獻(xiàn)題名、著者姓名、文獻(xiàn)出處等），無內(nèi)容摘要，是快速報道文獻(xiàn)信息的一類檢索工具。它與目錄的主要區(qū)別是著錄的對象不同，目錄著錄的對象是單位出版物，題錄的著錄對象是單篇文獻(xiàn)。③文摘型檢索工具文摘型檢索工具是將大量分散的文獻(xiàn)，選擇重要的部分，以簡練的形式做成摘要，并按一定的方法組織排列起來的檢索工具。按照文摘的編寫人，可分為著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者編寫的文摘；而非著者文摘是指由專門的熟悉本專業(yè)的文摘人員編寫而成。按照摘要的詳簡程度，可分為指示性文摘和報道性文摘兩種，指示性文摘以最簡短的語言寫明文獻(xiàn)題目、內(nèi)容范圍、研究目的和出處，實際上是題目的補(bǔ)充說明，一般在100字左右；報道性文摘以揭示原文論述的主題實質(zhì)為宗旨，基本上反映了原文內(nèi)容，討論的范圍和目的，采取的研究手段和方法，所得的結(jié)果或結(jié)論，同時也包括有關(guān)數(shù)據(jù)、公式，一般五百字左右，重要文章可多達(dá)千字。④索引型檢索工具索引型檢索工具是根據(jù)一定的需要，把特定范圍內(nèi)的某些重要文獻(xiàn)中的有關(guān)款目或知識單元，如書名、刊名、人名、地名、語詞等，按照一定的方法編排，并指明出處，為用戶提供文獻(xiàn)線索的一種檢索工具。索引的類型是多種多樣的。在檢索工具中，常用的索引類型有分類索引、主題索引、關(guān)鍵詞索引、著者索引等。（3）確定檢索途徑根據(jù)文獻(xiàn)信息的特征來確定檢索途徑，根據(jù)檢索范圍和科技文獻(xiàn)信息可能來源的具體情況確立檢索標(biāo)志。檢索途徑有多種，學(xué)生應(yīng)根據(jù)掌握的所查文獻(xiàn)的有關(guān)情況，選擇一條較好的途徑進(jìn)行檢索，以節(jié)省時間和精力。（4）選定檢索方法文獻(xiàn)信息的檢索方法也有多種，應(yīng)根據(jù)檢索條件和學(xué)科特點來確定，選定一種費(fèi)時少、查獲信息多的有效方法。如暫時沒有檢索工具可用，可采用追溯法：如檢索工具比較多，可采用常用法；如想獲得某一課題系統(tǒng)且全面的資料，且時間充裕，可采用順查法；如解決某一具體技術(shù)問題，但時間緊迫，可采用倒查法；如需了解某一課題方向發(fā)生和發(fā)展過程的有關(guān)資料，采用循環(huán)法可節(jié)約時間；如查找資料的起始年代不長，且有具體年月，一般采用順查法，反之采用倒查法等。