相關(guān)法律及稽查取證-稽查業(yè)務(wù)骨干專題培訓(xùn)班講義

相關(guān)法律及稽查取證◆四種分類:◆1、根據(jù)法律所調(diào)整的對象不同劃分◆稅收法律：直接調(diào)整稅收法律關(guān)系（稅收征管法）◆其它相關(guān)法律；在主要調(diào)整行政法律關(guān)系、刑事法律關(guān)系及其他法律關(guān)系的同時，也能調(diào)整稅收法律關(guān)系（刑法、行政處罰◆2、根據(jù)法律內(nèi)容的不同劃分◆實體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)（增值稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例）◆程序法：規(guī)定實現(xiàn)實體法確定的權(quán)利和義務(wù)所需程序（稅收行政管法、行政訴訟法）◆3、根據(jù)法律適用范圍的不同劃分◆普通法：對全國范圍內(nèi)的一般人、一般事，在一般情況下普遍有效（刑法）◆特別法：對特定人、特定事，或在特定地區(qū)、特定時期有效的法律（個人所得稅法）◆4、根據(jù)法的效力來源和層次的不同劃分◆可分為憲法、稅收法律、稅收行政法規(guī)（“條例”或“暫行條例”的形式）、地方性稅收法規(guī)（省、自治區(qū)的人民政府所在地的市，經(jīng)濟特區(qū)所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市）、稅收規(guī)章、其他稅收規(guī)范性文件以及國際條約和國際協(xié)定?！魧嶓w法的基本要素：◆1、納稅義務(wù)人：簡稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”?！?、征稅對象：又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。◆3、稅率：應(yīng)納稅額與征稅對象之間的關(guān)系或比例，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率有三種基本形式，即比例稅率、累進稅率和定額稅率?！?、納稅環(huán)節(jié)：是指商品在整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的階段?！?、納稅期限：是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的具體時間，一般有按次征收，按期征收和按年計征、分期預(yù)繳三種?！?、納稅地點：指繳納稅款的地點。納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的?！?、稅收優(yōu)惠：指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予的一種免除規(guī)定，包括減稅、免稅、稅收抵免等多種二、稅務(wù)稽查法律的適用原則有◆2003年4月稅務(wù)機關(guān)對A企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在1999年生產(chǎn)卷煙少計算消費稅50萬元。在進行查補稅款時適用2001年6月1日前規(guī)定的從價征收的辦法，還是2001年6月1日后的復(fù)合計稅辦法?◆法律優(yōu)位原則（位階高低）◆《立法法》第八十六條◆（二）地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認為應(yīng)當適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認為應(yīng)當適用部門規(guī)章的，應(yīng)當提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決；◆（三）部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決。根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決。三、稅務(wù)行政處罰的追罰期限是如何規(guī)定的？◆《稅收征管法》第八十六條規(guī)定，違反◆期限：5年。◆計算：從行為發(fā)生之日（違法行為結(jié)束日或停止日）起計算?！暨B續(xù)與繼續(xù)：自行為終了之日起計算?！暨B續(xù)行為，指行為人在一定時間內(nèi)連續(xù)數(shù)次實施了同一性質(zhì)完全相同的違法行為（偷稅）◆繼續(xù)行為，指一個違法行為發(fā)生后，該行為以及由此造成的不法狀態(tài)一直處于持續(xù)狀態(tài)（逃避追繳欠稅）◆《征管法》第五十二條：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！簟都殑t》第八十二條：稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少以上的。五、稅務(wù)人員在稽查過程中有哪些權(quán)力和義務(wù)？◆稅務(wù)機關(guān)的稽查職權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)情況進行檢查和處理?！粢唬?quán)力：◆1、根據(jù)征管法第五十四條，稽查人員的檢查權(quán)，主要包括賬簿檢查權(quán)、經(jīng)營場所檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問納稅情況權(quán)、到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)檢查權(quán)、存款賬戶檢查權(quán)等?！?、根據(jù)征管法第五十八條，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)稽查案件時，對相關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！?、根據(jù)細則第八十六條，在稅務(wù)機關(guān)認為必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿、記賬憑證等調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢◆4、實施稅收保全過程中的義務(wù)。納稅人在稅收保全期限六、納稅人是否可對具體行政行為直接提起訴訟？◆（1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳稅款行◆（2）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施?！簦?）稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為?！簦?）稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施?！簦?）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為?！簦?）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，如不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認定為增值稅一般納稅人；不予核準延期申報、批準延期繳納稅款?！簦?）稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為?！簦?）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為?！簦?）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為?！簦?0）稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為?！簦?1）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止◆（12）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。應(yīng)納稅額20萬元，李某責(zé)令其2月20日之前繳納。并將公司資產(chǎn)進行低價轉(zhuǎn)讓。李某擔心稅款流失，報經(jīng)局長批準，扣押了該企業(yè)價值20萬余元的商品，并于2月16日委托李某較熟悉的某商業(yè)機構(gòu)拍賣，拍賣價款35萬元。2月20日，該企業(yè)繳納稅款20萬元，對稅務(wù)機關(guān)的扣押措施不服，向人民法院提起訴訟。請問：1、某市國稅局執(zhí)法行為不當之處在哪里，應(yīng)如何做才正確？2、銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的帳戶資金情況？為什么？3、法院是否應(yīng)受理此案，為什么？4、若法院受理應(yīng)如何判決？5、對該企業(yè)拒絕提供納稅資料的行為如何處理？◆《稅收征管法》第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。◆《細則》第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議?？梢詴嫔暾?，也可以口頭申請；口頭申請的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當當場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間?！簟抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當當場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間?！簟缎姓?fù)議法》第三十一條行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于六十日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的負責(zé)人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過三十日?！簟抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第四十三條復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。1、（1）國稅局不應(yīng)以管理科的名義下發(fā)檢查通知書，其沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)由稽查局下發(fā)稅務(wù)檢查通知書。（2）李某在稅務(wù)檢查前應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。（3）檢查人員應(yīng)至少兩人，不應(yīng)一人稽查。（4）采取稅收保全措施前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔保。（5）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅，且拍賣應(yīng)委托依法成立的具有拍賣資質(zhì)的拍賣機構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)機構(gòu)拍賣。2、銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)有審批權(quán)的局長批準，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明。3、法院應(yīng)受理此案。稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。4、法院應(yīng)當判決撤銷該具體行政行為。5、對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以10000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下罰款?！舳悇?wù)機關(guān)對自己作出的具體行政行為承擔舉證責(zé)任，且在訴訟過程中，不得自行向申請人或原告以及其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)?！簟缎姓V訟法》第三十三條在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據(jù)?！簟蹲C據(jù)規(guī)則》第三條根據(jù)行政訴訟法第三十三條的規(guī)定，在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告和證人收集證據(jù)?！舻谌龡l納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：（一）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔保的；（二）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（三）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。第四條扣繳義務(wù)人按照《稅收征管法》第八十八條規(guī)定需要提供納稅擔保的，適用本辦法的規(guī)定?！簟簟簟墩鞴芊ā返谒氖鍡l稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！簟墩鞴芊ā返谒氖鶙l納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。◆第一百一十三條破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當支付給職工的補償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款；（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配?！簟稉７ā返谌龡l：本法所稱抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對本法第三十四條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受前款規(guī)定的債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔保的財產(chǎn)為抵押◆第四十一條當事人以本法第四十二條規(guī)定的財產(chǎn)抵押的，應(yīng)當辦理抵押物登記，抵押合同自登記之日起生◆第四十二條辦理抵押物登記的部門如下：（一）以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地管理部門；（二）以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，為縣級以上地方人民政府規(guī)定的（三）以林木抵押的，為縣級以上林木主管部門；（四）以航空器、船舶、車輛抵押的，為運輸工具的登記部門；（五）以企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押的，為財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門?！舻谒氖龡l當事人以其他財產(chǎn)抵押的，可以自愿辦理抵押物登記，抵押合同自簽訂之日起生效。當事人未辦理抵押物登記的，不得對抗第三人。當事人辦理抵押物登記的，登記部門為抵押人所在地的公證部門?！舻诙畻l納稅抵押財產(chǎn)應(yīng)當辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供由以下部門出具的抵押登記的證明及其復(fù)印件（以下簡稱證明材料）：（一）以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，提供縣級以上地方人民政府規(guī)定部門出具的證明材料；（二）以船舶、車輛抵押的，提供運輸工具的登記部門出具的證明材料；（三）以企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押的，提供財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門出具的證明材料或者納稅人所在地的公證部門出具的證明材料。◆◆《物權(quán)法》第一百八十條債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財產(chǎn)可（一）建筑物和其他土地附著物二）建設(shè)用地使用權(quán)三）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品五）正在建造的建筑物、船舶、航空器六）交通運輸工具七）法律、行政法規(guī)未禁止抵押的定的財產(chǎn)或者第五項規(guī)定的正在建造的船舶◆可以抵押的財產(chǎn)包括：◆①抵押人所有的房屋和其他地上附著物，以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押；◆②抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財◆③抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋和其他地上附著物，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押；◆④抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；◆⑤學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位、社會團體，以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)。◆⑥其它依法可以抵押的財產(chǎn)?！舨坏玫盅旱呢敭a(chǎn)包括：◆①土地所有權(quán)；◆②除用于抵押的以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村企業(yè)的廠房等建筑物占用的、國有房屋占用的土地使用權(quán)以外的土地使用權(quán)；◆③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；◆④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；◆⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；◆⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物；◆⑦法律法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓◆⑧其他依法不予抵押的財產(chǎn)?！襞馁u、變賣的依次順序是：◆（1）委托依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；◆（2）無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；◆（3）無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機關(guān)變價處理?！袅硗?，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格◆稅收違法行為：指稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律規(guī)范，侵害了為稅法保護的稅收關(guān)系并應(yīng)承擔某種法律后果的行為?！粽鞫愔黧w、納稅主體、其他主體如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務(wù)代理人等◆2、行為具有特定性◆不法作為、違法不作為、不當作為◆3、行為的法律后果特定◆承擔某種不利的稅法上的法律后果，即追究違法主體的行政責(zé)任或刑事責(zé)任◆稅收法律責(zé)任：指稅收法律關(guān)系主體因違反稅法規(guī)定的義務(wù)，而由專門的國家機關(guān)依法追究或由其主動承擔的否定性的法律后果，主要包括稅收行政法律責(zé)任（稅收行政處罰和行政處分）和稅收刑事法律責(zé)任?！?、法定性◆稅收法律責(zé)任的性質(zhì)、范圍、大小、期限，都由稅法及相關(guān)法律明確規(guī)定?！?、國家強制性◆1）國家制裁方式的實現(xiàn)，即稅收主體要按照稅法及相關(guān)法律的規(guī)定對自己實施的行為負責(zé)，或者要為此承擔法律責(zé)任；◆2）稅收法律責(zé)任由國家專門機關(guān)或國家授權(quán)的組織追究，即由各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局代表國家依法行使權(quán)利，其他任何個人或組織都無權(quán)進行此項活動?！?、否定性◆稅收法律責(zé)任是有權(quán)主體利用稅收法律及相關(guān)法律法規(guī)等法律標準,對稅收違法行為給予的否定性評價，其目的在于消除或減少稅收違法行為。須以稅務(wù)機關(guān)（賠償義務(wù)機關(guān)）先行處理為前提。賠償義務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到賠償申請之日起2個月內(nèi)完成審理，并依法決定是否予以賠償?！?、賠償請求人對賠償數(shù)額有異議或者稅務(wù)機關(guān)逾期不賠償?shù)?，賠償請求人有權(quán)自期限屆滿之日起3個月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟?！?、賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2年，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起計算。案例：2001年8月，某國稅分局接到群眾舉報，劉某未(3)市國稅局應(yīng)在收到復(fù)議申請書之日起多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定？(4)若劉某在規(guī)定期限內(nèi)仍末繳納稅款，◆參考答案：◆(1)根據(jù)《征管法》第38條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)只能扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品3000元，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。根據(jù)《征管法》79條，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?2)根據(jù)《國家賠償法》第28條，本案中國稅分局應(yīng)對所扣押商品丟失賠付相應(yīng)的賠償金，劉某未營業(yè)損失不是直接損失，故不應(yīng)予以賠償?！簟簟缎谭ā返诙倭阋粭l納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。偷稅罪罪與非罪的界限◆1、納稅人實施上述行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，構(gòu)成犯◆2、扣繳義務(wù)人實施上述行為之一，不繳或者少繳己扣、己收稅款，數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)繳稅額百分之十以上的，構(gòu)成犯罪?！?、兩年內(nèi)因偷稅受過二次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)當以偷稅罪定罪處罰。◆第二百零三條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！艏{稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，依法追究刑事責(zé)任。◆《刑法》第二百一十一條單位犯本節(jié)◆“直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委◆《征管法細則》第一百零一條稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)◆第一百零二條送達稅務(wù)文書應(yīng)當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達◆第一百零三條受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應(yīng)當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達?！舻谝话倭闼臈l直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達?！舻谝话倭阄鍡l直接或者委托送達稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。◆第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達：（一）同一送達事項的受送達人眾多；（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達?！簟蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》已于2002年6月4日由最高人民法院審判委員會第1224次會議通過?，F(xiàn)予公布，自2002年◆第一條根據(jù)行政訴訟法第三十二條和第四十三條的規(guī)定，被告對作出的具體行政行為負有舉證責(zé)任，應(yīng)當在收到起訴狀副本之日起十日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當理由逾期提供證據(jù)的，視為被訴具體行政行為沒有相應(yīng)的證據(jù)。被告因不可抗力或者客觀上不能控制的其他正當事由，不能在前款規(guī)定的期限內(nèi)提供證據(jù)的，應(yīng)當在收到起訴狀副本之日起十日內(nèi)向人民法院提出延期提供證據(jù)的書面申請。人民法院準許延期提供的，被告應(yīng)當在正當事由消除后十日內(nèi)提供證據(jù)。逾期提供的，視為被訴具體行政行為沒有相應(yīng)的證據(jù)?！舻诙l原告或者第三人提出其在行政程序中沒有提出的反駁理由或者證據(jù)的，經(jīng)人民法院準許，被告可以在第一審程序中補充相應(yīng)的證據(jù)。(補充取證)◆第三條根據(jù)行政訴訟法第三十三條的規(guī)定，在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告和證人收集證據(jù)?！舻谖鍡l在行政賠償訴訟中，原告應(yīng)當對被訴具體行政行為造成損害的事實提供證據(jù)?！舻诹鶙l原告可以提供證明被訴具體行政行為違法的證據(jù)。原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告對被訴具體行政行為合法性的舉證責(zé)任?！舻谄邨l原告或者第三人應(yīng)當在開庭審理前或者人民法院指定的交換證據(jù)之日提供證據(jù)。因正當事由申請延期提供證據(jù)的，經(jīng)人民法院準許，可以在法庭調(diào)查中提供。逾期提供證據(jù)的，視為放棄舉證權(quán)利。原告或者第三人在第一審程序中無正當事由未提供而在第二審程序中提供的證據(jù)，人民法院不予接納?！舳?、行政復(fù)議：◆《行政復(fù)議法》第23條行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)法制工作的機構(gòu)應(yīng)當自行政復(fù)議申請受理之日起七日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起十日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。申請人、第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。◆第28條第4項被申請人不按照本法第二十三條的規(guī)定提出書面答復(fù)、提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。◆◆罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。稅務(wù)稽查中的證據(jù)◆一、行政證據(jù)證據(jù)就是證明案件事實或者與法律事務(wù)有關(guān)的事實存在與否的根據(jù)?！粜姓C據(jù)包括行政程序中的證據(jù)和行政訴訟中的證據(jù)，行政證據(jù)是行政機關(guān)認定案件事實和人民法院審判行政案件的根據(jù)。取證的證明對象◆實體性事實，指由實體法規(guī)定的，行政機關(guān)作出行政決定必須查清并證實的事實?！魧嶓w性事實，包括主體事實、行為事實、結(jié)果事實、情節(jié)事實等?！舳愂諏嶓w法決定一國對什么課稅，課多少稅，即確定稅收應(yīng)該“做什么”，體現(xiàn)了一國的稅收政策意圖；程序法是規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序為主要內(nèi)容的法律，稅收程序法決定的是應(yīng)該“如何做”，即如何來具體實施國家的稅收政策?！舫绦蛐允聦?，指行政程序的形式是否符合要求，行政程序步驟是否完成，是否遵守行政程序順序的規(guī)定、行政程序是否遵守時限的規(guī)定等事實。◆程序性事實，包括程序形式事實、程序步驟事實、程序順序事實、程序時限事實。案例：某市紡織品公司2004年11月實現(xiàn)增值稅21.56萬元，當?shù)貒惙志侄悇?wù)人員多次電話催繳，至2004年12月20日仍未繳納。12月21日，稅務(wù)人員依法查詢了該公司的銀行存款賬戶，發(fā)現(xiàn)其賬上剛到30余萬元貨款。于是，稅務(wù)人員回分局后填制了《扣繳稅款通知書》，經(jīng)分局長簽字批準后，通知銀行從該公司賬上扣繳所欠的21.56萬元稅款和1078元滯納金。公司經(jīng)理得知此事后，非常生氣，認為國稅分局不打招呼就扣了錢，還扣了滯納金，有損企業(yè)形象。經(jīng)咨詢，他們認為，國稅分局在扣繳前未先行告誡企業(yè)，違反了《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定。于是，該公司以違法扣繳企業(yè)存款為由，將國稅分局告上了法庭，請求法庭撤銷國稅分局的強制執(zhí)行行為。法庭判決：在法庭調(diào)查中，國稅分局提出，在扣繳稅款前，稅務(wù)人員已多次電話催繳，已履行了告誡程序，符合《稅收征管法》的規(guī)定，法庭應(yīng)予以維持。但紡織品公司提出，企業(yè)法定代表人并未收到稅務(wù)機關(guān)的催繳稅款通知，而且電話催繳也無憑據(jù)，因此屬違法行為，應(yīng)予撤銷。經(jīng)審理，法庭支持了該公司的請求。判決國稅分局強制扣繳紡織品公司稅款和滯納金的行為違反了《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，予以撤銷?！簟抖愂照鞴芊ā返?0條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：◆（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；◆（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！舳悇?wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！舨扇《愂諒娭茍?zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則，即納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，應(yīng)當發(fā)出《催繳稅款通知書》，先行告誡，責(zé)令限期繳納，在逾期仍不繳納時，再采取強制執(zhí)行措施?！簦ㄒ唬┩贫ā舻诹藯l下列事實法庭可以直接認定：（一）眾所周知的事實；（二）自然規(guī)律及定理；（三）按照法律規(guī)定推定的事實；（四）已經(jīng)依法證明的事實；（五）根據(jù)日常生活經(jīng)驗法則推定的事前款（一）、（三）、（四）、（五）項，當事人有相反證據(jù)足以推翻的除外。一、稅務(wù)稽查中的證據(jù)種類◆一）書證◆書證是指以文字、符號、圖畫等所表達和記載的內(nèi)容、含義來證明案件真實情況的證據(jù)。稅務(wù)稽查工作中，書證是最重要的證據(jù)，也是數(shù)量最多的證據(jù)，通常表現(xiàn)為證明稅收違法行為的憑證、賬簿、發(fā)票、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證等?！舭凑铡度舾梢?guī)定》第十條、第十七條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[1996]226號）第二十四條的規(guī)定，書證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：◆1.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件?！?.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章或者押??；拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當邀請有關(guān)見證人（如基層組織、所在單位代表等人員）到場制作現(xiàn)場筆錄，在現(xiàn)場筆錄上記明拒簽事由和日期，由稽查人員、見證人簽名或者蓋章?！?.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當附有說明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押印?！?.外文書證或者外國語視聽資料，應(yīng)當附有由具有翻譯資質(zhì)的機構(gòu)翻譯的或者其他翻譯準確的中文譯本，由翻譯機構(gòu)蓋章或者翻譯人員簽名?！簦粽垎枺悍ㄔ喝绾闻袥Q？◆法院判決：撤消稅務(wù)處理處罰決定，并判令稅務(wù)機關(guān)退回扣繳的款項?！糇C據(jù)無效，事實不清，證據(jù)不足◆《行政訴訟法》第五十四條人民法院經(jīng)過審理，根據(jù)不同情況，分別作出以下判決：（一）具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，判決維持。（二）具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為：2、適用法律、法規(guī)錯誤的；3、違反法定程序的；（三）被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行。（四）行政處罰顯失公正的，可以判決變更。二）物證◆物證是指用外形、特征、質(zhì)量等證明案件真實情況的物品。如非法印制、買賣、偽造、變造的發(fā)票、完稅憑證；非法印制增值稅專用發(fā)票的機器等作案工具；倒賣發(fā)票獲取的贓款、贓◆按照《若干規(guī)定》第十一條、第十四條的規(guī)定，物證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：◆1.應(yīng)收集原物，如收集原物確有困難的，可以收集與原物核對無誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)?！?.原物數(shù)量較多的，可收集、調(diào)取其中具有代表性的一部分，并輔以照片、錄像、現(xiàn)場筆錄等加以佐證?！?.收集物證時，還要注意與鑒定結(jié)論相結(jié)合?！舴N類物，是指不具有單獨的特征，可以用其他同類物的物互相代替，并可以用度、量、衡等標準加以計算的物?！籼囟ㄎ?，是指具有單獨性的特征，不能以其他物進行替代的物。特定物既包括獨一無二的物；也包括特定化了的種類物?！粢饬x：當特定物由于不可歸責(zé)于雙方當事人原因毀損滅失的時候，債務(wù)人即要免除給付義務(wù)。而如果是種類物，則不免除出賣人的給付義務(wù)，在條件允許的情況下，出賣人仍應(yīng)用其他同類物交付買受人。三）視聽資料◆視聽資料是指以錄音、錄像、計算機軟件等可視可聽的載體儲存的，證明案件真實情況的音響、圖像、文字或者其他信息。主要包括錄音資料、錄像資料、電子計算機儲存資料、運用專門技術(shù)設(shè)備得到的信息資料等?！籼攸c：0物質(zhì)依賴性但沒有到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記證和繳納稅款。請◆《稅務(wù)稽查規(guī)程》第二十三條第三款：收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像?！簟抖悇?wù)稽查規(guī)程》第二十四條：調(diào)查取證時，需要索取與案件有關(guān)的資料原件的，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或?qū)Ｓ檬論?jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印?！簟抖愂照魇展芾矸ā返谖迨藯l：稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！?002年4月1日施行的《最高人民法院關(guān)于民事訴訟◆2002年10月1日施行的《最高人民法院關(guān)于行政訴訟◆按照《若干規(guī)定》第十二條、第五十七條、第七十一條的規(guī)定，應(yīng)符合以下要求：◆1.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容?！?.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關(guān)的證據(jù)（包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，但不能侵害他人合法權(quán)益）?！?.對取得的視聽資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等?！?.聲音資料應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄?！?.錄制的原始音像制品可復(fù)制并辦理公證，封存?zhèn)洳?，以免原始音像制品磨損和音像失真、導(dǎo)致證據(jù)滅失?！簟簟簟簟簟簟簟簟簟粢?電子數(shù)據(jù)采集前的準備檢查部門與人員、稅務(wù)文書；◆2、分組與分工：數(shù)據(jù)采集、筆錄制作；◆3、準備取證設(shè)備：電腦、光盤等；◆4、必要時錄像和拍照；◆二）電子數(shù)據(jù)采集過程中的重點控制◆2、相關(guān)部門電子數(shù)據(jù)的控制（財務(wù)、銷售）；◆3、重點人員電子數(shù)據(jù)的控制；證人證言是指知道案件真實情況的人，向稽查人員所做的有關(guān)案件部分或全部事實的陳述。常見的證人證言有詢問筆◆證人：凡是知道案件情況的人，都有作證的義務(wù)。不能辨別是非、不能正確表達的人，不能作證人?！舸C事實與其年齡、智力狀況或者精神健康狀況相適應(yīng)的無民事行為能力人和限制民事行為能力人，可以作為證人?！舭凑铡度舾梢?guī)定》第十條、第十三條、第四十二條、第四十六條、第五十七條、第七十一條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條、第二十三條、第二十五條的規(guī)定，證人證言的收集與固定應(yīng)符合以下要求：◆1.《調(diào)查（詢問）筆錄》應(yīng)逐項填寫清楚以下內(nèi)容：詢問的時間、地點、詢問調(diào)查人、記錄人（錄入人）、被詢問人姓名、性別、年齡、工作單位、職務(wù)、住址以及重要在場人的姓名、工作單位、職務(wù)等?！?.正文部分采用問答形式。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍?！?.稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實提供情況應(yīng)當承擔的法律責(zé)任?！?.涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應(yīng)要求被詢問人準確回答，避免含糊?！?.對證人提供的物證、書證，或詢問人提問時出示的證據(jù)，都要在記錄中反映并記明證據(jù)的來源?！?.《調(diào)查（詢問）筆錄》應(yīng)用鋼筆、毛筆書寫或打印。◆7.應(yīng)由證人本人簽章或者押印，證人沒有書寫能力請人代寫、代打印的，由代寫、代打印人向本人宣讀，本人認為無誤的，由本人及代寫、代打印人共同簽章或者押印?！?.證人認為證言有遺漏或差錯的，應(yīng)允許其補充或更正。更改證言的，應(yīng)當注明更改原因，并在更改處由被詢問人押印，但稅務(wù)機關(guān)不退還原件?！?.采用手書、計算機打印等多種方式固定證據(jù)的，均應(yīng)當有稽查人員、被詢問人、陳述人、談話人簽名或者蓋章?！?0.證人證言中要有證人的簽名、蓋章（押?。┖统鼍呷掌?，以及證明證人身份的文件?！粝铝P金?！薄艨畹囊?guī)定處罰?！薄?、刑法修正案被本罪放在刑法分則第三◆2002年1月14日全國人民代表大會常務(wù)委員會法制工作委員會《關(guān)于對“隱匿、銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的主體范圍”問題的答復(fù)意見》中指出：“根據(jù)全國人大常委會1999年12月25日刑法修正案第一條的規(guī)定，任何單位和個人在辦理會計事務(wù)時財務(wù)會計報告，進行隱匿、銷毀，情節(jié)嚴重的，構(gòu)成犯罪，應(yīng)當依法追究其刑事責(zé)任?！薄粼撟锏目陀^方面◆①具有隱匿或者銷毀行為。隱匿是指把物品收藏起來，不易被發(fā)現(xiàn)。銷毀是指把物品損毀，不再具有其使用價值；◆②隱匿、銷毀的對象是會計憑證、會計帳簿和會計報表。會計憑證、會計帳簿、會計報表是會計資料中最主要的部分，是反映單位經(jīng)濟活動的主要書證，是稅務(wù)機關(guān)進行稅收管理的重要依據(jù)，是紀檢、審計和司法機關(guān)查實違法犯罪的重要證據(jù)來源，所以在國家規(guī)定的保存期限內(nèi)，不允許隱匿和銷毀；◆③必須達到情節(jié)嚴重?！?001年4月《最高檢、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第7條規(guī)定：“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在五十萬元以上的；為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的?！薄舻谑龡l根據(jù)行政訴訟法第三十一條第一款第（四）項的規(guī)定，當事人向人民法院提供證人證言的，應(yīng)當符合下列要求：（一）寫明證人的姓名、年齡、性別、職業(yè)、住址等基本情況二）有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當以蓋章等方式證明三）注明出具日期四）附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。◆第四十一條凡是知道案件事實的人，都有出庭作證的義務(wù)。有下列情形之一的，經(jīng)人民法院準許，當事人可以提交書面證言：（一）當事人在行政程序或者庭前證據(jù)交換中對證人證言無異議的；（三）證人因路途遙遠、交通不便無法出庭的；（四）證人因自然災(zāi)害等不可抗力或者其他意外事件無法出庭的；（五）證人因其他特殊原因確實無法出庭的。第四十二條不能正確表達意志的人不能作證。根據(jù)當事人申請，人民法院可以就證人能否正確表達意志進行審查或者交由有關(guān)部門鑒定。必要時，人民法院也可以依職權(quán)交由有關(guān)部門鑒定?！舻谒氖龡l當事人申請證人出庭作證的，應(yīng)當在舉證期限屆滿前提出，并經(jīng)人民法院許可。人民法院準許證人出庭作證的，應(yīng)當在開庭審理前通知證人出庭作證。當事人在庭審過程中要求證人出庭作證的，法庭可以根據(jù)審理案件的具體情況，決定是否準許以及是否延期審理。申請證人出庭作證第四十四條有下列情形之一，原告或者第三人可以要求相關(guān)行政執(zhí)法人員作為證人出庭作證：（一）對現(xiàn)場筆錄的合法性或者真實性有異議的；（二）對扣押財產(chǎn)的品種或者數(shù)量有異議的；（三）對檢驗的物品取樣或者保管有異議的；（四）對行政執(zhí)法人員的身份的合法性有異議的；（五）需要出庭作證的其他情形?！舻谒氖鍡l證人出庭作證時，應(yīng)當出示證明其身份的證件。法庭應(yīng)當告知其誠實作證的法律義務(wù)和作偽證的法律責(zé)任。出庭作證的證人不得旁聽案件的審理。法庭詢問證人時，其他證人不得在場，但組織證人對質(zhì)的除外?！舻谒氖鶙l證人應(yīng)當陳述其親歷的具體事實。證人根據(jù)其經(jīng)歷所作的判斷、推測或者評論，不能作為定案的依據(jù)。◆第七十六條證人、鑒定人作偽證的，依照行政訴訟法第四十九條第一款第（二）項的規(guī)定追究其法律責(zé)任?！簦海?；）◆第七十七條訴訟參與人或者其他人有對審判人員或者證人、鑒定人、勘驗人及其近親屬實施威脅、侮辱、毆打、騷擾或者打擊報復(fù)等妨礙行政訴訟行為的，依照行政訴訟法第四十九條第一款第（三）項、第（五）項或者第（六）項的規(guī)定追究其法律責(zé)任?！粜新殑?wù)或者擾亂人民法院工作秩序的六）對人民法院工作人◆按照《若干規(guī)定》第十四條、第六十二條、第六十三條的有關(guān)規(guī)定，鑒定結(jié)論應(yīng)符合以下要求：◆1.委托人和委托鑒定的事項，向鑒定部門提交的相關(guān)材料?！?.進行鑒定的時間、地點?！?.鑒定的依據(jù)和使用的科學(xué)技術(shù)手段?！?.對鑒定情況和結(jié)果進行的論證。◆5.鑒定部門和鑒定人鑒定資格的說明，并應(yīng)有鑒定人、復(fù)核人簽名和鑒定部門蓋章。◆6.明確的鑒定結(jié)論。通過分析獲得的鑒定結(jié)論，鑒定人應(yīng)當說明分析過程?！舭凑铡度舾梢?guī)定》第三十條規(guī)定，對上述鑒定內(nèi)容欠缺或鑒定結(jié)論不明確的，稅務(wù)機關(guān)可要求鑒定部門予以說明、補充鑒定或重新鑒定。勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定◆按照《若干規(guī)定》第十五條的規(guī)定，勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄應(yīng)符合以下要求：◆1.必須由稽查人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作?！?.應(yīng)當全面、客觀。應(yīng)當載明時間、地點和事件等內(nèi)容?！?.制作完畢由稽查人員和當事人簽名，如當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當注明原因，有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。◆1．主體方