【淺談國外審計(jì)外包對我國內(nèi)部審計(jì)的啟示8700字（論文）】

淺談國外審計(jì)外包對我國內(nèi)部審計(jì)的啟示【摘要】內(nèi)部審計(jì)是由部門和單位的專職內(nèi)部審計(jì)員進(jìn)行的審計(jì)。目的是幫助部門和單位經(jīng)理實(shí)施最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)是可以促進(jìn)公司成長的一種機(jī)構(gòu)資源。在中國，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門和單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)，也包含在審計(jì)監(jiān)督體系中。本文通過檢索文獻(xiàn)、對比分析，得出國外審計(jì)外包在國內(nèi)的可行性分析及對策，從而完善我國內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)為國家審計(jì)添磚加瓦的現(xiàn)實(shí)意義?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)創(chuàng)新；審計(jì)外包目錄摘要……………………I引言………………4國內(nèi)外審計(jì)外包的理論研究……………………5國內(nèi)審計(jì)外包可行性的基礎(chǔ)理論……………5國外內(nèi)部審計(jì)外包的基礎(chǔ)理論………………8國外審計(jì)外包實(shí)踐的基礎(chǔ)……………………8啟示和創(chuàng)新點(diǎn)……………………9啟示……………9創(chuàng)新點(diǎn)………………………11結(jié)論……………11參考文獻(xiàn)……………13一、引言內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今，經(jīng)歷了古代和近代兩個(gè)階段：一、古代內(nèi)部審計(jì)階段：內(nèi)部審計(jì)始于奴隸社會(huì)，隨著人類進(jìn)入奴隸社會(huì)，思想開始浮現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)分離。結(jié)果，財(cái)產(chǎn)所有者通常將受托人指定為客觀的外部第三方，以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督并接受原始的所謂“內(nèi)部審計(jì)”；二、近代內(nèi)部審計(jì)階段：上市企業(yè)的成立需要客觀的會(huì)計(jì)處理，側(cè)重于從業(yè)務(wù)角度計(jì)算損益，并且為了保護(hù)自己的利益，企業(yè)的股東和債權(quán)人必須審查企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。但是，在此期間進(jìn)行內(nèi)部審核的公司不多，也沒有正規(guī)的機(jī)構(gòu)。在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，資本主義的發(fā)展進(jìn)入了壟斷階段。信托和音樂會(huì)等專有公司已實(shí)施大規(guī)模運(yùn)營，分散的運(yùn)營地點(diǎn)，復(fù)雜的業(yè)務(wù)運(yùn)營和分散的管理與多級控制。然而，從2001年起，我國正式加入了世界貿(mào)易組織（英語：WorldTradeOrganization，簡稱WTO），標(biāo)志著我國會(huì)更加重視企業(yè)經(jīng)營管理，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，所以國外內(nèi)部審計(jì)外包的形式將會(huì)產(chǎn)生借鑒價(jià)值和參考意義。國外關(guān)于審計(jì)外包實(shí)踐的研究已取得一定成效，并將實(shí)質(zhì)性原則應(yīng)用到審計(jì)實(shí)踐中，這一點(diǎn)非常重要。一、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過正確判斷重要性級別，可以降低審核風(fēng)險(xiǎn)并確保審核質(zhì)量。在抽樣審核中，審核員必須對未審核的零件承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性設(shè)置和重要性的確定有關(guān)。重要性越高，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)越低。相反，重要性越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，正確判斷重要性級別對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別具有重要意義。第二個(gè)有助于提高審計(jì)效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司的組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)問題日益嚴(yán)重，對審計(jì)工作的要求越來越高。在審計(jì)中，通過特許賬戶使用審計(jì)抽樣正變得越來越普遍。各種交易的重要性級別，賬戶余額和顯示確認(rèn)級別可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的報(bào)表。這對于確定和評估樣本量非常重要。采樣結(jié)果。實(shí)質(zhì)性概念極大地提高了審計(jì)效率，因?yàn)樗梢詷O大地幫助解決審計(jì)員的抽樣決策問題。第三，它有助于降低審核成本。審計(jì)師需要考慮成本和收益，因?yàn)樗麄兛紤]了審計(jì)成本預(yù)算和時(shí)間預(yù)算。正確應(yīng)用重要性原則可以充分減少審計(jì)程序和測試的范圍，使審計(jì)師可以專注于可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表用戶決策的方面。本文在充分閱讀國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)并對比分析歸納總結(jié)的基礎(chǔ)上，通過國外審計(jì)外包實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)得出對我國內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)啟示，從而進(jìn)行可行性分析，并且提出相關(guān)對策，以期能夠進(jìn)一步完善我國內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系。二、國內(nèi)外審計(jì)外包的理論研究（一）國內(nèi)審計(jì)外包可行性的基礎(chǔ)理論此部分主要在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部審計(jì)的概念、作用、職能三個(gè)角度來分析國內(nèi)發(fā)展審計(jì)外包的可行性。1、內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是可以促進(jìn)公司成長的一種機(jī)構(gòu)資源。從基于資源的理論的角度來看，資源只有具有以下四個(gè)特征才能成為競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)：珍貴，稀疏，不可復(fù)制且難以替代：作為系統(tǒng)資源企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)具有資源基礎(chǔ)理論的四個(gè)條件，這四個(gè)條件構(gòu)成了公司競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)。此外，通過最佳地分配公司能力，它可以與其他高質(zhì)量資源共存，為企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢創(chuàng)造可持續(xù)增長，促進(jìn)更強(qiáng)大的內(nèi)部控制并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。改善組織治理和提高經(jīng)濟(jì)效益等起著非常重要的作用。（1）從財(cái)務(wù)審計(jì)到20世紀(jì)審計(jì)的過渡期經(jīng)常在會(huì)計(jì)部門雇用內(nèi)部審計(jì)師來檢查日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，并確保其他員工遵守財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)程序，并嘗試在沒有適當(dāng)安全措施的情況下保留資產(chǎn)。即使在IIA初期，內(nèi)部審計(jì)也被認(rèn)為是外部審計(jì)的延伸，要求內(nèi)部審計(jì)師在審核財(cái)務(wù)報(bào)表或執(zhí)行會(huì)計(jì)職能時(shí)協(xié)助外部審計(jì)師。在此期間，內(nèi)部審核員對整個(gè)管理系統(tǒng)的職責(zé)非常有限。（IRSDHARRAMAMOIRT，203），而內(nèi)部審計(jì)僅作為會(huì)計(jì)部門的助手。直到194年國際內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)才變得越來越獨(dú)立（Lawrencesawyer，901）。1977年，國際內(nèi)部審計(jì)辦公室（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任聲明》中首次明確指出，內(nèi)部審計(jì)不需要附加到財(cái)務(wù)檔案中。在修訂的《責(zé)任聲明》中，內(nèi)部審計(jì)的概念得到了進(jìn)一步擴(kuò)展。內(nèi)部審計(jì)是對組織內(nèi)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立評估……（勞倫斯索耶（LawrenceSawyer），第99頁）。該定義的出現(xiàn)意味著內(nèi)部審計(jì)正在從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)營審計(jì)。1988年，BirNk和C.IhN根據(jù)“運(yùn)營審計(jì)”的方向提出了內(nèi)部審計(jì)的定義。使用基本的審計(jì)技術(shù)和方法，內(nèi)部審計(jì)已成為眾多會(huì)計(jì)學(xué)科中的一個(gè)特殊領(lǐng)域。像其他審核一樣，內(nèi)部審核也著重于記錄。但它涵蓋了更廣泛的記錄，并且與會(huì)計(jì)不太相關(guān)的領(lǐng)域有很大關(guān)系。（2）經(jīng)營審計(jì)發(fā)展到管理審計(jì)隨著內(nèi)部審計(jì)定義的擴(kuò)大，職能的擴(kuò)展以及相關(guān)問題的增加，迅速改善了內(nèi)部審計(jì)的重要性和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的社會(huì)地位。1971年《責(zé)任聲明》將內(nèi)部審核重新定義為：內(nèi)部審計(jì)是對業(yè)務(wù)運(yùn)營的獨(dú)立評估，是對管理部門的一種支持。它是一種管理控件，能夠測量和評估其他控件的有效性（LawrenceSawyer，199）。這些變化打破了內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)賬簿之間的聯(lián)系（LawrenceSawyer，199）。在此定義中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)不再單獨(dú)列出?？梢砸姷?，內(nèi)部審計(jì)的概念正在從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到管理審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)包括以合理的成本改善有效的控制。LA等人在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明》中修改了內(nèi)部審核的定義。修訂后的定義如下：內(nèi)部審計(jì)是檢查和評估組織的活動(dòng)和服務(wù)并建立獨(dú)立評估活動(dòng)的組織。通過提供建議，建議和信息，我們幫助組織成員有效地承擔(dān)責(zé)任。它強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：組織在組織中的職業(yè)客觀性和地位取決于組織的審核結(jié)果和組織建議的措施，廣泛的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無限制地訪問所有相關(guān)文檔，財(cái)務(wù)和人員，規(guī)則和法規(guī)的執(zhí)行情況，例如：以及組織的規(guī)章制度有必要確保適當(dāng)和適當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)您的目標(biāo)。審查內(nèi)部和外部法律法規(guī)的執(zhí)行情況，以確定財(cái)務(wù)活動(dòng)是否得到適當(dāng)處理以及財(cái)務(wù)和運(yùn)營報(bào)告是否及時(shí)，正確。審稿人，審稿人，基金和數(shù)據(jù)管理，報(bào)告和推薦良好做法，著重于低效和低效做法，著重于低效和低效做法，（I）這些項(xiàng)目和活動(dòng)符合計(jì)劃中的預(yù)期目標(biāo)：確保內(nèi)部審計(jì)師的觀點(diǎn)是與組織各個(gè)級別的經(jīng)理的觀點(diǎn)相一致。內(nèi)部審計(jì)表明以管理人員為中心的審計(jì)師的期望不僅限于發(fā)現(xiàn)不當(dāng)行為，還包括評估合規(guī)性和確定記錄的準(zhǔn)確性。（3）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的綜合審計(jì)階段到1970年代后期，內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展為成熟的行業(yè)。最重要的是，內(nèi)部審計(jì)與負(fù)責(zé)組織治理的人員建立了密切的關(guān)系，并直接與審計(jì)委員會(huì)溝通和報(bào)告。這種報(bào)告關(guān)系被認(rèn)為是改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)和程序的最佳實(shí)踐。公司審計(jì)委員會(huì)的開創(chuàng)性研究是由MauTZ和Neu進(jìn)行的。他們描述了審核委員會(huì)，管理層和內(nèi)部審核之間的關(guān)系，如下所示：在大多數(shù)情況下，審核委員會(huì)是公司內(nèi)部的橋梁。審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)與審計(jì).為了履行對股東和公民的責(zé)任，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)更加注意他們對審計(jì)工作的理解。高管們還學(xué)會(huì)了如何通過關(guān)注內(nèi)部控制和有效的審計(jì)來保護(hù)自己。這使管理層更容易響應(yīng)審計(jì)員的建議和審計(jì)委員會(huì)的信息要求。新定義從以下方面進(jìn)行了解釋：1.作為一項(xiàng)客觀活動(dòng)，不一定由組織的員工執(zhí)行。此定義表明外部人員可以提供內(nèi)部審核服務(wù)。實(shí)際上，可以通過外包獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。2.由于新定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的范圍包括保證和咨詢活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)主要設(shè)計(jì)為以客戶為中心的主動(dòng)活動(dòng)，包括控制，風(fēng)險(xiǎn)管理和治理。3.新定義指出，內(nèi)部審計(jì)是對組織的重要貢獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價(jià)值并改善運(yùn)營。4.在考慮整個(gè)組織時(shí)，新定義認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的范圍已大大擴(kuò)大，該組織有責(zé)任協(xié)助實(shí)現(xiàn)其所有目標(biāo)。5.新定義接受了這樣的觀點(diǎn)，即內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的傳統(tǒng)（由專有專營店定義為標(biāo)準(zhǔn)化專業(yè)定義）是最古老，最有價(jià)值的資產(chǎn)，這是有充分理由的。嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)為精心設(shè)計(jì)，標(biāo)準(zhǔn)化和結(jié)構(gòu)化的程序提供了基礎(chǔ)，以確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的高質(zhì)量。2、內(nèi)部審計(jì)的作用（1）財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用一是有助于提高企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的評估特征，可以大大提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)相關(guān)信息的安全性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)的開展使企業(yè)能夠從管理過程中獲得更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，大大降低企業(yè)在企業(yè)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并確保企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性。報(bào)告數(shù)據(jù)通過顯著提高企業(yè)接收到的財(cái)務(wù)信息的整體質(zhì)量，有助于提高企業(yè)的整體管理水平。二是可以有效防止會(huì)計(jì)師的不良行為。目前，內(nèi)部審計(jì)主要由國內(nèi)公司的內(nèi)部管理層進(jìn)行。公司的內(nèi)部審計(jì)工作可以有效地監(jiān)督糾纏的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，公司的內(nèi)部管理薄弱。這是因?yàn)殛P(guān)鍵的溝通和與其他部門的聯(lián)系使我們能夠了解整個(gè)公司的實(shí)際運(yùn)營狀況。有效防止會(huì)計(jì)師不良行為，確保會(huì)計(jì)工作嚴(yán)肅負(fù)責(zé)，幫助公司管理人員采取有效措施解決問題，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)公司管理進(jìn)一步完善。（2）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用一是內(nèi)部審計(jì)可以提供良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)常常給企業(yè)帶來一定的損失。例如，如果公司的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境從運(yùn)轉(zhuǎn)良好的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)槔щy的狀態(tài)而不是樂觀的狀態(tài)，則公司的投資和經(jīng)營狀況將相應(yīng)地發(fā)生變化，獲得經(jīng)濟(jì)利益的可能性會(huì)降低，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果。危險(xiǎn)。公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)可以有效地處理難以處理和控制的情況，并且可以成功地警告風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)可以評估和確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上述三種風(fēng)險(xiǎn)分析來評估和確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況開展內(nèi)部審計(jì)工作，評估公司的經(jīng)營狀況，對公司的資金鏈進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試，以防止業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的安全發(fā)展。三是內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是業(yè)務(wù)運(yùn)營過程的關(guān)鍵部分，可以最大程度地防止由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，并為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，具有客觀性，獨(dú)立性和風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)性等獨(dú)特優(yōu)勢。3、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能（1）動(dòng)態(tài)監(jiān)督：在審計(jì)內(nèi)容方面主要側(cè)重于收益審計(jì)，責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，并特別在審計(jì)重點(diǎn)方面著重于對運(yùn)營和管理狀態(tài)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。（2）管理控制：隨著業(yè)務(wù)組的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的重要作用在以下幾個(gè)方面變得更加明顯，包括對公司計(jì)劃，預(yù)算和決算的評估。投資可行性和生產(chǎn)評估描述組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性以及業(yè)務(wù)運(yùn)營的缺點(diǎn)。（3）決策服務(wù)：從傳統(tǒng)的角度來看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)，準(zhǔn)確地向企業(yè)管理部門報(bào)告有關(guān)錯(cuò)誤預(yù)防，欺詐預(yù)防，資產(chǎn)保護(hù)等方面的信息，現(xiàn)在它應(yīng)該有效地建議建立一個(gè)易受攻擊的層。管理和控制：改進(jìn)意見和建議，以便管理人員可以更好地管理和控制企業(yè)的各種活動(dòng)，并更合理地使用資源以最大化企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益。（4）顧問：這是公司內(nèi)部審計(jì)職能的重點(diǎn)。在企業(yè)中，審計(jì)師不負(fù)責(zé)管理，但是審計(jì)師必須提供特定且可操作的方法，例如提供建議和培訓(xùn)，以為企業(yè)增加價(jià)值并改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程。（二）國外內(nèi)部審計(jì)外包的基礎(chǔ)理論通過檢索文獻(xiàn)并加以總結(jié)，在西方內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)承包商主要采用以下四種格式：1、最簡單的外包形式是互補(bǔ)的，一些內(nèi)部審計(jì)職能被分配給合格的第三方。2、審計(jì)管理咨詢是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有業(yè)務(wù)或?qū)徲?jì)服務(wù)的衍生，主要協(xié)助公司確定內(nèi)部審計(jì)組織的建立。3、所有內(nèi)部審計(jì)工作均托管給會(huì)計(jì)事務(wù)所。在這種形式的托管中，公司沒有相對應(yīng)的部門，但是所有內(nèi)部審計(jì)職能都外包給了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以進(jìn)行合理的運(yùn)營審計(jì)。4、內(nèi)部審核和外部審核的組合也稱為聯(lián)合采購內(nèi)部審核。在這種外包形式中，內(nèi)部審核工作是由一個(gè)集成項(xiàng)目和一個(gè)由內(nèi)部和外部審核組成的審核團(tuán)隊(duì)執(zhí)行的，但是內(nèi)部和外部審核對此集成審核負(fù)有單獨(dú)的責(zé)任。（三）國外審計(jì)外包實(shí)踐的基礎(chǔ)1、改善和行動(dòng)有關(guān)外國機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)思想和內(nèi)部審計(jì)的起點(diǎn)發(fā)生了本質(zhì)上的變革。這些改變發(fā)生在以下事實(shí)上：內(nèi)部審計(jì)不再是“企業(yè)問題發(fā)現(xiàn)角色”，而是促進(jìn)改革的關(guān)鍵角色。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的核心要素是改良企業(yè)良好運(yùn)作和促進(jìn)整體變革的具體措施。例如，通過審計(jì)功能的四象限圖表，DUBANG以前的被動(dòng)內(nèi)部審核活動(dòng)的轉(zhuǎn)換主要集中于“發(fā)現(xiàn)和評估”到主動(dòng)“預(yù)防和解決方案”內(nèi)部審核的轉(zhuǎn)變，并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)。做過。它從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)使用各種方法來改善公司的業(yè)務(wù)績效。內(nèi)部審計(jì)也在追求收益。例如，在將朗訊科技與TAT分離之前，審計(jì)師將其大半的時(shí)間用于合規(guī)審計(jì)。法規(guī)遵從性審核具有某些價(jià)值，但是大多數(shù)工作不會(huì)對您的組織以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)做出重大貢獻(xiàn)。因此，他們不再花時(shí)間進(jìn)行合規(guī)性審核，而是將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到“運(yùn)營審核”上，“改進(jìn)審核流程以促進(jìn)朗訊為客戶服務(wù)，并在市場成為佼佼者”。2、和被審計(jì)單位建立經(jīng)營伙伴關(guān)系海外組織的內(nèi)部審計(jì)正在與審計(jì)部門積極建立新的形象和業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系。審計(jì)部門的員工認(rèn)知到，為了實(shí)現(xiàn)增值審計(jì)，他們必須提供專業(yè)的審計(jì)服務(wù)并成為其領(lǐng)域的專家，不僅要發(fā)現(xiàn)由于經(jīng)驗(yàn)不足而導(dǎo)致的控制漏洞，還要避免這些弱點(diǎn)。3、采用雙向參與審核審計(jì)方法在增值審計(jì)中我們常常采用雙向參與審核方法。雙向參與包括審核員對管理部門相關(guān)活動(dòng)的參與。管理部門和審核員共同制定審核計(jì)劃，并輪流聘請審核員和管理人員。例如，杜邦公司（DuPont）在全球6個(gè)地區(qū)擁有20個(gè)戰(zhàn)略運(yùn)營組織。每個(gè)區(qū)域?qū)徍瞬块T都有團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人和審核員，他們將成為戰(zhàn)略運(yùn)營組織網(wǎng)絡(luò)的成員。這些網(wǎng)絡(luò)成員的主要任務(wù)是Keep。朗訊科技還實(shí)施了“訪客審核員”系統(tǒng)，其中約有20名員工參與了審核。4、改變審計(jì)流程在現(xiàn)有的審計(jì)中，審計(jì)部門在審計(jì)過程中大部分時(shí)間都遵循各種程序。增值審計(jì)不會(huì)顯著減少或簡單地執(zhí)行這些重復(fù)性任務(wù)。審核員確定?應(yīng)該審計(jì)檢查該位置，并根據(jù)特定工作的需求提供審計(jì)審核服務(wù)。一種是基于風(fēng)險(xiǎn)的。審計(jì)師和管理人員共同確定風(fēng)險(xiǎn)，并將重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。另一個(gè)是基于過程的。審核的主要目的是改善流程并使其更具成本效益。第三是協(xié)同。審計(jì)師和相關(guān)管理部門共同制定審計(jì)計(jì)劃，并與管理部門合作以提出改進(jìn)建議。5、對內(nèi)部控制以自我評價(jià)為主內(nèi)部控制評價(jià)仍然是增值內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一，但該方法不再基于審計(jì)部門的實(shí)施，而是基于管理部門的自我評估。朗訊科技的內(nèi)部審計(jì)部門已基于COSO模型開發(fā)了一種用于內(nèi)部控制的自我評估工具。在管理層進(jìn)行自我評估之后，外部審計(jì)師突然訪問了選定的工廠以測試自我評估。6、與管理部門保持良好關(guān)系如果管理部門對內(nèi)部審計(jì)缺乏信任，則內(nèi)部審計(jì)無法創(chuàng)造價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)部門必須通過將其營銷給開發(fā)審計(jì)產(chǎn)品的管理部門來獲得管理部門的信任。7、脫離審計(jì)過程在這方面最具代表性的是JCP，JCP的內(nèi)部審計(jì)部門在提供增值服務(wù)方面相對成熟，并且正在努力建立審計(jì)部門的非正式形象。他們使用計(jì)算機(jī)化的風(fēng)險(xiǎn)模型來建立自己的業(yè)務(wù)理解和密切聯(lián)系，而無需制定機(jī)構(gòu)計(jì)劃。三、啟示和創(chuàng)新點(diǎn)（一）啟示1、改變內(nèi)部審計(jì)管理理念，重新理解管理態(tài)度。國內(nèi)即使對于某些公司，仍然很難將內(nèi)部審計(jì)整合到他們的整體運(yùn)營和運(yùn)營中。結(jié)果不可避免地導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)，并且難以正常執(zhí)行，更不用說滿足審計(jì)工作的監(jiān)督，評估和保證咨詢活動(dòng)。所以為了滿足全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展的需要，國有企業(yè)必須首先明確內(nèi)部審計(jì)的目的是增加組織的價(jià)值并改善運(yùn)營。只要可以更有效，高效和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，內(nèi)部審核組織可能是第二個(gè)考慮因素。這對于很好地了解內(nèi)部審計(jì)外包非常重要。2、改版內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重組在中國，大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)指導(dǎo)下的常規(guī)部門，并隸屬于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)律監(jiān)察部門。只有少數(shù)上市公司在審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。實(shí)際上，這種內(nèi)部審計(jì)設(shè)置模式要求內(nèi)部審計(jì)同時(shí)容納兩個(gè)具有不同收入模型的“雙向領(lǐng)導(dǎo)者”。結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃陷入了兩難境地，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)最終都使與當(dāng)事方有關(guān)的各方受益，而且很難維持或失去法律獨(dú)立性和客觀性。3、加強(qiáng)管理部門與外部審計(jì)師之間的溝通與協(xié)調(diào)。外部審計(jì)師與承包商，合同管理部門以及內(nèi)部審計(jì)師之間進(jìn)行了深入而詳細(xì)的溝通，以使他們能夠充分理解管理者的期望并以研究為基礎(chǔ)。通過盡可能提高工作效率和質(zhì)量，縮小內(nèi)部管理人員與外部審計(jì)師的預(yù)期工作效率之間的差距。，為了更好地調(diào)整公司的長期利益和CPA的外部利益目標(biāo)，公司會(huì)存入一些CPA的薪酬。關(guān)于企業(yè)的長期目標(biāo)，特許會(huì)計(jì)師的利益已成為企業(yè)的共同關(guān)注點(diǎn)。同時(shí)，您可以長期雇用同一位特許會(huì)計(jì)師，因?yàn)樘卦S會(huì)計(jì)師將能夠更好地了解企業(yè)的內(nèi)部控制，從而可以通過向企業(yè)提出改進(jìn)建議來提高管理水平。管理部門。公司內(nèi)部控制中的缺陷或漏洞。4、外包風(fēng)險(xiǎn)分析。內(nèi)部審計(jì)是公司整體會(huì)計(jì)處理架構(gòu)的重要組成部分，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)非常重要。因此，在選擇外包服務(wù)提供商時(shí)，公司應(yīng)考慮其專業(yè)聲譽(yù)，專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識。根據(jù)AldhizerCosshel（1996），還要求管理層在以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制：（1）外包提供者可以提供的外包服務(wù)的具體項(xiàng)目或服務(wù)范圍，以及這些項(xiàng)目當(dāng)前是否與正在進(jìn)行的項(xiàng)目沖突，即外部審計(jì)工作。該實(shí)體還影響兩者的獨(dú)立性，（2）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，（3）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施情況，（4）估計(jì)的總審計(jì)成本或小時(shí)成本比率，（5）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和分配人員的級別，（6）審計(jì)在高峰季節(jié)是否限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。中國企業(yè)應(yīng)參考上述內(nèi)容，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并明確規(guī)定外部審計(jì)師的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，包括工作的轉(zhuǎn)移，人員，業(yè)務(wù)運(yùn)作，責(zé)任范圍，保密義務(wù)等，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供更多保證。（二）創(chuàng)新點(diǎn)1、獲得優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域，尤其是在金融市場，會(huì)計(jì)事務(wù)，資產(chǎn)評估和稅收領(lǐng)域，有許多系統(tǒng)專家，因此可以為企業(yè)選擇合適的人才。同時(shí)，他們熟悉不同的業(yè)務(wù)概念和管理模式，可以根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)審核公司的運(yùn)作流程，以滿足管理者的需求，來為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)和專業(yè)的服務(wù)。2、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。由公司經(jīng)理雇用的公司內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)偏離自己的職責(zé)，僅考慮在執(zhí)行審計(jì)工作和提供審計(jì)報(bào)告時(shí)如何取悅經(jīng)理，所以提高審計(jì)獨(dú)立性就顯的尤為重要，這一點(diǎn)需要不斷創(chuàng)新并在實(shí)踐中一步一步完善。3、符合成本效益原則。?內(nèi)部審計(jì)部門成立后，形成了固定成本，并且由于內(nèi)部審計(jì)師的不斷跟進(jìn)培訓(xùn)，公司的支出增加了。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，技術(shù)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)范圍，數(shù)量和質(zhì)量的擴(kuò)展受到限制，內(nèi)部人員無法提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，因此管理難以令人滿意。而如果將內(nèi)部審計(jì)外包，就很大程度上解決了這一問題，也更加符合成本效益原則，令企業(yè)管理者滿意。四、結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本市場越