【天潤乳業(yè)公司應(yīng)收賬款狀況及完善對策（附問卷）14000字】

新疆天潤乳業(yè)公司應(yīng)收賬款狀況及完善對策目錄第1章調(diào)查基本情況介紹 21.1調(diào)查研究的目的及意義 21.2調(diào)查的內(nèi)容 21.3調(diào)查的對象和范圍 31.4調(diào)查的方法和程序 31.4.1調(diào)查方法 31.4.2調(diào)查程序 3第2章新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款概況 42.1公司簡介 42.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 52.2.1應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)2.2.2公司相關(guān)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé) 52.3.2公司信用政策分析 62.3.3公司賒銷審批制度分析 72.3.4公司應(yīng)收賬款催收管理分析 7第3章新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)分析 83.1財務(wù)數(shù)據(jù)分析 83.1.1公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重分析 83.1.2公司應(yīng)收賬款增長速度分析 93.1.3公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析 103.1.4公司應(yīng)收賬款逾期情況分析 113.1.5公司應(yīng)收賬款壞賬損失分析 123.2調(diào)查數(shù)據(jù)分析13第4章新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析 144.1公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 144.1.1管理者重業(yè)務(wù)，輕財務(wù) 144.1.2財務(wù)人員人力不足 144.1.3對客戶信用度調(diào)查不夠 154.1.4沒有應(yīng)收賬款賬齡分析 154.1.5企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 164.2公司應(yīng)收賬款管理存在的問題的原因 164.2.1外部原因 164.2.2內(nèi)部原因 17第5章解決新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對策 195.1重視財務(wù)，加大財務(wù)人員投入 195.2調(diào)查與評價客戶資信情況，建立客戶資信檔案 195.3完善收款制度，制定獎懲規(guī)定 205.4建立壞賬準(zhǔn)備金制度 20結(jié)論與展望 22參考文獻(xiàn) 23附錄 24第1章調(diào)查基本情況介紹1.1調(diào)查研究的目的及意義企業(yè)需要不斷的拓寬銷售渠道，增加經(jīng)濟(jì)收入，提高市場競爭能力。其中擴大相關(guān)的銷售規(guī)模，就會出現(xiàn)商品賒銷的情況，商品的賒銷就形成了應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取行之有效的辦法來防范應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，就需要建立科學(xué)的管理模式，做好應(yīng)收賬款的事前調(diào)查、事中監(jiān)督和事后反饋等重要工作，保障應(yīng)收賬款能夠在預(yù)定的日期內(nèi)順利收回，或者遇到問題能夠盡早解決，從而降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，這對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)起著至關(guān)重要的作用(梁嘉仁,黃美琳,王冠,2022)。文章在對有關(guān)收賬進(jìn)行描述的期間，會舉實際案例進(jìn)行相關(guān)的論證，主要以新疆天潤乳業(yè)為主要的案例，針對其存在的現(xiàn)狀、存在的問題及相應(yīng)的解決對策等內(nèi)容進(jìn)行研究，這可以為公司的賬款管理項目進(jìn)行實際的操作管理，對天潤乳業(yè)企業(yè)現(xiàn)有的情況進(jìn)行監(jiān)督管理(李佳琪,張子軒,陳雨婷,2021)。滿足客戶需求，使得利潤越來越少，與此同時，客戶出現(xiàn)拖欠賬款，企業(yè)的呆賬和壞賬等不良應(yīng)收賬款額度隨之大幅度上升，企業(yè)的凈利潤也逐漸遞減。新疆天潤乳業(yè)因應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)比較薄弱、管理體制不夠完善，還會存在周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)象，這樣在短期內(nèi)就不能夠?qū)崿F(xiàn)收帳現(xiàn)象，從而導(dǎo)致公司近期的發(fā)展面臨資金周轉(zhuǎn)困難，因此解決應(yīng)收賬款的管理問題及不容緩(林俊杰,何思涵,趙子璇,2023)。在企業(yè)中的總資產(chǎn)來看應(yīng)收賬款就是比較重要的，應(yīng)收賬款能否及時收回，直接影響著企業(yè)資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟(jì)效益的，因此應(yīng)收賬款對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。第一，應(yīng)收賬款的及時收回，有利于控制功能性乳品行業(yè)的風(fēng)險。通過管理功能性乳品行業(yè)的風(fēng)險可以防止企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的資金短缺現(xiàn)象，它還可以推動銷售生產(chǎn)，增加銷售收與客戶欠款帶來的風(fēng)險讓保持兩者之間的平衡；第二，應(yīng)該改善新疆天潤乳業(yè)收賬款的質(zhì)量(周文彬,吳夢潔)。有效的收款質(zhì)量能夠能夠降低企業(yè)中存在的資金風(fēng)險，能夠減少一定的損失，因為有些客戶存在授信問題而且壞賬也會很多，因此改善收賬款的質(zhì)量能夠規(guī)定一定的授信額度使壞賬程度降到最少，這樣不會對整個企業(yè)的資產(chǎn)生很大的影響，還有與多個客戶合作、減少單個客戶賒銷分散資金風(fēng)險，也能提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量；第三，降低新疆天潤乳業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。只有保證資金充足才有利于天潤乳業(yè)企業(yè)正常運行，這樣有利于降低企業(yè)風(fēng)險，也能夠提高企業(yè)市場的競爭力(許雨薇,鄭子涵,馬雪,2021)；第四，提高新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的競爭力。企業(yè)能夠通過信用銷售的方式為自己爭取到更多的客戶，更有利于自家新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的市場發(fā)展。1.2調(diào)查的內(nèi)容通過查閱及研究了解國外的研究成果做對比，由于國家之間的國情不同，國外的一些財務(wù)體系制度及信用制度都比我國的制度都比較成熟，而且在應(yīng)收賬款上的管理都是實現(xiàn)應(yīng)收賬款的利益最大化，比如利用證券的形式加入到應(yīng)收賬款中，把缺乏流動性的資產(chǎn)放到二級市場上進(jìn)行出售和流通，而我國目前還在增加信用的管理制度上，只能通過一些方式來減少企業(yè)出現(xiàn)的壞賬的情況，通過整頓企業(yè)的信用管理制度，在銷售商品或提供服務(wù)時，先要對購買方的信用等級進(jìn)行調(diào)查，對不同信用等級的購買方的銷售額度也要分等級，信用額度低的盡量進(jìn)行現(xiàn)金買賣或者進(jìn)行少量商品銷售，額度高的可以進(jìn)行適度賒銷。這樣可以有利于公司進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，并且根據(jù)存在的問題提出合理的意見，從而對后期的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，以此來提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績。1.3調(diào)查的對象和范圍調(diào)查對象：新疆天潤乳業(yè)公司本次調(diào)查及研究的范圍：通過觀察與了解新疆天潤乳業(yè)公司，并且在天潤乳業(yè)公司進(jìn)行實習(xí)，會從最基礎(chǔ)的層面入手，進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查研究，并查閱了相關(guān)資料，本著學(xué)經(jīng)驗、找問題、促發(fā)展的目的，結(jié)合工作實際，這需要和相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行溝通和交流，才能夠得出一套完整的解決方案，進(jìn)行一系列的調(diào)查工作。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，從而做出相應(yīng)的調(diào)整。1.4調(diào)查的方法和程序1.4.1調(diào)查方法1.問卷調(diào)查法：這是國內(nèi)外超過用的一種調(diào)查方法。問卷調(diào)查主要是將現(xiàn)有的問題以設(shè)問的方式在表格當(dāng)中呈現(xiàn)出來，然后進(jìn)行詳細(xì)的分析，發(fā)放問卷的主要對象就是對研究這些問題進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)可靠資料。問卷的發(fā)放形式大多采用郵寄的方式、也有個別發(fā)送或是分發(fā)到集體的方式發(fā)放調(diào)查問卷。主要是按照調(diào)查者的表格進(jìn)行問答填寫。2.訪問調(diào)查的方法：主要是以實地考察為主，進(jìn)行面對面的訪談和交流，從而得出詳細(xì)的信息。3.分析法：所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，找出內(nèi)在聯(lián)系性。本文主要通過網(wǎng)絡(luò)，查閱書集，相關(guān)刊物來了解企業(yè)實際和學(xué)者的觀點，把理論知識和實踐的工作結(jié)合起來，對應(yīng)收賬款的管理和控制有一定的了解，從而對收賬款進(jìn)行研究，根據(jù)現(xiàn)有存在的問題進(jìn)行實際管理(謝嘉悅,韓俊豪,朱思穎,2022)。1.4.2調(diào)查程序（1）確定調(diào)查的對象及主題（2）研究的主題進(jìn)行細(xì)化及分析，確保具有可行性（3）制定調(diào)查的方法（4）開展調(diào)查工作（5）收集調(diào)查的數(shù)據(jù)（6）對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析（6）得出調(diào)查報告第2章新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款概況2.1公司簡介新疆天潤乳業(yè)公司是我國功能性乳品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕功能性乳品領(lǐng)域多年，新疆天潤乳業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家功能性乳品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)功能性乳品企業(yè)500強”。新疆天潤乳業(yè)的發(fā)展是我國功能性乳品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國功能性乳品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于功能性乳品市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于功能性乳品行業(yè)前沿，引領(lǐng)功能性乳品行業(yè)的發(fā)展。董事會董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四圖1新疆天潤乳業(yè)公司組織結(jié)構(gòu)2.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析新疆天潤乳業(yè)公司的應(yīng)收賬款管理主要有幾個部門，它們分別為：財務(wù)、銷售及法務(wù)部門幾個部分組成。首先主要是篩選客戶、然后對客戶制定信用額度，根據(jù)信用額度制定相應(yīng)的合同，而這些項目都是由功能性乳品業(yè)務(wù)部單獨完成的。相關(guān)的業(yè)務(wù)人員會將擬好的合法送到法務(wù)部門，然后再由新疆天潤乳業(yè)的法務(wù)部門實際審核，然后再開展調(diào)查工作，主要是財務(wù)核對天潤乳業(yè)調(diào)查客戶有沒有以前年度欠款的情況，如果有就需要客戶結(jié)清欠款，否則就不能批準(zhǔn)；如果調(diào)查對象沒有欠款的情況，就能夠交給功能性乳品業(yè)務(wù)部門執(zhí)行合同(涂雨萱,薛俊霖,2022)。收款期臨近時，天潤乳業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)人員會對賬款催收，如果賬款不能夠收回，那么就由法務(wù)部門利用法律解決問題。本文作者將對新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款的管理的現(xiàn)實情況做一個詳細(xì)調(diào)查。2.2.1應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收貨款既有利的一面但是也會存在弊端，有利的一面主要表現(xiàn)在，公司通過先銷售后付款，延長付款期的方式來促銷產(chǎn)品，增加了功能性乳品產(chǎn)品的銷售量，也直接的提高了公司的利潤，但是不利的一面就是天潤乳業(yè)公司需要墊付的成本過高，而應(yīng)該收回貨款的周期太長，占用了天潤乳業(yè)公司大額的資金，給公司周轉(zhuǎn)帶來了一定的困難，也使得資金的有效利用率變低(曾文博,鄧子瑜,范若)。這時候我們就需要認(rèn)真的考慮賒銷所帶來的利潤是否真的能夠為天潤乳業(yè)公司帶來最優(yōu)的利潤這個問題。當(dāng)賒銷這種方式所掙取得利潤超過賒銷所需要墊付的成本的時候，可以適當(dāng)?shù)牟捎眠@種方式促銷，增加天潤乳業(yè)公司的利潤，但是如果當(dāng)賒銷的利潤甚至連公司所要墊付的成本都不夠的時候，就需要果斷的放棄這種促銷方式，不能盲目的跟風(fēng)去賒銷。所以，通過以上可以得出，我們管控應(yīng)該收取的貨款的最終目的還是為了盈利，管控的手段主要是為了達(dá)到一種平衡，平衡賒銷的利潤跟賒銷所造成的成本。根據(jù)實際的管理來提高天潤乳業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，從而降低生產(chǎn)成本，根據(jù)實際情況考慮賒銷對象是否值得信任，謹(jǐn)慎的使用賒銷手段，這樣才可以有效的規(guī)避可能出現(xiàn)的賬務(wù)問題，促進(jìn)天潤乳業(yè)公司發(fā)展，賺取更多的利潤(孔美玲,曹子涵,盧雨,2021)。2.2.2公司相關(guān)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)通過調(diào)查問卷的情況得知，新疆天潤乳業(yè)的應(yīng)收款的管理工作主要有幾個部門完成：財務(wù)、法務(wù)及業(yè)務(wù)三個部門。雖然平時三個部門沒有聯(lián)系各管各的，但是當(dāng)每個部門的管理目標(biāo)都不相同。業(yè)務(wù)部門主要是為的銷售產(chǎn)品，擴展其銷售產(chǎn)量，賬款的收回工作一般不在這里(蔡俊逸,丁佳怡,阮雨涵)。功能性乳品行業(yè)新疆天潤乳業(yè)還需要根據(jù)業(yè)務(wù)人員反映的現(xiàn)實問題進(jìn)行相關(guān)的探討，現(xiàn)在的天潤乳業(yè)公司需要發(fā)展，致使很多業(yè)務(wù)員有單就接，只為發(fā)展其更多的個人利益，因此出現(xiàn)了很多的賒銷客戶。雖然在短時間內(nèi)，的確擴大的銷量，但是因為賒賬太多就導(dǎo)致很多的賬款收不回來；天潤乳業(yè)的法務(wù)部雖然是審核業(yè)務(wù)合同的，但是也只是對合同存在的法律問題進(jìn)行查看，而不是消除賒賬的風(fēng)險；天潤乳業(yè)的財務(wù)部門還需要針對現(xiàn)有的賬款進(jìn)行分析和調(diào)查，從而根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)辦理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，但由新疆天潤乳業(yè)在回款方面未對財務(wù)人員進(jìn)行績效考核，因此財務(wù)人員也只是例行公事般向銷售部門遞交賬齡分析表。由此可見新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款管理機構(gòu)的設(shè)置是存在缺陷的，這樣就不能夠有效的控制存在的風(fēng)險問題。如表2.1所示:表2.1新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款管理部門分工情況部門部門職責(zé)業(yè)務(wù)部門（1）選擇客戶，擬訂賒銷額度（2）擬訂銷售合同（3）執(zhí)行銷售合同（4）收賬（5）追討逾期賬款法務(wù)部門（1）審核合同有無違法情形（2）處理訴訟案件財務(wù)部門（1）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析（2）協(xié)助銷售部門收賬2.2.3公司信用政策分析通過調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)得知，新疆天潤乳業(yè)公司把客戶分為了兩大部分，主要是新客戶和老客戶，新老客戶的服務(wù)內(nèi)容有一定的差異。新老客戶的管理一般都在銷售部門。相對來說新疆天潤乳業(yè)公司對老客戶的政策方案都比較寬松一些，一般老客戶都是在發(fā)貨后的一個月內(nèi)付款80%，剩下的20%只需要年底結(jié)清就可以。相對來說新疆天潤乳業(yè)公司對老客戶沒有特定的信用限制，不管賒賬有多大，只要是老客戶的單子一般天潤乳業(yè)公司都會給予批準(zhǔn)；不過如果是新客戶新疆天潤乳業(yè)公司，就需要對其公司及信用進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查與研究而且也會對銷售人員的銷售業(yè)績嚴(yán)格考查。但是從目前來看銷售人員對新客戶的了解與調(diào)查都不太合格，現(xiàn)在的調(diào)查方式一般都是向同行功能性乳品行業(yè)及其他天潤乳業(yè)公司客戶進(jìn)行了解與咨詢就進(jìn)行了一些簡單的判斷。新疆天潤乳業(yè)公司對新客戶的信用制度管理都是相對嚴(yán)格的，沒有與新客戶合作過，因此不會與新客戶進(jìn)行賒賬業(yè)務(wù)。不過如果新客戶是老客戶介紹來的，新客戶就能享受優(yōu)惠政策。因此為鼓勵新老客戶與之合作，可以對天潤乳業(yè)公司新老客戶制定一些優(yōu)惠的制度，吸引新老客戶長久合作，對于銷售量大的客戶及賬款回收及時順利的客戶，都可以給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策。天潤乳業(yè)公司的賬款一般都是會定期收回的，用來保證天潤乳業(yè)功能性乳品公司業(yè)務(wù)能夠正常運行，也有一些客戶會偶爾出現(xiàn)一些拖欠賬款的情況，但只要銷售人員多加催促，賬款也基都能夠收回來；但是這幾年來市場的競爭力越來越激烈，天潤乳業(yè)企業(yè)也隨之受到更多的影響，很多客戶的資金信用就變得越來越差，所以導(dǎo)至很多天潤乳業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款日益增多，但是這與新疆天潤乳業(yè)公司的信用政策沒有影響。天潤乳業(yè)公司會根據(jù)相應(yīng)的信用制度做出相對應(yīng)的對策，不會讓天潤乳業(yè)企業(yè)面臨太多的應(yīng)收賬款風(fēng)險。不過如果老客戶想要延長賬款時間或者是減少一些預(yù)付款項，只要在以往的交易中沒有很大的違約情況，而且客戶公司的實力比較穩(wěn)定，天潤乳業(yè)公司也可給予批準(zhǔn)，為了與客戶公司長久合作(鐘雨婷,姜俊逸,唐美琳,2021)。這會讓天潤乳業(yè)公司現(xiàn)有的管理只是存在于表面現(xiàn)象，具體的業(yè)務(wù)工作沒有落實到實處。對客戶的信用風(fēng)險進(jìn)行評估以及制定出相應(yīng)的信用政策對企業(yè)的發(fā)展有很大的推動作用，天潤乳業(yè)公司良好的客戶能夠為企業(yè)帶來更好利潤，但如果是信用不好的客戶就會對企業(yè)造成很大的風(fēng)險。這幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展太過迅速，導(dǎo)致很多的天潤乳業(yè)企業(yè)為了爭取更多客戶多接一些訂單，以提高自己的銷售量，因此賒銷的客戶也越來越多，應(yīng)收賬款也越積越多，市場就進(jìn)入了惡性循環(huán)，企業(yè)就面臨被動局面，收賬風(fēng)險也逐漸增大。2.2.4公司賒銷審批制度分析通過調(diào)查問卷的情況得知，新疆天潤乳業(yè)賒銷審批制度。主要根據(jù)現(xiàn)有的制度進(jìn)行規(guī)劃和安排，對以前的老客戶如果有逾期扔未還款的，經(jīng)過財務(wù)審核就不予通過；如果是天潤乳業(yè)公司新客戶不能接受用其抵押貸款，那么銷售部工作人員就不得與其合作。如果出現(xiàn)其他特殊情況，可以上報給上級部門，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)做分析，如果上級領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)項目，不管客戶是何種情況，就應(yīng)該按照合同執(zhí)行。從這個項調(diào)查對象中可以看出，雖然新疆天潤乳業(yè)公司的制度有些不完美，但是如果嚴(yán)格按照里面的規(guī)定來執(zhí)行，也是能夠很好的對客戶的信用風(fēng)險起到控制作用的。也有很多公司的業(yè)員務(wù)，為了得到更多的銷量，得到更多的合作客戶，對于那種規(guī)模太小的客戶，而且信用都不太好的客戶，都會選擇與之合作，而為了產(chǎn)品的銷售產(chǎn)量，上級部門也選擇默認(rèn)，天潤乳業(yè)公司的制度就根沒設(shè)定是一樣的，根本沒有起到任何約束作用。如同表格2.2所示：表2.2新疆天潤乳業(yè)審批制度部門客戶類別財務(wù)部審核通過總經(jīng)理特批通過老客戶無逾期欠款新客戶需要抵押手續(xù)數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理得到2.2.5公司應(yīng)收賬款催收管理分析從發(fā)放的調(diào)查問卷中反映的情況中得知，在天潤乳業(yè)公司現(xiàn)有的收賬款管理業(yè)務(wù)當(dāng)中，會存在眾多的問題，如果客戶的賬款發(fā)生拖欠逾期時，銷售部人員就應(yīng)該早日走訪或者以電話的形式進(jìn)行催收欠款，盡早把賬款收回，但是當(dāng)天潤乳業(yè)公司銷售人員在多次催收沒有效果的時候，就應(yīng)該與財務(wù)或其他上級部門進(jìn)行通報，由高層做出解決辦法，如果最后還是沒有收回賬款，就交給法務(wù)部門，采取相應(yīng)的法律手段進(jìn)行催收賬款(段雨萱,洪美琪,陸子涵)。但是在實際操作中，銷售工作人員想要留住客戶，不傷交情，很少會對客戶催討賬款。銷售工作人員在確定收不回賬款時都會上報給上級部門。由上級部門處理協(xié)商，但是這種催收方式都會使得回收賬款時間延長，不利于新疆天潤乳業(yè)公司的良性發(fā)展。也對天潤乳業(yè)公司的資金周轉(zhuǎn)存在較大的影響。第3章天潤乳業(yè)功能性乳品公司應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)分析3.1財務(wù)數(shù)據(jù)分析3.1.1公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重分析應(yīng)收賬款是資金流動的重要部分。應(yīng)收賬款占流動資金很大的比例。應(yīng)收賬款占用流動資金的比例需要小于三分之一。但是如果占用流用資金的三分之一以上，那么天潤乳業(yè)企業(yè)的現(xiàn)有管理還存在較大的問題，所以需要進(jìn)行詳細(xì)的改革和調(diào)整。因此，我們可以把三分之一作為一個應(yīng)收賬款風(fēng)險的臨界點，這樣可以用來衡量公司的實際收賬款，從而進(jìn)行后期的收賬管理。由表3.1,圖3.1可知，2014-2023年間，天潤乳業(yè)功能性乳品公司應(yīng)收賬款平均余額占流動資產(chǎn)平均余額的比重均超過三分之一。2017年以來，天潤乳業(yè)公司的整個資金量有所增加，比2021年的時候更是增長53.48%。結(jié)合這些數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)整個公司的流動資產(chǎn)不多，而且資產(chǎn)的活躍性很低，流動資金被大量占用。照這樣發(fā)展繼續(xù)發(fā)展下去，就會造成企業(yè)資金不能正常運轉(zhuǎn)，使新疆天潤乳業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到限制。表3.1天潤乳業(yè)功能性乳品公司應(yīng)收賬款占用流動資的比例單位：元年份流動資產(chǎn)平均余額應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重2014年48,963,593.1317,729,144.7736.21%2015年46,191,897.0518,015,222.4039.00%2016年45,158,296.6417,684,563.0639.16%2017年45,403,009.7217,552,256.4838.66%2018年48,024,530.2718,462,740.7738.44%2019年48,211,152.6219,527,384.8640.50%2020年51,996,420.0621,410,048.8041.18%2021年58,056,812.1124,778,412.1342.68%2022年68,894,013.2130,234,269.8343.89%2023年70,884,017.5337,908,499.0053.48%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理得到圖3.1天潤乳業(yè)功能性乳品公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額比重圖3.1.2公司應(yīng)收賬款增長速度分析隨著天潤乳業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，天潤乳業(yè)企業(yè)的收入也在增長，應(yīng)收賬款也在隨之增多，如果是按照正常的程序即二者為正關(guān)系，天潤乳業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過應(yīng)收賬款的增加速度，這樣更利于促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，還能增強市場良性競爭。從3.1與3.2兩個表格中可以看出，新疆天潤乳業(yè)公司的營業(yè)收入增長不在正常狀態(tài)。從2017年以后，天潤乳業(yè)企業(yè)營業(yè)收入有所增加，因此增長速度也會有較為明顯的提升，大大的超過了同期的增長額。究其原因不難發(fā)現(xiàn)，金融危機對新疆天潤乳業(yè)影響是具大的，其中很多客戶都是歐美國家，而其企業(yè)對產(chǎn)品的需求，也嚴(yán)重影響國際貿(mào)易的發(fā)展。新疆天潤乳業(yè)公司為了增加天潤乳業(yè)企業(yè)訂單，擴大的賒銷模式，也造成了應(yīng)收賬款的快速增大，高于天潤乳業(yè)企業(yè)的營業(yè)資金，如果不對應(yīng)收賬款規(guī)模加以控制，就會造成天潤乳業(yè)公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而嚴(yán)重影響了天潤乳業(yè)企業(yè)的正常運作機制，天潤乳業(yè)公司的財政收入就會收到一定的影響。表3.2新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款和營業(yè)收入增長情況單位：元年份營業(yè)收入營業(yè)收入增長率應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款增長率2014年181,465,843.620.15%17,731，384.520.11%2015年143,106,745.81-21.14%18,299,060.283.20%2016年125,020,814.31-12.64%17,070,065.83-6.72%2017年94,432,649.80-24.47%18,034,447.125.65%2018年88,919,969.90-5.84%18,891,034.414.75%2019年92,438,769.963.96%20,163,735.306.74%2020年102,334,833.5210.71%22,656,362.3012.36%2021年112,480,744.309.91%26,900,461.9618.73%2022年130,532,305.2816.05%33,568,077.7024.79%2023年145,418,325.5611.40%42,248,920.3025.86%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理得到圖3.2天潤乳業(yè)功能性乳品公司營業(yè)收入與應(yīng)收賬款增長對比3.1.3公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析天潤乳業(yè)企業(yè)的收賬款情況是比較復(fù)雜的，需要進(jìn)行流動資產(chǎn)的全面引導(dǎo)和完善制度，除了現(xiàn)有的營業(yè)增長速度，還需要包括制定資金周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率。保證應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時間與資產(chǎn)營運效率的關(guān)系為正關(guān)系，應(yīng)收賬款的收回時間越快，營運效率越高。天潤乳業(yè)公司加快應(yīng)收賬款的收回有利于提高資產(chǎn)的流動性，增強企業(yè)進(jìn)行其他有利活動及產(chǎn)品生產(chǎn)(汪雨萱,賈俊豪,嚴(yán)美,2021)。通過圖3.3中可以看出新疆天潤乳業(yè)的應(yīng)收賬款的收回期限比2014-2023年整體限制越來越長，新疆天潤乳業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一直都在變長，從2014年的35天增加至2023年的93天，這在很大的程度上加大的企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，還降低了新疆天潤乳業(yè)的償債能力。圖3.3新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析圖數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司整理的財務(wù)數(shù)據(jù)3.1.4公司應(yīng)收賬款逾期情況分析企業(yè)的發(fā)展如果出現(xiàn)賒銷的情況時，就會出在相應(yīng)的應(yīng)收賬款。如果客戶企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)一定的問題，就有可能出現(xiàn)惡意拖欠賬款，或者是超出信用期限還未還款的現(xiàn)象，而且應(yīng)收賬款如果時間太長收不回來就會變成壞賬。賬款拖欠的時間越長，就會更難以回收，從而加大后期的處理問題。根據(jù)經(jīng)驗及相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)都表明，賬款拖欠的時間越勻，那么應(yīng)收賬款收回的機率就越小。如果天潤乳業(yè)公司只是逾期在一個月內(nèi)有93.8%的賬款可以收回成功；如果賬款逾時間超過半年，那么賬款的成功率就只有57.8%；如果賬款逾期時間超過一年，賬款的收回率只剩26.6%；但賬款超過兩年仍未收回，那么天潤乳業(yè)公司收回的可能性就僅剩13.5%。表3.3為新疆天潤乳業(yè)近五年應(yīng)收賬款的逾期情況(溫子涵,黎雨欣,閻俊)。在2019-2023年期間，發(fā)現(xiàn)新疆天潤乳業(yè)的逾期應(yīng)收賬款占整個企業(yè)應(yīng)收賬款總額的50%以上。而且有10%的應(yīng)收賬款都是逾期超過一年的。在國外，天潤乳業(yè)公司如果賬款超過一年扔未結(jié)收回就視為壞賬。公司的應(yīng)收賬款難以收回，就會對天潤乳業(yè)企業(yè)的經(jīng)營造成很大的影響，而且還會增加訴訟成本，管理成本，嚴(yán)重的時候還會導(dǎo)致天潤乳業(yè)公司的資金周轉(zhuǎn)不靈，致其破產(chǎn)狀態(tài)。表3.3新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2019年2020年2021年2022年2023年賬期內(nèi)40.00%38.56%39.09%42.58%45.00%2個月以內(nèi)29.13%30.43%32.36%21.04%29.76%2.6個月11.98%7.45%17.95%17.39%16.85%6-12個月7.13%11.09%5.95%5.77%5.59%1年以上11.76%12.47%13.66%13.22%12.80合計100%100%100%100%100%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理得到3.1.5公司應(yīng)收賬款壞賬損失分析根據(jù)表3.4可以看出新疆天潤乳業(yè)在2014-2023年間進(jìn)行了兩次應(yīng)收賬款的核銷。新疆天潤乳業(yè)在2016年和2019年壞賬損失率都高達(dá)23.72%和19.08%，這比外貿(mào)行業(yè)的平均還高出5%。2016年，一年里新疆天潤乳業(yè)經(jīng)過核實就有434萬元的應(yīng)收賬款，而且這些賬款中有90%都的源于其客戶公司已經(jīng)破產(chǎn)(涂美琳,鄒子軒,許雨萱,2022)。從2014年開始，美國的經(jīng)濟(jì)危機影響了整個世界，尤其歐美國家一些經(jīng)濟(jì)國家更到的影響更為嚴(yán)重。受金融危機的嚴(yán)影響，很多經(jīng)營規(guī)模較小、又沒有能力承擔(dān)風(fēng)險的客戶都未能經(jīng)受住金融危機的打擊，宣告破產(chǎn)，這樣會讓天潤乳業(yè)功能性乳品公司現(xiàn)有的債權(quán)變得虛無縹緲，沒有實際的意義。很多大客戶及信用良好的客戶都受到了很大的波及，導(dǎo)至一些客戶惡意拖欠賬款，根本要不回來。這時候如果公司的臨管制度還沒有加強，不能提高警惕，那么還會出現(xiàn)更多的問題，有很多企業(yè)都認(rèn)為產(chǎn)業(yè)壞賬的情況都是由于天潤乳業(yè)功能性乳品外界因素所造成的，他們從未對自已企業(yè)中發(fā)現(xiàn)問題。2016年歐債危機全面爆發(fā)，外貿(mào)市場變得越來越難做，天潤乳業(yè)功能性乳品公司出現(xiàn)更大的困難，新疆天潤乳業(yè)還向一位客戶賒賬了450萬元。這位客戶是與公司合作多年的老顧客，其經(jīng)營一直都相對穩(wěn)定，基礎(chǔ)不會出現(xiàn)拖欠賬款的情況，因此公司需要針對實際發(fā)生的情況進(jìn)行妥善處理，客戶企業(yè)先預(yù)交20%的貨款，天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)才能給予發(fā)貨，簽訂客戶承諾到貨30天內(nèi)付款，但到賬款回收期限客戶還未歸還欠款，而是一再拖欠，這個時候新疆天潤乳業(yè)才開始著手調(diào)查原因，發(fā)現(xiàn)該客戶資金流失，已經(jīng)宣告破產(chǎn)(成峰)。所以，客戶規(guī)模沒有大小之分，什么樣的客戶都有可能出來賬款拖欠以及壞賬折可能，針對這種現(xiàn)象就需要完善現(xiàn)有的收賬款管理，從而能夠最大程度的規(guī)避風(fēng)險問題。表3.4新疆天潤乳業(yè)2014-2023年壞賬損失情況單位：元年份應(yīng)收賬款期初余額核銷金額壞賬損失率2014年17,731,384.522015年17,731,384.522016年18,299，060.284,340,000.0023.72%2017年17,070,065.832018年18,034,447.122019年18,891,034.413,600,000.0019.082020年20,163,735.302021年22,656,362.302022年26,900，461.962023年33,568,077.70數(shù)據(jù)來源：根據(jù)新疆天潤乳業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理得到3.2調(diào)查數(shù)據(jù)分析從調(diào)查與分析天潤乳業(yè)功能性乳品公司2021-2023年的財務(wù)報表資料，得到這樣的財務(wù)狀況。表3.5天潤乳業(yè)功能性乳品公司近三年主要財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)狀況單位：元項目2021年2022年2023年年末營業(yè)收入總額112480744.30130532305.28145418325.56年末凈利潤總額52804410.4476525344.4670812245.85毛利率（%）48.4460.6852.93年末資產(chǎn)總額2498609083.142407694002.193397267985.76年末負(fù)債總額2043613247.391710696490.432629458228.15資產(chǎn)負(fù)債率（%）81.7971.0577.40流動比率1.311.381.19年末應(yīng)收賬款余額26900461.9633568077.7042248920.30年末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.690.650.41年末應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比率（%）11.4911.9518.13數(shù)據(jù)來源:天潤乳業(yè)功能性乳品公司年度財報表3.6擔(dān)保公司行業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)優(yōu)秀良好平均警戒線偏差較差毛利率50.1939.6422.1216.909.745.64營業(yè)收入增長率23.8515.515.222.00-8.15-20.67應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率18.8011.435.403.902.781.18數(shù)據(jù)來源：擔(dān)保視界從天潤乳業(yè)功能性乳品公司的年報中發(fā)現(xiàn)，到2023年年底，企業(yè)的營業(yè)收入大概是14541萬元。3.2.1企業(yè)的盈利企業(yè)必須要有一定的盈利能力，對其企業(yè)的營業(yè)收入、毛利率及凈利潤三個要點對比分析，綜合考查才知道一個天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)是否具有一定的盈利能力。天潤乳業(yè)功能性乳品公司2023年的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)收入為145418325.56元比以往增長了11.06%，分析出天潤乳業(yè)功能性乳品公司的盈利處于不好的狀態(tài)，而2022年的數(shù)據(jù)上分析經(jīng)營處于良好狀態(tài)，雖天潤乳業(yè)功能性乳品公司的發(fā)展良好，但是也不穩(wěn)定。公司的發(fā)展規(guī)模是根據(jù)時代的變化發(fā)展而不斷的擴大和完善，公司需要的可流動資金就比較大，天潤乳業(yè)功能性乳品公司為發(fā)展業(yè)務(wù)規(guī)模增加銷售量，是為了營業(yè)收入能夠增長提供更多保障，也可以擴大天潤乳業(yè)功能性乳品公司的發(fā)展規(guī)模。2023年凈利潤為70,812,245.85元，同2021提相比有所下降，2022年和2021年再相比其經(jīng)營增長了44.92%。2023年天潤乳業(yè)功能性乳品公司的毛利率為52.93%，而2022年的毛利率為56.68%比上一年增長12.24%，根據(jù)表中的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)功能性乳品公司的毛利率一直處于非常優(yōu)秀的狀態(tài)。天潤乳業(yè)功能性乳品公司的盈利收入主要是來源于商業(yè)銀行貸款利息。新疆天潤乳業(yè)公司的盈利能力較強，但是天潤乳業(yè)公司的經(jīng)營狀態(tài)不利于往后的健康發(fā)展。3.2.2債務(wù)償還的能力天潤乳業(yè)功能性乳品公司三年的資產(chǎn)負(fù)債率為77.40%，76.036%，81.79%，如果超過極限，就說明了償債能力不足，可能存在債務(wù)到期不能按時償還。如果企業(yè)的流動資金越大，其活動力度就越大，相反，如果流動現(xiàn)金能力越小，那么償還債務(wù)能力就越弱。天潤乳業(yè)功能性乳品公司三年的資金流動比率為1.19，138，131.如果流動比率保持在2:1是最好的，而天潤乳業(yè)功能性乳品公司的資金流動比率小于2，這就說明其公司的經(jīng)營存在一定的問題，而且從統(tǒng)計的數(shù)據(jù)中看出，其流動率比例一直在下降。也從中發(fā)現(xiàn)，天潤乳業(yè)功能性乳品公司目前的償債能力不足，還呈繼續(xù)下降的趨勢。第4章天潤乳業(yè)功能性乳品公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析4.1公司應(yīng)收賬款管理存在的問題如果天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)開始賒銷模式，那么應(yīng)收賬款就會相應(yīng)增多，產(chǎn)生壞賬的損失也會增多，而這些問題都對企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款的多少也與企業(yè)收賬的風(fēng)險呈正比，商業(yè)信用額度的使用同樣會對企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來風(fēng)險。在天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)盈利的過程中，如果沒有足夠的資金流動，那么就會促使企業(yè)受到影響，對產(chǎn)生也造成不同的影響，最后致使企業(yè)為維持運轉(zhuǎn)而向貸款經(jīng)營。這樣天潤乳業(yè)企業(yè)的財務(wù)的費用也相應(yīng)增加，更不利于天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)良性發(fā)展，很多功能性乳品企業(yè)都因此資不抵債，逐漸走向消退及破產(chǎn)。4.1.1管理者重業(yè)務(wù)，輕財務(wù)在天潤乳業(yè)功能性乳品公司收取賬款時不可能一帆風(fēng)順，在收款不順利的情況下，難免出現(xiàn)催賬現(xiàn)象，天潤乳業(yè)功能性乳品公司在對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收時一般都是業(yè)務(wù)運營部的銷售人員負(fù)責(zé)調(diào)查與客戶聯(lián)系進(jìn)行催收，因此在招收銷售人員的時候考核就非常重要，銷售額的指標(biāo)太高也會導(dǎo)致天潤乳業(yè)的銷售人員在工作時只注重銷售業(yè)績，而沒有加緊對應(yīng)收賬款的催收。而且催收的應(yīng)收賬款與銷售人員的個人利益沒有多大關(guān)系。沒有鼓勵或獎勵不能促使銷售人員積極催收貨款。而且天潤乳業(yè)功能性乳品公司就是太過注重其公司的銷售業(yè)績，因此就造成了天潤乳業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回。4.1.2財務(wù)人員人力不足天潤乳業(yè)功能性乳品公司沒有專業(yè)的人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，也沒有相關(guān)的監(jiān)管部門進(jìn)行臨管督促，一般情況下，都是由銷售人員與客戶聯(lián)系進(jìn)行賬款催收，不過銷售人員對這項工作沒有太大的利益關(guān)系，所以對其工作也沒有進(jìn)行重視，因此在沒有獎勵及利益鼓勵的狀態(tài)下工作，催收效果不大。在催收賬款的方式上大多采用電話聯(lián)系客戶，財務(wù)部門通知銷售人員有賬款到期仍未結(jié)算，或者是在整理賬務(wù)的時候才發(fā)現(xiàn)有賬務(wù)累積。天潤乳業(yè)的銷售人員與客戶線下溝通，一般都沒有多少效果。對于天潤乳業(yè)公司正常到期的貨款，打電話進(jìn)行催收的效果還基本可以，但是一旦逾期，催收困難就越大，時間越久打電話催收的效果越小。如果天潤乳業(yè)企業(yè)采取當(dāng)面催收的方式，那么交通、人力成本又比較大，而且天潤乳業(yè)企業(yè)大多為節(jié)約成本付出很少采取當(dāng)面催收賬款的方法。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在應(yīng)收賬款回收的方式上沒有相應(yīng)的制度，主要是依靠業(yè)務(wù)人員與財務(wù)部門前去實施，而且催收人員也不專業(yè)，即使去當(dāng)面催收，也只是去少量幾個人。天潤乳業(yè)公司沒有對應(yīng)收賬款的制度，沒有專業(yè)的催收方式，也沒有專業(yè)的催收技巧，不能對天潤乳業(yè)功能性乳品客戶進(jìn)行深入分析對癥完善收款制度，只有幾種簡單的收款方式，因此賬款收回效果都不明確。4.1.3對客戶信用度調(diào)查不夠相對企業(yè)來說，客戶的增加是對企業(yè)財定增加，但是天潤乳業(yè)企業(yè)沒有想過的是，其最大的風(fēng)險都是由客戶帶動而來的。如果幾家客戶企業(yè)在賬款回收時都不能及時收回，那么就會對天潤乳業(yè)企業(yè)造成很大的影響，最輕的也是影響資金的流動性，嚴(yán)重的時候會給企業(yè)帶來很多壞賬損失，最終導(dǎo)致天潤乳業(yè)公司不能繼續(xù)經(jīng)營。而現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步跨越太大，市場競爭力也在不斷加大，因此為擴大經(jīng)濟(jì)市場不得不采取賒賬的方式爭取更多客戶。對于投資者來說財富與風(fēng)險一直都是相互存在的。因此天潤乳業(yè)企業(yè)如果在殘酷的市場競爭中得到更多的主動權(quán)，企業(yè)就必須面臨對客戶的信用風(fēng)險，如此才能保證天潤乳業(yè)功能性乳品企業(yè)可持續(xù)安穩(wěn)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)不斷在向前跨越，其他國家的經(jīng)濟(jì)危機也逐漸帶動我國的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)危機，新疆天潤乳業(yè)受到客戶的欠款數(shù)量也在逐步積累，多數(shù)客戶靠占用賣方資金進(jìn)行周轉(zhuǎn);除此之外，公司在資金擔(dān)保的時候沒有太高的風(fēng)險管理認(rèn)知，而且天潤乳業(yè)公司在與其他客戶合作前，只有客戶的基本信息，沒有對客戶對進(jìn)全面的調(diào)查研究，幾乎沒有想到對客戶進(jìn)行風(fēng)險評估。而天潤乳業(yè)的銷售員在銷售過程中，只在乎銷售量以此提業(yè)自己銷售業(yè)績，沒有對客戶進(jìn)行篩選，而且企業(yè)對客戶的賒銷額度沒有更好的規(guī)范管理，沒有規(guī)劃更多的外貿(mào)客戶信用風(fēng)險。如果不能完善天潤乳業(yè)公司應(yīng)收賬款的制度及管理，新疆天潤乳業(yè)將一直面臨應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險，還有可能會造成更多的壞賬損失，造成資金不能流通運轉(zhuǎn)。4.1.4忽視應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款的逾期時間與金額大小，可以分為兩種風(fēng)險，一個是應(yīng)收賬款的拖欠風(fēng)險一個是壞賬風(fēng)險。一個功能性乳品企業(yè)的壞賬率，會被認(rèn)定是評價企業(yè)信用風(fēng)險的指標(biāo)之一，壞賬出現(xiàn)的損失就是評判企業(yè)信用風(fēng)險的一種方式。應(yīng)收賬款的逾期時間與收回的可能是相應(yīng)的(鐘雨婷,姜俊逸,唐美琳,2022)。天潤乳業(yè)的應(yīng)收賬款的金額越多，逾期時間就會越長，時間越長，全部收回的可能就越小。但是如果天潤乳業(yè)的應(yīng)收賬款使用合適的方法催收，即使逾期也有小部分能夠收回，但如果就這樣把它視為壞賬損失而放追催收，就會給企業(yè)造成很多的損失與風(fēng)險。從以對新疆天潤乳業(yè)對所收賬款的具體分析可以得出，新疆天潤乳業(yè)在2014-2023年間進(jìn)行了兩次應(yīng)收賬款的核銷，近些年來新疆天潤乳業(yè)公司在收款上的損失率達(dá)到一個較高的數(shù)值，已經(jīng)超過了融資擔(dān)保行業(yè)平均水平很多。從2017-2021這幾年的經(jīng)營時間里，企業(yè)有很多的應(yīng)收賬款不能及時收回，而且在應(yīng)收賬款的總體來看，有50%以上都是逾期的應(yīng)收賬款。這些逾期的應(yīng)收賬款在很大程度上都增加了新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款的收賬成本，還大大提高了公司的壞賬風(fēng)險。4.1.5企業(yè)缺乏風(fēng)險意識流動資金的組成并不是一成不變的，應(yīng)收賬款只是流動資金里面的一個重要組成部分，而且它不能很快的就現(xiàn)使用，因此應(yīng)收賬款對流動資金的影響是特別大的，企業(yè)只要有大量的逾期賬款不能及時收回就會對流動資金產(chǎn)生很大的影響，同時也是回大對其他流動資金加大需求，相對來說也是對功能性乳品企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響。因此企業(yè)為了能夠正常生產(chǎn)營業(yè)，只能夠通過一定的方式進(jìn)行資產(chǎn)抵押，通過舉債的方式繼續(xù)經(jīng)營，而且相應(yīng)的財務(wù)費用也得相對提高，投資成本也相對提高。而且賒銷模式又會提高企業(yè)的經(jīng)營收入，賬款雖未被收回，但是相應(yīng)的稅收還是要按照規(guī)定繳納，就好比國家的企業(yè)所得稅。如果有大理的應(yīng)收賬款不能及時回收，就意味著企業(yè)需要使用其他資金來墊付賒賬所帶來的稅收，這樣更加增大的企業(yè)資金使用壓力(曾文博,鄧子瑜,范若)。新疆天潤乳業(yè)的流動資金被應(yīng)收賬款占用問題非常的嚴(yán)重。公司應(yīng)收賬款的回收時間是越來越長，如果不適當(dāng)?shù)淖龀鲆恍?yīng)對措施，那么企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)就會受到很大的影響，不僅僅是出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，還會對企業(yè)造成正常的運營及開支。第5章解決新疆天潤乳業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題天潤乳業(yè)功能性乳品公司為了擴展顧客數(shù)量，采用賒銷的方式自信顧客，盡可能多的占有市場份額，但是又希望減少因為賒銷而出現(xiàn)的應(yīng)收貨款，應(yīng)收貨款隨著賒銷的緊俏也越積越多，而且它的收款周期比較長，甚至有些無法收回，成了公司的壞賬，這也為新疆天潤乳業(yè)無法再正常的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)狀況下收回貨款，資金周轉(zhuǎn)也面臨著一系列無法調(diào)節(jié)的問題，。怎么處理好這個問題是目前企業(yè)應(yīng)收貨款管理管控的要達(dá)到的目的。所以，為了盡可能的幫助天潤乳業(yè)企業(yè)在收貨款問題上盡快找到解決方案，提出了下面的辦法：5.1重視財務(wù)，加大財務(wù)人員投入對于財務(wù)管理問題大多集中在天潤乳業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)階層，因此領(lǐng)導(dǎo)階層要有較高的財務(wù)管理意識，重視資金的回籠管理，調(diào)動天潤乳業(yè)公司人員積極參與管理之中，互相約束，互相節(jié)制，創(chuàng)立一個有效科學(xué)的管控制度。天潤乳業(yè)功能性乳品公司的財務(wù)部門作為主管部門進(jìn)行主管、計劃、控制以及監(jiān)督，并對應(yīng)收賬款做出審核和評判，對如何處理提供意見。天潤乳業(yè)功能性乳品業(yè)務(wù)部門要積極配合財務(wù)人員對賬，催促客戶按時還款。各個部門都應(yīng)該確立一個負(fù)責(zé)人，做到整個體系的各個環(huán)節(jié)都有人負(fù)責(zé)，整個體系又做到相互協(xié)調(diào)和相互監(jiān)督，總體系受到天潤乳業(yè)公司的綜合管理部門管理。這種監(jiān)控、考核和具體實施都做到井然有序，實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的綜合控制[10]。5.2調(diào)查與評價客戶資信情況，建立客戶資信檔案天潤乳業(yè)企業(yè)銷售的對象是客戶，只有客戶愿意購買公司產(chǎn)品，公司才可以發(fā)展起來，所以客戶作為交易的一方是很重要的存在，但是客戶也分等級，主要表現(xiàn)在信用方面，長期交易以后該客戶是誠信的，按時付款的，還是信用不好，經(jīng)常無故拖欠貨款，甚至不給貨款的，都是有所了解的。所以我們在交易之前對客戶做好一定的調(diào)查是很重要的，去了解客戶的基本信用狀況，才可以減少后續(xù)可能出現(xiàn)的損失，降低風(fēng)險。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在自身運行過程中，會和客戶進(jìn)行線下溝通，溝通過程中為了建立信用，企業(yè)在自身發(fā)展中建立良好的風(fēng)險防控控制，尤其是對客戶做好資信調(diào)查。對客戶可以從很多方面進(jìn)行信用調(diào)查，比如可以從對方領(lǐng)導(dǎo)者的個人素質(zhì)方面判斷，公司領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)較高，信用較高，他所領(lǐng)導(dǎo)的公司也不會太差；還可以從天潤乳業(yè)公司以往的交易情況來看，這樣比較直觀的反映對方的信用狀況，有過不良信用記錄的公司，在跟他交易的時候就需要特別注意，在給其的信用評定方面要謹(jǐn)慎(謝嘉悅,韓俊豪,朱思穎,2022)；還可以從公司的實力來評定，如果天潤乳業(yè)公司實力財力雄厚，還款能力強，有可以抵押的公司，大致也可以評定為信用良好，等等方面來判定信用。5.3完善收款制度，制定獎懲規(guī)定根據(jù)客戶的信用調(diào)查，對他們劃分高中低級信用，不同信用等級的客戶所采取的服務(wù)等級也不同。例如，當(dāng)信用較高的客戶進(jìn)行購物時，企業(yè)可以采取賒銷的方式進(jìn)行促銷，還可以適當(dāng)?shù)慕o予延長還款期作為吸引條件，對于信用較低的客戶，使用先付款后交貨，或者貨到付款等稍微嚴(yán)格一點的方法。對天潤乳業(yè)公司的客戶要保持發(fā)展的眼光看待，定期的對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，調(diào)整他們的信用等級，根據(jù)同情況經(jīng)營不同調(diào)整，做到對手中的客戶情況保持比較高的敏感度跟關(guān)注度，如客戶的資金規(guī)模有所調(diào)整、兩個功能性乳品企業(yè)之間的戰(zhàn)略關(guān)系發(fā)生改變等等。必要情況下可靈活的使用一些優(yōu)惠政策，比如減免一定百分比的貨款，給予一定的折扣等，這種方式可以刺激客戶還款積極性，在一定程度上減少客戶不還款的風(fēng)險，一定程度上減輕了企業(yè)的損失。5.4建立壞賬準(zhǔn)備金制度1、做好基礎(chǔ)記錄與管理工作。天潤乳業(yè)功能性乳品公司在平時與客戶的交易過程中，相關(guān)部門應(yīng)該及時記錄與客戶的業(yè)務(wù)往來信息。準(zhǔn)確記錄客戶交易情況，及時了解客戶的信用狀況，更新客戶信用等級，及時對等級變化的客戶做出相應(yīng)的調(diào)整。2、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。天潤乳業(yè)功能性乳品公司從收賬過程中，經(jīng)常遇到的實際情況著手，具體制定了相關(guān)規(guī)則制度，用于現(xiàn)在相關(guān)從業(yè)者的行為細(xì)則，其具體表現(xiàn)為：①明確銷售職能機構(gòu)和財會職能機構(gòu)間的相關(guān)職能責(zé)任。將收款的具體細(xì)責(zé)，責(zé)任到人，誰負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品，就又誰負(fù)責(zé)收回相關(guān)款項。對于那些長期收不回款項的業(yè)務(wù)人員，適當(dāng)?shù)臏p少相應(yīng)的賒欠額度，對于那些收回款項能力強的銷售人員適當(dāng)?shù)募哟筚d欠額度。再具體進(jìn)行賒欠項目時，要要求天潤乳業(yè)的客戶進(jìn)行相關(guān)票據(jù)的簽收，如果這其中有某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了紕漏，也及時的查漏補缺(林俊杰,何思涵,趙子璇)。對于信譽較差的客戶，按期未能償還欠款的客戶，要詳細(xì)做好功能性乳品企業(yè)的相關(guān)財會報表，將其基本信息，以書面形式遞交給自身企業(yè)的決策者，然后由上級決策者具體制定相關(guān)追款相關(guān)措施。②如果天潤乳業(yè)公司業(yè)務(wù)員相應(yīng)離職或者調(diào)離崗位的時候，首先要保障其沒有相關(guān)賒出款項出現(xiàn)，如果有，一定要等其賒欠款項全部追回，才能予以相關(guān)權(quán)限的批準(zhǔn)。③責(zé)任到人，具體業(yè)務(wù)員為能如期追回欠款，或者沒按照企業(yè)的章程隨意的賒欠，而造成的欠款追繳不回來的相關(guān)事宜，要堅決予以相應(yīng)的處罰激勵措施。3、嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。天潤乳業(yè)功能性乳品公司財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按會計制度辦事，要重視應(yīng)收貨款，定期查看到期的應(yīng)收貨款，對天潤乳業(yè)公司的客戶進(jìn)行催促回款，對按期付款的應(yīng)收貨款及時進(jìn)行清算，對確定無法回款的應(yīng)收貨款進(jìn)行壞賬處理。而且核對發(fā)票的時候，要及時的跟業(yè)務(wù)部門的訂單進(jìn)行核對，保證數(shù)量跟金額的一致性。不過，不管天潤乳業(yè)公司怎么對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，怎么實現(xiàn)嚴(yán)格的財務(wù)制度，一些商業(yè)欺詐或者所不誠信行為總是多多少少無法避免，總會出現(xiàn)一些呆賬，壞賬(周文彬,吳夢潔,2022)。所以，新疆天潤乳業(yè)在經(jīng)營管理中要多各個方面進(jìn)行系統(tǒng)分析，慎重的原則，雖然要盡力避免壞賬出現(xiàn)，但是如果還是出現(xiàn)了壞賬就需要做好預(yù)算，做好賬目，備用備用金以備周轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)更大的損失。4、銷售部門與財務(wù)部門要積極交流，密切配合。及時，有效，準(zhǔn)確的交流跟溝通是工作順利進(jìn)行的保證，應(yīng)收貨款主要關(guān)聯(lián)的兩個部門，業(yè)務(wù)部跟財務(wù)部，更是要積極交流溝通，相互配合，保證所要收取的貨款能夠及時到賬。因此，新疆天潤乳業(yè)的相關(guān)部門管理人和銷售部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極加強與財會部門的溝通與聯(lián)系。財務(wù)部門要定期檢查應(yīng)收貨款是否到期，對于一些已經(jīng)過期或者即將到期的客戶及時的通知業(yè)務(wù)部催促還款，并告知天潤乳業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)讓其知道還款情況，有利用領(lǐng)導(dǎo)對該客戶做出預(yù)判，及時更新他的信用等級，促進(jìn)后續(xù)提高應(yīng)收貨款的收款能力。結(jié)論與展望綜上所述，通過對天潤乳業(yè)功能性乳品公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和管理方式進(jìn)行分析，能夠通過這種方式看出中小企業(yè)所進(jìn)行賬款收復(fù)的內(nèi)部能力。通過對新疆天潤乳業(yè)公司在收回貨款問題上進(jìn)行系統(tǒng)分析，給出一定的建議和意見，結(jié)合天潤乳業(yè)企業(yè)在整體的財務(wù)管理和運營規(guī)劃、人員績效考核等各方面的戰(zhàn)略思想，能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際運行狀態(tài)，建立一個完整的應(yīng)收賬款的管理體系。這個體系需要各個部門的整體配合和協(xié)調(diào)，以綜合管理部門的監(jiān)管作為整體監(jiān)督，從最初的防范，到體系中的驗證和風(fēng)險預(yù)警，到事后管理，形成一個富有體系的管理方式。在這個管理過程當(dāng)中，要嚴(yán)格按照已經(jīng)制定的標(biāo)準(zhǔn)跟規(guī)章制度來實行，天潤乳業(yè)公司內(nèi)部的各個部門要職責(zé)明確，不互相推諉責(zé)任，相互配合，相互溝通，一起做好應(yīng)收貨款的催款工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)一起做好應(yīng)收貨款的管理管制，這樣可以改善我國部分公司不誠信付款的現(xiàn)象